國際經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)稅理論

關(guān)稅的概念和種類關(guān)稅制度關(guān)稅的保護(hù)作用及經(jīng)濟(jì)分析

關(guān)稅是一國重要的經(jīng)濟(jì)政策工具，重要性表現(xiàn)在以下各方面的重大影響：貿(mào)易方面：對(duì)外貿(mào)易規(guī)模、商品內(nèi)容、地區(qū)結(jié)構(gòu)、外國的貿(mào)易政策；國內(nèi)經(jīng)濟(jì)方面：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、就業(yè)率、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。關(guān)稅政策研究目的：在國際貿(mào)易理論的基礎(chǔ)上研究關(guān)稅政策制訂和廣泛影響。1.關(guān)稅的概念關(guān)稅（customsduties，tariffs）：進(jìn)出口商品經(jīng)過一國海關(guān)時(shí)，由政府所設(shè)立的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。特征：具有強(qiáng)制性、無償性、預(yù)定性和涉外性。一、關(guān)稅的概念及基本關(guān)稅政策返回目錄2.征收關(guān)稅的目的和基本關(guān)稅政策

(1).征稅目的

1).增加財(cái)政收入──“財(cái)政關(guān)稅”

2).保護(hù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)──“保護(hù)關(guān)稅”

(2).基本關(guān)稅政策：包括財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅、自由關(guān)稅和社會(huì)關(guān)稅4種政策。3.財(cái)政關(guān)稅（revenueduties）

(1).定義：以增加國家財(cái)政收入為目的的關(guān)稅就是財(cái)政關(guān)稅。

(2).衡量標(biāo)準(zhǔn)

進(jìn)口稅和國內(nèi)競爭商品所負(fù)擔(dān)的稅相等，或應(yīng)稅進(jìn)口商品國內(nèi)無法生產(chǎn)，且國內(nèi)又無替代品。(3).財(cái)政關(guān)稅的特點(diǎn)

1).財(cái)政關(guān)稅稅率較低（稅率太高導(dǎo)致進(jìn)口商品價(jià)格上升→抑制國內(nèi)需求→關(guān)稅收入可能降低），保護(hù)關(guān)稅稅率較高。

2).財(cái)政關(guān)稅稅率也可具有保護(hù)關(guān)稅的作用，保護(hù)程度取決于關(guān)稅與國內(nèi)負(fù)擔(dān)的稅額差異。

3).關(guān)稅的財(cái)政作用與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度與其作用的大小呈反向變化。4.保護(hù)關(guān)稅（protectiveduties）

(1).定義：

以保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場為目的而開征的關(guān)稅叫保護(hù)關(guān)稅。

(2).類型

1).普通保護(hù)關(guān)稅：以限制或阻止外國競爭性商品的進(jìn)口、保護(hù)國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)為目標(biāo)設(shè)立的關(guān)稅。

2).以反傾銷、反補(bǔ)貼、報(bào)復(fù)、制裁等特定的目標(biāo)而設(shè)立的關(guān)稅。

(3).關(guān)稅的保護(hù)程度關(guān)稅稅率是決定關(guān)稅保護(hù)程度的主要因素。稅率的高低與保護(hù)程度呈正變關(guān)系。即稅率越高，保護(hù)程度就越高。設(shè)國外成本為F，國內(nèi)成本為D，稅收為T，進(jìn)口商品的優(yōu)勢在于△C=D-F，進(jìn)口商品的稅后成本為F+T。因此只有稅收滿足0<T<△C才有意義。當(dāng)T>=△C時(shí)，商品無法進(jìn)口，即完全保護(hù)。若T=0，即自由貿(mào)易。

(4).關(guān)稅的意義財(cái)政關(guān)稅：目的單一,以增加政府收入為目的;保護(hù)關(guān)稅：是一國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策的組成部分，其政策功能和目標(biāo)是多元化的：

1).扶持國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的成長；

2).阻止重要原材料的輸出；

3).穩(wěn)定就業(yè)水平或增加就業(yè)機(jī)會(huì)；

4).保護(hù)國內(nèi)市場；

5).擴(kuò)大或增加附加價(jià)值，確保利潤不外流。

(5).關(guān)稅的副作用關(guān)稅征收不當(dāng),將帶來如下副作用:1).不能達(dá)到資源在世界范圍內(nèi)的最優(yōu)配置；

2).保護(hù)了生產(chǎn)的低效益，導(dǎo)致生產(chǎn)力水平低下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢；

3).限制進(jìn)口的同時(shí)，也限制了自己商品的出口。（雙刃劍）5.自由關(guān)稅──自由貿(mào)易政策的重要組成部分

(1).定義：即以低關(guān)稅或免稅等方式，促進(jìn)國際貿(mào)易的自由發(fā)展。

(2).貿(mào)易政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)情況，發(fā)達(dá)國家一般力主自由貿(mào)易，而欠發(fā)達(dá)國家一般采用保護(hù)貿(mào)易政策。

(3).自由貿(mào)易政策的優(yōu)越性

1).符合比較利益原則，順應(yīng)國際化潮流，有利于世界范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，從而節(jié)約世界資源，增加商品的有效供給；

2).提高最終消費(fèi)者的福利；

3).擴(kuò)大國際交流，充分共享全人類先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)、管理技術(shù)，提高國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的競爭能力。6.社會(huì)關(guān)稅（社會(huì)政策的賦稅）

提出者：德國新歷史學(xué)派的代表人物瓦格納。

(1).定義：即指對(duì)不同種類的商品制訂不同的稅率，以達(dá)到調(diào)節(jié)國民收入分配和穩(wěn)定社會(huì)的目的。

(2).社會(huì)政策賦稅的主要思想賦稅的目的之一是增加收入；第二是社會(huì)政策的需要，用于調(diào)節(jié)自由經(jīng)濟(jì)條件下所產(chǎn)生的分配不公平等現(xiàn)象，并干涉社會(huì)的生產(chǎn)和消費(fèi)。

(3).主要政策●

對(duì)生活必需品的進(jìn)口予以低稅或免稅的待遇；●

對(duì)奢侈品的進(jìn)口課以重稅。1.進(jìn)口稅（importduties）

(1).定義：進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品進(jìn)口的時(shí)，依據(jù)關(guān)稅稅則對(duì)本國的進(jìn)口商所征收的正常關(guān)稅。通常分為：最惠國待遇(MFNT:mostfavorednationtreatment)稅：適用于雙方簽定有最惠國待遇原則的貿(mào)易協(xié)定的國家和地區(qū)的進(jìn)口。如WTO成員國之間。1995年美國國會(huì)通過決議改為“正常貿(mào)易待遇(normaltradetreatment),PNTR,習(xí)慣”普通稅：沒有簽定MFNT的，貿(mào)易協(xié)定的國家和地區(qū)。普通稅通常比最惠國稅高許多。（有時(shí)甚至高達(dá)80%）

(2).一般政策●工業(yè)發(fā)達(dá)國家的稅率從高到低為：制成品──>半制成品──>原燃料等初級(jí)產(chǎn)品?！癜l(fā)展中國家的政策為：對(duì)自己沒有或缺乏的生活必需品以及生產(chǎn)資料征收

較低或免稅；對(duì)國內(nèi)能夠生產(chǎn)并基本滿足需要的商品或奢侈品征高關(guān)稅，以阻止其進(jìn)口。2.出口稅

(1).定義：出口國對(duì)本國的商品出口到國外時(shí)，向出口商征收的關(guān)稅。

(2).目的：增加財(cái)政收入，或保護(hù)國內(nèi)工業(yè)和市場，或?yàn)榱四撤N社會(huì)目的。

(3).特點(diǎn)：征收范圍狹窄、稅率低（一般在1~5%之間），多為發(fā)展中國家所征收。3.過境稅（transitduties）/轉(zhuǎn)口稅/通過稅

(1).定義：對(duì)由他國出口通過本國關(guān)境運(yùn)往另一國的貨物所征收的關(guān)稅，一般稅率較低。

(2).副作用：抬高商品在國際市場上價(jià)格，減少國際貿(mào)易量。因此，GATT第五條明確規(guī)定取消過境稅。4.進(jìn)口附加稅（importsurtaxies）

(1).定義：除了對(duì)進(jìn)口的商品征收正常關(guān)稅外，加收的額外關(guān)稅叫進(jìn)口附加稅。

(2).目的：應(yīng)付國際收支逆差；維持進(jìn)出口平衡；防止外國商品傾銷；對(duì)某國實(shí)行報(bào)復(fù)或制裁。(2).進(jìn)口附加稅的種類

1).反補(bǔ)貼稅（countervailingduties）對(duì)于直接或間接接受任何津貼或補(bǔ)貼（grantorbounty）的外國商品在進(jìn)口時(shí)所征收的一種進(jìn)口附加稅。●直接補(bǔ)貼由政府、壟斷組織或同業(yè)公會(huì)直接付給出口商的現(xiàn)金補(bǔ)貼；●間接補(bǔ)貼指政府對(duì)某些出口商品給予的財(cái)政上的優(yōu)惠。如減免出口稅或某些國內(nèi)稅、降低運(yùn)費(fèi)、退稅等。●反補(bǔ)貼稅的征收原則一般不得超過“補(bǔ)貼稅額”，只要能抵消其補(bǔ)貼即可。2).反傾銷稅（anti-dumpingduties）──當(dāng)前貿(mào)易保護(hù)主義采取的主要措施對(duì)實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口貨所征收的一種進(jìn)口附加稅。其稅額一般接近于傾銷差額。●傾銷:凡一國產(chǎn)品向另一國出口時(shí)，該產(chǎn)品的出口價(jià)格低于正常貿(mào)易業(yè)務(wù)中用于國內(nèi)消費(fèi)的類似產(chǎn)品的可比價(jià)格，即視為傾銷。●可比價(jià)格:即國內(nèi)市場的批發(fā)價(jià)格（wholesalemarketprice）。3).差價(jià)稅(variablelevy)/差額稅當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價(jià)格高于同類的進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為了保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)及市場，按照國內(nèi)價(jià)與進(jìn)口加之間的差額征收的關(guān)稅叫差額稅。主要為EU所征收。●對(duì)非歐盟成員國：目的在于阻止排除這些國家的農(nóng)畜產(chǎn)品大量進(jìn)入歐盟。●對(duì)歐盟成員國：目的在于統(tǒng)一價(jià)格，保持穩(wěn)定高價(jià)，一鼓勵(lì)其農(nóng)牧業(yè)的發(fā)展。5.優(yōu)惠關(guān)稅給惠國給受惠國的關(guān)稅上的優(yōu)惠待遇──起源于宗主國英國對(duì)殖民地的關(guān)稅優(yōu)惠。

(1).特惠關(guān)稅（SP：specialpreferences）

是指一國或經(jīng)濟(jì)集團(tuán)對(duì)某些國家的所有進(jìn)口商品或一部分商品在關(guān)稅方面給予的特優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。如EU對(duì)非洲、加勒比和太平洋地區(qū)(Lomeconvention)的63國；英國對(duì)英聯(lián)邦成員國。●非互惠特惠關(guān)稅：宗主國─>（特惠關(guān)稅）殖民地；反之，非特惠關(guān)稅。不要求反向優(yōu)惠；●互惠特惠關(guān)稅：宗主國<─>殖民地，殖民地之間。

(2).普遍優(yōu)惠制(GSP：generalsystemofpreference)1).性質(zhì)：工業(yè)發(fā)達(dá)國家對(duì)發(fā)展中國家或地區(qū)進(jìn)口的制成品或半制成品，普遍地、無歧視地給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇。目前受惠國已達(dá)170多個(gè)。我國享受除少數(shù)幾個(gè)國家(如美國等)之外的GSP待遇。

2).GSP三原則：●普遍性原則所有發(fā)達(dá)國家對(duì)所有發(fā)展中國家出口的制成品或半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇；●非歧視性原則：應(yīng)使所有發(fā)展中國家都不受歧視，無例外地享受GSP；●非互惠原則：發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠?！髯⒁?一般，特惠稅(SP)<GSP<MFNT<普通稅一國征收關(guān)稅的區(qū)域叫關(guān)境。通常：關(guān)境=國境但●設(shè)有自由港或保稅區(qū)時(shí)：關(guān)境<國境●締結(jié)多國關(guān)稅同盟時(shí)：關(guān)境>國境一、關(guān)稅領(lǐng)域/關(guān)境返回目錄1.海關(guān)稅則一國對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品、禁止進(jìn)出口商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。通常，海關(guān)稅則=課征關(guān)稅的規(guī)章條例+關(guān)稅稅表2.海關(guān)稅則的種類

(1).單式稅則（singletariff）一種商品只有一個(gè)稅率，適用于來自任何國家的商品。沒有差別待遇。

(2).復(fù)式稅則（complextariff）對(duì)來自不同國家的進(jìn)口商品，適用不同的稅率；或者對(duì)來自一個(gè)國家的進(jìn)口商品，在不同情況下使用不同的稅率。（如超過一定限額就征收高關(guān)稅）1.從價(jià)稅(advaloremduties）──絕大多數(shù)國家采用

(1).定義：以進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅叫從價(jià)稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的一定百分比。

(2).利弊商品漲價(jià)時(shí)，從價(jià)稅也隨之增加。故其保護(hù)作用不受影響。但價(jià)格下跌時(shí),國家將減少收入。

(3).確定方法●CIF（cost+insurance+freight）法：進(jìn)口貨物關(guān)稅一般按到岸價(jià)格計(jì)；●FOB（freeonboard）法：出口貨物價(jià)格一般按離岸價(jià)格計(jì)。2.從量稅（specificduties）

(1).定義：以商品的計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。稅率以每計(jì)量單位應(yīng)征收的貨幣額表示。如數(shù)量、重量、長度、面積、容積等。

(2).利弊●利：手續(xù)簡單；商品價(jià)格上升時(shí)，保護(hù)作用減弱，下降時(shí)增強(qiáng)；●弊：貨幣貶值時(shí)，稅率需及時(shí)調(diào)整。故較少使用。

3.混合稅(mixedduties)DS—從量稅；DAV──從價(jià)稅；DM──混合稅，0≤β≤1則：DM=β·DS+（1-β）·DAVβ=0從價(jià)稅;β<1/2以從價(jià)稅為主;β>1/2以從量為主；β=1從量稅。4.選擇稅(alternativeduties)一般選擇稅DA=max{DS,DAV}如鼓勵(lì)進(jìn)口，則DA=min{DS,DAV}1.關(guān)稅水平（tarifflevel）

(1).定義：即一個(gè)國家的平均進(jìn)口稅率。

(2).計(jì)算方法

1).稅率簡單平均法一、關(guān)稅的保護(hù)程度返回目錄Ri──第i種商品的稅率，則缺點(diǎn):無論多少一律平均。如汽車和自行車變速器。2).加權(quán)平均法Qit──進(jìn)口稅款總額;Q—進(jìn)口總額;Qt──有稅商品進(jìn)口總額●按進(jìn)口額和進(jìn)口商品總額計(jì)算──最常用TL=Qit/Q

缺點(diǎn)：免稅商品項(xiàng)目多時(shí)，TL偏低，不易有稅商品率。中國TL=22.5%●按進(jìn)口關(guān)稅、有稅商品進(jìn)口總額計(jì)算TL=Qit/Qt●按分類商品計(jì)算平均進(jìn)口稅率

●Vi各種商品進(jìn)口值；Ri為各種商品的稅率:前幾年,中國的TL=42.5%2.名義保護(hù)率(nominalrateofprotection)

(1).名義保護(hù)率定義：某種商品受到國家關(guān)稅制度或者其它保護(hù)措施的保護(hù)而引起的該商品國內(nèi)市場價(jià)格超過國際市場價(jià)格的部分對(duì)國際市場價(jià)格所占的百分比。

(2).計(jì)算公式T──名義保護(hù)率；Pid──進(jìn)口貨國內(nèi)市場價(jià)；Pw──世界市場價(jià)，則:3.有效保護(hù)率(Effectiverateofprotection)/實(shí)際保護(hù)率

(1).定義:關(guān)稅使保護(hù)對(duì)象的單位產(chǎn)出的增加值在征稅后所提高的百分比。E──有效保護(hù)率；W──征收關(guān)稅后的價(jià)值增加額；N──征收關(guān)稅前國內(nèi)生產(chǎn)中的價(jià)值增加額（=自由貿(mào)易下的國外加工值）。

(2).例：某國同時(shí)生產(chǎn)和進(jìn)口汽車。自由貿(mào)易時(shí)，國內(nèi)的汽車價(jià)格為10萬/輛；如不進(jìn)口，國內(nèi)需要進(jìn)口鋼材等制造汽車，每輛需要投入8萬元（假定全部投入品均來自進(jìn)口）。求不同情況下的E。

1).對(duì)汽車征收關(guān)稅10%，鋼材免稅：N=10-8=2萬；W=10(1+10%)-8=3萬∴E=(3-2)/2=50%=>E>>T=10%2).對(duì)汽車征收10%，鋼材征收10%：N=10-8=萬；W=10(1+10%)-8(11+10%)=2.2∴E=(2.2-2)/2=10%=>E=T=10%3).對(duì)汽車免稅，鋼材征稅10%：這時(shí)，E=(1.2-2.0)/2.0=-40%=>E<<T負(fù)保護(hù)率的含義：由于關(guān)稅設(shè)置不合理，使征稅后的單位產(chǎn)出增加額反而降低。

4.有效保護(hù)率和名義保護(hù)率之間的關(guān)系

(1).計(jì)算公式一個(gè)產(chǎn)出部門的投入要素是多種多樣的。設(shè)E為對(duì)某部門的有效保護(hù)率，則：4.有效保護(hù)率和名義保護(hù)率之間的關(guān)系

(1).計(jì)算公式一個(gè)產(chǎn)出部門的投入要素是多種多樣的。設(shè)E為對(duì)某部門的有效保護(hù)率，則：其中T──對(duì)該工業(yè)部門最終產(chǎn)品征收的名義關(guān)稅；ti──對(duì)該部門各種投入的第i種要素征收的關(guān)稅；ai──自由貿(mào)易下第i種投入要素占該部門產(chǎn)出總成本的比重。[證略]

(2).名義關(guān)稅和要素關(guān)稅的關(guān)系從上式可得關(guān)于最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率和所投入要素的關(guān)稅率的關(guān)系是：

1).若T=ti關(guān)系，則E=T，即有效保護(hù)率等于名義保護(hù)率。

2).若T>ti，則E>T,即有效保護(hù)率高于名義保護(hù)率。若T<ti，則E<T,即有效保護(hù)率低于名義保護(hù)率。目的：分析進(jìn)口關(guān)稅給政府、消費(fèi)者和生產(chǎn)者帶來的經(jīng)濟(jì)影響。1.假定

(1).一國的進(jìn)口量不能影響世界市場的價(jià)格。（除少數(shù)情況外，一般如此，因一國的消費(fèi)占全球的比例較?。?/p>

(2).消費(fèi)者、生產(chǎn)者和國家的利益視為同等重要。2.模型及說明Q──商品數(shù)量;P──價(jià)格水平;Sd──封閉條件下的國內(nèi)供給;Dd──封閉條件下的國內(nèi)需求;R──封閉條件下的國內(nèi)供需平衡點(diǎn)，OF為平衡價(jià)格水平，OQ3為平衡點(diǎn)商品需求;EA──開放條件下的國際供給線;OE──開放條件下的價(jià)格水平;OQ5──開放條價(jià)下的總需求PQOSdDdRQ3F無貿(mào)易平衡價(jià)格OF無貿(mào)易平衡產(chǎn)銷量OQ3自由貿(mào)易供應(yīng)價(jià)格OE自由貿(mào)易供應(yīng)線EAQ5自由貿(mào)易需求量OQ5Q1自由貿(mào)易生產(chǎn)量OQ1自由貿(mào)易進(jìn)口量Q1Q5征稅后的情況征稅ED后價(jià)格:OE↑ODDPB征稅后產(chǎn)量OQ1↑OQ2Q2Q4征稅后需求:OQ5↓OQ4征稅后進(jìn)口量:Q1Q5↓Q2Q4

(1).

征稅后的宏觀效應(yīng)和自由貿(mào)易相較，征收關(guān)稅后出現(xiàn)的現(xiàn)象：國內(nèi)價(jià)格上升、需求減少、進(jìn)口減少。

平衡點(diǎn)關(guān)稅國內(nèi)價(jià)格國內(nèi)需求國內(nèi)供應(yīng)進(jìn)口量封閉狀態(tài)R+∞OF(高)OQ3(低)OQ30(低)征稅后BED