人大五版《審計(jì)學(xué)》第9-13章習(xí)題(習(xí)題與講解)

第9章銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題1．（1）職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制，違反了內(nèi)部控制要求。（2）針對(duì)應(yīng)收賬款，審計(jì)人員采用了檢查、計(jì)算及函證等審計(jì)取證方法。（3）按來(lái)源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)（親歷證據(jù)）。（4）審計(jì)人員采取的選樣方法有簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法和分層選樣法。2．（1）①銷(xiāo)售部門(mén)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免銷(xiāo)售人員為擴(kuò)大銷(xiāo)售而使企業(yè)承受不當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。②發(fā)貨部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免對(duì)未實(shí)際裝運(yùn)貨物開(kāi)具賬單的虛假發(fā)貨情況發(fā)生。③出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于應(yīng)收賬款記賬員以及出納員以外的人員負(fù)責(zé)向客戶寄送對(duì)賬單，以防止舞弊的發(fā)生。（2）不正確，虛增了2009年度營(yíng)業(yè)收（3）甲未回函可能的原因有：客戶甲有意不回復(fù)，或者客戶甲不存在或業(yè)已破產(chǎn)；乙回函相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付可能的原因有：客戶乙在詢(xún)證函發(fā)出時(shí)已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到，或者被審位對(duì)客戶乙的應(yīng)收賬款記賬有誤。入。計(jì)單針對(duì)客戶甲未予回函的情況，審計(jì)人員可采取最有效的替代審計(jì)程序是審查相關(guān)合同、訂單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等憑證。（4）在銷(xiāo)售費(fèi)用的有關(guān)記錄中，有以下賬務(wù)處理錯(cuò)誤：材料采購(gòu)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入材料成本，銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。案例題（1）違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：①銷(xiāo)售部門(mén)主管審批賒銷(xiāo)信用；②銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)收??；③發(fā)貨部門(mén)在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票；④負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄人員定期寄送客戶對(duì)賬單。（2）SCT公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為200萬(wàn)元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。（3）不正確，應(yīng)當(dāng)計(jì)入壞賬準(zhǔn)備。（4）沒(méi)收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給予客戶的銷(xiāo)售折讓不應(yīng)當(dāng)計(jì)（5）審計(jì)人員可采取的有效措施包括將營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫(kù)憑證相核對(duì)，并且對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個(gè)賬戶進(jìn)行核對(duì)。貨款入銷(xiāo)售費(fèi)用。第10章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)練習(xí)題1．（1）對(duì)于資料（1）中的情況，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異時(shí)，其賬務(wù)處理錯(cuò)誤，正確的賬務(wù)處理為：借：材料成本差異180000貸：生產(chǎn)成本180000審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)MJD公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：存貨360000貸：營(yíng)業(yè)成本360000（2）對(duì)于資料（2）中的情況，該公司租賃生產(chǎn)車(chē)間的租賃費(fèi)不應(yīng)該采用五五攤銷(xiāo)法，應(yīng)當(dāng)在租期1年內(nèi)按月攤銷(xiāo)，正確的賬務(wù)處理為：①簽訂租賃合同即合同生效時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1800000貸：其他應(yīng)付款1800000②2009年12月31日按月攤銷(xiāo)租金費(fèi)用：借：制造費(fèi)用150000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用150000審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)MJD公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1650000貸：營(yíng)業(yè)成本其他應(yīng)付款750000900000（3）完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的成本差異額為-5100元，MJD公司應(yīng)該在年末時(shí)做以下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本5100貸：庫(kù)存商品51002．（1）對(duì)于資料（1），TJB公司在工薪處理上存在如下問(wèn)題：①工人加班不應(yīng)由車(chē)間主任決定，應(yīng)當(dāng)通過(guò)書(shū)面形式由車(chē)間主任簽字后送人事部門(mén)，在審批權(quán)限內(nèi)勞動(dòng)人事部門(mén)直接審批，對(duì)超出權(quán)限的報(bào)管理層審批，再由人事部門(mén)通知員工，并且員工加班清單不能未經(jīng)人事部門(mén)認(rèn)可就直接送至財(cái)會(huì)部門(mén)，應(yīng)該經(jīng)由員工所在部門(mén)主管簽字核準(zhǔn)后，送交人事部門(mén)認(rèn)可，方能送至財(cái)會(huì)部門(mén)；②計(jì)算加班費(fèi)并填入工資結(jié)算單不應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)，應(yīng)該由人事部門(mén)根據(jù)加班記錄，按照工資計(jì)算規(guī)定及時(shí)編制工資，單經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后交財(cái)務(wù)部門(mén)；③以現(xiàn)金發(fā)放工資，裝好工資袋后不可將其分送車(chē)間主任代發(fā)，應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)門(mén)人員發(fā)放。（2）對(duì)于資料（2），TJB公司計(jì)提職工福利費(fèi)的工資總額不應(yīng)該包含離退休人員的工資總額，正確的職工福利計(jì)提額為5.6萬(wàn)元，相應(yīng)的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用56000貸：應(yīng)付職工薪酬56000審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)TJB公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：應(yīng)付職工薪酬56000貸：管理費(fèi)用56000案例題（1）財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，以及存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求。（2）監(jiān)盤(pán)工作中正確的做法有：①公司成立存貨盤(pán)點(diǎn)小組；②審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行；③審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)記錄。（3）審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步措施包括：針對(duì)代管產(chǎn)品進(jìn)行函證，并請(qǐng)?jiān)摴咎峁┫嚓P(guān)的證明文件。（4）該公司2009年年末乙產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量為80（即200+180-300=80）件。第11章采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題1．（1）上述說(shuō)法中錯(cuò)誤的有：審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表的正確無(wú)誤。其余三種說(shuō)法均正確。（2）上述說(shuō)法中錯(cuò)誤的有：①通過(guò)函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證；②對(duì)應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證。其余兩種說(shuō)法均正確。（3）上述說(shuō)法中錯(cuò)誤的有：回函稱(chēng)金額無(wú)誤的，審計(jì)人員則不必在審計(jì)工作底稿中反映。其余三種說(shuō)法均正確。（4）PJH公司2009年12月26日的賬務(wù)處理對(duì)當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響是少計(jì)負(fù)債3萬(wàn)元，同時(shí)少計(jì)資產(chǎn)3萬(wàn)元。（5）審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：①審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；③審查資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細(xì)賬及原始憑證。2．（1）審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的主要內(nèi)容有：①驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；②抽查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；③檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。（2）上述所有項(xiàng)目均應(yīng)計(jì)入H設(shè)備的入賬價(jià)值。（3）上述說(shuō)法中正確的是：該項(xiàng)借款利息不符合資本化條件，應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。其余三種說(shuō)法均錯(cuò)誤。（4）上述四種說(shuō)法均正確。（5）審計(jì)人員可采取的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括：①將2009年的折舊費(fèi)用與2008年的折舊費(fèi)用進(jìn)行比較；②檢查使用的折舊率是否正確；③復(fù)核折舊額的計(jì)算是否正確。案例題（1）資料（1）中符合內(nèi)部控制要求的有：①由專(zhuān)職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)；②指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬。（2）審計(jì)人員可使用的方法包括：①審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證；②審核供應(yīng)商對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；③結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。（3）審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)定LAN公司的（4）LAN公司的做法對(duì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是少計(jì)資產(chǎn)，同時(shí)少計(jì)負(fù)債。（5）LAN公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)是5650（即5400+250=5650）萬(wàn)元。做法是正確的。第12章投資與籌資循環(huán)審計(jì)練習(xí)題1．序號(hào)內(nèi)部控制目標(biāo)1長(zhǎng)期借款賬面余額的真實(shí)性1.索取長(zhǎng)期借款1.獲取或編制長(zhǎng)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，期借款明細(xì)表，檢查權(quán)限恰當(dāng)與核加計(jì)正確，并與否，手續(xù)是否齊報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和全；2.檢查長(zhǎng)期借明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核款合同或協(xié)議。對(duì)相符；2.檢查與內(nèi)部控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序復(fù)長(zhǎng)期借款有關(guān)的原始憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。2已登記入賬的長(zhǎng)期借款及利息1.詢(xún)問(wèn)借款業(yè)務(wù)檢查董事會(huì)會(huì)議費(fèi)用的完整性的職責(zé)分工情況記錄、借款合同、及內(nèi)部對(duì)賬情況；銀行詢(xún)證函等，確2.檢查被審計(jì)單定有無(wú)未入賬的位是否定期與債交易。權(quán)人核對(duì)賬目。3長(zhǎng)期借款的所有權(quán)向債權(quán)人函證。面余額的真實(shí)1.索取投資的授1.獲取或編制投4長(zhǎng)期股權(quán)投資賬性權(quán)批文，檢查權(quán)限資明細(xì)表，復(fù)核加恰當(dāng)與否，手續(xù)是計(jì)正確，并與報(bào)表否齊全；2.索取投數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)資合同或協(xié)議，檢賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相查其是否合理有符；2.檢查與投資效；3.索取被投資相關(guān)的原始憑證，單位的投資證明，包括投資授權(quán)文檢查其是否合理件、投資付款記錄有效。等；3.向被投資單位函證投資金額、持股比例及發(fā)放股利情況。5長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)方法的正確抽查投資業(yè)務(wù)的1.檢查投資的入性以及期末余額的真實(shí)性會(huì)計(jì)記錄，從明細(xì)賬價(jià)值是否符合賬抽取部分會(huì)計(jì)投資合同、協(xié)議的記錄，按順查順序規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)和否正確，重大投資情況，判斷其會(huì)計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)查閱董事處理過(guò)程是否合會(huì)有關(guān)決議，并取規(guī)完整。證；2.檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2．該助理審計(jì)員應(yīng)至少執(zhí)行以下審計(jì)程序：①取得保險(xiǎn)箱中證券存放明細(xì)表副本，以查實(shí)證券的存在性，并將副本留作工作底稿；②審核保險(xiǎn)箱開(kāi)啟記錄，確定有無(wú)非授權(quán)人士曾經(jīng)開(kāi)箱，并查實(shí)12月31日至1月13日間有無(wú)開(kāi)箱記錄；③實(shí)際盤(pán)點(diǎn)證券時(shí)，應(yīng)讓公司財(cái)務(wù)經(jīng)理自始至終在場(chǎng)，盤(pán)點(diǎn)完畢，雙方共同簽署盤(pán)點(diǎn)記錄；④清點(diǎn)時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)證券的名稱(chēng)、登記戶名、證券種類(lèi)、編號(hào)、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面值和股票股數(shù)等重點(diǎn)內(nèi)容；⑤證券如有明顯偽造跡象，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并在盤(pán)點(diǎn)后函證證券發(fā)行機(jī)構(gòu)。案例題（1）對(duì)于事項(xiàng)（1），審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)SHC公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用21635貸：應(yīng)付債券（2）對(duì)于事項(xiàng)（2），審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)SHC公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：投資收益貸：資本公積——其他資本公售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)250000—利息調(diào)整21635500000積250000可供出第13章貨幣資金審計(jì)練習(xí)題1．內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制貨幣資金收入的存在或發(fā)生現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位分離；現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位分離；每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入；貨幣資金收入的完整性定期向顧客寄送對(duì)賬單；現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)定期取得銀行對(duì)賬單；貨幣資金的權(quán)利和義務(wù)貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偩幹沏y行存款余額調(diào)節(jié)表貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的恰當(dāng)性現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開(kāi)2．審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整權(quán)利和義計(jì)價(jià)和分列報(bào)性務(wù)攤檢查現(xiàn)金日記賬、總分類(lèi)賬和應(yīng)收√√賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目?！坛椴轭櫩蛯?duì)賬單，并將其與賬面金√額相核對(duì)?！獭虣z查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)√√賬項(xiàng)的真實(shí)性及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，如與賬目應(yīng)有數(shù)額√√√存在差異，應(yīng)分析差異的原因。檢查工資的發(fā)放金額正確與否，代扣的款項(xiàng)和金額是否正確。√√案例題1．（1）根據(jù)題中所給資料知，2009年12月31日YHX公司資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目下銀行存款的余額應(yīng)為353元000，審計(jì)師應(yīng)該提請(qǐng)YHX公司對(duì)12月14日入賬記錄作更正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年12月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬350000銀行對(duì)賬單余額36300020000加：銀行已收企業(yè)未收款加：企業(yè)已收銀行未收款600003000存款錯(cuò)記減：銀行已付企業(yè)未付款減：企業(yè)已付，銀行未付款6000030000調(diào)節(jié)后存款余額353000調(diào)節(jié)后存款余額353000（2）①出納人員私自簽發(fā)支票并將款項(xiàng)借于親友使用，說(shuō)明YHX公司在銀行存款的內(nèi)部控制方面存在缺陷，審計(jì)人員應(yīng)該考慮是否有必要對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試；同時(shí)，將有關(guān)情況告知理層，并建議：公司“財(cái)務(wù)專(zhuān)用章”和“法人代表章”分別由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)與出納員各自保管，支票蓋章時(shí)“財(cái)務(wù)專(zhuān)用章”由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)親自加蓋，并復(fù)核付款原始憑證；管②事項(xiàng)（6）YHX公司入賬時(shí)將銀行存款數(shù)額填寫(xiě)錯(cuò)誤，說(shuō)明YHX公司對(duì)相關(guān)憑證缺乏必要的審核，審計(jì)人員應(yīng)該考慮抽取一定數(shù)量的記賬憑證，并確認(rèn)是否均有審核人簽字以及相關(guān)控制是否有效。（3）取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計(jì)單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類(lèi)分別編制。針對(duì)YHX公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計(jì)人員通常實(shí)施的具體測(cè)試程序包括：①將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額對(duì)賬單，與銀行詢(xún)證函回函核對(duì)，確認(rèn)其是否一致，抽樣核對(duì)賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致；②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；③檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理。a.檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中；b.檢查大額在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理，以及在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)調(diào)整；c.檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理；d.檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄、但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無(wú)記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書(shū)面說(shuō)明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；e.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額；④檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；⑤檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)；⑥如果被審計(jì)單位未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清卻支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（包括沒(méi)有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。2．（1）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)關(guān)注①盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金必須有現(xiàn)金出納員②制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)的范圍一般包括被審計(jì)單位各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金。在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)的具體事項(xiàng)有：和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。③審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)；一方面檢查庫(kù)存現(xiàn)金日