金融資產(chǎn)會計分錄總結(jié)

金融資產(chǎn)會計分錄總結(jié)金融資產(chǎn)會計分錄總結(jié)金融資產(chǎn)(一)交易性金融資產(chǎn)初始計量投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用，中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)和傭金及其他支出)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)貸：銀行存款等(二)收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利/已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息款股利/應(yīng)收利息(三)持有期間的收益借：應(yīng)收股利(新宣告現(xiàn)金股利時確認(rèn)收益)應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)債券利息收益)投資收益(四)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動(期末價值變動)借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益:公允價值變動損益貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動借:：銀行存款等(扣出交易費(fèi)用的凈額)貸：交易性金融資產(chǎn)—成本交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(可以得到公允價值上升后賣出投資收益(差額，也可能在借方)借：公允價值變動損益投資收益益貸：公允價值變動損益溫溫馨提示：投資收益(已實(shí)現(xiàn)的損益)公允價值變動損益(未實(shí)現(xiàn)的損益)交易性金融資產(chǎn)(股票、債券)幾個指標(biāo)核算：出售時的投資收益=凈售價(賣價-交易費(fèi))-初始入賬成本出售時的損益影響=凈售價(賣價-交易費(fèi))-出售時的賬面余額累計投資收益=初始時交易費(fèi)+持有期收益+出售時的損益期投資(一)持有至到期投資的初始計量借：持有至到期投資—成本(面值)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)持有至到期投資—利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)貸：銀行存款等(價格加交易費(fèi)用)(二)收到購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息收利息(三)持有至到期投資期末計量次還本付息債券按票面利率計算貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息持有至到期投資—利息調(diào)整(差額，也可能在借方)際利息的收入)-應(yīng)計利息(票面利息)(四)持有至到期投資轉(zhuǎn)換借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日按其公允價值)貸：持有至到期投資—成本(面值)—利息調(diào)整(也可能記借方)—應(yīng)計利息其他綜合收益(差額，也可能在借方)(五)計提持有至到期投資減值(溫馨提示：減值恢復(fù)時可以在計提金額內(nèi)有至到期投資減值準(zhǔn)備(六)出售持有至到期投資息調(diào)整貸：持有至到期投資—成本利息投資收益(差額，也可能在借方)債券面值為溢價;反之為折價。即：票面利率>是指當(dāng)時將購入債券的錢存入銀行的利一般情況下當(dāng)持有至到期投資有出售時，剩下的就要轉(zhuǎn)換成可供出售金融資在溢價或折價購入債券時，票面利息不能作為投資收益，投資收益=期初攤余三可供出售金融資產(chǎn)(一)可供出售金融資產(chǎn)初始計量借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(公允價值與交易費(fèi)用之和)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)銀行存款等借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(面值)可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(差額，也可能在借方)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)銀行存款等(二)收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利/已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息(三)持有期間收益資收益2、已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息資收益可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(差額，也可能在借方)(四)資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(差額，也可能在借方)(五)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動(期末價值變動) 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動貸;可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動(六)資產(chǎn)負(fù)債表日減值減值損失貸：其他綜合收益(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入其他綜合收益的累計損失金額)可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備(七)減值損失轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：資產(chǎn)減值損失等權(quán)益工具投資(八)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日按其公允價值)貸：持有至到期投資—成本—利息調(diào)整(也可能記借方)—應(yīng)計利息其他綜合收益(差額，也可能在借方)(九)出售可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動投資收益(差額，也可能在借方)款等可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整投資收益(差額，也可能在借方借：其他綜合收益(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，也可能在借投資收益溫馨提示：上市公司股權(quán)分置限售股達(dá)不到重大影響程度用可供出售金融資產(chǎn)大影響用可供出售金融資產(chǎn)核算,其減值不先沖減原計入“其他可供出售金融資產(chǎn)出售時營業(yè)利潤影響=出售時的投資收益+公允價值變動累計額(其他綜合收益)購買的股票、債券到底是短線操作還是長線持有不確定時，可使用可供出售金金融資產(chǎn)期末計量：賬面余額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量。借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備①產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)：可收回金額按照公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者來確認(rèn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所包括的資產(chǎn)主要是非流動資產(chǎn)