論國家審計主體法律責(zé)任的功能

論國家審計主體法律責(zé)任的功能

一、審計法律責(zé)任的內(nèi)容國家審計主體的法律責(zé)任是指國家審計主體因違反適用法律規(guī)定的責(zé)任和義務(wù)關(guān)系而對相關(guān)事項的法律約束的不利結(jié)果和義務(wù)。它是對審計部門和員工的濫用職權(quán)、欺詐、玩忽職守、泄露秘密和進(jìn)行有紀(jì)律處分和救援措施的責(zé)任。這是審計法律責(zé)任的重要組成部分。二、救濟及預(yù)防功能懲罰功能,即懲罰違反法律法規(guī)的行為者,維護(hù)國家審計工作的秩序。這是法律責(zé)任的首要功能,其主要是針對違反法律法規(guī)的審計主體而言,是國家強制審計主體承擔(dān)責(zé)任的一種懲罰性后果。是審計主體對自己的違法違規(guī)行為所付出的代價。救濟功能,即賠償或者是補償,是指使受到的損失得到補償或是受到侵犯的權(quán)利得到恢復(fù)。救濟的對象主要是指國家審計主體行使審計監(jiān)督權(quán)力的客體,即被審計單位和個人,使審計行為和審計結(jié)果所造成的損害降至最低,從而保障被審計單位及個人的合法權(quán)益。預(yù)防功能,即通過使違法違規(guī)行為人承擔(dān)法律責(zé)任,教育違法違規(guī)人員和其他人員,預(yù)防違法違規(guī)的行為。使審計主體深刻的認(rèn)識到自己所肩負(fù)職責(zé)的重要性,進(jìn)一步明確實施審計的尺度和標(biāo)準(zhǔn),避免實施違反法律法規(guī)的審計行為。三、國家審計法律責(zé)任的執(zhí)行形式(一)審計部門履行法律責(zé)任的形式1、審計處理決定的變更和審計處理決定的修改當(dāng)國家審計報告、審計意見、或?qū)徲嫑Q定與客觀事實存在較小的偏差,首先要對審計結(jié)論和審計處理決定進(jìn)行變更,把和客觀情況不符的情況進(jìn)行修改,使其和客觀情況一致;當(dāng)偏差較大時,就要取消原審計結(jié)論和審計處理決定,重新選派審計人員對被審計單位進(jìn)行審計,在確保審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上,重新作出審計結(jié)論和審計處理決定。2、審計單位和個人出版權(quán)如果審計機關(guān)根據(jù)審計組所做出的不恰當(dāng)或不正確的審計結(jié)論和審計決定,損害了被審計單位和個人名譽。首先,要賠禮道歉,接著國家審計部門就要采取相應(yīng)的措施來消除影響,恢復(fù)名譽。一般情況下,在什么范圍內(nèi)損害了被審計單位及個人和負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)干部的名譽,恢復(fù)名譽和消除影響就在此范圍內(nèi)進(jìn)行。3、根據(jù)該行政機關(guān)的具體特點,可建立責(zé)任追究制度《行政訴訟法》規(guī)定:“行政機關(guān)或者行政機關(guān)工作人員作出的具體行政行為侵犯公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益,造成損害的,應(yīng)由該行政機關(guān)或者該行政機關(guān)工作人員所在的行政機關(guān)負(fù)責(zé)賠償?！毙姓C關(guān)指的是國家審計部門,當(dāng)國家審計部門作出的審計結(jié)論和審計處理決定損害了被審計單位和個人利益,使其遭受經(jīng)濟損失的,國家審計部門應(yīng)但予以賠償。(二)審計人員法律責(zé)任的形式1、未履行法定義務(wù)或法定義務(wù)審計不當(dāng)行政責(zé)任主要是指警告、嚴(yán)重警告、記過和記大過等。是審計人員在審計中沒有履行法定義務(wù)或是法定義務(wù)履行不當(dāng),但此種行為又沒有達(dá)到犯罪的程度,所應(yīng)受到的處罰措施。2、剝奪審計人員的自由刑事處罰是最具有威懾力的處罰措施,對犯罪行為能起到強大的震懾作用,對于規(guī)范審計行為有著重要的意義,它采取的是剝奪審計人員的人員自由為主要方式。當(dāng)審計人員在審計中的違反法律法規(guī)的行為給國家或他人造成了巨大的損失或損害時,應(yīng)當(dāng)將該審計人員移交司法機關(guān)處理,追究其刑事責(zé)任。3、審計意見是否對其使用者造成了經(jīng)濟損失賠償?shù)拇笮〗?jīng)濟處罰的判斷和認(rèn)定是與審計結(jié)果直接相關(guān)的,審計人員是否受到經(jīng)濟處罰主要是看審計報告、審計意見是否對信息的使用者造成了經(jīng)濟損失賠償額度的大小主要和造成損失的大小以及審計人員自身的經(jīng)濟承擔(dān)能力而言的,賠償額度的大小不能超出審計人員的承擔(dān)范圍之外。四、國家審計部門處理法律責(zé)任的措施(一)成立鑒定法律責(zé)任機構(gòu)目前對于審計主體的法律責(zé)任的確定和追究這項專業(yè)化很強的工作,還缺少專門的機構(gòu)。應(yīng)當(dāng)成立專門的鑒定法律責(zé)任的機構(gòu),即法律責(zé)任鑒定委員會,即由法律界和審計界內(nèi)的專業(yè)人士組成法律責(zé)任的鑒定委員會,或是培養(yǎng)既有專業(yè)法律知識又懂得審計知識的審計人才,由他們負(fù)責(zé)審計主體法律責(zé)任的界定,以避免法律責(zé)任界定和追究中存在的問題。(二)審計主體承擔(dān)審計責(zé)任的成本在堅持責(zé)任相稱的原則下,加大對違法違規(guī)審計主體的處理處罰力度。按照經(jīng)濟學(xué)的原理,任何違法違規(guī)行為都要付出一定的成本,此成本指的是審計主體承擔(dān)的法律責(zé)任,成本的大小與違法違規(guī)行為的性質(zhì)和程度密切