企業(yè)會計制度設計(杜建菊)正文3-5

企業(yè)會計制度設計主講：杜建菊練習

九九炫箱包有限責任公司生產(chǎn)、銷售梅、蘭、竹、菊四大系列女式挎包，銷售以批發(fā)為主。公司總經(jīng)理要求財務人員分系列、區(qū)別不同品種確認銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計算銷售毛利。請寫作能滿足這一需要的“主營業(yè)務收入”會計科目使用說明。練習一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的各類挎包的銷售收入。二、本科目應當按照不同列、區(qū)別不同品種進行明細核算。三、主營業(yè)務收入的主要賬務處理（一）企業(yè)銷售挎包實現(xiàn)的銷售收入，應根據(jù)銷售發(fā)票，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按銷售發(fā)票所列不含稅銷售額貸記本科目，按銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應沖減的銷售收入，借記本科目，按應沖減的增值稅銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按實際支付或應退還的價款，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目。四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。一、案例背景資料

有四家企業(yè)決定聯(lián)合投資5000萬元經(jīng)營一家商場，其經(jīng)營范圍主要為文化用品、家用電器和日用百貨，并開設一個特色快餐城。目前已租用三層樓房一棟，已討論通過的規(guī)劃是：一樓經(jīng)營家用電器（方便貨物的搬運），二樓經(jīng)營文化用品和家用百貨商品，三樓為特色快餐城。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務登記等手續(xù)已經(jīng)辦理妥當，準備近期整理開業(yè)?，F(xiàn)委托某會計師事務所為其設計一套詳細的單位會計制度。請為該有限責任公司設計會計科目并對會計科目的使用作出詳細的說明。二、會計科目設計的準備工作假定經(jīng)過調(diào)查研究掌握了以下基本資訊（摘錄）1．公司名稱為明珠有限責任公司。公司設物流部、市場部、餐飲部、財務部、安檢部、環(huán)衛(wèi)部、綜合辦公室等職能部門。2．公司已在工商銀行開立了基本存款賬戶，營業(yè)之后還將開設稅務專用賬戶。3．除4家聯(lián)合投資人出資外，資金缺口部分將向銀行申請中、長期貸款解決。4．商場和快餐店均需要重新裝修才能開始營業(yè)。5.需購入貨架、柜臺、電冰柜、炊事機械、廚具、音響設備、收銀機、辦公微機、桌椅、網(wǎng)絡設施等。6.還需購入貨物運輸汽車3輛、商務用小轎車2輛、職工上下班用車2輛。7.商場購銷活動中，庫存商品按售價記賬，可以賒購、賒銷。二、會計科目設計的準備工作8．商品銷售收入和快餐服務收入分開核算。9．企業(yè)員工每月按計時工資計發(fā)基本工資和津貼，獎金按季度結(jié)算，按月預發(fā)。10．按規(guī)定交納增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。11．公司要求管理費用等共同費用應在商場和快餐店之間進行分攤。12．利潤要按商場和快餐店分別計算；稅后利潤按規(guī)定程序進行分配。

…………二、會計科目設計的準備工作三、會計科目的設計程序（一）對經(jīng)濟業(yè)務進行科學分類（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)確定會計科目名稱（三）對會計科目進行編號（四）編寫會計科目使用說明（五）試行和修訂會計科目1．籌資業(yè)務2．開辦籌建業(yè)務3．長期資產(chǎn)購置業(yè)務4．商品及物資采購業(yè)務5．商品銷售業(yè)務6．餐飲服務業(yè)務7．分配業(yè)務8．往來結(jié)算業(yè)務9．商品銷售和餐飲服務共同業(yè)務（一）對經(jīng)濟業(yè)務進行科學分類1．籌資業(yè)務庫存現(xiàn)金銀行存款：按存款賬戶分明細核算實收資本：按投資人進行明細核算長期借款：按貸款單位分筆次明細核算，進一步細分本金和利息明細項目（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)確定會計科目名稱2．開辦籌建業(yè)務長期待攤費用：商場裝修費用分樓層核算，特色快餐城裝修單獨核算管理費用－開辦費：商場和特色快餐城分別核算應付賬款：按客戶進行明細核算（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)確定會計科目名稱3．長期資產(chǎn)購置業(yè)務固定資產(chǎn)：按大類及名稱進行明細核算累計折舊固定資產(chǎn)減值準備：按大類及名稱進行明細核算無形資產(chǎn)：主要是商場現(xiàn)代化所需要的管理軟件，按軟件名稱進行明細核算累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備：按無形資產(chǎn)名稱進行明細核算（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)確定會計科目名稱4．商品及物資采購業(yè)務在途物資：按大類進行明細核算庫存商品：按大類核算商品進銷差價：按大類核算原材料：按品種進行明細核算存貨跌價準備：按類別進行明細核算應付賬款：按客戶進行明細核算應交稅費：按稅費品種進行明細核算（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)確定會計科目名稱5．商品銷售業(yè)務主營業(yè)務收入（商品銷售收入）：分文化用品、家用電器和日用百貨三類進行分類核算；各具體商品的銷售情況可通過商場管理軟件來實現(xiàn)，會計系統(tǒng)不進行詳細的核算。主營業(yè)務成本（商品銷售成本）分文化用品、家用電器和日用百貨三類進行分類核算。應交稅費：按稅費品種進行明細核算。營業(yè)稅金及附加（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)確定會計科目名稱6．餐飲服務業(yè)務主營業(yè)務收入：下設餐飲服務收入二級科目，往下按特色小吃的品種設置明細科目主營業(yè)務成本：下設餐飲服務成本二級科目，往下按特色小吃的品種設置明細科目應交稅費：按稅費品種進行明細核算營業(yè)稅金及附加（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)確定會計科目名稱7．分配業(yè)務應交稅費：按稅費品種進行明細核算應付職工薪酬：按薪酬類別進行明細核算應付利潤：本年利潤：利潤分配：按分配項目進行明細核算（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)確定會計科目名稱8．往來結(jié)算業(yè)務外部單位：設應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款科目，按客戶單位進行明細核算。內(nèi)部部門和個人借款類：在其他應收款科目下設部門及個人借款子目，子目下再按經(jīng)辦人進行細目核算。其他事項：其他應付款或其他應收款，按應收或應付對象進行明細核算。壞賬準備：不分明細，但應設置核銷壞賬備查簿。（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)確定會計科目名稱9．商品銷售與餐飲服務共同業(yè)務周轉(zhuǎn)材料：低值易耗品按大類分明細進行核算銷售費用：按項目核算管理費用：按項目核算財務費用：按項目核算（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)確定會計科目名稱（三）對會計科目進行重分類編號之前先對按經(jīng)濟業(yè)務類別確定的會計科目，按會計要素重分類：1．資產(chǎn)類會計科目2．負債類會計科目3．共同類會計科目4．所有者權(quán)益類會計科目5．成本類會計科目6．損益類會計科目（四）編寫會計科目使用說明

第一部分會計科目總說明第二部分會計科目表第三部分會計科目使用說明第四部分主要經(jīng)濟業(yè)務會計分錄舉例1.本會計科目是應明珠有限責任公司的委托，根據(jù)其提供的資料設計的，適用于明珠有限責任公司的現(xiàn)有業(yè)務。2.本會計科目采用4位數(shù)編號法，第一位代表大類號，第二位是科目子類碼，第三、四位是一級科目碼。在使用時，可同時填寫科目編號和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編號而不填寫科目名稱。第一部分會計科目總說明3.有關會計科目列出了明細科目，未列出明細科目的，公司可根據(jù)需要自行設計。4.今后業(yè)務范圍擴大時，可增設一些科目，如開展對外投資時，可增設交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資收益科目；還可以增設“應收票據(jù)”和“應付票據(jù)”科目，以適應商業(yè)匯票的核算需要。第一部分會計科目總說明序號編號科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款100201銀行存款－工商銀行100202……31122應收賬款112201應收賬款－XXX單位112202……41123預付賬款第二部分會計科目表序號編號科目名稱112301預付賬款－XXX公司112302……51221其他應收款122101其他應收款－個人借款12210101其他應收款－個人借款－張三12210102……122102……61231壞賬準備71402在途物資明珠有限責任公司會計科目表第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱7140201在途物資－xx材料140202……81403原材料140301原材料－xx材料140302……91405庫存商品140501庫存商品－xx大類140502……第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱101407商品進銷差價140701商品進銷差價－xx大類140702……111411周轉(zhuǎn)材料141101周轉(zhuǎn)材料－xx大類14110101周轉(zhuǎn)材料－xx大類－xx名稱141202……121471存貨跌價準備147101存貨跌價準備－xx大類第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱131601固定資產(chǎn)160101固定資產(chǎn)－xx大類16010101固定資產(chǎn)－xx大類－xx資產(chǎn)160102……16010201……141602累計折舊151603固定資產(chǎn)減值準備160301固定資產(chǎn)減值準備－xx大類16030101固定資產(chǎn)減值準備－xx大類－xx資產(chǎn)第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱161701無形資產(chǎn)170101無形資產(chǎn)－xx項目171702累計攤銷181703無形資產(chǎn)減值準備170301無形資產(chǎn)減值準備－xx項目191801長期待攤費用180101長期待攤費用－xx項目第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱二、負債類202202應付賬款220201應付賬款－xx單位212203預收賬款220301預收賬款－xx單位222211應付職工薪酬221101應付職工薪酬－xx項目232221應交稅費222101應交稅費－xx稅種第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱242232應付股利252241其他應付款224101其他應付款－xx單位262501長期借款250101長期借款－五年期工行借款25010101長期借款－五年期工行借款－本金25010102長期借款－五年期工行借款－利息第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱四、所有者權(quán)益類274001實收資本400101實收資本－xx公司284104利潤分配410401利潤分配－xx分配項目294103本年利潤第二部分會計科目表序號編號科目名稱六、損益類306001主營業(yè)務收入600101主營業(yè)務收入－商品銷售收入60010101主營業(yè)務收入－商品銷售收入－家電60010102主營業(yè)務收入－商品銷售收入－食品60010103主營業(yè)務收入－商品銷售收入－日用百貨60010104………………600102主營業(yè)務收入－快餐服務收入第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱3060010201主營業(yè)務收入－快餐服務收入－xx品牌60010202主營業(yè)務收入－快餐服務收入－xx品牌…………316401主營業(yè)務成本640101主營業(yè)務成本－商品銷售成本64010101主營業(yè)務成本－商品銷售成本－家電64010102主營業(yè)務成本－商品銷售成本－食品64010103主營業(yè)務成本－商品銷售成本－日用百貨第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱3164010104………………640102主營業(yè)務成本－服務成本64010201主營業(yè)務成本－快餐服務成本－xx品牌64010202主營業(yè)務成本－快餐服務成