第二講稅收作用

第二講稅收作用第1頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

講授目的:正確理解稅收的平衡作用機制、稅收的協(xié)調(diào)作用機制、稅收的穩(wěn)定作用機制、稅收的調(diào)節(jié)作用機制、稅收的乘數(shù)作用機制、稅收對勞動投入的作用機制、稅收對儲蓄的作用機制、稅收對消費的作用機制、稅收對投資的作用機制。

第2頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月思考題:（1）概念：稅收的平衡作用機制、稅收的協(xié)調(diào)作用機制、稅收的穩(wěn)定作用機制、稅收的調(diào)節(jié)作用機制、稅收的乘數(shù)作用機制（2）如何理解稅收的平衡作用機制（3）如何理解稅收的協(xié)調(diào)作用機制（4）如何理解稅收的穩(wěn)定作用機制（5）如何理解稅收的調(diào)節(jié)作用機制（6）如何理解稅收的乘數(shù)作用機制（7）如何理解稅收對儲蓄與消費的影響（8）稅收對投資的影響體現(xiàn)在哪些方面第3頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月講授內(nèi)容:

第一節(jié)稅收宏觀作用機制第二節(jié)稅收微觀作用機制第4頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月第一節(jié)稅收宏觀作用機制

第5頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收作用機制是指政府運用稅收這一調(diào)節(jié)工具作用于經(jīng)濟而產(chǎn)生的影響和效果。

稅收宏觀作用機制稅收微觀作用機制稅收宏觀作用機制是指稅收對整個國民經(jīng)濟產(chǎn)生的影響和效果。稅收微觀作用機制是政府征稅對納稅人的各種經(jīng)濟行為所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在稅收對納稅人的勞動投入、儲蓄、消費和投資的影響與作用。第6頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收宏觀作用機制主要包括：稅收的平衡作用機制稅收的協(xié)調(diào)作用機制稅收的穩(wěn)定作用機制稅收的調(diào)節(jié)作用機制稅收的乘數(shù)作用機制第7頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月一、稅收的平衡作用機制稅收的平衡作用機制是指稅收在實現(xiàn)總供給與總需求平衡過程中產(chǎn)生的影響和作用?？偣┙o=消費+儲蓄+稅收=C+S+T

（1）總需求=消費+投資+政府支出=C+I+G

（2）總供給=總需求

C+S+T=Y=C+I+G

（3）解決總供給與總需求的平衡

第8頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

當(dāng)C+I不足時，引起失業(yè)人數(shù)的增加，經(jīng)濟增長緩慢，政府可以通過增加政府支出G，減少稅收T，來維持總供求平衡，刺激經(jīng)濟增長。反之，當(dāng)C+I過多引致通貨膨脹時，政府則可以減G增T。

第9頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月二、稅收的協(xié)調(diào)作用機制

稅收的協(xié)調(diào)作用機制是指稅收在協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)（或說優(yōu)化資源配置）過程中產(chǎn)生的影響和作用。

稅收協(xié)調(diào)作用機制包括：

稅收促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)稅收促進地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)

第10頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）稅收促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)通過對生活必需品課較低稅收甚至不征稅，對非生活必需品課征較高的稅收來實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)。（二）稅收促進地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)通過對不同地區(qū)實行不同的稅收政策，引導(dǎo)資源的合理流動來實現(xiàn)地區(qū)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)。第11頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

假設(shè)一國僅有兩個地區(qū)，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)。兩地擁有的資源數(shù)量不同，資源的邊際效益狀況也不同。如圖，Q1、Q2表示兩地邊際效益相等時的資源擁有量；E、F表示兩地資源擁有量完全相等時的邊際效益；Q表示經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)現(xiàn)實資源擁有量，Q表示經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)現(xiàn)實資源擁有量。第12頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月0EF資源邊際效益資源邊際效益0Q1QQQ2’經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)資源邊際效益經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)資源邊際效益第13頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

（三）稅收促進資本市場結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)當(dāng)要引導(dǎo)資本向安全性方向投資，可通過降低安全性投資的稅率或提高風(fēng)險性投資稅率來實現(xiàn)，反之，則采取相反的稅收政策。第14頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

三、稅收的穩(wěn)定作用機制稅收的穩(wěn)定作用機制是指在經(jīng)濟周期波動中稅收自動地人為地進行逆向調(diào)節(jié)，減緩經(jīng)濟波幅，避免資源浪費的一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)機制。

稅收逆向調(diào)節(jié)可以通過兩種方式來實現(xiàn)。一種方式是制度性的調(diào)節(jié)機制，另一種方式稱為相機抉擇。

第15頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

1、制度性的調(diào)節(jié)機制（也稱內(nèi)在穩(wěn)定器）當(dāng)經(jīng)濟形勢發(fā)生周期性變化時，政府稅收會自動發(fā)生增減變化，從而自動抵消經(jīng)濟波動的部分影響。這種自發(fā)的制度性調(diào)節(jié)機制在累進稅制下體現(xiàn)最充分。

2、相機抉擇相機抉擇是指政府根據(jù)經(jīng)濟運行的不同狀況，相應(yīng)地采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟波動，謀求既無失業(yè)，又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長。

第16頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額稅率

（％）

1

不超過500元的52超過500元至2000元的部分

10

3

超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分20

5超過20000元至40000元的部分25

6超過40000元至60000元的部分30

7超過60000元至80000元的部分35

8超過80000元至100000元的部分40

9超過100000元的部分45第17頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月如果月應(yīng)稅收入為5000元，應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+3000×15%=25+150+450=625

平均稅負率:625/5000=12.5%

如果月應(yīng)稅收入為8000元，應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+3000×15%+3000×20%=25+150+450+600=1225平均稅負率:1225/8000=15.3125%第18頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

四、稅收的調(diào)節(jié)作用機制稅收的調(diào)節(jié)作用機制是指稅收對市場機制形成的個人收入分配差距過大進行的調(diào)節(jié)。

衡量收入差距的兩個重要指標(biāo)：

洛倫茲曲線和基尼系數(shù)第19頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

（一）洛倫茲曲線

洛倫茲曲線研究的是國民收入在國民之間的分配問題。

收入分配資料人口累計收入累計0%0%20%3%40%7.5%60%29%80%49%100%100%第20頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月AB收入分布%人口分布%OHL第21頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月洛倫茲曲線的彎曲程度具有重要意義一般來說，它反映了收入分配的不平等程度。彎曲程度越大，收入分配程度越不平等；反之亦然。特別是，如果所有收入都集中在某一個人手上，而其余人口均一無所有，收入分配達到完全不平等，洛倫茲曲線成為折線OHL；另一方面，如果任一人口百分比等于其收入百分比，從而人口累計百分比等于收入累計百分比，則收入分配就是完全平等的，洛倫茲曲線成為通過原點的45°線OL。

洛倫茲曲線與45°線之間的部分叫做“不平等面積”

第22頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）基尼系數(shù)基尼系數(shù)被西方經(jīng)濟學(xué)家普遍公認為一種反映收入分配平等程度的方法。

基尼系數(shù)的計算是在全部居民收入中，用于進行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比。

設(shè)G為基尼系數(shù)，則

G=A/（A+B）(0≤G≤1)第23頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月按國際上通用的標(biāo)準，基尼系數(shù)小0.2表示絕對平均，0.2—0.3表示比較平均，0.3—0.4表示基本合理，0.4—0.5表示差距較大，0.5以上表示收入差距懸殊。一般國際上通常把0.4作為收入分配貧富差距的“警戒線”，認為0.4~0.6為“差距偏大”，0.6以上為“高度不平均”。第24頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月五、稅收的乘數(shù)作用機制稅收的乘數(shù)作用機制是指稅收增減引起的國民經(jīng)濟變化量與稅收變化量之間的倍數(shù)作用。

第25頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月稅收乘數(shù)是指因政府增加（或減少）稅收而引起的國民生產(chǎn)總值或國民收入減少（或增加）的倍數(shù)。公式:Kt=(-β)÷(1-β)其中,Kt指稅收乘數(shù);β指邊際消費傾向.第26頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月假設(shè)政府增稅100億元，若邊際消費傾向為0.8，則稅收乘數(shù)為Kt=-0.8÷0.2=-4，意味著國民收入將減少400億元(4×100億)；

若邊際消費傾向為0.6，則稅收乘數(shù)為Kt=-0.6÷0.4=-1.5，意味著國民收入將減少150億元（1.5×100億）。第27頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月第二節(jié)稅收微觀作用機制

第28頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

稅收微觀作用機制是政府征稅對納稅人的各種經(jīng)濟行為所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在稅收對納稅人的勞動投入、儲蓄、消費和投資的影響與作用。

稅收對勞動投入的作用機制稅收對儲蓄的作用機制稅收對消費的作用機制稅收對投資的作用機制

第29頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月一、稅收對勞動投入的作用機制

勞動供給圖

第30頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月W1W2L1L2收入勞動時數(shù)SS第31頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

1、稅收對勞動供給的收入效應(yīng)稅收對勞動供給的收入效應(yīng)是指由于政府課稅使納稅人的收入減少，納稅人為了維持原有收入水平不變，必然減少閑暇而更加努力地工作。第32頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

如圖在坐標(biāo)系中，設(shè)橫軸表示勞動時數(shù)，縱軸表示收入，SS曲線為勞動供給曲線。圖中，勞動時數(shù)在開始時將隨著工資水平的提高而提高，當(dāng)工資水平提高到一定程度之后，由于有能力去消費更多的閑暇，工資水平的提高會造成勞動供給的減少，因此，勞動供給曲線SS是一條向后彎曲的曲線。

第33頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月W1W2L1L2收入勞動時數(shù)SS第34頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

2、稅收對勞動供給的替代效應(yīng)稅收對勞動供給的替代效應(yīng)是指由于政府征稅，降低了閑暇相對于勞動的價格，從而引起納稅人用閑暇來代替勞動，其結(jié)果造成勞動供給下降。

第35頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

如圖，在坐標(biāo)系中，設(shè)橫軸表示休閑，縱軸表示收入，假設(shè)政府對勞動所得征收比例稅，稅率為t，在生產(chǎn)者工資維持在W水平的情況下，勞動者的稅后每小時的工資水平從W降為（1-t）W，預(yù)算約束線AB向內(nèi)旋轉(zhuǎn)到CB，新預(yù)算約束線CB的斜率為（1-t）W。假設(shè)納稅人甲的無差異曲線I2與CB相切于E2點，這樣，他稅后的工作時間為DB，稅后收入為G’，納稅人甲的工作時間在稅后減少FD（即FB與DB的差額）。稅收對勞動供給產(chǎn)生了替代效應(yīng)。

第36頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月稅前工作時間稅后工作時間ACGG’E1E2休閑收入I1I2BFD第37頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月二、稅收對儲蓄的作用機制

1、政府不對儲蓄利息征稅情況下個人儲蓄的決策如圖縱坐標(biāo)為未來消費，橫坐標(biāo)為現(xiàn)期消費。在政府沒有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為AB；在政府對其他收入征稅而對利息不征稅時，由于政府課稅使納稅人的稅后可支配收入減少，故預(yù)算線向左下方平移。

第38頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月未來消費現(xiàn)期消費ABA’B’第39頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

2、政府對儲蓄利息征稅情況下個人儲蓄的決策

在政府對儲蓄利息征稅情況下，稅收對儲蓄將產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

（1）對儲蓄征稅產(chǎn)生的收入效應(yīng)稅收對儲蓄的收入效應(yīng)是指由于政府對儲蓄利息征稅而造成納稅人未來消費能力下降，納稅人為了保證未來的消費能力而不得不減少現(xiàn)期的消費，相對增加儲蓄，以保持原來的儲蓄規(guī)模。因此，征稅對儲蓄起到激勵的作用。第40頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

如圖。縱坐標(biāo)為儲蓄，橫坐標(biāo)為消費。

在政府沒有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為AB，無差異曲線I1與AB相切，切點為E1，表明消費規(guī)模為OC1，儲蓄規(guī)模為OD；

在政府對利息課征稅收時，人們?yōu)楸３治磥淼南M水平，采用減少現(xiàn)期消費而保持儲蓄規(guī)模的做法，于是，預(yù)算線從AB移至AB’。相應(yīng)地，納稅人的無差異曲線I2的切點在E2點上，使儲蓄規(guī)模與稅前的規(guī)模一致，即為OD，但消費規(guī)模卻從原來的OC1縮小為OC2，減少消費的規(guī)模為C1C2。

第41頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月E1E2BAB’I1I2DC2C1消費儲蓄第42頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

（2）對儲蓄征稅產(chǎn)生的替代效應(yīng)稅收對儲蓄的替代效應(yīng)是指由于政府對儲蓄利息征稅而降低了現(xiàn)期消費的機會成本，改變了現(xiàn)期消費與未來消費的比價，從而使人們增加現(xiàn)期消費而相應(yīng)減少未來消費，因而使儲蓄減少。第43頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

如圖?？v坐標(biāo)為儲蓄，橫坐標(biāo)為消費。

在政府沒有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為AB，無差異曲線I1與AB相切，切點為E1，表明消費規(guī)模為OC1，儲蓄規(guī)模為OD；

在政府對利息課征稅收時，由于改變了現(xiàn)期消費與未來消費的比價，從而使人們增加現(xiàn)期消費而相應(yīng)減少未來消費。于是，預(yù)算線從AB移至BC。相應(yīng)地，納稅人的無差異曲線I2的切點在E2點上，使消費規(guī)模較稅前規(guī)模相應(yīng)擴大，即原來的OC1擴大為OC2，但儲蓄規(guī)模卻從原來的OD下降為OD’,減少儲蓄的規(guī)模為DD’。

第44頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月E1E2BAI1I2DC2C1消費儲蓄CD’第45頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月三、稅收對消費的作用機制（一）稅收對消費總量的影響增加儲蓄的效應(yīng)是減少消費的效應(yīng)，減少儲蓄的效應(yīng)就是增加消費的效應(yīng)。（二）稅收對消費結(jié)構(gòu)的影響稅收對消費結(jié)構(gòu)的影響通常是通過商品稅的形式間接實現(xiàn)的。第46頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

四、稅收對投資的作用機制

（1）對投資征稅的收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)是指由于政府對投資收益征稅而使投資收益率降低，減少了納稅人稅后可支配收入，納稅人為了維持原收益水平，而不得不采取減少當(dāng)前消費以增加投資。稅收的收入效應(yīng)對投資具有促進作用。第47頁，課件共52頁，創(chuàng)作于2023年2月

如圖。縱坐標(biāo)為投資，橫坐標(biāo)為消費。

在政府沒有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為AB，無差異曲線I1與AB相切，切點為E1，表明消費規(guī)模為OC1，投資規(guī)模為