財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性標(biāo)準(zhǔn)程序表

所得稅費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序,,,,,,

,,,,,,,

被審計(jì)單位：索引號：ZX,,,,,,

項(xiàng)目：所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：,,,,,,

編制：復(fù)核：,,,,,,

日期：日期：,,,,,,

第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系,,,,,,

一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表,,,,,,

審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定,,,,,

,發(fā)生,完整性,準(zhǔn)確性,截止,分類,列報(bào)

,,,,,,,

Ａ利潤表中記錄的所得稅費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。,√,,,,,

Ｂ所有應(yīng)當(dāng)記錄的所得稅費(fèi)用均已記錄。,,√,,,,

Ｃ與所得稅費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。,,,√,,,

Ｄ所得稅費(fèi)用已記錄于正確的會計(jì)期間。,,,,√,,

Ｅ被審計(jì)單位記錄的所得稅費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。,,,,,√,

Ｆ所得稅費(fèi)用已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。,,,,,,√

二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表,,,,,,

審計(jì)目標(biāo),可供選擇的審計(jì)程序,,,,,索引號

Ｃ,１．獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。,,,,,SL2

CF,２．檢查被審計(jì)單位所采用的會計(jì)政策是否為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。,,,,,略

CAB,3．根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，核實(shí)當(dāng)期的納稅調(diào)整事項(xiàng)，確定應(yīng)納稅所得額，結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅的審計(jì)，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，檢查會計(jì)處理是否正確；應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)的，應(yīng)檢查形成負(fù)數(shù)的年份與金額，必要時，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的前5年應(yīng)納稅所得額，以確定可以以當(dāng)期利潤彌補(bǔ)的虧損額。,,,,,FG4

CAB,4．根據(jù)資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目的賬面價值與按照稅法的規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，結(jié)合遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得稅費(fèi)用（收益），并檢查會計(jì)處理是否正確。,,,,,SL3

AD,5．檢查被審計(jì)單位當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益中，是否包括下列不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅，如有，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整：,,,,,略

,（1）企業(yè)合并；,,,,,

,（2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。,,,,,

C,6．將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤表上的“所得稅”項(xiàng)目金額相核對。,,,,,略

,7．根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計(jì)程序。,,,,,略

F,8．檢查所得稅費(fèi)用是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中