餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)科目表

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餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)科目表優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)科目及其核算說(shuō)明金蝶友商網(wǎng)產(chǎn)品方案部2021年11月餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)科目及其核算說(shuō)明目錄餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)科目及其核算說(shuō)明2一、餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)科目一覽表2二、餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明12第１０１號(hào)科目現(xiàn)金12第１０２號(hào)科目銀行存款12第１０９號(hào)科目其他貨幣資金13第１１１號(hào)科目短期投資14第１１３號(hào)科目應(yīng)收帳款15第１１４號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備16第１１９號(hào)科目其他應(yīng)收款16第１２１號(hào)科目原材料17第１２２號(hào)科目燃料17第１２４號(hào)科目低值易耗品18第１２６號(hào)科目物料用品19第１２８號(hào)科目庫(kù)存商品20第１３１號(hào)科目待攤費(fèi)用20第１４１號(hào)科目長(zhǎng)期投資21第１５１號(hào)科目固定資產(chǎn)23第１５５號(hào)科目累計(jì)折舊25第１５６號(hào)科目固定資產(chǎn)清理25第１５９號(hào)科目在建工程26第１６１號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)27第１７１號(hào)科目遞延資產(chǎn)28第１８１號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢28第２０１號(hào)科目短期借款29第２０３號(hào)科目應(yīng)付帳款30第２０９號(hào)科目其他應(yīng)付款30第２１１號(hào)科目應(yīng)付工資30第２１４號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)31第２２１號(hào)科目應(yīng)交稅金31第２２３號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)32第２２９號(hào)科目其他應(yīng)交款32第２３１號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用33第２４１號(hào)科目長(zhǎng)期借款33第２５１號(hào)科目應(yīng)付債券34第２６１號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款35第３０１號(hào)科目實(shí)收資本36第３１１號(hào)科目資本公積36第３１３號(hào)科目盈余公積37第３２１號(hào)科目本年利潤(rùn)37第３２２號(hào)科目利潤(rùn)分配37第５０１號(hào)科目營(yíng)業(yè)收入38第５０２號(hào)科目營(yíng)業(yè)成本39第５０３號(hào)科目營(yíng)業(yè)費(fèi)用39第５０４號(hào)科目營(yíng)業(yè)稅金及附加40第５１１號(hào)科目管理費(fèi)用40第５１２號(hào)科目財(cái)務(wù)費(fèi)用41第５２１號(hào)科目投資收益41第５３１號(hào)科目營(yíng)業(yè)外收入42第５３２號(hào)科目營(yíng)業(yè)外支出42一、餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)科目一覽表序號(hào)編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類1101

庫(kù)存現(xiàn)金2102

銀行存款

11

人民幣存款12

外幣存款3109其他貨幣資金10901

外埠存款

10902

銀行本票10903

銀行匯票

10904在途貨幣資金4

111短期投資11101

股票11102債券11103基金

11104其他5113應(yīng)收賬款（按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)）6114壞賬準(zhǔn)備11401應(yīng)收賬款7119其他應(yīng)收款（按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)）8121

原材料12101主要材料12102輔助材料9122燃料12201煤氣12202天然氣12203鋼炭10124低值易耗品12401棉織品12402瓷器玻璃器皿12403辦公桌椅11126物料用品12601包裝物品12602日常維修用材料12603零配件12604印刷品12605洗滌用品12606清潔用品12607紙巾12608牙簽12128庫(kù)存商品（按類別或存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)）12801煙類12802酒類12803飲料類13129商品進(jìn)銷差價(jià)14131待攤費(fèi)用13101低值易耗品攤銷13102預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)13103印花稅票15141長(zhǎng)期投資14101股票投資14102債權(quán)投資14103其他投資14104應(yīng)計(jì)利息16151固定資產(chǎn)15101

房屋及建筑物15102辦公設(shè)備15103其他固定資產(chǎn)17155累計(jì)折舊15501固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18156固定資產(chǎn)清理（按類別設(shè)置明細(xì)）15601房屋及建筑物15602辦公設(shè)備15603其他固定資產(chǎn)19159在建工程（按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)）160401人工費(fèi)160402材料費(fèi)160403機(jī)械使用費(fèi)20161無(wú)形資產(chǎn)（按類別設(shè)置明細(xì)）16101專利權(quán)16102商標(biāo)權(quán)16103非專利技術(shù)21171遞延資產(chǎn)17101開辦費(fèi)用17102固定資產(chǎn)修理支出17103租入固定資產(chǎn)改良支出22181待處理資產(chǎn)損益18101待處理固定資產(chǎn)損益18102待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益18103其他待攤費(fèi)用二、負(fù)債類23201短期借款（按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)）24203應(yīng)付賬款（按單位設(shè)置明細(xì)）25209其他應(yīng)付款（按個(gè)人或單位設(shè)置明細(xì)）20901應(yīng)付租金20902存入保證金26211應(yīng)付工資21101應(yīng)付津貼21102應(yīng)付獎(jiǎng)金21103應(yīng)付補(bǔ)貼21104應(yīng)付基本工資27214應(yīng)付福利費(fèi)21401應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)21402提取福利費(fèi)21403職工困難補(bǔ)貼21404其他28221應(yīng)交稅金22101應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅22102應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅22103應(yīng)交房產(chǎn)稅22104應(yīng)交所得稅22105應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅22106應(yīng)交車船使用稅29223應(yīng)付利潤(rùn)30229其他應(yīng)交款（按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)）22901教育費(fèi)附加22902能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金22903預(yù)算調(diào)節(jié)基金31231預(yù)提費(fèi)用23101租金23102保險(xiǎn)費(fèi)23103借款利息23104修理費(fèi)用32241長(zhǎng)期借款（按借款單位設(shè)置）33251應(yīng)付債券

25101債券面值25102債券溢價(jià)25103債券折價(jià)25104應(yīng)計(jì)利息34261長(zhǎng)期應(yīng)付款（按種類設(shè)置）三、所有者權(quán)益類35301實(shí)收資本（或股本）36311資本公積31101資本（股本）溢價(jià)31102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備31103接受現(xiàn)金捐贈(zèng)31104股權(quán)投資準(zhǔn)備31107其他資本公積37313盈余公積31301法定盈余公積31302任意盈余公積31303法定公益金31304儲(chǔ)備基金31305企業(yè)發(fā)展基金38321本年利潤(rùn)39322利潤(rùn)分配32201應(yīng)交所得稅32202盈余公積補(bǔ)虧32203提取盈余公積32204應(yīng)付利潤(rùn)32205未分配利潤(rùn)五、損益類40501營(yíng)業(yè)收入50101餐費(fèi)收入50102冷熱飲收入50103服務(wù)收入50104其他收入41502營(yíng)業(yè)成本51原材料成本52商品進(jìn)價(jià)成本42503營(yíng)業(yè)費(fèi)用50301運(yùn)輸費(fèi)50302廣告費(fèi)50303差旅費(fèi)50304勞務(wù)成本50305物料消耗費(fèi)50306折舊費(fèi)50307低值易耗品攤銷50308修理費(fèi)50309工資50310福利費(fèi)50311工作餐50312服裝費(fèi)50313其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用43504營(yíng)業(yè)稅金及附加50401營(yíng)業(yè)稅50402城市維護(hù)建設(shè)稅50403教育費(fèi)附加511管理費(fèi)用51101管理人員工資51102公司經(jīng)費(fèi)51103勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)51104福利費(fèi)51105辦公費(fèi)51106差旅費(fèi)51107會(huì)議費(fèi)51108物料消耗51109水電費(fèi)51110折舊費(fèi)51111咨詢費(fèi)51112排污費(fèi)51113無(wú)形資產(chǎn)攤銷51114開辦費(fèi)攤銷51115壞賬損失51116存貨盤虧和毀損51117租賃費(fèi)44512財(cái)務(wù)費(fèi)用51201利息支出51202匯兌損失51203金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)45521投資收益531營(yíng)業(yè)外收入53101固定資產(chǎn)盤盈53102處理固定資產(chǎn)凈收益53103出售無(wú)形資產(chǎn)收益46532營(yíng)業(yè)外支出53201固定資產(chǎn)清理53202固定資產(chǎn)盤虧53203處置固定資產(chǎn)凈損失53204出售無(wú)形資產(chǎn)損失53205固定（無(wú)形）資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備53206罰款支出53207捐贈(zèng)支出53208其他二、餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第１０１號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不記入本科目。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。第１０２號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第１０９號(hào)科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。采用信用證付款方式的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。第１１１號(hào)科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放、但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。第１１３號(hào)科目應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。預(yù)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，也可增設(shè)“預(yù)收帳款”科目，核算企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款項(xiàng)。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。旅行社收到港澳地區(qū)或國(guó)外旅行社、飯店等預(yù)付的旅游費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。三、應(yīng)收帳款如為外幣，發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。四、企業(yè)應(yīng)收帳款如發(fā)生壞帳，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)應(yīng)沖銷已提的壞帳準(zhǔn)備，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳。第１１４號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。三、本科目年末貸方余額為已提取的壞帳準(zhǔn)備。第１１９號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。第１２１號(hào)科目原材料一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)和在途的各種原材料的實(shí)際成本，包括飲食企業(yè)、飯店等庫(kù)存的食品原材料，進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相、洗染、修理等企業(yè)庫(kù)存的原材料等。二、購(gòu)入原材料的實(shí)際成本，包括買價(jià)和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)以及繳納的稅金等。購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的各種原材料，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目。已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種原材料，借記本科目（在途），貸記“銀行存款”等科目；待收到材料后再借記本科目（庫(kù)存），貸記本科目（在途）。領(lǐng)用的原材料，借記“營(yíng)業(yè)成本”等科目，貸記本科目。月份終了，按操作間、部門等實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)存原材料數(shù)額，辦理假退料手續(xù)，調(diào)整營(yíng)業(yè)成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目（紅字），貸記“原材料”科目（紅字）；下月初再將假退料金額原數(shù)沖回。領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等方法計(jì)算確定。不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。三、企業(yè)庫(kù)存的原材料應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧、毀損，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。四、本科目應(yīng)按各種原材料設(shè)置明細(xì)帳。五、本科目的期末余額反映庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。第１２２號(hào)科目燃料一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)和在途的各種燃料的實(shí)際成本。二、購(gòu)入燃料的實(shí)際成本，包括買價(jià)和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)等。購(gòu)入的各種燃料，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。耗用的燃料直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。三、本科目應(yīng)按各種燃料設(shè)置明細(xì)帳。第１２４號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、購(gòu)入的低值易耗品，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分期攤銷的方法：一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，借記“原材料”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目。分期攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”等科目。報(bào)廢時(shí)，將低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。五、低值易耗品較多的企業(yè)，也可采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷的企業(yè)，應(yīng)在本科目下設(shè)置“庫(kù)存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目。領(lǐng)用時(shí)，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（庫(kù)存低值易耗品）。月份終了，根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的實(shí)際成本的５０％，計(jì)算當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的攤銷額，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品數(shù)額較大的，其低值易耗品的攤銷額也可通過(guò)“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目核算。低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)按入庫(kù)的殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷額，借記本科目（低值易耗品攤銷），按報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本的５０％減去殘料價(jià)值后的差額，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，按報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本，貸記本科目（在用低值易耗品）。六、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。七、本科目的期末余額為期末在庫(kù)未用低值易耗品的實(shí)際成本。采用五五攤銷法的企業(yè)，本科目的期末余額為期末在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。第１２６號(hào)科目物料用品一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用品的實(shí)際成本，包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、包裝物品、日常維修用材料、零配件等。二、企業(yè)的物料用品應(yīng)按實(shí)際成本記帳。購(gòu)入的物料用品，比照“原材料科目的方法進(jìn)行核算。領(lǐng)用物料用品時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。三、本科目應(yīng)按物料用品類別設(shè)置明細(xì)帳。第１２８號(hào)科目庫(kù)存商品一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)和在途的各種商品的實(shí)際成本，包括飯店商品部、餐飲部或附設(shè)商場(chǎng)等庫(kù)存的各種商品；進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相等企業(yè)附設(shè)小賣部庫(kù)存的商品；飲食企業(yè)附設(shè)小賣部庫(kù)存的商品等。二、庫(kù)存商品應(yīng)按實(shí)際成本記帳。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本指購(gòu)進(jìn)商品原價(jià)；國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本包括進(jìn)價(jià)、進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的稅金和使用調(diào)進(jìn)外匯進(jìn)口商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差。采用售價(jià)進(jìn)行庫(kù)存商品核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。三、企業(yè)購(gòu)入商品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目；已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的商品，應(yīng)先計(jì)入“應(yīng)付帳款”科目，待驗(yàn)收入庫(kù)后再轉(zhuǎn)入本科目。銷售商品時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)成本”等科目，貸記本科目。采用售價(jià)進(jìn)行庫(kù)存商品核算的企業(yè)，平時(shí)可按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”等科目，貸記本科目；月份終了，計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”科目。發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。四、本科目應(yīng)按商品類別或按存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳。第１３１號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不記入本科目。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第１４１號(hào)科目長(zhǎng)期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：１．股票投資；２．債券投資；３．其他投資；４．應(yīng)計(jì)利息。四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。股票投資采用成本法核算的，發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；股票投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款等科目，貸記本科目（股票投資）。五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“原材料”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第１５１號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳：１．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。２．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。４．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。６．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。７．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：１．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；２．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；４．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。七、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。第１５５號(hào)科目累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第１５６號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。第１５９號(hào)科目在建工程一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、企業(yè)購(gòu)入用于工程的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（××工程），貸記本科目（工程物資）。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（××工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（××工程），貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（××工程），貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而少付的人民幣應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（××工程）。五、本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程的實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。第１６１號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入——其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。三、各種無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。第１７１號(hào)科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)的修理支出在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第１８１號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：１．待處理固定資產(chǎn)損溢；２．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。三、盤盈的各種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目，貸記本科目；盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目；盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“原材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。第２０１號(hào)科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不記入本科目。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第２０３號(hào)科目應(yīng)付帳款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種應(yīng)付款項(xiàng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種預(yù)付款項(xiàng)，也在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付帳款時(shí)，借記“原材料”“燃料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目；償付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗(yàn)收入庫(kù)后，借記“原材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳。第２０９號(hào)科目其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。第２１１號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不在本科目核算。二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。三、實(shí)行提成工資制的小型企業(yè)，提取的提成工資也在本科目核算。四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第２１４號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。第２２１號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：１．“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”２．“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目。３．“應(yīng)交房產(chǎn)稅”４．“應(yīng)交車船使用稅”５．“應(yīng)交土地使用稅”。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。６．“應(yīng)交所得稅”。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。７．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第２２３號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付的利潤(rùn)，也在本科目核算。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末借方余額為多支付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。第２２９號(hào)科目其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“利潤(rùn)分配”等科目，目。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。四、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。第２３１號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。三、本科目?yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第２４１號(hào)科目長(zhǎng)期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息支出有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末余額為尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。第２５１號(hào)科目應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期應(yīng)付債券”科目核算。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：１．債券面值；２．債券溢價(jià)；３．債券折價(jià)；４．應(yīng)計(jì)利息。三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額的差額，貸記或借記本科目（債券溢價(jià)或債券折價(jià)）。支付的債券代理發(fā)行費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計(jì)利息，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息。第２６１號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。第３０１號(hào)科目實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，包括國(guó)家投資、其他法人單位投資和個(gè)人投資以及外商投資等。二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)帳。第３１１號(hào)科目資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。對(duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資者實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中認(rèn)繳的數(shù)額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)重估產(chǎn)生的增值，借記“原材料”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第３１３號(hào)科目盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金也在本科目?jī)?nèi)核算。二、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。第３２１號(hào)科目本年利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營(yíng)業(yè)成本”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額（或虧損總額）全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第３２２號(hào)科目利潤(rùn)分配一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。三、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目。年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤(rùn)），借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利潤(rùn)。企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目。年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。四、本科目的年末余額即為歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。第５０１號(hào)科目營(yíng)業(yè)收入一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。酒樓、餐館等飲食企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，包括餐費(fèi)收入、冷熱飲收入、服務(wù)收入、其他收入等；二、企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳。本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。五、本科目應(yīng)按收入類別設(shè)置明細(xì)帳。第５０２號(hào)科目營(yíng)業(yè)成本一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本。酒樓、餐館的營(yíng)業(yè)成本，包括餐飲的原材料成本、商品的進(jìn)價(jià)成本等。二、企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營(yíng)業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)將與其相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本同時(shí)登記入帳。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算，由于有一個(gè)結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)入帳時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。三、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，借記本科目，貸記“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)付帳款”“銀行存款”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。五、本科目的明細(xì)帳應(yīng)與“營(yíng)業(yè)收入”科目的明細(xì)帳的設(shè)置相適應(yīng)。第５０３號(hào)科目營(yíng)業(yè)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各營(yíng)業(yè)部門發(fā)生的各種費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、物料消耗、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、營(yíng)業(yè)部門人員的工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。二、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“累計(jì)折舊”“應(yīng)付工資”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第５０４號(hào)科目營(yíng)業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的、應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。酒樓、餐館等企業(yè)應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入的一定比例計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅；二、企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計(jì)算。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由各種營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。四、本科目按營(yíng)業(yè)收入類別等設(shè)置明細(xì)帳。第５１１號(hào)科目管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的、或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（指行政管理部門人員工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)及其他行政經(jīng)費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師費(fèi)、應(yīng)從成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費(fèi)攤銷、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞帳損失、存貨盤虧和毀損、上級(jí)管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用等。二、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“應(yīng)交稅金”“無(wú)形資產(chǎn)”“壞帳準(zhǔn)備”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第５１２號(hào)科目財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一般財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記本科目。額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第５２１號(hào)科目投資收益一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。二、企業(yè)取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長(zhǎng)期投資”“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”“短期投資”科目和本科目。收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳。第５３１號(hào)科目營(yíng)業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。二、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“銀行存款”“現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。四、本科目應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。第５３２號(hào)科目營(yíng)業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算相對(duì)于其他行業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算工作量大，會(huì)計(jì)核算過(guò)程復(fù)雜。如果會(huì)計(jì)科目設(shè)置科學(xué)、合理，可以大大提高效率。工業(yè)企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，級(jí)次一般控制在3級(jí)。級(jí)次越多，核算工作量越大。進(jìn)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置是做好會(huì)計(jì)核算的前提工作。

工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算相對(duì)于其他行業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算工作量大，會(huì)計(jì)核算過(guò)程復(fù)雜。會(huì)計(jì)科目設(shè)置科學(xué)、合理，可以大大提高效率。下面將工業(yè)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目設(shè)置介紹如下：

一、資產(chǎn)類科目：

1、貨幣資金類科目：現(xiàn)金、銀行存款(根據(jù)銀行帳號(hào)設(shè)置明細(xì))、其他貨幣資金(主要為各個(gè)銀行保證金明細(xì));

2、債權(quán)類科目：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，一般根據(jù)對(duì)方單位設(shè)明細(xì)，同時(shí)可以對(duì)本企業(yè)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行輔助核算。

3、存貨類科目：原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物。可以根據(jù)品種或具體的規(guī)格型號(hào)設(shè)置明細(xì)。其中生產(chǎn)成本可以下設(shè)：直接人工、直接材料、制造費(fèi)用(再下設(shè)生產(chǎn)管理人員工資福利費(fèi)、燃料動(dòng)力、折舊、辦公費(fèi)、維修費(fèi)等)

4、投資類科目：短期投資、長(zhǎng)期投資?？梢愿鶕?jù)債券投資和股權(quán)投資等設(shè)大類，在根據(jù)具體投資品種設(shè)明細(xì)。

5、長(zhǎng)期資產(chǎn)類科目：固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等。

固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊一般設(shè)5個(gè)大類，既方便核算又方便納稅：房屋建筑物(折舊年限>=20年)、機(jī)器設(shè)備(>=10年)、運(yùn)輸設(shè)備(>=4年)、家具器具(>=5年)、電子設(shè)備(>=3年)，然后再根據(jù)單個(gè)固定資產(chǎn)設(shè)明細(xì)(手工可用EXCEL輔助核算)。二、負(fù)債類科目

1、金融機(jī)構(gòu)借款類科目：短期借款、長(zhǎng)期借款，可以根據(jù)貸款合同及其對(duì)應(yīng)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)明細(xì)。個(gè)人及自然人借款在其他應(yīng)付款科目核算。

2、債務(wù)類科目：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款。一般根據(jù)對(duì)方單位設(shè)明細(xì)，同時(shí)可以對(duì)本企業(yè)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行輔助核算。

3、職工薪酬類科目：應(yīng)付工資，職教費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社保、住房公積金等工資性支出在其他應(yīng)付款科目下核算。采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)應(yīng)付職工薪酬，所有工資性支出作為明細(xì)核算。

4、稅費(fèi)類科目：應(yīng)交稅金(核算各稅種，可下設(shè)營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)、其他應(yīng)交款(核算各強(qiáng)制性規(guī)費(fèi)，可下設(shè)：教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)費(fèi)等)。采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的將應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款科目合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”。

三、所有者權(quán)益類科目

1、實(shí)收資本：根據(jù)股東設(shè)明細(xì)科目；

2、資本公積：可以下設(shè)資本溢價(jià)、捐贈(zèng)所得等明細(xì)；

3、本年利潤(rùn)：無(wú)明細(xì)；

4、利潤(rùn)分配。四、損益類科目

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：可以下設(shè)產(chǎn)品業(yè)務(wù)類別明細(xì)科目;

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：可以不設(shè)明細(xì)科目，也可以根據(jù)稅費(fèi)類別設(shè)明細(xì)科目;

3、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出：可以下設(shè)材料銷售、包裝物出租、房屋租賃、無(wú)形資產(chǎn)許可等明細(xì)科目;

4、期間費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目見相關(guān)文章;

5、營(yíng)業(yè)外收入：下設(shè)固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等明細(xì)科目;營(yíng)業(yè)外支出：下設(shè)固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失等明細(xì)科目;

6、投資收益：可以根據(jù)投資品種設(shè)置明細(xì)，也可以分為股權(quán)投資收益和債券投資收益兩大類明細(xì)科目。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理順序號(hào)

編號(hào)

會(huì)計(jì)科目名稱

會(huì)計(jì)科目適用范圍說(shuō)明

一、資產(chǎn)類

1

1001

現(xiàn)金

2

1002

銀行存款

3

1003

存放中央銀行款項(xiàng)

銀行專用4

1011

存放同業(yè)

銀行專用5

1015

其他貨幣資金

6

1021

結(jié)算備付金

證券專用7

1031

存出保證金

金融共用8

1051

拆出資金

金融共用9

1101

交易性金融資產(chǎn)

10

1111

買入返售金融資產(chǎn)

金融共用11

1121

應(yīng)收票據(jù)

12

1122

應(yīng)收賬款

13

1123

預(yù)付賬款

14

1131

應(yīng)收股利

15

1132

應(yīng)收利息

16

1211

應(yīng)收保戶儲(chǔ)金

保險(xiǎn)專用17

1221

應(yīng)收代位追償款

保險(xiǎn)專用18

1222

應(yīng)收分保賬款

保險(xiǎn)專用19

1223

應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

保險(xiǎn)專用20

1224

應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

保險(xiǎn)專用21

1231

其他應(yīng)收款

22

1241

壞賬準(zhǔn)備

23

1251

貼現(xiàn)資產(chǎn)

銀行專用24

1301

貸款

銀行和保險(xiǎn)共用25

1302

貸款損失準(zhǔn)備

銀行和保險(xiǎn)共用26

1311

代理兌付證券

銀行和證券共用27

1321

代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

28

1401

材料采購(gòu)

29

1402

在途物資

30

1403

原材料

31

1404

材料成本差異

32

1406

庫(kù)存商品

33

1407

發(fā)出商品

34

1410

商品進(jìn)銷差價(jià)

35

1411

委托加工物資

36

1412

包裝物及低值易耗品

37

1421

消耗性生物資產(chǎn)

農(nóng)業(yè)專用38

1431

周轉(zhuǎn)材料建造

承包商專用39

1441

貴金屬

銀行專用40

1442

抵債資產(chǎn)

金融共用41

1451

損余物資

保險(xiǎn)專用42

1461

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

43

1501

待攤費(fèi)用

44

1511

獨(dú)立賬戶資產(chǎn)

保險(xiǎn)專用45

1521

持有至到期投資

46

1522

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

47

1523

可供出售金融資產(chǎn)

48

1524

長(zhǎng)期股權(quán)投資

49

1525

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

50

1526

投資性房地產(chǎn)

51

1531

長(zhǎng)期應(yīng)收款

52

1541

未實(shí)現(xiàn)融資收益

53

1551

存出資本保證金

保險(xiǎn)專用54

1601

固定資產(chǎn)

55

1602

累計(jì)折舊

56

1603

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

57

1604

在建工程

58

1605

工程物資

59

1606

固定資產(chǎn)清理

60

1611

融資租賃資產(chǎn)

租賃專用61

1612

未擔(dān)保余值租賃專用

62

1621

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

農(nóng)業(yè)專用63

1622

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

農(nóng)業(yè)專用64

1623

公益性生物資產(chǎn)

農(nóng)業(yè)專用65

1631

油氣資產(chǎn)

石油天然氣開采專用66

1632

累計(jì)折耗

石油天然氣開采專用67

1701

無(wú)形資產(chǎn)

68

1702

累計(jì)攤銷

69

1703

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

70

1711

商譽(yù)

71

1801

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

72

1811

遞延所得稅資產(chǎn)

73

1901

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類

74

2001

短期借款

75

2002

存入保證金

金融共用76

2003

拆入資金金融共用

77

2004

向中央銀行借款

銀行專用78

2021

同業(yè)存放

銀行專用79

2021

吸收存款

銀行專用80

2021

貼現(xiàn)負(fù)債

銀行專用81

2101

交易性金融負(fù)債

82

2111

賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款

金融共用83

2201

應(yīng)付票據(jù)

84

2202

應(yīng)付賬款

85

2205

預(yù)收賬款

86

2211

應(yīng)付職工薪酬

87

2221

應(yīng)交稅費(fèi)

88

2231

應(yīng)付股利

89

2232

應(yīng)付利息

90

2241

其他應(yīng)付款

91

2251

應(yīng)付保戶紅利

保險(xiǎn)專用92

2261

應(yīng)付分保賬款

93

2311

代理買賣證券款

證券專用94

2312

代理承銷證券款

證券和銀行共用95

2313

代理兌付證券款

證券和銀行共用96

2314

代理業(yè)務(wù)負(fù)債

97

2401

預(yù)提費(fèi)用

98

2411

預(yù)計(jì)負(fù)債

99

2501

遞延收益

100

2601

長(zhǎng)期借款

101

2602

長(zhǎng)期債券

102

2701

未到期責(zé)任準(zhǔn)備

金保險(xiǎn)專用103

2702

保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

金保險(xiǎn)專用104

2711

保戶儲(chǔ)金

金保險(xiǎn)專用105

2721

獨(dú)立賬戶負(fù)債

金保險(xiǎn)專用106

2801

長(zhǎng)期應(yīng)付款

107

2802

未確認(rèn)融資費(fèi)用

108

2811

專項(xiàng)應(yīng)付款

109

2901

遞延所得稅負(fù)債

三、共同類

110

3001

清算資金往來(lái)

銀行專用111

3002

外匯買賣

金融共用112

3101

衍生工具

113

3201

套期工具

114

3202

被套期項(xiàng)目

四、所有者權(quán)益類

115

4001

實(shí)收資本

116

4002

資本公積

117

4101

盈余公積

118

4102

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

金融共用119

4103

本年利潤(rùn)

120

4104

利潤(rùn)分配

121

4201

庫(kù)存股

五、成本類

122

5001

生產(chǎn)成本

123

5101

制造費(fèi)用

124

5201

勞務(wù)成本

125

5301

研發(fā)支出

126

5401

工程施工

建造承包商專用127

5402

工程結(jié)算

128

5403

機(jī)械作業(yè)

六、損益類

129

6001

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

130

6011

利息收入

金融共用131

6021

手續(xù)費(fèi)收入

金融共用132

6031

保費(fèi)收入

保險(xiǎn)專用133

6032

分保費(fèi)收入

保險(xiǎn)專用134

6041

租賃收入

租賃專用135

6051

其他業(yè)務(wù)收入

136

6061

匯兌損益

金融專用137

6101

公允價(jià)值變動(dòng)損益

138

6111

投資收益

139

6201

攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

保險(xiǎn)專用140

6202

攤回賠付支出

保險(xiǎn)專用141

6203

攤回分保費(fèi)用

保險(xiǎn)專用142

6301

營(yíng)業(yè)外收入

143

6401

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

144

6402

其他業(yè)務(wù)支出

145

6405

營(yíng)業(yè)稅金及附加

146

6411

利息支出

金融共用147

6421

手續(xù)費(fèi)支出

金融共用148

6501

提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

保險(xiǎn)專用149

6502

提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

保險(xiǎn)專用150

6511

賠付支出

保險(xiǎn)專用151

6521

保戶紅利支出

保險(xiǎn)專用152

6531

退保金

保險(xiǎn)專用153

6541

分出保費(fèi)

保險(xiǎn)專用154

6542

分保費(fèi)用

保險(xiǎn)專用155

6601

銷售費(fèi)用

156

6602

管理費(fèi)用

157

6603

財(cái)務(wù)費(fèi)用

158

6604

勘探費(fèi)用

159

6701

資產(chǎn)減值損失

160

6711

營(yíng)業(yè)外支出

161

6801

所得稅

162

6901

以前年度損益調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則目錄企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則第一章總則第二章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第三章資產(chǎn)第四章負(fù)債第五章所有者權(quán)益第六章收入第七章費(fèi)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則第一章總則第二章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第三章資產(chǎn)第四章負(fù)債第五章所有者權(quán)益第六章收入第七章費(fèi)用第八章利潤(rùn)第九章會(huì)計(jì)計(jì)量第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十一章附則展開編輯本段企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第33號(hào)根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>、<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>的批復(fù)》(國(guó)函[1992]178號(hào)）的規(guī)定，財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》財(cái)政部令第5號(hào)進(jìn)行了修訂。修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》已由部務(wù)會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。部長(zhǎng)