企業(yè)基本財務(wù)報表

主講教師：李文昌Js_liwenchang@126.com課程學(xué)習(xí)邏輯——“財務(wù)報表分析”識義1.什么是財務(wù)？2.什么是報表？3.什么是分析？課程學(xué)習(xí)邏輯——“財務(wù)報表分析”識義1.什么是財務(wù)？技術(shù)：記帳、算帳、編報表藝術(shù)：會計方法的靈活運用：1+1=？道術(shù)：生活中的財務(wù)智慧課程學(xué)習(xí)邏輯——“財務(wù)報表分析”識義2.什么是報表？財報是一本故事書財報是一個真實的謊言財報是指南針課程學(xué)習(xí)邏輯——“財務(wù)報表分析”識義3.如何進(jìn)行分析？會計數(shù)據(jù)分析財務(wù)技術(shù)分析戰(zhàn)略與前景分析第1章

企業(yè)基本財務(wù)報表目錄[學(xué)習(xí)目標(biāo)]1.1財務(wù)視角的企業(yè)1.2資產(chǎn)負(fù)債表1.3利潤表1.4現(xiàn)金流量表1.5企業(yè)基本財務(wù)報表之間的關(guān)系1.6制約報表編制的慣例、原則和法規(guī)[總結(jié)與結(jié)論][學(xué)習(xí)目標(biāo)]通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該：（1）熟悉資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（2）熟悉利潤表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（3）熟悉現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（4）理解企業(yè)基本財務(wù)報表之間的關(guān)系。1.1財務(wù)視角的企業(yè)(1)企業(yè)是什么？（Whatisthefirm）

所有的企業(yè)都必須回答下面的三個問題：企業(yè)盈利嗎？——企業(yè)的面子——利潤表企業(yè)的價值如何？——企業(yè)的底子——資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)的現(xiàn)金流狀況如何？——企業(yè)的日子——現(xiàn)金流量表(2)所有的企業(yè)都通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表描述其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況。(3)基于財務(wù)視角，企業(yè)無非是由企業(yè)經(jīng)理人一系列決策所形成的現(xiàn)金流量和財務(wù)關(guān)系的集合體（例如：企業(yè)的資產(chǎn)歸誰所有——股東、投資者還是債權(quán)人？）1.1財務(wù)視角的企業(yè)每一種財務(wù)報表都有其特定的目的，三種財務(wù)報表之間存在相互核對的財務(wù)關(guān)系。在理解和分析企業(yè)財務(wù)報表的時候，很重要的一點就是不能局限于對每一種財務(wù)報表本身的理解，還要綜合理解它們之間的關(guān)系以及一種財務(wù)報表的變化對另外的財務(wù)報表所產(chǎn)生的影響。1.1財務(wù)視角的企業(yè)－－財務(wù)報表1.2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是一個企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的記錄。它根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式，將各項目按一定分類標(biāo)準(zhǔn)和順序排列編制而成，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。1.2.1

資產(chǎn)負(fù)債表

的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項

預(yù)收款項

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

流動資產(chǎn)合計

其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計

可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：

持有至到期投資

長期借款

長期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資

長期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

專項應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

預(yù)計負(fù)債在建工程

遞延所得稅負(fù)債在建物資

其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理

非流動負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負(fù)債合計油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)

實收資本（或股本）開發(fā)支出

資本公積商譽(yù)

減：庫存股長期待攤費用

盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益合計

非流動資產(chǎn)合計

資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計1.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1）資產(chǎn)類項目準(zhǔn)則關(guān)于”資產(chǎn)”的定義資產(chǎn)是指過去的交易事項形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)計給企業(yè)帶來收益（2000年的準(zhǔn)則認(rèn)定）。流動性負(fù)資產(chǎn)無形資產(chǎn)營運資本1.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1）資產(chǎn)類項目2）負(fù)債類項目風(fēng)險－財務(wù)杠桿人力資源是資產(chǎn)還是負(fù)債？（handcount和Headcount）3）所有者權(quán)益項目1.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1）資產(chǎn)類項目2）負(fù)債類項目3）所有者權(quán)益項目1.3利潤表利潤表主要是依據(jù)收入實現(xiàn)原則和配比原則的要求，把一定會計期間的收入與同一會計期間的費用（成本）相配比，從而計算出企業(yè)一定期間凈利潤或凈虧損，以反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的報表。編制基礎(chǔ)：收入-費用=利潤1.3.1利潤表的結(jié)構(gòu)項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益

投資收益

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益1.3.2利潤表的內(nèi)容根據(jù)我國會計準(zhǔn)則，利潤表的項目至少應(yīng)當(dāng)單獨列示：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、投資收益、公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失、非流動資產(chǎn)處置損益、所得稅費用、凈利潤。1.3.2利潤表（續(xù)－－關(guān)注要點）層次結(jié)構(gòu)（EBIT）收入的實現(xiàn)（確認(rèn)）費用的性質(zhì)成本的分類（管理）1.4現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的、綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出及其增減變動情況的報表。FASB對引入現(xiàn)金流量表的說明：為什么現(xiàn)金流量表重要。FASB的解釋是：“它不涉及到確認(rèn)問題，因為一切都有現(xiàn)金共發(fā)生時確認(rèn)，不存在估計或分配，因而也不存在判斷?！惫驹旒倮麧櫛砗唾Y產(chǎn)負(fù)債表容易，但造假的現(xiàn)金流量表不是那么容易?，F(xiàn)金不那么容易變出來。1.4.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額1.4.2現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.5企業(yè)基本財務(wù)報表之間的關(guān)系1.6制約報表編制的慣例、原則和法規(guī)財務(wù)會計的基本假設(shè)會計主體：限定了會計活動的范圍、會計人員的立場以及負(fù)責(zé)對象持續(xù)經(jīng)營：企業(yè)在可預(yù)見的將來仍然“健在”會計分期：人為劃分的結(jié)果，不一定與日歷年度一致貨幣計量：只有能夠用貨幣表現(xiàn)的活動才是會計意義上的“經(jīng)濟(jì)活動”1.6制約報表編制的慣例、原則和法規(guī)財務(wù)會計的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)利潤的確定原則歷史成本原則重大性原則：遺漏或錯誤將導(dǎo)致錯誤決策相關(guān)性原則：決策相關(guān)可比性原則：不同企業(yè)的財務(wù)信息可比配比原則：與權(quán)責(zé)發(fā)生制相同謹(jǐn)慎性原則：傾向于保守實質(zhì)重于形式原則：重經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，輕法律形式[總結(jié)與思考]企業(yè)財務(wù)報表以會計特有語言描述企業(yè)的基本財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況。它是企業(yè)經(jīng)理人及其他會計信息使用者理解企業(yè)經(jīng)營管理過程及結(jié)果的重要載體。企業(yè)財務(wù)報表是財務(wù)報表分析的重要載體。無論企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)營規(guī)模如何不同，也不管企業(yè)是否取得了“驚天動地”的成就，所有的企業(yè)都通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表描述其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)某個時點財務(wù)結(jié)構(gòu)的“快照”，利潤表是企業(yè)一定期間財務(wù)成果的“一段精彩錄像”，而現(xiàn)金流量表則揭示了“企業(yè)現(xiàn)金從哪里來，到何處去”，進(jìn)一步解釋資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的結(jié)果。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表存在密切的關(guān)系。[思考]——“會計足球隊”謹(jǐn)慎(保守)+－－＝配比制權(quán)責(zé)發(fā)生制歷史成本資產(chǎn)負(fù)債收入費用權(quán)益利潤現(xiàn)金流課外作業(yè)：學(xué)會從Http://上查找上市公司數(shù)據(jù)。查詢600150（中國船舶）公司2009年的財報數(shù)據(jù)，分析其資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三者之間的關(guān)系。課堂作業(yè)：某獨資企業(yè)2006年年初的負(fù)債總額為25000元，2006年年末的負(fù)債總額為20000元。該企業(yè)2006年年末的所有者權(quán)益總額為30000元，2006年年末的資產(chǎn)總額比當(dāng)年初的資產(chǎn)總額多10000元。如果資本投入的數(shù)額比利潤分配