審計(jì)工作程序手冊(cè)模板

目錄

審計(jì)目標(biāo)和程序

◎資產(chǎn)類

1.貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序????????????5

2.短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序????????????5

3.應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序????????????6

4.應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序????????????6

5.壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序????????????7

6.預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序????????????8

7.其它應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序???????????8

8.待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序????????????9

9.存貨審計(jì)目標(biāo)和程序??????????????9

10.待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序??????11

11.長(zhǎng)久投資審計(jì)目標(biāo)和程序????????????11

12.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序???????12

13.固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序??????????12

14.在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序????????????13

15.待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序??????13

16.無形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序????????????13

17.遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序????????????14

◎負(fù)債類

18.短期借款審計(jì)目標(biāo)和程序????????????14

19.應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序????????????15

20.應(yīng)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序????????????15

21.預(yù)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序????????????16

22.應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)和程序???????????17

23.未付利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序????????????17

24.未交稅金審計(jì)目標(biāo)和程序????????????17

25.其它未交款審計(jì)目標(biāo)和程序???????????18

26.其它應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序???????????19

27.預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序????????????19

28.長(zhǎng)久借款審計(jì)目標(biāo)和程序????????????19

29.應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序????????????20

30.長(zhǎng)久應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序???????????20

31.實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序????????????21

32.資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序????????????21

33.盈余公積審計(jì)目標(biāo)和程序????????????21

34.未分配利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序???????????22

◎損益類

35.產(chǎn)品銷售收入審計(jì)目標(biāo)和程序??????????22

36.產(chǎn)品銷售成本審計(jì)目標(biāo)和程序??????????23

37.產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序??????????24

38.管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序????????????25

39.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序????????????25

40.產(chǎn)品銷售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)和程序???????25

41.其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序??????????26

42.投資收益審計(jì)目標(biāo)和程序????????????26

43.營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)目標(biāo)和程序???????????26

44.營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)目標(biāo)和程序???????????27

45.以前年度損益調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和程序????????27

46.所得稅審計(jì)目標(biāo)和程序?????????????27

其它

47.或有損失審核程序???????????????28

48.審計(jì)總體計(jì)劃?????????????????28

49.審計(jì)標(biāo)識(shí)???????????????????29

50.符合性測(cè)試常規(guī)程序－銷售和收款循環(huán)??????30

51.符合性測(cè)試常規(guī)程序－購置和付款循環(huán)??????31

52.合性測(cè)試常規(guī)程序－倉儲(chǔ)和存貨循環(huán)???????32

53.符合性測(cè)試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán)?????????32

54.符合性測(cè)試常規(guī)程序－工薪和人事循環(huán)??????33

55.符合性測(cè)試常規(guī)程序－融資和投資循環(huán)??????35

審計(jì)目標(biāo)和程序

◎資產(chǎn)類

1.貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定貨幣資金是否存在；

②確定貨幣資金收支統(tǒng)計(jì)是否完整；

③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金余額是否正確；

④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①查對(duì)現(xiàn)金日志帳、銀行存款日志帳和總帳余額是否相符；

②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表"，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額；

資產(chǎn)負(fù)債表以后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。

盤點(diǎn)金額和現(xiàn)金日志帳戶余額進(jìn)行查對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并作出統(tǒng)計(jì)或作合適調(diào)整。

若有充抵庫存現(xiàn)金借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷原始憑證，需在“盤點(diǎn)表'，中注明或作出必需調(diào)整。

③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日“銀行存款余額調(diào)整表”，經(jīng)調(diào)整后銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出統(tǒng)計(jì)或作合適調(diào)整；

④檢驗(yàn)“銀行存款余額調(diào)整表”中未達(dá)帳項(xiàng)真實(shí)性，和資產(chǎn)負(fù)債表以后進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳應(yīng)作對(duì)應(yīng)調(diào)整；

⑤向全部銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；

⑥銀行存款中，如有十二個(gè)月以上定時(shí)存款或限定用途存款，要查明情況，作出統(tǒng)計(jì)；

⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出原始憑證內(nèi)容是否完整，有沒有授權(quán)同意，并查對(duì)相關(guān)帳戶進(jìn)帳情況，如有和委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作對(duì)應(yīng)統(tǒng)計(jì)；

⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作合適調(diào)整；

⑨檢驗(yàn)非記帳本位幣折合記帳本位幣所采取折算匯率是否正確，折算差額是否已按要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

2.短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定有價(jià)證券是否存在；

②確定有價(jià)證券是否歸被審計(jì)單位全部；

③確定短期投資增減變動(dòng)及其收益(或損失)統(tǒng)計(jì)是否完整；

④確定短期投資年末余額是否正確；

⑤確定短期投資計(jì)價(jià)是否正確；

⑥確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①查對(duì)短期投資明細(xì)帳和總帳余額是否相符；

②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，編制“庫存有價(jià)證券盤點(diǎn)表”。列明有價(jià)證券名稱、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并和相關(guān)帳戶余額進(jìn)行查對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出統(tǒng)計(jì)或進(jìn)行合適調(diào)整；

③在外保管有價(jià)證券，應(yīng)查閱相關(guān)保管證實(shí)文件，必需時(shí)可向保管人函證；

④檢驗(yàn)有價(jià)證券購入、售出或兌現(xiàn)原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤復(fù)核和短期投資相關(guān)損益計(jì)算是否正確，并和投資收益相關(guān)項(xiàng)目查對(duì)；

⑥了解有價(jià)證券可變現(xiàn)情況，并作出統(tǒng)計(jì)；

⑦檢驗(yàn)有沒有長(zhǎng)久投資性質(zhì)短期投資項(xiàng)目，并作合適說明和調(diào)整；

⑧有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日市值和其成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)作出具體統(tǒng)計(jì)，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作合適披露；

⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表合適披露。

3.應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；

②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位全部；

③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)統(tǒng)計(jì)是否完整；

④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；

⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；

⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①查對(duì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳和總帳余額是否相符。

②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢驗(yàn)明細(xì)表各項(xiàng)余額加計(jì)是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢驗(yàn)其內(nèi)容是否正確；將所查票據(jù)項(xiàng)目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并和相關(guān)文件查對(duì)。

③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并和應(yīng)收票據(jù)登記簿相關(guān)內(nèi)容查對(duì)。

④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。

⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)利息收入是否均已正確入帳。

⑥查對(duì)已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額和利息額計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理方法是否合適。

⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

4.應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)收帳款是否存在；

②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位全部；

③確定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)統(tǒng)計(jì)是否完整；

④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備計(jì)提是否合適；

⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確；

⑥確定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①查對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳和總帳余額是否相符。

②獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。

③分析應(yīng)收帳款帳齡及余額組成，選擇帳齡長(zhǎng)、金額大應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證，并依據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符，要查明原因作出統(tǒng)計(jì)或合適調(diào)整；未回函，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采取替換審計(jì)程序進(jìn)行檢驗(yàn)，依據(jù)替換檢驗(yàn)結(jié)果判定其債權(quán)真實(shí)性和可收回性。

④對(duì)未發(fā)詢證函應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查相關(guān)原始憑證。

⑤檢驗(yàn)應(yīng)收帳款中有沒有債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，和破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或債務(wù)人長(zhǎng)久未推行償債義務(wù)。檢驗(yàn)壞帳損失會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)同意。

⑥抽查有沒有不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)債權(quán)，如有，應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)或作合適調(diào)整。

⑦對(duì)于用非記帳本位幣結(jié)算應(yīng)收帳款，檢驗(yàn)其采取匯率及折算方法是否正確。

⑧分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必需時(shí)作重分類調(diào)整。

⑨驗(yàn)明應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

5.壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率是否合適，壞帳準(zhǔn)備是否充足；

②確定壞帳準(zhǔn)備增減變動(dòng)統(tǒng)計(jì)是否完整；

③確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確；

④確定壞帳準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①查對(duì)壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳和總帳余額是否相符；

②按計(jì)提壞帳準(zhǔn)備范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞帳準(zhǔn)備是否充足，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；

③檢驗(yàn)?zāi)甓葍?nèi)壞帳損失原因是否清楚，有沒有授權(quán)同意，有沒有已作壞帳損失處理后又收回帳款；

④檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表以后仍未收回長(zhǎng)久掛帳應(yīng)收帳款；

⑤檢驗(yàn)向債務(wù)人詢證回函例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)吵余額；

⑥檢驗(yàn)壞帳準(zhǔn)備貸方統(tǒng)計(jì)是否和列作壞帳損失帳項(xiàng)一致；

⑦復(fù)核計(jì)算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額比率，并和以前年度相關(guān)比率查對(duì)，檢驗(yàn)分析其重大差異，

⑧驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

6.預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定預(yù)付帳款是否存在；

②確定預(yù)付帳款是否歸被審計(jì)單位全部；

③確定預(yù)付帳款增減變動(dòng)統(tǒng)計(jì)是否完整；

④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備計(jì)提是否合適；

⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確；

⑥確定預(yù)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①查對(duì)預(yù)付帳款明細(xì)帳和總帳余額是否相符。

②獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確，同時(shí)請(qǐng)用戶幫助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款項(xiàng)目。

③選擇預(yù)付帳款關(guān)鍵項(xiàng)目，函證年末余額正確性，并依據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符，要查明原因作出統(tǒng)計(jì)或合適調(diào)整；未回函，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采取替換方法進(jìn)行檢驗(yàn)，依據(jù)替換檢驗(yàn)結(jié)果判定其債權(quán)真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳可能性。

④對(duì)未發(fā)詢證函預(yù)付帳款，應(yīng)抽查相關(guān)原始憑證。

⑤抽查入庫統(tǒng)計(jì)，查核有沒有反復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個(gè)科目同時(shí)掛帳情況。

⑥分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必需時(shí)作重分類調(diào)整。

⑦驗(yàn)明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

7.其它應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定其它應(yīng)收款是否存在；

②確定其它應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位全部；

③確定其它應(yīng)收款增減變動(dòng)統(tǒng)計(jì)是否完整；

④確定其它應(yīng)收款是否可收回；

⑤確定其它應(yīng)收款年末余額是否正確；

⑥確定其它應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①查對(duì)其它應(yīng)收款明細(xì)帳和總帳余額是否相符；

②編制或獲取其它應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，是否和總帳、明細(xì)帳查對(duì)相符，并標(biāo)明截止審計(jì)日已收回或轉(zhuǎn)銷項(xiàng)目；

③選擇金額較大和異常項(xiàng)目，檢驗(yàn)原始憑證或簽發(fā)詢證函；

④對(duì)發(fā)出詢證函未能收回，采取替換程序，如查核下十二個(gè)月度明細(xì)帳，或追蹤至其它應(yīng)收款發(fā)生時(shí)付款憑證；

⑤對(duì)于長(zhǎng)久未能收回項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失；

⑥審查轉(zhuǎn)作壞帳損失項(xiàng)目，是否符合要求并辦妥審批手續(xù)；

⑦分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必需時(shí)作重分類調(diào)整；

⑧驗(yàn)明其它應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

8.待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否合適；

②確定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷統(tǒng)計(jì)是否完整；

③確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確；

④確定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)正確性，并和明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額查對(duì)一致；

②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確；

③抽查大額待攤費(fèi)用受益期相關(guān)文件、資料，確定待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額是否正確；

④檢驗(yàn)有沒有不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有沒有長(zhǎng)久未結(jié)清待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)作合適調(diào)整；

⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

9.存貨審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定存貨是否存在；

②確定存貨是否歸被審計(jì)單位全部；

③確定存貨增減變動(dòng)統(tǒng)計(jì)是否完整；

④確定存貨物質(zhì)情況，存貨跌價(jià)計(jì)提是否合理；

⑤確定存貨計(jì)價(jià)方法是否合適；

⑥確定存貨年末余額是否正確；

⑦確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①查對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳和總帳余額是否相符。

②檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨實(shí)際存在：

參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)事前計(jì)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；

審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃實(shí)施，并作合適抽點(diǎn)；

盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁存貨項(xiàng)目和永續(xù)盤存統(tǒng)計(jì)進(jìn)行查對(duì)。

③如未參與年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤：

獲取并檢驗(yàn)被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)委托人盤點(diǎn)可信程度；

依據(jù)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)可信程度，選擇關(guān)鍵存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量。

④在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)，要檢驗(yàn)有沒有代她人保留和來料加工存貨，有沒有未作帳務(wù)處理而置于(或寄存)她處存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。

⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)，要注意觀察存貨物質(zhì)情況，要咨詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉庫管理人員意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓存貨及其對(duì)當(dāng)年損益影響。

⑥獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理統(tǒng)計(jì)，檢驗(yàn)重大存貨盤虧和損失原因有沒有充足合理解釋，重大存貨盤虧和損失會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確立即地入帳。

⑦檢驗(yàn)被審計(jì)單位存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)同意，前后期是否一致。

⑧查閱資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)在后若干天存貨增減變動(dòng)相關(guān)帳簿統(tǒng)計(jì)和原始憑證，檢驗(yàn)有沒有存貨跨期現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)作合適調(diào)整。

⑨依據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量比較大存貨計(jì)價(jià)是否正確，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢驗(yàn)“材料成本差異"帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否合適。

⑩抽查材料采購帳戶，對(duì)大額采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫全過程協(xié)議、憑證、帳簿統(tǒng)計(jì)，以確定其是否完整、正確，抽查有沒有購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購貨協(xié)議及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本正確性。

不設(shè)“材料采購"科目標(biāo)，上述檢驗(yàn)方法適適用于對(duì)在途材料和原材料，包裝物購進(jìn)檢驗(yàn)。

⑩抽查存貨發(fā)出原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。

⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回協(xié)議、憑證，查對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否立即、正確；有沒有長(zhǎng)久未收回委托加工材料，必需時(shí)對(duì)委托加工材料實(shí)際存在進(jìn)行函證。

⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品原始憑證及相關(guān)協(xié)議、協(xié)議，確定其是否按約定時(shí)間收回貨款，如有逾期或其它異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合了解釋，必需時(shí)進(jìn)行函證。

⑩低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額確實(shí)定是否正確。

⑩對(duì)業(yè)已進(jìn)帳并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)受托代銷商品，可參考存貨檢驗(yàn)方法進(jìn)行檢驗(yàn)；對(duì)未進(jìn)帳、資產(chǎn)負(fù)債表外受托代銷商品檢驗(yàn)，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿，，進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，和“備查簿"及相關(guān)統(tǒng)計(jì)查對(duì)一致。如有差異，查明原因作出統(tǒng)計(jì)。

⑩抽查產(chǎn)成品交庫單，查對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本和生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。

⑩抽查產(chǎn)成品發(fā)出憑證，查對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本和產(chǎn)品銷售成本是否相符。

⑩了解存貨保險(xiǎn)情況和存貨防護(hù)方法完善程度，并作出對(duì)應(yīng)統(tǒng)計(jì)。

⑩驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

10.待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理；

②確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷統(tǒng)計(jì)是否完整；

③確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢年末余額是否正確；

④確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并和明細(xì)帳、總帳余額查對(duì)相符；

②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)審批手續(xù)是否完備；

③檢驗(yàn)有沒有應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)久掛帳待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)作合適調(diào)整；

④檢驗(yàn)其相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)要求；

⑤驗(yàn)明待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

11.長(zhǎng)久投資審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定長(zhǎng)久投資是否存在；

②確定長(zhǎng)久投資是否歸被審計(jì)單位全部；

③確定長(zhǎng)久投資增減變動(dòng)及其收益(或損失)統(tǒng)計(jì)是否完整；

④確定長(zhǎng)久投資計(jì)價(jià)方法(成本法或權(quán)益法)是否正確；

⑤確定長(zhǎng)久投資年末余額是否正確；

⑥確定長(zhǎng)久投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制長(zhǎng)久投資明細(xì)表(按股票投資、債券投資、其它投資分別列示)，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符。

②檢驗(yàn)長(zhǎng)久投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資協(xié)議、協(xié)議要求，會(huì)計(jì)處理是否正確，重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱董事會(huì)相關(guān)決議，并取證。

③檢驗(yàn)投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按要求合適地進(jìn)行了核實(shí)。

④檢驗(yàn)?zāi)甓葍?nèi)長(zhǎng)久投資增減變動(dòng)原始憑證，并追索其變動(dòng)原因及授權(quán)同意手續(xù)。

⑤檢驗(yàn)長(zhǎng)久投資核實(shí)是否按要求采取權(quán)益法或成本法，對(duì)于采取權(quán)益法，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假如未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施合適審計(jì)或?qū)忛喅绦颉?/p>

⑥檢驗(yàn)長(zhǎng)久投資和短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理是否正確。

⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市值，并作出具體統(tǒng)計(jì)，當(dāng)市值和成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作合適披露。

⑧檢驗(yàn)對(duì)外長(zhǎng)久投資是否超出被審計(jì)單位凈資產(chǎn)50%，若超出，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行合適披露。

⑨驗(yàn)明長(zhǎng)久投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

12.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定固定資產(chǎn)是否存在；

②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位全部；

③確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)統(tǒng)計(jì)是否完整；

④確定固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊政策是否合適；

⑤確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊年末余額是否正確；

⑥確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符；

②檢驗(yàn)本年度增加固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對(duì)已經(jīng)交付使用但還未辦理完工結(jié)算等手續(xù)固定資產(chǎn)，檢驗(yàn)其是否已暫估入帳，并按要求計(jì)提折舊，檢驗(yàn)資本性支出和收益性支出劃分是否合適；

③實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在；

④抽查相關(guān)全部權(quán)證實(shí)文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位全部；

⑤檢驗(yàn)本年度降低固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)同意，是否正確立即入帳；

⑥復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)范圍、數(shù)額是否足夠；

⑦獲取租入(含融資租入)、租出固定資產(chǎn)相關(guān)證實(shí)文件，并檢驗(yàn)其會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)情況，及未使用、不需用起止時(shí)間，并作出統(tǒng)計(jì)；

⑨了解并確定固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊計(jì)提是否正確；

⑩檢驗(yàn)包含固定資產(chǎn)購置約定資本性支出；

⑩驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

13.固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定固定資產(chǎn)清理統(tǒng)計(jì)是否完整，反應(yīng)內(nèi)容是否正確；

②確定固定資產(chǎn)清理期末余額是否正確；陸

③確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①查對(duì)固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳和總帳余額是否相符；

②檢驗(yàn)固定資產(chǎn)清理發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門判定，會(huì)計(jì)處理是否正確；

③檢驗(yàn)固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)合適授權(quán)同意，會(huì)計(jì)處理是否正確；

④檢驗(yàn)固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)久掛帳，如有，應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)進(jìn)行合適調(diào)整；

⑤驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

14.在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定在建工程是否存在；

②確定在建工程是否歸被審計(jì)單位全部；

③確定在建工程增減變動(dòng)統(tǒng)計(jì)是否完整；

④確定在建工程年末余額是否正確；

⑤確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制在建工程明細(xì)表，查對(duì)明細(xì)帳和總帳余額是否相符；

②檢驗(yàn)在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)同意；

③抽查年度在建工程增加數(shù)原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；

④檢驗(yàn)已完工程項(xiàng)目和其它轉(zhuǎn)出數(shù)原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤檢驗(yàn)在建工程帳戶年末余額組成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察、了解工程項(xiàng)目標(biāo)實(shí)際完工進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備實(shí)際存在；

⑥檢驗(yàn)是否存在已交付使用，但未辦理完工交付使用手續(xù)，未立即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理項(xiàng)目；

⑦檢驗(yàn)在建工程合約，以確定約定資本性支出；

⑧驗(yàn)明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

15.待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理；

②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷統(tǒng)計(jì)是否完整；

③確定待處理固定資產(chǎn)損溢年末余額是否正確；

④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并和明細(xì)帳、總余額查對(duì)相符；

②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)審批手續(xù)是否完備；

③檢驗(yàn)有沒有應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)久掛帳待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)作合適調(diào)整；

④檢驗(yàn)其相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)要求；

⑤驗(yàn)明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

16.無形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定無形資產(chǎn)是否存在；

②確定無形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位全部；

③確定無形資產(chǎn)增減變動(dòng)及其攤銷統(tǒng)計(jì)是否完整；

④確定無形資產(chǎn)攤銷政策是否合適；

⑤確定無形資產(chǎn)年末余額是否正確；

⑥確定無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符。

②獲取相關(guān)文件、資料，檢驗(yàn)無形資產(chǎn)組成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。

③檢驗(yàn)以接收投資或購入方法取得無形資產(chǎn)價(jià)值是否分別和驗(yàn)資匯報(bào)及資產(chǎn)評(píng)定結(jié)果確定書或協(xié)議協(xié)議等證實(shí)文件一致；檢驗(yàn)取得無形資產(chǎn)法律程序是否完備。

④檢驗(yàn)無形資產(chǎn)攤銷方法，復(fù)核計(jì)算無形資產(chǎn)攤銷及其會(huì)計(jì)處理是否正確。

⑤驗(yàn)明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

17.遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策是否合適；

②確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷統(tǒng)計(jì)是否完整；

③確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確；

④確定遞延資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)正確性，并和明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額查對(duì)一致；

②檢驗(yàn)創(chuàng)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)同意，其會(huì)計(jì)處理是否正確；

③檢驗(yàn)遞延資產(chǎn)攤銷政策，復(fù)核計(jì)算其攤銷及會(huì)計(jì)處理是否正確；

④驗(yàn)明遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

負(fù)債類

18.短期借款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定短期借款借入、償還及計(jì)息統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定短期借款年末余額是否正確；

③確定短期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳查對(duì)相符；

②向銀行或其它債權(quán)人函證重大短期借款；

③對(duì)年度內(nèi)增加短期借款，檢驗(yàn)借款協(xié)議和授權(quán)同意，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并和相關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行查對(duì)；

④對(duì)年度內(nèi)降低短期借款，檢驗(yàn)相關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；

⑤檢驗(yàn)?zāi)昴┯袥]有到期末償還借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；

⑥復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)進(jìn)行合適調(diào)整；

⑦檢驗(yàn)非記帳本位幣折合記帳本位幣采取折算匯率，折算差額是否按要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

⑧驗(yàn)明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

19.應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付票據(jù)發(fā)生及償還統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定應(yīng)付票據(jù)年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別及編號(hào)、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并和明細(xì)帳、總帳查對(duì)相符；

②向票據(jù)持有些人函證，確定應(yīng)付票據(jù)余額是否正確；

③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確；

④檢驗(yàn)逾期未付票據(jù)原因，如系有抵押票據(jù)，應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行必需披露；

⑤檢驗(yàn)非記帳本位幣折合記帳本位幣采取折算匯率，折算差額是否按要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

⑥驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

20.應(yīng)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付帳款發(fā)生及償還統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定應(yīng)付帳款年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制應(yīng)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符；

②選擇應(yīng)付帳款關(guān)鍵項(xiàng)目(包含零帳戶)，函證其它額是否正確；

③依據(jù)回函情況，編制和分析函證結(jié)果匯總表，對(duì)未回函，決定是否再次函證；

④對(duì)未回函重大項(xiàng)目，采取替換程序，確定其是否真實(shí)：

檢驗(yàn)決算以后應(yīng)付帳款明細(xì)帳及現(xiàn)金日志帳、核實(shí)其是否已支付；

檢驗(yàn)該筆債務(wù)相關(guān)憑證資料、核實(shí)交易事項(xiàng)真實(shí)性。

⑤檢驗(yàn)是否存在未入帳應(yīng)付帳款：

檢驗(yàn)被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理不相符購貨發(fā)票(如抬頭不符，和協(xié)議某項(xiàng)要求不符等)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表以后收到購貨發(fā)票，確定其入帳時(shí)間是否正確；

檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表以后應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)憑證，確定其入帳時(shí)間是否正確。

⑥檢驗(yàn)應(yīng)付帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類；

⑦檢驗(yàn)應(yīng)付帳款長(zhǎng)久掛帳原因，并作出統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)給予調(diào)整；

⑧檢驗(yàn)非記帳本位幣折合記帳本位幣采取折算匯率，折算差額是否按要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

⑨驗(yàn)明應(yīng)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

21.預(yù)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定預(yù)收帳款發(fā)生及償還統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定預(yù)收帳款年末余額是否正確；

③確定預(yù)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制預(yù)收帳款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符。

②選擇預(yù)收帳款若干重大項(xiàng)目函證，依據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾痤~不符，應(yīng)查明原因并作出統(tǒng)計(jì)或合適調(diào)整；未回函，應(yīng)再次函證或經(jīng)過檢驗(yàn)決算以后已轉(zhuǎn)銷預(yù)收帳款是否和倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替換程序，確定其是否真實(shí)、正確。

③檢驗(yàn)預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類。

④檢驗(yàn)預(yù)收帳款長(zhǎng)久掛帳原因，并作出統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)給予調(diào)整。

⑤驗(yàn)明預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付工資發(fā)生及支付統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定應(yīng)付工資年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付工資在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①經(jīng)過分析性復(fù)核，檢驗(yàn)?zāi)甓裙べY有沒有異常波動(dòng)情況，并查明原因，作出統(tǒng)計(jì)；

②抽查應(yīng)付工資支付憑證，確定工資、獎(jiǎng)金、津貼計(jì)算是否符合相關(guān)要求，依據(jù)是否充足，有沒有授權(quán)同意和領(lǐng)款人簽章，是否按要求代扣款項(xiàng)，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)處理是否正確；

③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)和相關(guān)成本、費(fèi)用帳戶查對(duì)一致；

④驗(yàn)明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

22.應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提和支出統(tǒng)計(jì)是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理；

②確定應(yīng)付福利費(fèi)年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付福利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①檢驗(yàn)?zāi)甓葍?nèi)應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)要求，計(jì)提金額是否正確；

②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)使用情況，確定其是否符合要求用途；

③驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

23.未付利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定未付利潤(rùn)統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定未付利潤(rùn)年末余額是否正確；

③確定未付利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①檢驗(yàn)未付利潤(rùn)原始憑證內(nèi)容和金額是否和明細(xì)帳一致；

②檢驗(yàn)未付利潤(rùn)提取和支付會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充足；

③驗(yàn)明未付利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

24.未交稅金審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)計(jì)和已繳稅金統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定未交稅金年末余額是否正確；

③確定未交稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制未交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符；

②查閱被審計(jì)單位納稅判定或納稅通知及征、免、減稅同意文件，了解被審計(jì)單位適用稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，和征、免、減稅范圍和期限，確定其年度內(nèi)應(yīng)納稅項(xiàng)內(nèi)容；

③檢驗(yàn)應(yīng)繳增值稅計(jì)算是否正確：

依據(jù)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶審定相關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核中國采購貨物、進(jìn)口貨物、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、接收投資或捐贈(zèng)、接收應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

依據(jù)和增值稅銷項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶審定相關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈(zèng)她人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額，和將自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額是否正確計(jì)算，是否按要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

依據(jù)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定相關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生很損失應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算，是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；檢驗(yàn)出口貨物退稅計(jì)算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

④檢驗(yàn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅計(jì)算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑤檢驗(yàn)應(yīng)繳消費(fèi)稅計(jì)算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑥檢驗(yàn)應(yīng)繳資源稅計(jì)算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑦檢驗(yàn)應(yīng)繳土地增值稅計(jì)算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑧確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅計(jì)算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑨檢驗(yàn)除上述稅項(xiàng)外其它稅項(xiàng)計(jì)算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑩查對(duì)年初未交稅金和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因作出統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)作合適調(diào)整；

⑩確定本年度應(yīng)繳納稅款，檢驗(yàn)相關(guān)帳簿統(tǒng)計(jì)和繳稅憑證，確定本年度已繳稅款和年末未繳稅款；

⑩驗(yàn)明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

25.其它未交款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定其它未交款統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定其它未交款年末余額是否正確；

③確定其它未交款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制其它未交款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符；

②檢驗(yàn)教育費(fèi)附加等款項(xiàng)計(jì)算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

③驗(yàn)明其它未交款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

26.其它應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定其它應(yīng)付款發(fā)生及償還統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定其它應(yīng)付款年末余額是否正確；

③確定其它應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①獲取和編制其它應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符；

②選擇金額較大和異常明細(xì)帳戶余額，檢驗(yàn)其原始憑證；

③檢驗(yàn)其它應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類；

④檢驗(yàn)其它應(yīng)付款長(zhǎng)久掛帳原因，并作出統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)給予調(diào)整；

⑤驗(yàn)明其它應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

27.預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定預(yù)提費(fèi)用計(jì)提和轉(zhuǎn)銷統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定預(yù)提費(fèi)用年末余額是否正確；

③確定預(yù)提費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)正確性，并和明細(xì)帳、總帳余額查對(duì)相符；

②抽查大額預(yù)提費(fèi)用提取記帳憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額和會(huì)計(jì)處理是否正確；

③抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷記帳憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會(huì)計(jì)處理是否正確；

④檢驗(yàn)有沒有不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有沒有長(zhǎng)久未轉(zhuǎn)銷預(yù)提費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)作合適調(diào)整；

⑤驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

28.長(zhǎng)久借款審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定長(zhǎng)久借款借入、償還及計(jì)息統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定長(zhǎng)久借款年末余額是否正確；

③確定長(zhǎng)久借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制長(zhǎng)久借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳查對(duì)相符；

②對(duì)年度內(nèi)增加長(zhǎng)久借款，檢驗(yàn)借款協(xié)議和授權(quán)同意，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并和相關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行查對(duì)；

③向銀行或其它債權(quán)人函證重大長(zhǎng)久借款；

④對(duì)年度內(nèi)降低長(zhǎng)久借款，檢驗(yàn)相關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；

⑤檢驗(yàn)?zāi)昴┯袥]有到期未償還借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，十二個(gè)月內(nèi)到期長(zhǎng)久借款是否已轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；

⑥復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)，必需時(shí)進(jìn)行合適調(diào)整，長(zhǎng)久借款利息資本化會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑦檢驗(yàn)非記帳本位幣折合記帳本位幣采取折算匯率，折算差額是否按要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

⑧驗(yàn)明長(zhǎng)久借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

29.應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付債券發(fā)行、償還及計(jì)息統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定應(yīng)付債券年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付債券在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面值、票面利率、債券溢價(jià)或折價(jià)金額、本年度增減變動(dòng)情況，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符；

②審閱債券發(fā)行授權(quán)同意手續(xù)是否齊全，并作出必需統(tǒng)計(jì)；

③檢驗(yàn)應(yīng)計(jì)利息計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理及利息資本化是否正確；

④檢驗(yàn)溢價(jià)或折價(jià)攤銷額計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤檢驗(yàn)對(duì)到期債券償還會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑥檢驗(yàn)十二個(gè)月內(nèi)到期應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；

⑦驗(yàn)明應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

30.長(zhǎng)久應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定長(zhǎng)久應(yīng)付款發(fā)生、償還及計(jì)息統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定長(zhǎng)久應(yīng)付款年末余額是否正確；

③確定長(zhǎng)久應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否充足。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制長(zhǎng)久應(yīng)付款明細(xì)表，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符；

②審閱融資租賃授權(quán)同意手續(xù)是否齊全，并作出必需統(tǒng)計(jì)；

③向債權(quán)人函證重大長(zhǎng)久應(yīng)付款；

④檢驗(yàn)融資租賃應(yīng)計(jì)利息計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤檢驗(yàn)和長(zhǎng)久應(yīng)付款相關(guān)匯兌損益是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑥檢驗(yàn)十二個(gè)月內(nèi)到期長(zhǎng)久應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；

⑦驗(yàn)明長(zhǎng)久應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。

全部者權(quán)益類

31.實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定實(shí)收資本增減變動(dòng)是否符正當(dāng)律、法規(guī)和協(xié)議、章程要求，統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定實(shí)收資本年末余額是否正確；

③確定實(shí)收資本在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①檢驗(yàn)投資者是否已按協(xié)議、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資匯報(bào)；

②以外幣出資，檢驗(yàn)其實(shí)收資本折算匯率是否符合要求，折算差額會(huì)計(jì)處理是否正確；

③檢驗(yàn)實(shí)收資本增減變動(dòng)原因，查閱其是否和董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充協(xié)議、協(xié)議及相關(guān)法律性文件要求一致；

④驗(yàn)明實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

32.資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定資本公積增減變動(dòng)是否符正當(dāng)律、法規(guī)和協(xié)議、章程要求，統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定資本公積年末余額是否正確；

③確定資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①檢驗(yàn)資本公積增減變動(dòng)內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和原始憑證，以確定其增減變動(dòng)正當(dāng)性和正確性；

②資本折算差額會(huì)計(jì)處理是否正確；

③驗(yàn)證接收實(shí)物捐贈(zèng)是否按同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或依據(jù)所提供相關(guān)憑據(jù)所確定價(jià)值入帳；

④驗(yàn)證對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生增值是否經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門等機(jī)構(gòu)確定，其會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)同意；

⑥驗(yàn)明資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

33.盈余公積審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定盈余公積增減變動(dòng)是否符正當(dāng)律、法規(guī)和協(xié)議、章程要求，統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定盈余公積年末余額是否正確；

③確定盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制盈余公積明細(xì)表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符；

②對(duì)盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目標(biāo)發(fā)生額，逐項(xiàng)審查其原始憑證；

③檢驗(yàn)盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目標(biāo)提取百分比是否符合相關(guān)要求；

④檢驗(yàn)盈余公積降低數(shù)是否符合相關(guān)要求，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤檢驗(yàn)動(dòng)用公益金舉行集體福利設(shè)施是否按要求沖減公益金并對(duì)應(yīng)增加公積金；

⑥驗(yàn)明盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

34.未分配利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定未分配利潤(rùn)增減變動(dòng)統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定未分配利潤(rùn)年末余額是否正確；

③確定未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①檢驗(yàn)利潤(rùn)分配百分比是否符合協(xié)議、協(xié)議、章程和董事會(huì)紀(jì)要要求，利潤(rùn)分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確；

②依據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或降低未分配利潤(rùn)，確定調(diào)整后未分配利潤(rùn)數(shù)；

③驗(yàn)明未分配利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。

損益類

35.產(chǎn)品銷售收入審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷售收入統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓是否經(jīng)授權(quán)同意，并立即入帳；

③確定產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額是否正確；

④確定產(chǎn)品銷售收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對(duì)相符；

②將本年度銷售收入和上年度銷售收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因；

③比較本年度各月多種產(chǎn)品銷售收入波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因；

④抽查銷售業(yè)務(wù)原始憑證(發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù))，并追查至記帳憑證及明細(xì)帳，確定銷售收入是否真實(shí)，銷售統(tǒng)計(jì)是否完整；

⑤實(shí)施截止日測(cè)試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售收入和退貨統(tǒng)計(jì)，檢驗(yàn)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理有沒有跨年度現(xiàn)象，對(duì)跨年度重大銷售項(xiàng)目應(yīng)給予調(diào)整；

⑥結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款函詢程序，查明有沒有未經(jīng)認(rèn)可大額銷售；

⑦檢驗(yàn)銷售退回和折讓手續(xù)是否符合要求，是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑧檢驗(yàn)以外幣結(jié)算產(chǎn)品銷售收入折算方法是否正確；

⑨驗(yàn)明產(chǎn)品銷售收入是否在損益表上合適披露。

36.產(chǎn)品銷售成本審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷售成本統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定只品銷售成本計(jì)算是否正確；

③確定產(chǎn)品銷售成本和產(chǎn)品銷售收入是否配比；

④確定產(chǎn)品銷售成本在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①直接材料成本：

抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢驗(yàn)直接材料成本計(jì)算是否正確，材料費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理和合適，是否和材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)傊苯硬牧腺M(fèi)用相符；

分析比較同一產(chǎn)品前后年度直接材料成本，如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因；

抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用原始憑證，檢驗(yàn)領(lǐng)料單簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)同意、材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過合適人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否合適，是否正確立即入帳；

對(duì)采取定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本企業(yè)，應(yīng)檢驗(yàn)直接材料成本差異計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接材料定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有沒有重大變更。

②直接人工成本：

抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢驗(yàn)直接人工成本計(jì)算是否正確，人工費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理和合適，是否和人工費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)傊苯尤斯べM(fèi)用相符；

將本年度直接人工成本和前期進(jìn)行比較，查明其異常變動(dòng)原因；

分析比較本年度各個(gè)月份人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動(dòng)，應(yīng)查明原因；

結(jié)合應(yīng)付工資審查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)及會(huì)計(jì)處理是否正確；

對(duì)采取標(biāo)準(zhǔn)成本法，應(yīng)抽查直接人工成本差異計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有沒有重大變動(dòng)。

③制造費(fèi)用：

獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，并和明細(xì)帳、總帳查對(duì)相符，抽查制造費(fèi)用中重大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理；

審閱制造費(fèi)用明細(xì)帳，檢驗(yàn)其核實(shí)內(nèi)容及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如有，則應(yīng)追查至記帳憑證及原始憑證；

必需時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，即檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表以后若干天制造費(fèi)用明細(xì)帳及其憑證，確定有沒有跨期入帳情況；

對(duì)于采取標(biāo)準(zhǔn)成本法，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用確實(shí)定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有沒有重大變動(dòng)。

④產(chǎn)品銷售成本：

獲取或編制產(chǎn)品銷售成本明細(xì)表，和明細(xì)帳和總帳查對(duì)相符；

編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，和總帳查對(duì)相符；

分析比較本年度和上年度產(chǎn)品銷售成本總額，和本年度各月份產(chǎn)品銷售成本金額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因；

結(jié)合生產(chǎn)成本審計(jì)，抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額正確性，并檢驗(yàn)其是否和銷售收入配比；

檢驗(yàn)銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項(xiàng)(如銷售退回、委托代銷商品)是否有其充足理由。

⑤驗(yàn)明產(chǎn)品銷售成本是否已在損益表上合適披露。

37.產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷售費(fèi)用統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定產(chǎn)品銷售費(fèi)用計(jì)算是否正確；

③確定產(chǎn)品銷售費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制產(chǎn)品銷售費(fèi)用明細(xì)表，檢驗(yàn)其明細(xì)項(xiàng)目標(biāo)設(shè)置是否符合要求核實(shí)內(nèi)容和范圍，并和明細(xì)帳和總帳查對(duì)相符；

②將本年度產(chǎn)品銷售費(fèi)用和上年度產(chǎn)品銷售費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個(gè)月份產(chǎn)品銷售費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；

③選擇關(guān)鍵或異常產(chǎn)品銷售費(fèi)用項(xiàng)目，檢驗(yàn)其原始憑證是否正當(dāng)，會(huì)計(jì)處理是否正確，必需時(shí)，對(duì)產(chǎn)品銷售費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢驗(yàn)有沒有跨期入帳現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必需調(diào)整；

④驗(yàn)明產(chǎn)品銷售費(fèi)用是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上合適披露。

38.管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定管理費(fèi)用統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定管理費(fèi)用計(jì)算是否正確；

③確定管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，檢驗(yàn)其明細(xì)項(xiàng)目標(biāo)設(shè)置是否符合要求核實(shí)內(nèi)容和范圍，并和明細(xì)帳和總帳查對(duì)相符；

②將本年度管理費(fèi)用和上年度管理費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各月份管理費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；

③選擇關(guān)鍵或異常管理費(fèi)用項(xiàng)目，檢驗(yàn)其原始憑證是否正當(dāng)，會(huì)計(jì)處理是否正確，必需時(shí)，對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢驗(yàn)有沒有跨期入帳現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必需調(diào)整；

④驗(yàn)明管理費(fèi)用是否已在損益表上合適披露。

39.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定財(cái)務(wù)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算是否正確；

③確定財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，檢驗(yàn)其明細(xì)項(xiàng)目標(biāo)設(shè)置是否符合要求核實(shí)內(nèi)容和范圍，并和明細(xì)帳和總帳查對(duì)相符；

②將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用和上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各月份財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；

③選擇關(guān)鍵或異常利息費(fèi)用等項(xiàng)目，檢驗(yàn)其原始憑證是否正當(dāng)，會(huì)計(jì)處理是否正確，必需時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢驗(yàn)有沒有跨期入帳現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必需調(diào)整；

④審查匯兌損益明細(xì)帳，檢驗(yàn)匯兌損益計(jì)算方法是否正確，查對(duì)所用匯率是否正確，對(duì)于從籌建期間匯兌損益轉(zhuǎn)入，應(yīng)查明其攤銷方法在前后期是否保持一致，攤銷金額是否正確；

⑤驗(yàn)明財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在損益表上合適披露。

40.產(chǎn)品銷售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷售稅金及附加統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定產(chǎn)品銷售稅金及附加計(jì)算是否正確；

③確定產(chǎn)品銷售稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①依據(jù)審定應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額(或數(shù)量)，按要求適用稅率計(jì)算復(fù)核本年度應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；

②依據(jù)審定應(yīng)納資源稅產(chǎn)品課稅數(shù)量，按要求適用稅率計(jì)算復(fù)核本年度應(yīng)納資源稅稅額；

③檢驗(yàn)城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)算是否正確；

④驗(yàn)明產(chǎn)品銷售稅金及附加是否已在損益表上合適披露。

41.其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)算是否正確；

③確定其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制其它業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，并和明細(xì)帳和總帳查對(duì)相符；

②抽查大額其它業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，檢驗(yàn)原始憑證是否齊全，有沒有授權(quán)同意，會(huì)計(jì)期間劃分是否合適，其它業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)支出是否配比，相關(guān)稅金計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；

③對(duì)異常其它業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)追查其入帳依據(jù)及相關(guān)法律性文件是否充足；

④驗(yàn)明其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否已在損益表上合適披露。

42.投資收益審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定投資收益統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定投資收益計(jì)算是否正確；

③確定投資收益在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制投資收益明細(xì)表，并和明細(xì)帳和總帳查對(duì)相符；

②檢驗(yàn)投資收益會(huì)計(jì)憑證，并同短期投資、長(zhǎng)久投資審計(jì)結(jié)合起來，驗(yàn)證確定投資收益計(jì)算依據(jù)是否充足，投資收益期間歸屬是否混淆，成本法和權(quán)益法使用是否合適；

③驗(yàn)明投資收益是否已在損益表上合適披露。

43.營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定營(yíng)業(yè)外收入統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定營(yíng)業(yè)外收入計(jì)算是否正確；

③確定營(yíng)業(yè)外收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)表，并和明細(xì)帳和總帳查對(duì)相符；

②抽查大額營(yíng)業(yè)外收入，檢驗(yàn)原始憑證是否齊全，有沒有授權(quán)同意，會(huì)計(jì)處理是否正確；

③驗(yàn)明營(yíng)業(yè)外收入是否已在損益表上合適披露。

44.營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)目標(biāo)和程序

(l)審計(jì)目標(biāo)

①確定營(yíng)業(yè)外支出統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定營(yíng)業(yè)外支出計(jì)算是否正確；

③確定營(yíng)業(yè)外支出在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)表，并和明細(xì)帳和總帳查對(duì)相符；

②抽查大額營(yíng)業(yè)外支出，檢驗(yàn)原始憑證是否齊全，有沒有授權(quán)同意，會(huì)計(jì)處理是否正確；

③驗(yàn)明營(yíng)業(yè)外支出是否已在損益表上合適披露。

45.以前年度損益調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定以前年度損益調(diào)整統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定以前年度損益調(diào)整計(jì)算是否正確；

③確定以前年度損益調(diào)整在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①審查以前年度損益調(diào)整內(nèi)容是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)處理是否正確；

②對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)逐項(xiàng)核實(shí)其原因、依據(jù)和相關(guān)資料，復(fù)核其金額計(jì)算是否正確，并取證；

③驗(yàn)明以前年度損益調(diào)整是否已在損益表上合適披露。

46.所得稅審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定企業(yè)所得稅統(tǒng)計(jì)是否完整；

②確定企業(yè)所得稅計(jì)算是否正確；

③確定企業(yè)所得稅在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露是否合適。

(2)審計(jì)程序

①核實(shí)應(yīng)交所得稅計(jì)算依據(jù)，取得納稅判定，查對(duì)是否相符。

②確定應(yīng)納稅所得額，核實(shí)本年應(yīng)交所得稅。

③檢驗(yàn)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法采取在前后期是否保持一致。

④依據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法要求，計(jì)算本年永久性差異和時(shí)問性差異，確定應(yīng)納稅所得額。對(duì)于采取納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)檢驗(yàn)時(shí)問性差異是否轉(zhuǎn)作遞延稅款借項(xiàng)和貸項(xiàng)，以前年度遞延稅款應(yīng)屬本期負(fù)擔(dān)部分，是否已轉(zhuǎn)銷，計(jì)入本年所得稅。

⑤檢驗(yàn)以前年度損益調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅影響。

⑥驗(yàn)明所得稅是否已在損益表上合適披露。

其它

47.或有損失審核程序

(1)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目標(biāo)審計(jì)結(jié)果和期后事項(xiàng)、或有損失檢驗(yàn)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；

(2)如被審計(jì)單位缺乏連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，應(yīng)重新考慮會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目標(biāo)分類及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否須作調(diào)整。

48.審計(jì)總體計(jì)劃

總體審計(jì)計(jì)劃最少應(yīng)該包含以下多個(gè)方面：

(一)被審計(jì)單位基礎(chǔ)情況

關(guān)鍵包含被審計(jì)單位所屬行業(yè)及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；被審計(jì)單位歷史沿革、業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織；重大會(huì)計(jì)政策選擇及其變動(dòng)情況；以前年度審計(jì)情況等。

(二)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)策略

審計(jì)目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表正當(dāng)性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法一貫性發(fā)表審計(jì)意見。

審計(jì)范圍通常應(yīng)限于約定會(huì)計(jì)報(bào)表匯報(bào)期內(nèi)相關(guān)事項(xiàng)，通常和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)和可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出專業(yè)判定產(chǎn)生影響全部方面，均屬于審計(jì)范圍。

審計(jì)策略是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)確定審計(jì)范圍，選擇能夠達(dá)成審計(jì)目標(biāo)而應(yīng)該實(shí)施、最有效審計(jì)程序基礎(chǔ)思緒和組織方法。比如，依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位基礎(chǔ)情況了解，內(nèi)部控制制度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)定，來決定是否進(jìn)行符合性測(cè)試。又如，依據(jù)關(guān)鍵性標(biāo)準(zhǔn)，來決定子企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)審計(jì)方法是采取關(guān)鍵審計(jì)還是采取通常審計(jì)口等等。

(三)關(guān)鍵會(huì)計(jì)問題及關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域

經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析性復(fù)核、對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)利用其專業(yè)判定和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定被審計(jì)單位關(guān)鍵會(huì)計(jì)問題及關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域。確定關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)質(zhì)上是判別各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目標(biāo)關(guān)鍵性。關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域通常包含須經(jīng)管理當(dāng)局主觀判定會(huì)計(jì)事項(xiàng)(如存貨計(jì)價(jià)方法變更)、有異常波動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、相關(guān)內(nèi)部控制制度很微弱會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反應(yīng)產(chǎn)生直接且重大影響會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、會(huì)計(jì)報(bào)表截止日前后發(fā)生大額或異常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)久掛賬項(xiàng)目(如逾期應(yīng)收款項(xiàng)、呆滯存貨等)、和關(guān)聯(lián)者業(yè)務(wù)往來等。

(四)審計(jì)工作進(jìn)度立即間、費(fèi)用預(yù)算

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)多種審計(jì)程序?qū)嵤r(shí)間及進(jìn)度作出計(jì)劃。尤其是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要明確有時(shí)間限制審計(jì)程序(如存貨監(jiān)盤、函證等)何時(shí)實(shí)施。同時(shí)，對(duì)審計(jì)全過程各個(gè)等級(jí)審計(jì)人員所需工作時(shí)間應(yīng)作出合理估計(jì)，并根據(jù)相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定應(yīng)予收取審計(jì)費(fèi)用。

(五)審計(jì)小組組成及人員分工要求

在確定審計(jì)小組組員，尤其是確定項(xiàng)目責(zé)任人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，應(yīng)充足考慮其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、勝任能力及獨(dú)立性，并依據(jù)各自專長(zhǎng)合理分工。

(六)關(guān)鍵性水平確實(shí)定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該依據(jù)被審計(jì)單位行業(yè)類別、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、營(yíng)運(yùn)情況等具體情況，利用其專業(yè)判定和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，選擇凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)等作為計(jì)量基礎(chǔ)，確定關(guān)鍵性總體水平，并分配于各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。關(guān)鍵性水平通常表示為凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)一定百分比，并據(jù)此確定關(guān)鍵性金額。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)依據(jù)己了解被審計(jì)單位基礎(chǔ)情況和對(duì)內(nèi)部控制制度初步評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)定。

(七)對(duì)教授、內(nèi)部審計(jì)人員及其它審計(jì)人職員作利用

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用教授或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員工作時(shí)，關(guān)鍵應(yīng)考慮其獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，并對(duì)其工作作出合理安排。和其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該就分工、協(xié)調(diào)和配合等問題作出具體安排。

(八)其它相關(guān)內(nèi)容，如：

1.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)政策和法規(guī)改變。

2.關(guān)鍵聘約目標(biāo)。

3.關(guān)鍵財(cái)務(wù)資料和初步關(guān)鍵性評(píng)定。

4.關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)方法。

5.控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)重大改變。

6.將作具體評(píng)定系統(tǒng)。

7.其它需作深入控制評(píng)價(jià)工作。

8.影響審計(jì)測(cè)試性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排關(guān)鍵事項(xiàng)。

49.審計(jì)標(biāo)識(shí)

標(biāo)識(shí)含義

B期初余額和上年審計(jì)后報(bào)表期末數(shù)查對(duì)相符

G和總帳查對(duì)相符

S和明細(xì)帳查對(duì)相符

T/B和試算平衡表查對(duì)相符

F/S和已審會(huì)計(jì)報(bào)表查對(duì)相符

α和原始憑證查對(duì)相符

γ和文件依據(jù)查對(duì)相符

C已發(fā)詢證函

已收回詢證函

∧直欄數(shù)字加計(jì)，復(fù)核無誤

<橫欄數(shù)字加計(jì)，復(fù)核無誤

▲關(guān)鍵符號(hào)

*備注1

**備注2

N/A無此情況，不適用

50.符合性測(cè)試常規(guī)程序－銷售和收款循環(huán)

1、抽取銷售發(fā)票，作以下檢驗(yàn)：

(1)查對(duì)銷售發(fā)票、銷售協(xié)議、銷售訂單所載明品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致；

(2)檢驗(yàn)銷售協(xié)議、賺銷是否經(jīng)核準(zhǔn)；

(3)查對(duì)對(duì)應(yīng)運(yùn)貨單副本，檢驗(yàn)銷售發(fā)票日期和運(yùn)貨日期是否一致；

(4)檢驗(yàn)銷售發(fā)票中所列商品單價(jià)并和商品價(jià)目表查對(duì)；

(5)復(fù)核銷售發(fā)票中列示數(shù)量、單價(jià)和金額；

(6)從銷售發(fā)票追查至銷售記帳憑證或銷售記帳憑證匯總表；

(7)從銷售記帳憑證或銷售記帳憑證匯總表追查至總分類帳及明細(xì)分類帳。

2、抽取一定時(shí)期內(nèi)銷售發(fā)票，檢驗(yàn)其是否連續(xù)編號(hào)、有否缺號(hào)，作廢發(fā)票處理是否正確。

3、抽取運(yùn)貨單，并和相關(guān)銷售發(fā)票查對(duì)，檢驗(yàn)已發(fā)出商品是否均已向用戶開出發(fā)票。

4、檢驗(yàn)銷售退回、折讓、折扣核準(zhǔn)：

(1)檢驗(yàn)銷售退回和折讓是否附有按次序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)貸項(xiàng)通知單；

(2)檢驗(yàn)所退回商品是否含有倉庫簽發(fā)退貨驗(yàn)收匯報(bào)；

(3)銷售退回和折讓同意和貸項(xiàng)通知單簽發(fā)職責(zé)是否分離；

(4)現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過合適授權(quán)，授權(quán)人和收款人職責(zé)是否分離。

5、抽取收款憑證，作以下檢驗(yàn)：

(l)是否將統(tǒng)計(jì)收款和保管現(xiàn)金職責(zé)分離；

(2)收到貨款是否開具收款收據(jù)；

(3)是否定時(shí)查對(duì)記帳、過帳和送存銀行金額；

(4)是否定時(shí)編制銀行存款余額調(diào)整表，其編制人是否和出納保持職責(zé)分離；

(5)是否定時(shí)和用戶對(duì)帳。

51.符合性測(cè)試常規(guī)程序－購置和付款循環(huán)

1、抽取購貨協(xié)議(或其它憑證)，對(duì)購貨協(xié)議及請(qǐng)購單下列內(nèi)容進(jìn)行查對(duì)：

(1)貨物名稱、規(guī)格、型號(hào)、請(qǐng)購量；

(2)授權(quán)同意、同意采購量、采購限價(jià)；

(3)單價(jià)、累計(jì)金額等。

2、審核和所抽取購貨協(xié)議相關(guān)供給商發(fā)票、驗(yàn)收匯報(bào)、入庫單、付款結(jié)算憑證、記帳憑證，并追查至相關(guān)明細(xì)帳和總帳。

3、固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試：

(1)抽查新增固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目有沒有預(yù)算，是否經(jīng)過授權(quán)同意；

(2)抽查已完工在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)是否辦理完工驗(yàn)收和移交使用手續(xù)；

(3)抽查固定資產(chǎn)折舊方法和折舊率是否符合要求，前后期是否一致；

(4)抽查固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、清理是否經(jīng)過技術(shù)判定和授權(quán)同意；

(5)抽查固定資產(chǎn)定時(shí)盤點(diǎn)制度是否得到遵照。

4、付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試。

抽取付款憑據(jù)，作以下檢驗(yàn)：

(1)檢驗(yàn)是否實(shí)施費(fèi)用預(yù)算控制，是否明確款項(xiàng)支付權(quán)限；

(2)編制付款憑證時(shí)，是否和訂購協(xié)議、預(yù)(決)算計(jì)劃、驗(yàn)收單和發(fā)票相查對(duì)；

(3)檢驗(yàn)支付貨款付款憑證和銀行存款日志帳、相關(guān)明細(xì)帳及總分類帳統(tǒng)計(jì)是否正確；

(4)查對(duì)檢驗(yàn)記入相關(guān)明細(xì)帳戶原始憑證，如訂貨單、驗(yàn)收單、購置發(fā)票正確性、正當(dāng)性及其金額是否和相關(guān)明細(xì)帳一致，相關(guān)憑證是否經(jīng)過同意；

(5)款項(xiàng)支付憑證是否立即入帳，貨款支出和記帳職責(zé)是否分離。

52.合性測(cè)試常規(guī)程序－倉儲(chǔ)和存貨循環(huán)

1、倉儲(chǔ)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試：

(1)大額存貨采購是否簽署購貨協(xié)議，有沒有審批制度；

(2)存貨入庫是否嚴(yán)格推行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格等是否逐項(xiàng)查對(duì)，并立即入帳；

(3)存貨發(fā)出手續(xù)是否按要求辦理，是否立即登記倉庫帳并和會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)查對(duì)；

(4)存貨采購、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離；

(5)存貨分檢、堆放、倉儲(chǔ)條件等是否良好；

(6)是否建立定時(shí)盤點(diǎn)制度，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢是否立即按要求審批處理。

2、產(chǎn)品銷售成本計(jì)價(jià)方法是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，是否發(fā)生重大變更；假如采取計(jì)劃成本、定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本，計(jì)算產(chǎn)品銷售成本時(shí)所分配材料成本差異和會(huì)計(jì)處理是否正確。

53.符合性測(cè)試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán)

1、生產(chǎn)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試：

(1)是否建立成本核實(shí)和管理制度，成本開支范圍是否符合相關(guān)要求；

(2)成本核實(shí)制度是否適合被審計(jì)單位生產(chǎn)特點(diǎn)，是否嚴(yán)格實(shí)施，有沒有隨意更改；

(3)各成本項(xiàng)目標(biāo)核實(shí)、制造費(fèi)用歸集和分配、產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按要求辦理，前后期是否一致；

(4)是否定時(shí)盤點(diǎn)在產(chǎn)品，并作為在產(chǎn)品成本分配依據(jù)。

2、直接材料成本測(cè)試：

(1)采取實(shí)際成本，獲取成本計(jì)算單、材料成本分配匯總表、材料發(fā)出匯總表、材料明細(xì)帳中各直接材料單位成本等資料：

①檢驗(yàn)成本計(jì)算單中直接材料成本和材料成本分配匯總表中相關(guān)直接材料成本是否相符，分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理；

②抽取材料發(fā)出匯總表中若干直接材料發(fā)出總量，將其和實(shí)際單位成本相乘，并和材料成本分配匯總表中該種材料成本比較，