50048-稅法：理論、案例與實(shí)務(wù)(微課版)教材課后答案

《稅法》教材課后答1章概論《思考與練習(xí)》答一、辨析【【解析】目前，我國(guó)是以所得稅和商品稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)【解析】憲【解析】憲法第五十六條規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”2章增值稅《思考與練習(xí)》答一、辨析165號(hào)13個(gè)涉及增值稅如何繳納的問題進(jìn)行了規(guī)定。其中明確規(guī)定“對(duì)增值稅納稅人【【解析】將購進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)將飲料月所購進(jìn)時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅7月份作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理物行為，而不是提供加工勞務(wù)【【解析】組成計(jì)稅價(jià)格中成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定【【解析】違約金屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額征稅【【解析】增值稅的起征點(diǎn)規(guī)定僅適用于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，本題說法不正確。處理?！窘馕觥窟M(jìn)口貨物不分納稅【解析】進(jìn)口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況適收率二、單項(xiàng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=226÷（1+13%）×13%=26萬銷項(xiàng)稅額=3.03÷（1+3%）×3%=0.09萬進(jìn)項(xiàng)稅額=5增值稅應(yīng)納稅額=1020÷（1+17%）×17%-100=48.21萬銷項(xiàng)稅額=111÷（1+11%）×11%=11萬進(jìn)項(xiàng)稅額=38.8×13%=5.044銷項(xiàng)稅額=234÷（1+17%）×17%×2=68萬增值稅應(yīng)納稅額=38500÷（1+3%）×2%=747.57三、綜合計(jì)算（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)：組成計(jì)稅價(jià)格=120000+120000*7%=128400海關(guān)代征增值稅額=128400*17%=21828（2）國(guó)內(nèi)環(huán)③視同銷 銷項(xiàng)稅額=8125*2*17%=2762.5元=1250*60*17%=12750元當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=189231.25-85908=103323.25元不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，和本期計(jì)算無屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，3個(gè)月前已抵扣，本期進(jìn)行轉(zhuǎn)本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅金=14×50%×17%=1.19萬元當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=51+11.22+11.9=74.12萬元本月應(yīng)納稅=（100000+80000+60000+10000）÷(1+6%)×6%-5000-2000-4000=3150.943章消費(fèi)稅《思考與練習(xí)》答一、辨析【【解析】增值稅是道道環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)稅只征收一次，所以當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，對(duì)其收消費(fèi)稅的同時(shí)也對(duì)其征收增值稅【解析】金銀首飾征稅環(huán)節(jié)是在零售環(huán)節(jié)√√【解析】進(jìn)口消費(fèi)稅計(jì)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)/(1－消費(fèi)稅稅率)是進(jìn)口增值稅計(jì)稅的組成計(jì)稅價(jià)格?！翞?0?！辽唐吠硕惵适遣煌摹！临M(fèi)品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。√×【【解析】除了啤酒和黃酒二、單項(xiàng)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=100*（1+15%）÷（1-15%）*15%=20.29萬該白酒企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅額萬應(yīng)退消費(fèi)稅=1000*10%=100萬視同銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=40*（1+10%）÷（1-10%）*10%=4.88萬應(yīng)納消費(fèi)稅=5*250=1250三、綜合計(jì)算%+%+3位小數(shù)%+=萬元（保留3位小數(shù)）（2）應(yīng)納增值稅=（160+8+4）÷（1+13%）*13%+[25*2*（1+6%）÷（1-（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=220*（1+20%）÷（1-10%）*10%=29.33（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=220*（1+20%）÷（1-10%）*13%=38.13萬萬元（保留2位小數(shù)）（4）出口環(huán)節(jié)應(yīng)退消費(fèi)稅=1000*1.755÷（1+13%）*10%=155.31萬元（保留2位小數(shù)（5）出口環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅=1000*1.755÷（1+13%）*13%=201.9萬元（保留2位小數(shù)4章關(guān)稅《思考與練習(xí)》答一、辨析征收出口關(guān)稅。4．為完稅價(jià)格，而不應(yīng)再加上出口關(guān)稅?！琉佡?zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。二、計(jì)算該批小轎車應(yīng)納關(guān)稅稅額=80000*200*100÷10000=160000關(guān)稅完稅價(jià)格=成交價(jià)格+進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)+進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)+=（60000+1200+150+450）*6.5=401700應(yīng)繳納關(guān)稅=401700*7%=28119進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）*增值稅稅=（401700+28119）*13%=55876.47進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納其他稅金=55876.47設(shè)備進(jìn)口不繳納消費(fèi)稅。也不涉及城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附（1）關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=220+12+5+3=240萬元應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=240*20%=48萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（240+48）÷（1-15%）*13%=44.05萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（240+48）÷（1-15%）*15%=50.82萬（2）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=680*13%-0.33-44.05=44.02萬5章城市維護(hù)建設(shè)稅《思考與練習(xí)》答一、辨析【【解析】城建稅屬于一種附加稅，其本身沒有特定的課稅對(duì)象，其征管方法也完全比照“稅”的有關(guān)規(guī)定辦理2.3.【解析】育費(fèi)附加?！炼⒂?jì)算應(yīng)繳納城建稅=50*7%+8*5%=3.9萬該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=210×7%=14.7萬元該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=210×3%=6.3萬元該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的地方教育附加=210×2%=4.26章企業(yè)所得稅《思考與練習(xí)》答一、辨析4.5.業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足2√×自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊?！痢尽窘馕觥可虡I(yè)保險(xiǎn)不得扣除×【【解析】經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)用可按照租期均與扣除，融資性租賃費(fèi)用不得扣除，可以提取折舊13.22年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！窘馕銎髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，二、綜合計(jì)算 工會(huì)經(jīng)費(fèi)超支0.2萬元允許扣除的職工福利費(fèi)＝140×14%=19.6(萬元)職工福利費(fèi)超支0.4萬元 （2）40萬元損失因得到保險(xiǎn)賠款不應(yīng)全額扣除，只扣除得不到賠償?shù)?8萬元損失。多扣損失22萬元200按稅法規(guī)定，機(jī)械制造企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營(yíng)業(yè)收入的15廣告費(fèi)限額300015450() 廣告費(fèi)沒有超支計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用＝500－(20－12)－(36－6)－2＝460①按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營(yíng)業(yè)收入的5‰；業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：a.3000×5‰＝15(萬元)；b.2060%＝12(萬元)；可扣除12萬元。當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租6萬446()③存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為①國(guó)庫券利息收入免繳企業(yè)所得②居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬免稅收入；國(guó)庫券利息收入免繳所得②管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按規(guī)定限額比例扣除稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)(4500+300)×5‰=24萬稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)50-24=26萬元。需調(diào)增所得額③新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加扣應(yīng)納稅所得額 ⑤營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間罰款可列支，但行政罰款1萬元不得稅前扣除，需調(diào)增所得額 80+(1500-100)+(500-26+20)+（80-20）+(30-1)＝4063(萬元應(yīng)納稅所得國(guó)庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅；居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)投資收益屬免稅收入應(yīng)納稅所得額4800-406＝737萬元) 或應(yīng)納所得稅 737*25%=184.25(萬元2008年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額184.25-157(預(yù)繳數(shù))＝27.257章個(gè)人所得稅《思考與練習(xí)》答一、辨析【解析】201191日對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行了調(diào)整，目前工資薪金所得適用七級(jí)超額累【【解析】居民個(gè)人合并征收，非居民個(gè)分項(xiàng)征收√√×【解析】在中國(guó)境內(nèi)無住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不滿183天的是非居民納稅人√二、單項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額=1.1*3%=0.033萬元8章資源稅《思考與練習(xí)》答一、辨析生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)或外籍人員?！尽窘馕觥繎?yīng)將精礦銷售額換算為原礦，計(jì)算繳納資源稅產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，但需要繳納關(guān)稅和增值稅?！尽窘馕觥抠Y源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納【【解析】開采過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅×【解析】未列舉名稱的其他非金屬礦原礦從量稅率每噸或立方米不超過30元；從價(jià)稅率不超過20%?！林鞯V產(chǎn)品稅目征收資源稅。【【解析】納稅人出口應(yīng)稅資源產(chǎn)品，退（免）增值稅，但不退（免）資源稅【【解析】不包括人造石油二、綜合計(jì)算1.2.9章土地增值稅《思考與練習(xí)》答一、辨析5%以內(nèi)計(jì)算扣除。【解析】不超過扣除項(xiàng)目金【解析】不超過扣除項(xiàng)目金5.與條件，需要交納土地增值稅?！窘馕觥客恋卦鲋刀惣{稅申報(bào)期限為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日以內(nèi)【【解析】對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免征收土地增值稅√√√二、綜合計(jì)算題(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：轉(zhuǎn)讓收入=15000萬元。①取得土地使用權(quán)所支付的金額3000②房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000(3)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額:15000-9175=5825(萬元)題(1)該單位取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元。①取得土地使用權(quán)所支付的金額為600萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用除的利息支出為210萬元(240-30，而不是240《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為3%，所以可扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為3萬元[(600+1500)3%]。④可扣除的稅金印花稅：5000×5‰=2.5萬元⑤扣除項(xiàng)目的總金額為600+1500+273+27.5=2400.5萬增值額=5000-2400.5=2599.5萬元增值額與扣除項(xiàng)目的比率為按稅法規(guī)定，這時(shí)適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%(5)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅額10章城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅《思考與練習(xí)》答一、辨析【【解析】描述不全面，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)國(guó)家所有的土地，還包括此范圍內(nèi)集體所有的土地【【解析】土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬未確定的，其實(shí)際使用人為納稅人【【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的開征區(qū)域不包括農(nóng)村，但包括市郊二、綜合計(jì)算1.應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（30000+20000+2500+1200）*10=5370002.應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（25000+3000-2500-3500）*8=17600011章房產(chǎn)稅和契稅法《思考與練習(xí)》答一、辨析支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他利益的一方繳納。 【解析】10%-30%是按房產(chǎn)原值一次減除，不是每年減除10%-30%5.【【解析】未發(fā)生房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移9.【【解析】只是承讓方【解析】【解析】對(duì)個(gè)人購1.

90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按商貿(mào)公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1500*（1-20%）*1.2%+200*12%=41.762.該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=60*12%+1000*（1-20%）*1.2%*5÷12=11.23.該外商投資企業(yè)應(yīng)納契稅=1200*3%+200*3%+180*3%=47.412章印花稅《思考與練習(xí)》答一、辨析不方便在國(guó)外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花。【解析】則甲、乙應(yīng)納印花稅的計(jì)稅依據(jù)都為62萬元4.額；如未分別計(jì)算金額，則按稅率高的計(jì)稅貼花。5.改合同金額，一般不再補(bǔ)交?！尽窘馕觥拷ㄖ?、安裝工程承包合同的納稅人是立合同人，也就是轉(zhuǎn)包和承接合同的雙方二、計(jì)算1.甲應(yīng)納印花稅=（2000+200）*0.3‰=0.66萬元乙應(yīng)納印花稅=2000*0.3‰=0.6萬元2.賬簿應(yīng)納印花稅額=11*5=55保險(xiǎn)單應(yīng)納（貼）印花稅額=（40000+12000）*1‰=52一、辨析

13章車輛購置稅課后作業(yè)題答【【解析】獲獎(jiǎng)使用行為也屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為【【解析】購置車輛支付的價(jià)款，若含有車輛裝飾費(fèi)，在計(jì)算車輛購置稅時(shí)，不能扣除【【解析】設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛才可以免繳車輛購置稅【解析】應(yīng)當(dāng)自車輛購買之日起60日內(nèi)，購買日期即納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期【解析】回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅但進(jìn)口二、計(jì)算1.2.14章車船稅與船舶噸稅《思考與練習(xí)》答一、辨析【【解析】還與船舶種類和船籍國(guó)與中國(guó)是否有相互給予船舶噸稅最惠國(guó)條約有關(guān)【【解析】應(yīng)為省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定4.504小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)