建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南

建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南審計(jì)部6月前言近來(lái)，中共中央、國(guó)務(wù)院相繼下發(fā)《有關(guān)加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《有關(guān)完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》等文獻(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在職代會(huì)及工作會(huì)也多次指出，加強(qiáng)審計(jì)工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，增進(jìn)管理提高，提高關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持下，審計(jì)部對(duì)所屬單位建筑板塊審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了提煉，并深入研究、分析和總結(jié)了建筑板塊審計(jì)工作的重點(diǎn)，編寫(xiě)了《建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南》，以期對(duì)集團(tuán)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)水平得到有效提高，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值，提高審計(jì)原則化建設(shè)，為企業(yè)改革轉(zhuǎn)型升級(jí)提供堅(jiān)強(qiáng)的監(jiān)督保障。本《指南》以建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)出發(fā)，從財(cái)務(wù)管理、集中采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、協(xié)議管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項(xiàng)目管理的九大業(yè)務(wù)方面，全面論述了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)方式及審計(jì)根據(jù)，給各二級(jí)單位的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和思緒?！吨改稀飞杏兄T多不全之處，但愿使用者在審計(jì)過(guò)程中多提提議和意見(jiàn)并及時(shí)反饋給我們，我們?cè)诖撕髮⒉煌＿M(jìn)行修訂和完善。目錄第TOC\o"1-3"\h\u建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南 -1-第一章財(cái)務(wù)管理 -4-一、貨幣資金管理 -5-1.與否建立資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限等有關(guān)制度；與否按制度執(zhí)行。 -5-2.銀行開(kāi)戶(hù)與否符合集團(tuán)企業(yè)規(guī)定，與否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶(hù)。 -5-3.收據(jù)、銀行票據(jù)管理與否規(guī)范；銀行存款與否認(rèn)期對(duì)賬、與否與銀行對(duì)賬單余額相符、與否按規(guī)定做余額調(diào)整表。 -6-檢查資料：收據(jù)領(lǐng)用登記表、支票使用登記表、銀行票據(jù)登記備查簿、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)整表、銀行存款明細(xì)賬等。 -6-4.與否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等狀況。 -6-5.庫(kù)存現(xiàn)金限額與否滿(mǎn)足有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金與否認(rèn)期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)與否一致；與否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的狀況。 -7-6.財(cái)務(wù)印鑒與否分開(kāi)管理；網(wǎng)銀支付與否設(shè)置了內(nèi)部控制、審核程序。 -8-7.與否存在出借銀行賬戶(hù)、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。 -9-二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算 -10-1.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度與否健全，不相容崗位與否分離。 -10-2.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與否符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿與否采用訂本式登記。 -10-3.財(cái)務(wù)賬表與否一致，與否存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。 -11-4.財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)交接手續(xù)與否規(guī)范。 -11-5.與否嚴(yán)格執(zhí)行建造協(xié)議準(zhǔn)則，有無(wú)多列收入、少計(jì)成本的狀況；估計(jì)總成本資料與否完整、精確。 -12-三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨 -13-1.預(yù)付賬款的支付與否有協(xié)議根據(jù)，分析與否存在超付款項(xiàng)，已竣工項(xiàng)目分析與否也許為潛在虧損。 -13-2.備用金管理與否規(guī)范。備用金借支手續(xù)與否完備、大額備用金有無(wú)使用明細(xì)及集體決策程序；與否形成了定期清理機(jī)制；備用金核銷(xiāo)有無(wú)審批手續(xù)；與否存在以備用金支付工程款的狀況；與否存在非職工借備用金的狀況。 -13-3.與否存在對(duì)業(yè)主已竣工、未入賬的債權(quán)。 -14-4.應(yīng)收款項(xiàng)與否及時(shí)收回；與否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；逾期的應(yīng)收款項(xiàng)與否制定了催收措施，與否貫徹負(fù)責(zé)人。 -15-5.按建造協(xié)議核算形成的存貨（已竣工未結(jié)算）與否形成潛虧。 -15-四、負(fù)債管理 -16-1.債務(wù)與否及時(shí)入賬，與否存在貨已到、發(fā)票未到而未計(jì)入應(yīng)付賬款的狀況。 -16-3.與否存在收入掛往來(lái)并從中開(kāi)支費(fèi)用的現(xiàn)象。 -17-4.內(nèi)部往來(lái)查對(duì)與否一致，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費(fèi)用、上級(jí)管理費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等）與否及時(shí)入賬。 -17-五、稅務(wù)管理 -18-1.財(cái)務(wù)記賬憑證中原始票據(jù)與否合規(guī)，有無(wú)虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等狀況。 -18-2.與分包商結(jié)算與否扣稅。 -18-3.與否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。 -19-六、竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理 -19-1.竣工項(xiàng)目剩余資產(chǎn)的處置方式與否合適，處置款項(xiàng)與否及時(shí)入賬。 -19-第二章集中采購(gòu)管理 -20-一、集采上線(xiàn)管理 -20-1.符合集中采購(gòu)條件的固定資產(chǎn)、物資材料、工程分包、勞務(wù)分包等與否上集采平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)。 -20-1.符合招標(biāo)范圍的采購(gòu)與否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)。招標(biāo)過(guò)程與否符合規(guī)定；投標(biāo)方數(shù)量以及資質(zhì)與否符合規(guī)定；定標(biāo)與否與評(píng)標(biāo)成果一致；與否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的狀況；與否存在虛假招標(biāo)。 -21-檢查資料：招標(biāo)文獻(xiàn)、答疑澄清文獻(xiàn)、開(kāi)標(biāo)識(shí)錄、評(píng)標(biāo)識(shí)錄、評(píng)標(biāo)匯報(bào)、定標(biāo)匯報(bào)、中標(biāo)告知書(shū)、協(xié)議。 -21-檢查資料：招標(biāo)文獻(xiàn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)、投標(biāo)人資質(zhì)。 -22-檢查方式：分析投標(biāo)文獻(xiàn)中的投標(biāo)報(bào)價(jià)的規(guī)律變化狀況。 -22-檢查根據(jù)：《招投標(biāo)法實(shí)行細(xì)則》第四十條規(guī)定：有下列情形之一的，視為投標(biāo)人互相串通投標(biāo)：（1）不一樣投標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)由同一單位或者個(gè)人編制。（2）不一樣投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜。（3）不一樣投標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)載明的項(xiàng)目管理組員為同一人。（4）不一樣投標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異。（5）不一樣投標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)互相混裝。（6）不一樣投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶(hù)轉(zhuǎn)出。 -22-3.與否選用合格供應(yīng)商。 -22-第三章固定資產(chǎn)管理 -23-一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤(pán)點(diǎn)管理 -23-1.固定資產(chǎn)與否按規(guī)定進(jìn)行入賬、折舊，與否私自變更折舊措施；與否存在一次性攤?cè)氤杀?、形成賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象；與否認(rèn)期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，與否賬賬相符、賬實(shí)相符。 -23-二、固定資產(chǎn)處置管理 -24-1.固定資產(chǎn)報(bào)廢與否按規(guī)定報(bào)批；固定資產(chǎn)處置程序與否完備，限額以上與否招標(biāo)，處置收入與否全額入賬。 -24-2.對(duì)于已報(bào)廢下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備與否有備查登記。 -24-三、長(zhǎng)租設(shè)備管理 -25-1.租期為六個(gè)月以上的設(shè)備租賃或成建制的設(shè)備租賃與否通過(guò)招標(biāo)。 -25-1.小車(chē)購(gòu)置與否通過(guò)審批；與否超原則配置小車(chē)。 -25-2.租用小車(chē)與否報(bào)該單位總部審批，租用小車(chē)金額與否超標(biāo)。 -26-五、閑置固定資產(chǎn)管理 -26-第四章物資材料管理 -27-一、材料采購(gòu)管理 -27-2.請(qǐng)購(gòu)與同意、采購(gòu)與驗(yàn)收、庫(kù)管與領(lǐng)用等不相容崗位與否分離。 -28-3.對(duì)于價(jià)格波動(dòng)較大的常用主材與否制定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。 -28-二、材料收發(fā)管理 -29-1.材料管理與否建立了收發(fā)存制度。材料購(gòu)進(jìn)有無(wú)驗(yàn)收、出庫(kù)有無(wú)領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末與否對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 -29-檢查資料：物資材料管理制度、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、物資盤(pán)點(diǎn)表。 -29-2.與否有限額領(lǐng)料制度，對(duì)超限額領(lǐng)用材料與否有懲罰措施。 -29-3.物資材料與否存在以購(gòu)代耗、以領(lǐng)代耗的狀況。 -30-三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷(xiāo)管理 -30-1.周轉(zhuǎn)材料與否有對(duì)應(yīng)的管理措施，攤銷(xiāo)與否合理。 -30-四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理 -31-1.與否存在超付供應(yīng)商材料費(fèi)的現(xiàn)象；項(xiàng)目部與供應(yīng)商的往來(lái)款與否通過(guò)函證等方式進(jìn)行確認(rèn)。 -31-五、材料報(bào)廢報(bào)損處置管理 -32-1.材料報(bào)廢報(bào)損處置審批程序與否合規(guī)。 -32-第五章分包管理 -32-一、工程發(fā)包管理 -32-1.工程分包與否通過(guò)發(fā)包人書(shū)面同意，與否有發(fā)包人的同意文獻(xiàn)；與否存在將主體構(gòu)造工程分包的現(xiàn)象。 -32-2.與否存在將工程分包給與關(guān)鍵崗位管理人員關(guān)系人。 -33-3.分包方與否將承接的任務(wù)進(jìn)行再次分包。 -34-4.分包協(xié)議單價(jià)與否高于主協(xié)議對(duì)應(yīng)單價(jià)，有無(wú)詳細(xì)測(cè)算闡明。 -34-5.與否存在未約定履約擔(dān)保條款、履約擔(dān)保比例低于集團(tuán)企業(yè)有關(guān)規(guī)定、未按約定收取履約擔(dān)?；蛱崆巴诉€履約擔(dān)保的狀況。 -35-1.分包結(jié)算、支付手續(xù)與否合規(guī)，與否存在超結(jié)、超付、提前辦理結(jié)算的狀況。 -35-2.分包結(jié)算根據(jù)與否充足。 -36-4.分包單位與否存在拖欠農(nóng)民工工資行為，項(xiàng)目部對(duì)農(nóng)民工工資發(fā)放形式與否通過(guò)有效監(jiān)管。 -37-第六章協(xié)議管理 -38-一、協(xié)議臺(tái)賬及檔案管理 -38-1.與否建立了協(xié)議管理制度；與否建立了協(xié)議管理臺(tái)賬和協(xié)議檔案，協(xié)議與否編號(hào)。 -38-二、協(xié)議簽訂管理 -39-1.對(duì)外業(yè)務(wù)與否存在不簽協(xié)議、先干后簽協(xié)議、未經(jīng)評(píng)審或規(guī)避程序簽訂協(xié)議的狀況。 -39-2.與否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽訂協(xié)議，協(xié)議的內(nèi)容與否與招投標(biāo)文獻(xiàn)相一致。 -39-3.與否存在與無(wú)資質(zhì)企業(yè)、資質(zhì)不全的企業(yè)、自然人簽訂協(xié)議的現(xiàn)象。 -40-4.協(xié)議條款與否完整，與否采用集團(tuán)企業(yè)協(xié)議范本。 -40-1.與否存在不按協(xié)議原則及有關(guān)程序同意和辦理分包商的變更、索賠的狀況。 -41-第七章人員、薪酬管理 -42-一、合作型項(xiàng)目人員、薪酬管理 -42-1.與否存在由合作方兼任項(xiàng)目部關(guān)鍵管理人員的狀況；人員薪酬與否存在由分包方支付的狀況；項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子、中層干部與否經(jīng)上級(jí)單位或項(xiàng)目部正式任命；與否存在未與外聘人員簽訂協(xié)議或協(xié)議的狀況，與否存在用工風(fēng)險(xiǎn)。 -42-二、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制管理 -43-1.與否明確項(xiàng)目管理“責(zé)、權(quán)、利”，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制;與否建立健全并執(zhí)行了以項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制為關(guān)鍵的項(xiàng)目核算、考核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)責(zé)任體系。 -43-2.與否存在提前發(fā)放領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效薪酬的狀況；項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)薪酬與否存在超發(fā)的狀況。 -44-3.項(xiàng)目經(jīng)理及其他負(fù)責(zé)人與否按規(guī)定繳納風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。 -44-三、應(yīng)付職工薪酬管理 -45-1.應(yīng)付職工薪酬核算范圍與否精確，津貼、補(bǔ)助、臨時(shí)工工資與否納入工資核算；工資總額與否控制在審批范圍內(nèi)；工資原則制定、工資發(fā)放與否符合本單位內(nèi)控程序，與否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。 -45-2.項(xiàng)目部大額獎(jiǎng)金發(fā)放根據(jù)與否充足。 -46-3.與否足額計(jì)提、繳納職工社保費(fèi)用。 -46-第八章成本管理 -47-一、成本過(guò)程控制體系管理 -47-1.與否建立成本控制責(zé)任體系。 -47-2.成本過(guò)程控制與否有效，各單位與否每月、季度召開(kāi)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)或?qū)ｎ}會(huì)，及時(shí)分析處理項(xiàng)目成本管理問(wèn)題。 -48-二、成本控制考核管理 -48-1.成本控制與否進(jìn)行考核，與職工績(jī)效掛鉤。 -48-2.現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)與否制定了管理制度，開(kāi)支與否合理（重要包括招待費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)等） -49-第九章項(xiàng)目管理其他方面 -49-一、項(xiàng)目效益、質(zhì)量安全、履約管理 -49-1.檢查項(xiàng)目效益狀況，與否為虧損。 -49-2.與否發(fā)生質(zhì)量、安全事故或致使業(yè)主投訴。 -50-3.與否存在工期滯后而不能正常履約的風(fēng)險(xiǎn)。 -50-1.與否存在結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。 -51-1.項(xiàng)目部印章管理風(fēng)險(xiǎn)。 -51-四、對(duì)外捐贈(zèng)管理 -52-1.對(duì)外捐贈(zèng)與否報(bào)企業(yè)審批。 -52-五、整改貫徹狀況 -52-第一章財(cái)務(wù)管理一、貨幣資金管理1.與否建立資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限等有關(guān)制度；與否按制度執(zhí)行。檢查資料：資金管理制度、權(quán)限指導(dǎo)表、資金計(jì)劃、付款憑證等。檢查方式：（1）查看資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限方面的制度文獻(xiàn)；（2）對(duì)照資金計(jì)劃?rùn)z查資金支付狀況，核算與否存在超計(jì)劃支付狀況；（3）抽查會(huì)計(jì)憑證時(shí)對(duì)應(yīng)審批程序規(guī)定，核算與否履行審批手續(xù)及與否按權(quán)限規(guī)定進(jìn)行審批。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施》（中葛股財(cái)〔〕13號(hào)）第二十三條：各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際狀況，建立資金授權(quán)、審批制度，明確有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限。2.銀行開(kāi)戶(hù)與否符合集團(tuán)企業(yè)規(guī)定，與否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶(hù)。檢查資料：銀行明細(xì)賬、開(kāi)戶(hù)審批資料。檢查方式：查看銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)資料、報(bào)批資料；人民銀行或基本戶(hù)開(kāi)戶(hù)行查詢(xún)。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)資金賬戶(hù)管理措施》（中葛股財(cái)〔〕21號(hào)）第四條：各單位開(kāi)立資金賬戶(hù)，必須向企業(yè)資金中心提供對(duì)應(yīng)開(kāi)戶(hù)資料，履行報(bào)批手續(xù)，經(jīng)同意后方可開(kāi)立。3.收據(jù)、銀行票據(jù)管理與否規(guī)范；銀行存款與否認(rèn)期對(duì)賬、與否與銀行對(duì)賬單余額相符、與否按規(guī)定做余額調(diào)整表。檢查資料：收據(jù)領(lǐng)用登記表、支票使用登記表、銀行票據(jù)登記備查簿、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)整表、銀行存款明細(xì)賬等。檢查方式：（1）查看財(cái)務(wù)收據(jù)的登記、領(lǐng)用、保管等工作，查看收據(jù)的領(lǐng)用與否通過(guò)審批程序；抽查部分財(cái)務(wù)收據(jù)，與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行查對(duì)，看與否存在收款不入賬的狀況。（2）查看銀行票據(jù)（支票、匯票）登記簿，對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行查對(duì)。（3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應(yīng)查看網(wǎng)銀或銀行對(duì)賬單的余額與賬面余額與否一致；在內(nèi)部資金結(jié)算中心的存款，應(yīng)與資金結(jié)算中心進(jìn)行對(duì)賬；通過(guò)對(duì)賬，檢查有無(wú)未入賬款項(xiàng)；（4）核查銀行存款余額調(diào)整表，看與否存在銀、企余額不一致的狀況。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)貨幣資金管理措施》（中葛股財(cái)〔〕45號(hào)）第十六條：各單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期查對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少查對(duì)一次，編制銀行余額調(diào)整表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)整相符。如調(diào)整不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第十八條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)管理，明確多種票據(jù)的購(gòu)置、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。4.與否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等狀況。檢查資料：備用金明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)憑證、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等。檢查方式：（1）結(jié)合備用金明細(xì)賬、現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和銀行對(duì)賬單，核查支付工程、勞務(wù)款項(xiàng)；購(gòu)置設(shè)備、材料款等有無(wú)向個(gè)人儲(chǔ)蓄卡付款的狀況，如有，則規(guī)定當(dāng)事人提供對(duì)應(yīng)銀行卡一定期期內(nèi)的銀行流水賬，詳細(xì)核算資金流向及沉淀時(shí)間。（2）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，核算現(xiàn)金賬實(shí)與否一致，若賬實(shí)存在大額的差異，則需財(cái)務(wù)人員做出合理的解釋并提供根據(jù)，不能提供有關(guān)證明資料的，則有也許公款私存或挪用公款。（3）對(duì)項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷(xiāo)售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，核算收款時(shí)間與財(cái)務(wù)入賬時(shí)間與否一致，若跨期較長(zhǎng)，則需闡明收入的資金怎樣管理，與否存在先存入個(gè)人卡再交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核算。（4）項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷(xiāo)售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，需核查業(yè)務(wù)部門(mén)的有關(guān)臺(tái)賬或流水記錄等資料，確定其與財(cái)務(wù)賬面記錄與否一致，與否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費(fèi)用后再將余款交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)貨幣資金管理措施》（中葛股財(cái)〔〕45號(hào)）第十四條：嚴(yán)禁將單位的資金以個(gè)人名義或其他名義存入銀行儲(chǔ)蓄賬戶(hù)。第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和“白條抵庫(kù)”?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》第十一條：開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。5.庫(kù)存現(xiàn)金限額與否滿(mǎn)足有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金與否認(rèn)期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)與否一致；與否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的狀況。檢查資料：現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、現(xiàn)金明細(xì)賬、財(cái)務(wù)憑證、實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金。檢查方式：（1）對(duì)照被審計(jì)單位現(xiàn)金管理制度，結(jié)合項(xiàng)目部平常庫(kù)存現(xiàn)金記錄，核算超限額庫(kù)存現(xiàn)金的金額。（2）檢查項(xiàng)目部現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)登記表，并對(duì)截止審計(jì)日的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，核算賬實(shí)與否一致；檢查保險(xiǎn)箱里與否存在抵庫(kù)白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，如有抵庫(kù)白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，應(yīng)深入核算與否為小金庫(kù)等。（3）清查項(xiàng)目部現(xiàn)金付款記錄，重點(diǎn)關(guān)注大額現(xiàn)金開(kāi)支的付款，核算與否存在超范圍、超結(jié)算起點(diǎn)支付大額現(xiàn)金的狀況。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)貨幣資金管理措施》（中葛股財(cái)〔〕45號(hào)）第十一條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和白條抵庫(kù)，保證現(xiàn)金余額與賬面金額相符。發(fā)現(xiàn)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，作出處理。第十二條：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際狀況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.財(cái)務(wù)印鑒與否分開(kāi)管理；網(wǎng)銀支付與否設(shè)置了內(nèi)部控制、審核程序。檢查資料：網(wǎng)銀有關(guān)資料。檢查方式：（1）問(wèn)詢(xún)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)印鑒的管理方式，并現(xiàn)場(chǎng)檢查印簽。（2）規(guī)定項(xiàng)目部提供網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度，問(wèn)詢(xún)財(cái)務(wù)人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員配置狀況，檢查支付密碼或U盾等的管理狀況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核算制單與審批與否真實(shí)分離。檢查根據(jù)《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)貨幣資金管理措施》（中葛股財(cái)〔〕45號(hào)）第十九條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章;第二十條:各單位通過(guò)網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)證書(shū)、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴(yán)禁一人掌握支付款項(xiàng)所需的所有密碼或一種獨(dú)立完畢網(wǎng)上支付的全過(guò)程。7.與否存在出借銀行賬戶(hù)、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。檢查資料：銀行存款日志賬、往來(lái)明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單、有關(guān)協(xié)議。檢查方式：核算預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、備用金等客戶(hù)往來(lái)與否存在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)是大額長(zhǎng)期掛賬或等金額進(jìn)出的往來(lái)，如無(wú)有關(guān)材料支撐，需由項(xiàng)目部闡明原因，審計(jì)人員深入核算。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施》（中葛股財(cái)〔〕13號(hào)）第二十八條（一）：銀行賬戶(hù)按國(guó)家和企業(yè)規(guī)定開(kāi)立和使用，銀行賬戶(hù)只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算等使用，嚴(yán)禁出借賬戶(hù)供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；第十七條：企業(yè)和各單位不得將資金出借給任何外部單位和個(gè)人。8.資金支付根據(jù)與否充足、齊全。檢查資料：資金支付明細(xì)賬、資金支付的會(huì)計(jì)憑證附件。檢查方式：查看資金支付的有關(guān)協(xié)議、結(jié)算單據(jù)及審批表等附件，檢查與否存在將款項(xiàng)支付給第三方；與否存在無(wú)協(xié)議、無(wú)驗(yàn)收資料、無(wú)結(jié)算資料及無(wú)發(fā)票支付物資設(shè)備款、工程款的狀況。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施》（中葛股財(cái)〔〕13號(hào)）第二十四條：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)有效協(xié)議、合法憑證辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不全的資金使用事項(xiàng)，均有權(quán)且必須拒絕辦理。二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算1.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度與否健全，不相容崗位與否分離。檢查資料：財(cái)務(wù)管理制度、崗位闡明書(shū)、人員花名冊(cè)。檢查方式：查看建立的財(cái)務(wù)管理制度狀況，根據(jù)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理崗位的人員配置、職責(zé)分派進(jìn)行鑒定。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施》（中葛股財(cái)〔〕13號(hào)）第二十六條：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立職務(wù)分工控制制度，資金管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)互相分離；合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及有關(guān)的工作崗位，不得由一人辦理貨幣資金流通的所有過(guò)程。《會(huì)計(jì)法》第三十七條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與否符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿與否采用訂本式登記。檢查資料：財(cái)務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日志賬手工賬簿。檢查方式：查看會(huì)計(jì)賬薄，總賬、明細(xì)賬、日志賬和其他輔助性賬簿與否登記（或打?。┩陚?、一致。檢查根據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第十五條：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日志賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照持續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼次序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的措施改正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在改正處蓋章。3.財(cái)務(wù)賬表與否一致，與否存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。檢查資料：財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬套的余額和發(fā)生額。檢查方式：查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表并與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行查對(duì)。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)管理措施》（中葛股財(cái)〔〕41號(hào)）第二章第五條：各單位應(yīng)在全面清查財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、核算資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，真實(shí)，完整、及時(shí)反應(yīng)各單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。《會(huì)計(jì)法》第二十條：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的編制規(guī)定、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。4.財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)交接手續(xù)與否規(guī)范。檢查資料：職工花名冊(cè)；交接清單；接受、監(jiān)交人員簽字單。檢查方式：查看職工花名冊(cè)，財(cái)務(wù)人員若有變動(dòng)，檢查財(cái)務(wù)人員交接手續(xù)與否完備。檢查根據(jù)：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》第二十五、二十六、二十七條。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作所有移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。5.與否嚴(yán)格執(zhí)行建造協(xié)議準(zhǔn)則，有無(wú)多列收入、少計(jì)成本的狀況；估計(jì)總成本資料與否完整、精確。檢查資料：建造協(xié)議表、經(jīng)營(yíng)結(jié)算報(bào)表、工程進(jìn)度資料、財(cái)務(wù)憑證和賬簿、估計(jì)協(xié)議總成本明細(xì)表。檢查方式：（1）抽查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”確實(shí)認(rèn)憑證，與建造協(xié)議表進(jìn)行查對(duì)，核算與否嚴(yán)格按建造協(xié)議確認(rèn)收入及成本。（2）將每季度的估計(jì)總成本和總收入進(jìn)行比較，核算有無(wú)變化，如有，深入核算調(diào)整根據(jù)與否充足。（3）查閱電子賬簿，核算每季末有無(wú)以預(yù)結(jié)算計(jì)入工程施工成本的狀況，如有，看預(yù)結(jié)算資料與否根據(jù)充足，進(jìn)而核算總成本、總收入的真實(shí)性。（4）檢查估計(jì)協(xié)議總成本明細(xì)表，看與否經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核確認(rèn)，與否將管理費(fèi)、稅金等期間費(fèi)用剔除。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)建造協(xié)議會(huì)計(jì)核算暫行措施》（中葛股財(cái)〔〕68號(hào)）有關(guān)條款。三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨1.預(yù)付賬款的支付與否有協(xié)議根據(jù)，分析與否存在超付款項(xiàng)，已竣工項(xiàng)目分析與否也許為潛在虧損。檢查資料：經(jīng)濟(jì)協(xié)議、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、預(yù)付賬款明細(xì)賬。檢查方式：（1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細(xì)賬，篩選期末余額較大和過(guò)程中存在大額借支的客戶(hù)或供應(yīng)商，核查付款憑證和有關(guān)協(xié)議，核算支付預(yù)付款與否有根據(jù)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料和完畢產(chǎn)值狀況，深入核算與否超付。（2）對(duì)竣工項(xiàng)目的預(yù)付賬款，核算其形成原因，與否為未辦理結(jié)算的成本，分析與否也許為潛在虧損。檢查根據(jù)：有關(guān)經(jīng)濟(jì)協(xié)議?！队嘘P(guān)合用<集團(tuán)股份企業(yè)管理禁令>若干問(wèn)題的解釋》第十七條（一）：支付承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商等的款項(xiàng)超過(guò)其實(shí)際辦理的結(jié)算款的視同違反《管理禁令》進(jìn)行處理。2.備用金管理與否規(guī)范。備用金借支手續(xù)與否完備、大額備用金有無(wú)使用明細(xì)及集體決策程序；與否形成了定期清理機(jī)制；備用金核銷(xiāo)有無(wú)審批手續(xù)；與否存在以備用金支付工程款的狀況；與否存在非職工借備用金的狀況。檢查資料：備用金管理制度、備用金明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、資金使用計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要或有關(guān)決策資料、職工花名冊(cè)。檢查方式：（1）查看與否建立備用金管理制度，檢查備用金借款程序，重點(diǎn)關(guān)注期末余額較大或長(zhǎng)期掛賬或過(guò)程中大額借支的備用金，查閱有關(guān)人員備用金明細(xì)賬，核算備用金借款手續(xù)及開(kāi)支狀況。（2）查閱備用金余額表，核算每年末與否對(duì)備用金進(jìn)行清理，如存在未清理的，深入核算其原因，重點(diǎn)關(guān)注與否存在占用資金、公款私用等違規(guī)問(wèn)題。（3）查閱備用金明細(xì)賬，核算與否存在無(wú)發(fā)票而集中核銷(xiāo)備用金的狀況，如有，查閱有關(guān)憑證，看與否有核銷(xiāo)審批程序。（4）查閱備用金明細(xì)賬，核算有無(wú)以分包方結(jié)算沖銷(xiāo)備用金的狀況，如有，深入查閱有關(guān)人員備用金明細(xì)賬和該單位往來(lái)賬，核查備用金支付工程款的原因，看與否存在違紀(jì)狀況。（5）根據(jù)職工名冊(cè)檢查與否存在人已調(diào)走、備用金未清理的狀況，非職工借款狀況。檢查根據(jù)：《中能建有關(guān)深入加強(qiáng)備用金管理的告知》（中能建廳發(fā)資財(cái)〔〕45號(hào)）第一條（一）：備用金借款必須做到專(zhuān)款專(zhuān)用，借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之外的事項(xiàng)。第一條（二）：備用金借款人必須是本單位正式職工，且具有良好信譽(yù)和還款保障；各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責(zé)任及懲罰措施。第二條（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。3.與否存在對(duì)業(yè)主已竣工、未入賬的債權(quán)。檢查資料：經(jīng)營(yíng)簽證、結(jié)算資料。檢查方式：由項(xiàng)目部提供經(jīng)業(yè)主確認(rèn)尚未辦理結(jié)算的資料，交項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)結(jié)算部門(mén)計(jì)算對(duì)業(yè)主已竣工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對(duì)業(yè)主應(yīng)收賬款。檢查根據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的成果可以可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用竣工比例法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。4.應(yīng)收款項(xiàng)與否及時(shí)收回；與否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；逾期的應(yīng)收款項(xiàng)與否制定了催收措施，與否貫徹負(fù)責(zé)人。檢查資料：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬、經(jīng)濟(jì)協(xié)議、質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、履約保證金往來(lái)明細(xì)賬，有關(guān)臺(tái)賬制定的詳細(xì)催收措施。檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明細(xì)賬，結(jié)合項(xiàng)目部賬齡分析表，分析應(yīng)收款項(xiàng)與否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)長(zhǎng)期掛賬再無(wú)發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付賬款，要查清原因，核算潛虧狀況。（2）檢查針對(duì)長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)制定的催收措施以及成效。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施》（中葛股財(cái)〔〕13號(hào)）第三十條、三十一條：各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)協(xié)議和有關(guān)法律，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)成因、事件、類(lèi)別及項(xiàng)目等進(jìn)行逐一分析，有針對(duì)性地采用積極有效的措施加大催收力度，必要時(shí)應(yīng)采用法律措施。協(xié)議的質(zhì)保金條款。5.按建造協(xié)議核算形成的存貨（已竣工未結(jié)算）與否形成潛虧。檢查資料：經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、業(yè)主審核的變更結(jié)算資料。檢查方式：計(jì)算已竣工未結(jié)算形成的存貨比例，核算能辦理結(jié)算的根據(jù)與否充足，判斷與否形成潛虧。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)有關(guān)開(kāi)展應(yīng)收款項(xiàng)及存貨清理清收專(zhuān)題工作的告知》（中葛股財(cái)〔〕22號(hào)）：各建筑施工單位應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主溝通，加大結(jié)算和變更索賠力度，保證按照協(xié)議及時(shí)結(jié)清，減少已竣工未結(jié)算工程款存量。四、負(fù)債管理1.債務(wù)與否及時(shí)入賬，與否存在貨已到、發(fā)票未到而未計(jì)入應(yīng)付賬款的狀況。檢查資料：物資部門(mén)的入庫(kù)清單檢查方式：規(guī)定機(jī)電物資部門(mén)提供各類(lèi)材料設(shè)備的合計(jì)采購(gòu)數(shù)據(jù)（分單位），然后與財(cái)務(wù)合計(jì)入賬數(shù)據(jù)相查對(duì)，確認(rèn)貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。2.分包結(jié)算與否及時(shí)辦理，與否存在未入賬的應(yīng)付工程款。檢查資料：經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、分包方竣工進(jìn)度登記表等。檢查方式：規(guī)定項(xiàng)目部工程管理部門(mén)提供分包單位合計(jì)完畢工程量（分單位），經(jīng)營(yíng)部門(mén)據(jù)此計(jì)算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié)算金額和財(cái)務(wù)入賬金額相查對(duì)，確認(rèn)已竣工未入賬的應(yīng)付工程款金額。3.與否存在收入掛往來(lái)并從中開(kāi)支費(fèi)用的現(xiàn)象。檢查資料：往來(lái)款明細(xì)賬。檢查方式：查閱其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來(lái)科目余額表，重點(diǎn)關(guān)注設(shè)置模糊的二級(jí)科目并查閱其明細(xì)賬，核算進(jìn)出項(xiàng)目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分析往來(lái)款掛賬與否有隱藏收入的也許、與否從其中開(kāi)支費(fèi)用。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施》中葛股財(cái)〔〕13號(hào)第五十四條：獲得的一切收入，都應(yīng)按規(guī)定納入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。協(xié)議的工程預(yù)付款條款。4.內(nèi)部往來(lái)查對(duì)與否一致，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費(fèi)用、上級(jí)管理費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等）與否及時(shí)入賬。檢查資料：財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表、費(fèi)用劃轉(zhuǎn)單。檢查方式：（1）查閱企業(yè)本部的內(nèi)部往來(lái)余額表和財(cái)務(wù)報(bào)表，并與項(xiàng)目部的賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行查對(duì)，核算內(nèi)部往來(lái)與否一致，若存在差異，深入核算其原因。（2）查閱項(xiàng)目部職工薪酬、管理費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)等明細(xì)賬及內(nèi)部往來(lái)賬，重點(diǎn)關(guān)注月末或季末，核算項(xiàng)目部與否將社保費(fèi)和上級(jí)管理費(fèi)及時(shí)入賬，存在總部調(diào)撥設(shè)備的，核算設(shè)備使用費(fèi)與否及時(shí)劃轉(zhuǎn)并記賬，與否存在未入賬的費(fèi)用。五、稅務(wù)管理1.財(cái)務(wù)記賬憑證中原始票據(jù)與否合規(guī)，有無(wú)虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等狀況。檢查資料：會(huì)計(jì)憑證。檢查方式：結(jié)合費(fèi)用或成本明細(xì)賬，重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)及其他項(xiàng)下列支的費(fèi)用，有選擇性的抽查部分會(huì)計(jì)憑證，查對(duì)憑證記賬金額及原始憑證與否相符，付款單位與否為該項(xiàng)目部或其企業(yè)本部，原始單據(jù)有無(wú)涂改、有無(wú)白條入賬的問(wèn)題，抽取部分發(fā)票到有關(guān)省份稅務(wù)網(wǎng)站查詢(xún)真?zhèn)?，核算有無(wú)虛假發(fā)票。檢查根據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)深入加強(qiáng)一般發(fā)票管理工作的告知》（國(guó)稅發(fā)〔〕81號(hào)）第八章第二條：在平常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票尤其是沒(méi)有填開(kāi)付款方全程的發(fā)票，不得容許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。2.與分包商結(jié)算與否扣稅。檢查資料：分包結(jié)算憑證、分包商往來(lái)明細(xì)賬。檢查方式：訪(fǎng)談項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員，理解項(xiàng)目部對(duì)分包結(jié)算扣稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金），抽查分包結(jié)算財(cái)務(wù)憑證，看分包方與否提供了發(fā)票或項(xiàng)目部與否從結(jié)算中扣留了一定比例的稅金在賬面上。檢查根據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)深入加強(qiáng)一般發(fā)票管理工作的告知》（國(guó)稅發(fā)〔〕81號(hào)）第八章第二條：在平常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票尤其是沒(méi)有填開(kāi)付款方全程的發(fā)票，不得容許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。3.與否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。檢查資料：工資表、財(cái)務(wù)憑證。檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財(cái)務(wù)憑證，核算與否足額代扣、交納個(gè)人所得稅。檢查根據(jù)：《個(gè)人所得稅征收措施》根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。六、竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理1.竣工項(xiàng)目剩余資產(chǎn)的處置方式與否合適，處置款項(xiàng)與否及時(shí)入賬。檢查資料：財(cái)務(wù)科目余額表、財(cái)務(wù)憑證。檢查方式：重點(diǎn)關(guān)注竣工項(xiàng)目的貨幣資金、庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)、各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)的清理方式與否符合有關(guān)規(guī)定，庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)與否存在長(zhǎng)期不處置，導(dǎo)致?lián)p失揮霍的狀況。檢查根據(jù)：《工程竣工考核管理措施》（中葛股經(jīng)〔〕5號(hào)）第四條:工程竣工考核應(yīng)具有如下條件（四）設(shè)備、物資材料已按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理?！吨袊?guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機(jī)物〔〕14號(hào)）第四十七條:各單位無(wú)法使用的多出物資應(yīng)及時(shí)處理。處理工作由本單位物資管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，處理金額超過(guò)10萬(wàn)的，應(yīng)報(bào)企業(yè)審批。多出物資應(yīng)優(yōu)先在企業(yè)內(nèi)部調(diào)劑使用，無(wú)法調(diào)劑使用的，可依“三公”原則就地變賣(mài)處理，變賣(mài)收入歸原單位所有。2.竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)賬及資金收支與否納入企業(yè)總部管理。第二章集中采購(gòu)管理一、集采上線(xiàn)管理1.符合集中采購(gòu)條件的固定資產(chǎn)、物資材料、工程分包、勞務(wù)分包等與否上集采平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)。檢查資料：被審計(jì)單位的集中采購(gòu)制度、上線(xiàn)資料。檢查方式：（1）抽查上線(xiàn)采購(gòu)金額的業(yè)務(wù)與否上集采平臺(tái)采購(gòu)。（2）檢查上線(xiàn)資料與否符合規(guī)定。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)有關(guān)印發(fā)采購(gòu)信息報(bào)送規(guī)定的告知》（中葛股機(jī)物〔〕74號(hào)）第二條：信息報(bào)送范圍：估計(jì)協(xié)議金額50萬(wàn)元及以上的工程分包、勞務(wù)分包；單批次采購(gòu)預(yù)估金額在20萬(wàn)元及以上的物資；單臺(tái)采購(gòu)預(yù)估金額在20萬(wàn)元及以上的設(shè)備，必須通過(guò)集中采購(gòu)平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)(采購(gòu)方式包括：詢(xún)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判，邀請(qǐng)招標(biāo)、公開(kāi)招標(biāo)、單一來(lái)源采購(gòu))。各單位集中采購(gòu)制度?！豆芾斫罱忉尅返诙l：違反規(guī)定，未通過(guò)企業(yè)集中采購(gòu)平臺(tái)或企業(yè)集中采購(gòu)中心承認(rèn)的第三方平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“不招標(biāo)選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商、銷(xiāo)售代理商等”。二、招標(biāo)管理1.符合招標(biāo)范圍的采購(gòu)與否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)。招標(biāo)過(guò)程與否符合規(guī)定；投標(biāo)方數(shù)量以及資質(zhì)與否符合規(guī)定；定標(biāo)與否與評(píng)標(biāo)成果一致；與否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的狀況；與否存在虛假招標(biāo)。檢查資料：招標(biāo)文獻(xiàn)、答疑澄清文獻(xiàn)、開(kāi)標(biāo)識(shí)錄、評(píng)標(biāo)識(shí)錄、評(píng)標(biāo)匯報(bào)、定標(biāo)匯報(bào)、中標(biāo)告知書(shū)、協(xié)議。檢查方式：（1）查看招標(biāo)文獻(xiàn)、答疑澄清文獻(xiàn)、投標(biāo)單位數(shù)量、投標(biāo)文獻(xiàn),審核投標(biāo)單位資質(zhì)。（2）審核開(kāi)標(biāo)識(shí)錄、評(píng)標(biāo)識(shí)錄、評(píng)標(biāo)匯報(bào)、定標(biāo)匯報(bào)、中標(biāo)告知書(shū)、協(xié)議等文獻(xiàn)。（3）分析未到達(dá)招標(biāo)金額，但類(lèi)似的幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，與否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的嫌疑。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)招標(biāo)管理實(shí)行細(xì)則》（中葛股市場(chǎng)〔〕4號(hào)）第七條：到達(dá)下列原則之一的基本建設(shè)工程（包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及重要設(shè)備、物資材料的采購(gòu)等），必須進(jìn)行招標(biāo)。（1）工程類(lèi)單價(jià)估算價(jià)在200萬(wàn)元人民幣以上的項(xiàng)目。（2）貨品類(lèi)單價(jià)估算在50萬(wàn)元人民幣以上的項(xiàng)目。（3）服務(wù)類(lèi)單價(jià)估算價(jià)在50萬(wàn)元人民幣以上的項(xiàng)目。（4）單項(xiàng)協(xié)議估算價(jià)低于以上規(guī)定的，但項(xiàng)目總投資額在萬(wàn)元人民幣以上的。（5）其他依法、依規(guī)必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目。招標(biāo)分為公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。符合公開(kāi)招標(biāo)條件的均應(yīng)采用公開(kāi)招標(biāo)方式。公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)的投標(biāo)人數(shù)量不少于3個(gè)。2.與否被圍標(biāo)，投標(biāo)價(jià)格與否都比較靠近或按某固定比率上下波動(dòng)。檢查資料：招標(biāo)文獻(xiàn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)、投標(biāo)人資質(zhì)。檢查方式：分析投標(biāo)文獻(xiàn)中的投標(biāo)報(bào)價(jià)的規(guī)律變化狀況。檢查根據(jù)：《招投標(biāo)法實(shí)行細(xì)則》第四十條規(guī)定：有下列情形之一的，視為投標(biāo)人互相串通投標(biāo)：（1）不一樣投標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)由同一單位或者個(gè)人編制。（2）不一樣投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜。（3）不一樣投標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)載明的項(xiàng)目管理組員為同一人。（4）不一樣投標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異。（5）不一樣投標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)互相混裝。（6）不一樣投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶(hù)轉(zhuǎn)出。3.與否選用合格供應(yīng)商。檢查資料：合格供應(yīng)商名目、黑名單；供應(yīng)商資質(zhì)文獻(xiàn)。檢查方式：（1）檢查供應(yīng)商資質(zhì)。（2）對(duì)照集團(tuán)企業(yè)公布的供應(yīng)商或慎用供應(yīng)商名單中檢查選擇的供應(yīng)商與否合規(guī)。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)有關(guān)公布第八期供應(yīng)商黑名單和第二批慎用供應(yīng)商的告知》（中葛股集采〔〕2號(hào)）：自公布之日起，各單位不得與黑名單供應(yīng)商發(fā)生新增業(yè)務(wù)往來(lái)，已簽訂協(xié)議尚未履行的，應(yīng)立即解除，已開(kāi)始履行，不具有解除條件的，應(yīng)妥善處理，認(rèn)真防備履約風(fēng)險(xiǎn)。各單位原則上不得與慎用供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)，確需使用的應(yīng)報(bào)企業(yè)集采中心同意。第三章固定資產(chǎn)管理一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤(pán)點(diǎn)管理1.固定資產(chǎn)與否按規(guī)定進(jìn)行入賬、折舊，與否私自變更折舊措施；與否存在一次性攤?cè)氤杀?、形成賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象；與否認(rèn)期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，與否賬賬相符、賬實(shí)相符。檢查資料：固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)入賬憑證、計(jì)提折舊憑證。檢查方式：（1）檢查成本明細(xì)賬，核算與否存在應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?xiàng)。（2）檢查固定資產(chǎn)的折舊措施，變更折舊措施的報(bào)批資料。（3）檢查固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄，必要時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。檢查根據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4號(hào)-固定資產(chǎn)》第三條、第四條。固定資產(chǎn)是指同步具有下列特性的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。（2）使用壽命超過(guò)一種會(huì)計(jì)年度。（3）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入企業(yè)。（4）該固定資產(chǎn)的成本可以可靠地計(jì)量?！吨袊?guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理措施》（中葛股財(cái)〔〕12號(hào)）第六章固定資產(chǎn)：一般采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，并按各類(lèi)固定資產(chǎn)的估計(jì)可使用年限、估計(jì)凈殘值率計(jì)算其年折舊率。折舊措施一經(jīng)確定，不得隨意變更，如有特殊狀況，需要變更折舊年限、估計(jì)凈殘值率等原因的，須經(jīng)同意。二、固定資產(chǎn)處置管理1.固定資產(chǎn)報(bào)廢與否按規(guī)定報(bào)批；固定資產(chǎn)處置程序與否完備，限額以上與否招標(biāo)，處置收入與否全額入賬。檢查資料：報(bào)廢審批資料、固定資產(chǎn)處理憑證、固定資產(chǎn)處置的招標(biāo)資料。檢查方式：（1）檢查波及固定資產(chǎn)報(bào)廢的集團(tuán)批復(fù)文獻(xiàn)。（2）查看設(shè)備報(bào)廢、處理的財(cái)務(wù)憑證，資金入賬狀況。（3）檢查處理收入超過(guò)10萬(wàn)元的報(bào)廢設(shè)備的招標(biāo)程序。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)設(shè)備管理措施》（中葛股機(jī)物〔〕13號(hào)）第五十六條：企業(yè)機(jī)電物資部對(duì)各單位設(shè)備報(bào)廢計(jì)劃進(jìn)行匯總，組織企業(yè)財(cái)務(wù)部、審計(jì)部進(jìn)行抽查、核算后提出審核意見(jiàn)，提交企業(yè)設(shè)備管理委員會(huì)審批。報(bào)廢設(shè)備由產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備管理部門(mén)負(fù)責(zé)處理，處理收入及有關(guān)單據(jù)所有上交本單位財(cái)務(wù)部門(mén)。第五十八條規(guī)定：對(duì)一次性處理收入預(yù)估超過(guò)10萬(wàn)元的報(bào)廢設(shè)備，應(yīng)按招標(biāo)方式進(jìn)行處理。2.對(duì)于已報(bào)廢下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備與否有備查登記。檢查資料：設(shè)備臺(tái)賬、備查登記簿。檢查方式：檢查已下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備的備查登記、對(duì)于價(jià)值較高的設(shè)備，應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)查對(duì)。三、長(zhǎng)租設(shè)備管理1.租期為六個(gè)月以上的設(shè)備租賃或成建制的設(shè)備租賃與否通過(guò)招標(biāo)。檢查資料：設(shè)備租賃清單、租賃協(xié)議、成本明細(xì)賬、招標(biāo)資料。檢查方式：對(duì)照租賃設(shè)備清單或財(cái)務(wù)成本明細(xì)賬檢查租期超過(guò)六個(gè)月的設(shè)備的招標(biāo)資料。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)工程項(xiàng)目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號(hào)）第三十四條：租期為六個(gè)月以上的設(shè)備租賃或成建制租用設(shè)備，必須實(shí)行招標(biāo)制，按招標(biāo)程序進(jìn)行評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。四、小車(chē)購(gòu)置及租賃管理1.小車(chē)購(gòu)置與否通過(guò)審批；與否超原則配置小車(chē)。檢查資料：審批資料、小車(chē)購(gòu)置財(cái)務(wù)憑證。檢查方式：（1）檢查購(gòu)置小車(chē)購(gòu)置計(jì)劃。（2）檢查集團(tuán)企業(yè)批復(fù)文獻(xiàn)。（3）對(duì)照批復(fù)文獻(xiàn)、企業(yè)制度檢查小車(chē)入賬價(jià)值與否超原則。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)小車(chē)配置管理措施》（中葛股集采〔〕48號(hào)）第六條:小車(chē)配置原則與品牌應(yīng)基本統(tǒng)一，各單位國(guó)內(nèi)小車(chē)最高配置原則和推薦品牌如下；第七條:小車(chē)配置計(jì)劃經(jīng)各單位董事長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)企業(yè)集中采購(gòu)中心審核，企業(yè)采購(gòu)管理委員會(huì)審批。2.租用小車(chē)與否報(bào)該單位總部審批，租用小車(chē)金額與否超標(biāo)。檢查資料：租用協(xié)議、租用小車(chē)資料、審批資料。檢查方式：（1）查看租賃協(xié)議，注意租用小車(chē)的金額。（2）在財(cái)務(wù)查賬中注意檢查“物資消耗、修理費(fèi)、其他直接費(fèi)”等科目與否有賬外車(chē)輛發(fā)生的汽油、修理及過(guò)路費(fèi)用，并通過(guò)結(jié)算資料核算與否存在外租小車(chē)業(yè)務(wù)。（3）檢查審批文獻(xiàn)。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)小車(chē)配置管理措施》（中葛股集采〔〕48號(hào)）第十三條：企業(yè)嚴(yán)格控制租用小車(chē)，租用小車(chē)需要各單位總部審批；除臨時(shí)接待外，嚴(yán)禁租用價(jià)值25萬(wàn)元以上的小車(chē)。五、閑置固定資產(chǎn)管理1.與否存在固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，導(dǎo)致資源揮霍的狀況。檢查資料：固定資產(chǎn)使用記錄。檢查方式：現(xiàn)場(chǎng)查看固定資產(chǎn)使用或閑置狀況，檢查固定資產(chǎn)使用記錄，有無(wú)長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)，與否為閑置固定資產(chǎn)支付場(chǎng)地租賃費(fèi)。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)設(shè)備管理措施》（中葛股機(jī)物〔〕13號(hào)）第十六條：對(duì)即將閑置或已經(jīng)閑置的完好設(shè)備，各單位應(yīng)在“企業(yè)設(shè)備物資信息網(wǎng)”公布閑置信息并書(shū)面報(bào)送企業(yè)機(jī)電物資部，優(yōu)先在企業(yè)范圍內(nèi)調(diào)劑使用，對(duì)關(guān)鍵設(shè)備各單位應(yīng)顧全大局，服從企業(yè)的統(tǒng)一調(diào)度；對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)不需使用的閑置設(shè)備應(yīng)積極對(duì)外出租；對(duì)長(zhǎng)期閑置的設(shè)備應(yīng)申請(qǐng)報(bào)廢或變賣(mài)處理。第四章物資材料管理一、材料采購(gòu)管理1.材料采購(gòu)審批的內(nèi)部控制狀況。檢查資料：采購(gòu)計(jì)劃表、請(qǐng)購(gòu)單、領(lǐng)導(dǎo)審批單、材料采購(gòu)明細(xì)賬。檢查方式：檢查采購(gòu)計(jì)劃的編制、審批，與財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行查對(duì)，核算是按計(jì)劃采購(gòu)狀況。（也存在因資金支付原因?qū)е卵舆t入賬的，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬面無(wú)法查對(duì)。如遇此種狀況，應(yīng)與機(jī)電物資部門(mén)同步期的收貨記錄進(jìn)行查對(duì)）。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機(jī)物〔〕14號(hào)）第六條：各單位要成立物資管理委員會(huì)，對(duì)本單位物資管理中的重大事項(xiàng)進(jìn)行研究、決策。第七條：物資計(jì)劃包括物資需用計(jì)劃和物資采購(gòu)計(jì)劃。各單位必須制定科學(xué)、嚴(yán)格的計(jì)劃審核和審批制度。2.請(qǐng)購(gòu)與同意、采購(gòu)與驗(yàn)收、庫(kù)管與領(lǐng)用等不相容崗位與否分離。檢查資料：管理制度、人員配置、崗位狀況闡明書(shū)。檢查方式：查看人員配置狀況、抽查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)經(jīng)辦、驗(yàn)收單等資料的經(jīng)辦人員，核算上述崗位與否崗位分離。檢查根據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)第8號(hào)-資產(chǎn)管理》第六條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。3.對(duì)于價(jià)格波動(dòng)較大的常用主材與否制定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。檢查資料：物資供求變化狀況分析材料、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。檢查方式：檢查分析物資供求變動(dòng)狀況分析，優(yōu)化調(diào)整方案及措施、以及措施的貫徹狀況。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機(jī)物〔〕14號(hào)）第二十六條：各單位要分析物資供求變動(dòng)狀況，針對(duì)不一樣物資確定合理儲(chǔ)備原則，并不停優(yōu)化調(diào)整，使庫(kù)存物資數(shù)量在滿(mǎn)足工程施工或生產(chǎn)建設(shè)需求的同步，保持在較低的儲(chǔ)備水平。二、材料收發(fā)管理1.材料管理與否建立了收發(fā)存制度。材料購(gòu)進(jìn)有無(wú)驗(yàn)收、出庫(kù)有無(wú)領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末與否對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。檢查資料：物資材料管理制度、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、物資盤(pán)點(diǎn)表。檢查方式：（1）檢查物資材料管理制度制定狀況。（2）檢查購(gòu)置材料的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、材料領(lǐng)用的出庫(kù)手續(xù)，領(lǐng)導(dǎo)審批程序。（3）檢查物資材料盤(pán)點(diǎn)表，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。檢查根據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)第8號(hào)-資產(chǎn)管理》第八條、第九條。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查；企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、寶貴商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行尤其授權(quán)。《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機(jī)物〔〕14號(hào)）第二十條：物資驗(yàn)收由采購(gòu)員、材料質(zhì)檢員、庫(kù)管員共同負(fù)責(zé)。必要時(shí)供應(yīng)方代表或監(jiān)理參與驗(yàn)收。大宗物資或特殊物資的驗(yàn)收必須有有關(guān)工程技術(shù)人員參與。第三十一條：庫(kù)存物資由庫(kù)管員憑領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)放。第二十四條：各單位必須建立庫(kù)存物資臺(tái)賬，分類(lèi)編目，定期進(jìn)行清倉(cāng)盤(pán)點(diǎn)，保證“賬、卡（標(biāo)簽）、物、金額”四相符。2.與否有限額領(lǐng)料制度，對(duì)超限額領(lǐng)用材料與否有懲罰措施。檢查資料：領(lǐng)料單、授權(quán)書(shū)、經(jīng)營(yíng)結(jié)算單。檢查方式：（1）核算分包商領(lǐng)料人員與否為授權(quán)人員，領(lǐng)用材料與否通過(guò)項(xiàng)目部審批，與否辦理領(lǐng)用扣款手續(xù)。（2）針對(duì)由項(xiàng)目部承擔(dān)費(fèi)用、勞務(wù)隊(duì)負(fù)責(zé)領(lǐng)用材料的分包業(yè)務(wù)，抽查一段時(shí)期內(nèi)的領(lǐng)料下賬業(yè)務(wù)，核算勞務(wù)隊(duì)領(lǐng)料時(shí)與否先掛勞務(wù)隊(duì)往來(lái)，再核算與否每月辦理核銷(xiāo)。對(duì)超額部分與否按市場(chǎng)價(jià)加價(jià)扣款。檢查根據(jù)：《葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十一條：項(xiàng)目部供應(yīng)給分包商的材料價(jià)格不能低于采購(gòu)價(jià)，要制定完善的管理制度防止材料流失。項(xiàng)目部應(yīng)建立材料月核銷(xiāo)制度，對(duì)超耗部分要按照市場(chǎng)價(jià)加價(jià)20%以上扣款。3.物資材料與否存在以購(gòu)代耗、以領(lǐng)代耗的狀況。檢查資料：“原材料”科目明細(xì)賬、領(lǐng)料單。檢查方式：查看物資材料財(cái)務(wù)核算，購(gòu)置材料后與否未通過(guò)“原材料”科目進(jìn)行核算，直接進(jìn)項(xiàng)目成本。檢查根據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：購(gòu)入存貨，月底時(shí)，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬。三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷(xiāo)管理1.周轉(zhuǎn)材料與否有對(duì)應(yīng)的管理措施，攤銷(xiāo)與否合理。檢查資料：周轉(zhuǎn)材料管理的有關(guān)制度、周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理、物資材料調(diào)撥單。檢查方式：（1）檢查項(xiàng)目部自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料與否有償提供應(yīng)分包商使用。（2）閑置的周轉(zhuǎn)材料調(diào)劑使用狀況。（3）關(guān)注周轉(zhuǎn)材料與否領(lǐng)用時(shí)一次性入成本，假如是，則后續(xù)的回收、處置則應(yīng)重點(diǎn)檢查。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機(jī)物〔〕14號(hào)）第三十五、第三十六條。周轉(zhuǎn)材料實(shí)行有償使用，其費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目成本。各單位要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的品種、規(guī)格型號(hào)和用途，確定使用費(fèi)提取方式，在本單位內(nèi)公布并統(tǒng)一執(zhí)行。各單位對(duì)本單位閑置的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)在企業(yè)“設(shè)備物資信息網(wǎng)”上及時(shí)公布，供企業(yè)所屬單位有償使用。四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理1.與否存在超付供應(yīng)商材料費(fèi)的現(xiàn)象；項(xiàng)目部與供應(yīng)商的往來(lái)款與否通過(guò)函證等方式進(jìn)行確認(rèn)。檢查資料：財(cái)務(wù)原材料明細(xì)賬、材料入庫(kù)明細(xì)、往來(lái)款詢(xún)證函。檢查方式：（1）對(duì)于賬面余額為借方的材料供應(yīng)商，逐筆核算與否存在貨已到、發(fā)票未入賬的狀況，如沒(méi)有，應(yīng)鑒定為超付材料款。如有，根據(jù)機(jī)電物資部門(mén)的收貨記錄，深入核算未入賬金額。據(jù)此調(diào)整賬面余額后，如仍為借方余額且無(wú)預(yù)付款條款的，則應(yīng)鑒定為超付材料款。（2）抽查往來(lái)金額較大的詢(xún)證函。檢查根據(jù)：《集團(tuán)股份企業(yè)管理禁令》第十一條：嚴(yán)禁違反“先進(jìn)先出、不進(jìn)不出、進(jìn)不小于出”的原則支付工程款或其他款項(xiàng)。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)》第7號(hào)-采購(gòu)業(yè)務(wù)第十五條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商查對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)。五、材料報(bào)廢報(bào)損處置管理1.材料報(bào)廢報(bào)損處置審批程序與否合規(guī)。檢查資料：材料報(bào)廢報(bào)損審批資料。檢查方式：檢查項(xiàng)目部材料報(bào)廢報(bào)損的審批記錄。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機(jī)物〔〕14號(hào)）第四十一至四十七條。物資報(bào)廢報(bào)損實(shí)行分級(jí)審批制度，其中：（1）單批（次）金額10萬(wàn)元如下的由各單位鑒定、審批、處理，并報(bào)企業(yè)機(jī)電物資部立案。（2）單批（次）金額10萬(wàn)元及以上，20萬(wàn)元如下的報(bào)廢報(bào)損物資，由各單位物資報(bào)廢報(bào)損小組進(jìn)行鑒定、審核，提出處理方案上報(bào)集團(tuán)企業(yè)物資報(bào)廢報(bào)損管理小組進(jìn)行復(fù)核，并報(bào)集團(tuán)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意。（3）單批（次）金額20萬(wàn)元及以上的報(bào)廢報(bào)損物資，由各單位物資報(bào)廢報(bào)損小組進(jìn)行初步鑒定審核后，提出處理方案上報(bào)集團(tuán)企業(yè)物資報(bào)廢報(bào)損管理小組進(jìn)行最終鑒定、審核，并報(bào)集團(tuán)企業(yè)同意。第五章分包管理一、工程發(fā)包管理1.工程分包與否通過(guò)發(fā)包人書(shū)面同意，與否有發(fā)包人的同意文獻(xiàn)；與否存在將主體構(gòu)造工程分包的現(xiàn)象。檢查資料：發(fā)包人簽訂的同意文獻(xiàn)、工程分包協(xié)議。檢查方式：查閱工程分包協(xié)議，核算與否有業(yè)主同意分包的資料，核算分包內(nèi)容與否波及主體構(gòu)造工程。檢查根據(jù)《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)工程項(xiàng)目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號(hào)）第三十一條：工程分包需要業(yè)主同意，主體構(gòu)造工程不容許分包。2.與否存在將工程分包給與關(guān)鍵崗位管理人員關(guān)系人。檢查資料：招投標(biāo)過(guò)程資料、分包協(xié)議。檢查方式：檢查招投標(biāo)過(guò)程與否合規(guī)；通過(guò)訪(fǎng)談發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索；查詢(xún)工商網(wǎng)站，查看分包單位的股東名單。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)工程項(xiàng)目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號(hào)）第三十五條：與項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目部管理人員有厲害關(guān)系的人，不得充任工程施工分包和材料、設(shè)備、勞務(wù)采購(gòu)及設(shè)計(jì)租賃的中介或分包商、供應(yīng)商?！秶?guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》第六條：國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)的行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，防止也許侵害公共利益、企業(yè)利益行為的發(fā)生。不得有下列行為：運(yùn)用職權(quán)為配偶、子女及其他特定關(guān)系人從事?tīng)I(yíng)利性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供便利條件。3.分包方與否將承接的任務(wù)進(jìn)行再次分包。檢查資料：施工日志、付款憑證。檢查方式：（1）檢查分包協(xié)議的簽訂方與否與施工方一致，可查看施工日志。（2）檢查工程款與否直接支付給第三方，或已產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)工程項(xiàng)目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號(hào)）第三十三條：嚴(yán)禁在企業(yè)項(xiàng)目中工程分包或者勞務(wù)分包的外協(xié)隊(duì)將承接任務(wù)進(jìn)行再次分包。4.分包協(xié)議單價(jià)與否高于主協(xié)議對(duì)應(yīng)單價(jià)，有無(wú)詳細(xì)測(cè)算闡明。檢查資料：主協(xié)議、分包協(xié)議。檢查方式：查看主協(xié)議與分包協(xié)議，采用協(xié)商議標(biāo)方式選擇分包方確定的分包單價(jià)與否高于主協(xié)議對(duì)應(yīng)單價(jià)，若高于主協(xié)議對(duì)應(yīng)單價(jià)，查看與否有詳細(xì)的測(cè)算闡明。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份企業(yè)工程分包協(xié)議管理措施》（中葛股經(jīng)管〔〕16號(hào)）第十六條：采用招標(biāo)方式選擇分包方時(shí)，應(yīng)采用合理低價(jià)中標(biāo)。采用協(xié)商議標(biāo)方式選擇分包方時(shí)，分包單價(jià)必須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、副經(jīng)理、三總師和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)人集團(tuán)研究確定，分包單價(jià)的計(jì)算根據(jù)、計(jì)算過(guò)程和會(huì)議記錄必須妥善保管，上述參與人員必須在有關(guān)原始記錄上親筆簽名。分包協(xié)議單價(jià)原則上不得高于主體協(xié)議對(duì)應(yīng)單價(jià)，特殊狀況下應(yīng)有詳細(xì)的測(cè)算闡明。5.與否存在未約定履約擔(dān)保條款、履約擔(dān)保比例低于集團(tuán)企業(yè)有關(guān)規(guī)定、未按約定收取履約擔(dān)保或提前退還履約擔(dān)保的狀況。檢查資料：分包協(xié)議、財(cái)務(wù)往來(lái)賬或保函。檢查方式：查看分包協(xié)議履約保證金條款，并對(duì)應(yīng)賬面“其他應(yīng)付款”科目查對(duì)款項(xiàng)收取狀況，如約定的為保函，則規(guī)定項(xiàng)目部提供收到的保函以做確認(rèn)。履約保證金不低于協(xié)議總價(jià)的5%，履約保函不低于協(xié)議總價(jià)的10%。擔(dān)保期必須覆蓋整個(gè)協(xié)議期，不得提前退付。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)分包管理工作要點(diǎn)》第八條：分包協(xié)議發(fā)行必須實(shí)行擔(dān)保。履約擔(dān)保采用保證金、銀行保函等形式，謹(jǐn)慎采用實(shí)物抵押擔(dān)保方式。履約保證金不低于分包協(xié)議金額的5%，履約保函不低于分包協(xié)議金額的10%。二、分包結(jié)算支付管理1.分包結(jié)算、支付手續(xù)與否合規(guī)，與否存在超結(jié)、超付、提前辦理結(jié)算的狀況。檢查資料：協(xié)議文本、分包結(jié)算資料、財(cái)務(wù)明細(xì)賬。檢查方式：（1）檢查項(xiàng)目部對(duì)分包方的結(jié)算與否合規(guī)，有否出現(xiàn)超結(jié)（即對(duì)作業(yè)隊(duì)的結(jié)算超過(guò)其實(shí)際完畢的工程量）、超付（支付作業(yè)隊(duì)工程款超過(guò)其實(shí)際完畢產(chǎn)值）、提前辦理結(jié)算的狀況（即部分項(xiàng)目業(yè)主尚未對(duì)項(xiàng)目部辦理結(jié)算，項(xiàng)目部已對(duì)分包方辦理了結(jié)算）。（2）檢查分包結(jié)算、領(lǐng)款簽字與否是協(xié)議簽訂人款項(xiàng)與否轉(zhuǎn)入分包方賬戶(hù)。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)分包管理工作要點(diǎn)》第十條：分包結(jié)算必須按分包協(xié)議約定及時(shí)辦理，嚴(yán)禁超前、超量、超價(jià)結(jié)算。建立工程管理、質(zhì)量安全、機(jī)電物資等部門(mén)參與價(jià)款結(jié)算的會(huì)審會(huì)簽制度。結(jié)算責(zé)任部門(mén)報(bào)批時(shí)應(yīng)提供當(dāng)期結(jié)算分析匯報(bào)。項(xiàng)目部總經(jīng)濟(jì)師（或分管負(fù)責(zé)人）為分包結(jié)算負(fù)責(zé)人，未經(jīng)項(xiàng)目部總經(jīng)濟(jì)師（或分管負(fù)責(zé)人）審核，項(xiàng)目經(jīng)理不得簽批?！吨袊?guó)葛洲壩集團(tuán)股份企業(yè)工程施工分包協(xié)議管理措施》（中葛股經(jīng)管〔〕16號(hào)）第四十五條：分包方結(jié)算、領(lǐng)款簽字必須是分包協(xié)議簽訂人，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬應(yīng)是分包方賬戶(hù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)委托進(jìn)行支付?！豆芾斫睢返谑邨l：嚴(yán)禁無(wú)書(shū)面授權(quán)委托將款項(xiàng)支付給第三方。2.分包結(jié)算根據(jù)與否充足。檢查資料：分包協(xié)議、簽證單、分包結(jié)算單。檢查方式：（1）檢查所有簽證單與否有都質(zhì)量管理部門(mén)和主管負(fù)責(zé)人簽字；（2）檢查分包結(jié)算價(jià)款與否和協(xié)議單價(jià)一致，若不一致還需檢查變更項(xiàng)目單價(jià)審批表。檢查根據(jù)：《集團(tuán)股份企業(yè)工程分包協(xié)議管理措施》（中葛股經(jīng)管〔〕16號(hào)）第三十六條：項(xiàng)目部應(yīng)明確分包完畢實(shí)物量計(jì)量的主管負(fù)責(zé)人和主管責(zé)任部門(mén)，所有簽證單均需有二個(gè)以上職能部門(mén)（其中必須有質(zhì)量管理部門(mén)）簽字和主管負(fù)責(zé)人簽字才能辦理結(jié)算；所有有關(guān)原始資料和記錄，應(yīng)妥善存檔保管。第三十八條：辦理分包結(jié)算時(shí)，應(yīng)以分包協(xié)議中明確的單價(jià)作為結(jié)算根據(jù)，如發(fā)生變更，應(yīng)以變更項(xiàng)目單價(jià)審批表作為根據(jù)，在變更協(xié)議內(nèi)容的前提下辦理結(jié)算。3.分包結(jié)算與否按協(xié)議規(guī)定扣回預(yù)付款、保證金，個(gè)人所得稅與否繳納或者代扣，與否存在為分包商承擔(dān)費(fèi)用的狀況。檢查資料：分包協(xié)議、結(jié)算資料。檢查方式：根據(jù)協(xié)議條款，查看辦理的進(jìn)度結(jié)算中與否扣回預(yù)付款、保證金，個(gè)人所得稅與否繳納或者代扣，與否扣除應(yīng)分包方承擔(dān)的水電費(fèi)、汽費(fèi)、臨建費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)等。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)分包管理工作要點(diǎn)》第十二條：嚴(yán)格資金支付管理。對(duì)分包商的資金支付必須根據(jù)分包協(xié)議約定和分包結(jié)算報(bào)表，在發(fā)包方結(jié)算支付完畢后辦理。資金支付以分包結(jié)算報(bào)表確定的結(jié)算金額扣減分包商保證金、領(lǐng)用材料款、協(xié)議約定其他應(yīng)扣款、稅金等所有款項(xiàng)后的金額作為資金支付限額。嚴(yán)禁超付，嚴(yán)禁以借代支。4.分包單位與否存在拖欠農(nóng)民工工資行為，項(xiàng)目部對(duì)農(nóng)民工工資發(fā)放形式與否通過(guò)有效監(jiān)管。檢查資料：農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管制度。檢查方式：規(guī)定項(xiàng)目部提供對(duì)農(nóng)民工工資發(fā)放的監(jiān)管制度，并對(duì)照制度核算與否貫徹執(zhí)行。檢查根據(jù)：《葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十二條：加強(qiáng)對(duì)分包商資金流向監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控勞務(wù)人員工資發(fā)放。5.已退場(chǎng)分包單位與否召開(kāi)了末次結(jié)算會(huì)議或辦理最終止算手續(xù)。檢查資料：最末一次結(jié)算資料、竣工結(jié)算承諾書(shū)。檢查方式：抽查已退場(chǎng)分包單位的最終一次結(jié)算資料，檢查與否辦理了最終止算手續(xù)或召開(kāi)末次結(jié)算會(huì)議，并核算與否簽訂竣工結(jié)算承諾書(shū)。檢查根據(jù)：《葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十條：辦理末次結(jié)算時(shí)應(yīng)簽訂竣工結(jié)算承諾書(shū)，對(duì)工程量和價(jià)款最終確認(rèn)，對(duì)所負(fù)債務(wù)劃清責(zé)任界線(xiàn)。第六章協(xié)議管理一、協(xié)議臺(tái)賬及檔案管理1.與否建立了協(xié)議管理制度；與否建立了協(xié)議管理臺(tái)賬和協(xié)議檔案，協(xié)議與否編號(hào)。檢查資料：協(xié)議管理制度、協(xié)議臺(tái)賬、協(xié)議檔案目錄。檢查方式：查看被審計(jì)單位制度文獻(xiàn)，與否明確協(xié)議管理的流程；查看協(xié)議臺(tái)賬，與否動(dòng)態(tài)的記錄協(xié)議的履行狀況。檢查根據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)第16號(hào)-協(xié)議管理》中規(guī)定：協(xié)議管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)議登記管理，定期對(duì)協(xié)議進(jìn)行記錄、分類(lèi)和歸檔，詳細(xì)登記協(xié)議的簽訂、履行和變更等狀況，實(shí)行協(xié)議的全過(guò)程封閉管理。二、協(xié)議簽訂管理1.對(duì)外業(yè)務(wù)與否存在不簽協(xié)議、先干后簽協(xié)議、未經(jīng)評(píng)審或規(guī)避程序簽訂協(xié)議的狀況。檢查資料：施工日志、經(jīng)營(yíng)結(jié)算單、招投標(biāo)文獻(xiàn)資料、協(xié)議評(píng)審記錄、協(xié)議文本、往來(lái)賬。檢查方式：（1）根據(jù)財(cái)務(wù)往來(lái)輔助賬查對(duì)業(yè)務(wù)簽訂協(xié)議狀況，并根據(jù)協(xié)議金額≥10萬(wàn)元（如為單價(jià)協(xié)議，則參照合計(jì)結(jié)算金額）檢查與否簽訂了書(shū)面協(xié)議。（2）根據(jù)第一期結(jié)算資料（如工程簽證單）的日期或施工日志判斷與否先干后簽協(xié)議。（3）檢查協(xié)議評(píng)審記錄，查看簽約協(xié)議單位有無(wú)組織協(xié)議內(nèi)部評(píng)審，或應(yīng)當(dāng)報(bào)而沒(méi)有報(bào)上一級(jí)主管部門(mén)審批就簽訂協(xié)議的狀況。（4）檢查同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與否存在將金額較大的協(xié)議化整為零，規(guī)避招標(biāo)的狀況。檢查根據(jù)：《管理禁令》第五條：對(duì)外業(yè)務(wù)與否存在不簽協(xié)議、先干后簽協(xié)議、未經(jīng)評(píng)審或規(guī)避程序簽訂協(xié)議的狀況。2.與否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽訂協(xié)議，協(xié)議的內(nèi)容與否與招投標(biāo)文獻(xiàn)相一致。檢查資料：招標(biāo)文獻(xiàn)、中標(biāo)告知書(shū)、協(xié)議文本。檢查方式：檢查協(xié)議簽訂時(shí)間與否在中標(biāo)告知書(shū)發(fā)出30日內(nèi)，協(xié)議實(shí)質(zhì)內(nèi)容與否與招標(biāo)文獻(xiàn)和中標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)相一致。檢查根據(jù)：《中國(guó)能源建設(shè)股份有限企業(yè)招標(biāo)管理規(guī)定》（中能建股發(fā)企管〔〕79號(hào)文）第二十九條：需求方和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)告知書(shū)發(fā)出之日起30日內(nèi)，根據(jù)招標(biāo)文獻(xiàn)和中標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)，簽訂書(shū)面協(xié)議。所簽訂的協(xié)議不得對(duì)招標(biāo)文獻(xiàn)和中標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)做實(shí)質(zhì)性的修改；需求方和中標(biāo)人不得再行簽訂背離協(xié)議實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的其他協(xié)議。3.與否存在與無(wú)資質(zhì)企業(yè)、資質(zhì)不全的企業(yè)、自然人簽訂協(xié)議的現(xiàn)象。檢查資料：協(xié)議文本。檢查方式：（1）根據(jù)招標(biāo)文獻(xiàn)規(guī)定，協(xié)議內(nèi)容，比對(duì)分包商、供貨商的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書(shū)，核算與否符合對(duì)應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，有無(wú)無(wú)資質(zhì)，或資質(zhì)等級(jí)不夠的狀況。（2）查閱項(xiàng)目部的協(xié)議分包臺(tái)賬，核算與否存在與自然人簽訂協(xié)議的現(xiàn)象。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)工程項(xiàng)目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號(hào)）第三十二條：嚴(yán)禁與自然人簽訂工程分包協(xié)議，必須與有對(duì)應(yīng)資質(zhì)的單位簽訂工程分包或勞務(wù)分包協(xié)議。4.協(xié)議條款與否完整，與否采用集團(tuán)企業(yè)協(xié)議范本。檢查資料：協(xié)議文本。檢查方式：重要針對(duì)權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)及罰則等條款，分析與否存在權(quán)利與責(zé)任、義務(wù)不對(duì)等條款。檢查根據(jù)：《葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第七條規(guī)定：合理設(shè)置協(xié)議條件，履約擔(dān)保，質(zhì)量擔(dān)保、違約責(zé)任等協(xié)議條款應(yīng)齊備?！都瘓F(tuán)股份企業(yè)工程分包協(xié)議管理措施》第十九條：項(xiàng)目部必須按照“公平、公開(kāi)、公正”的原則…進(jìn)行分包協(xié)議談判。三、協(xié)議變更、違約追責(zé)管理1.與否存在不按協(xié)議原則及有關(guān)程序同意和辦理分包商的變更、索賠的狀況。檢查資料：協(xié)議文本、補(bǔ)充協(xié)議、變更、索賠資料、審批資料。檢查方式：（1）查看被審計(jì)單位的協(xié)議變更索賠審批權(quán)限及流程，實(shí)際操作中與否按規(guī)定執(zhí)行。（2）檢查簽訂補(bǔ)充協(xié)議對(duì)原協(xié)議的關(guān)鍵條款進(jìn)行變更，變更理由與否充足，與否通過(guò)了評(píng)審。（3）檢查有無(wú)超過(guò)協(xié)議約定對(duì)分包方單價(jià)辦理變更索賠的狀況。（4）項(xiàng)目部有無(wú)對(duì)分包商報(bào)送的變更和索賠申請(qǐng)及資料不組織審核而同意的。檢查根據(jù)：各單位的變更索賠管理制度。《葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十三條：發(fā)生超過(guò)度包協(xié)議總價(jià)、單價(jià)調(diào)整、協(xié)議項(xiàng)目增長(zhǎng)、協(xié)議內(nèi)容變化等狀況，超過(guò)限額的，必須由子企業(yè)總部審批?！豆芾斫睢返诎藯l：與否存在不按協(xié)議原則及有關(guān)程序同意和辦理承（分）包商的變更、索賠的狀況。《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)工程施工分包協(xié)議管理措施》第四十八條規(guī)定：符合法定、約定的條件，或雙方協(xié)商一致，可以變更或解除分包協(xié)議；變更或解除分包協(xié)議應(yīng)根據(jù)分包協(xié)議審批權(quán)限報(bào)有關(guān)部門(mén)或人員審批；變更或解除分包協(xié)議，必須由項(xiàng)目經(jīng)理與分包方的法定代表人（或其授權(quán)代理人）簽訂協(xié)議文書(shū)，并加蓋雙方單位的協(xié)議專(zhuān)用章或公章。2.與否存在應(yīng)追究對(duì)方違約責(zé)任或提出索賠而私自放棄導(dǎo)致較大損失的狀況。檢查資料：協(xié)議條款。檢查方式：檢查協(xié)議履行狀況，關(guān)注未正常履約導(dǎo)致?lián)p失的協(xié)議，分析原因，與否為協(xié)議約定范圍內(nèi)的變更索賠，項(xiàng)目部未爭(zhēng)取而導(dǎo)致?lián)p失，或?yàn)槠鋫€(gè)人謀取利益。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)協(xié)議管理措施》（中葛股法務(wù)〔〕19號(hào)）第四十九條：根據(jù)其給企業(yè)導(dǎo)致的損失大小或后果的嚴(yán)重程度，根據(jù)企業(yè)有關(guān)規(guī)定對(duì)負(fù)責(zé)人予以處分，并追究有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。第11點(diǎn)：應(yīng)追究對(duì)方違約責(zé)任或提出索賠而私自放棄導(dǎo)致較大損失的。第七章人員、薪酬管理一、合作型項(xiàng)目人員、薪酬管理1.與否存在由合作方兼任項(xiàng)目部關(guān)鍵管理人員的狀況；人員薪酬與否存在由分包方支付的狀況；項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子、中層干部與否經(jīng)上級(jí)單位或項(xiàng)目部正式任命；與否存在未與外聘人員簽訂協(xié)議或協(xié)議的狀況，與否存在用工風(fēng)險(xiǎn)。檢查資料：職工花名冊(cè)、協(xié)議（協(xié)議）、任命文獻(xiàn)、工資表、財(cái)務(wù)憑證。檢查方式：查看項(xiàng)目部人員花名冊(cè)，關(guān)鍵崗位人員的聘任文獻(xiàn)，核算項(xiàng)目部關(guān)鍵崗位人員與否由我方擔(dān)任；查看財(cái)務(wù)憑證，與否存在項(xiàng)目部管理人員的薪酬及其他費(fèi)用由分包方或合作方支付；查看項(xiàng)目部人員花名冊(cè)，查對(duì)項(xiàng)目部班子組員及中層干部的任命文獻(xiàn)；查看與項(xiàng)目部人員協(xié)議簽訂狀況，核算與否存在未與外聘人員簽訂協(xié)議的狀況。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)工程項(xiàng)目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號(hào)）第三十三條：嚴(yán)禁和本單位沒(méi)有勞動(dòng)協(xié)議關(guān)系的人員出任項(xiàng)目經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)主管、安全質(zhì)量主管等項(xiàng)目部關(guān)鍵崗位。《有關(guān)合用<集團(tuán)股份企業(yè)管理禁令>若干問(wèn)題的解釋》的告知第十條：有下列情形或行為之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“在工程承包和工程建設(shè)中提點(diǎn)轉(zhuǎn)（分）包、層層分包、以包代管、包而不管”：（二）項(xiàng)目經(jīng)理、商務(wù)、財(cái)務(wù)、質(zhì)量安全、計(jì)量、總工等關(guān)鍵崗位人員不是我方派遣的?！秳趧?dòng)協(xié)議法實(shí)行細(xì)則》第七條：用人單位自用工之日起滿(mǎn)一年未與勞動(dòng)者簽訂書(shū)面勞動(dòng)協(xié)議的，自用工之日起滿(mǎn)一種月的次日至滿(mǎn)一年的前一日應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議法第八十二條的規(guī)定向勞動(dòng)者每月支付兩倍的工資，并視為自用工之日起滿(mǎn)一年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)立即與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書(shū)面勞動(dòng)協(xié)議。二、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制管理1.與否明確項(xiàng)目管理“責(zé)、權(quán)、利”，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制;與否建立健全并執(zhí)行了以項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制為關(guān)鍵的項(xiàng)目核算、考核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)責(zé)任體系。檢查資料：《內(nèi)部考核責(zé)任書(shū)》。檢查方式：檢查二級(jí)總部與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂的《內(nèi)部考核責(zé)任書(shū)》，責(zé)任書(shū)中明確進(jìn)度、成本、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)、變更索賠、資金管理、上繳費(fèi)用、廉政建設(shè)等指標(biāo)及獎(jiǎng)罰規(guī)定，并核算內(nèi)部考核的執(zhí)行狀況；檢查建立的對(duì)應(yīng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制及其執(zhí)行狀況。檢查根據(jù)：各單位績(jī)效考核制度、項(xiàng)目管理制度及責(zé)任書(shū)。2.與否存在提前發(fā)放領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效薪酬的狀況；項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)薪酬與否存在超發(fā)的狀況。檢查資料：薪酬管理文獻(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)收入臺(tái)賬、薪酬發(fā)放財(cái)務(wù)憑證。檢查方式：記錄出項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)一定期期內(nèi)的基薪及績(jī)效薪金發(fā)放金額（應(yīng)付總額），即領(lǐng)導(dǎo)收入臺(tái)賬。對(duì)照項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)收入臺(tái)賬與責(zé)任書(shū)，檢查過(guò)程中與否存在提前發(fā)放領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效薪酬的狀況；對(duì)照項(xiàng)目部上一級(jí)單位批復(fù)的基薪發(fā)放原則、績(jī)效薪金發(fā)放文獻(xiàn)，核算與否存在超發(fā)現(xiàn)象。檢查根據(jù)：《年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任制管理措施》（中葛股生管〔〕122號(hào)）第十條：各單位應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)考核成果兌現(xiàn)年薪。私自超發(fā)年薪的，按超發(fā)額的1.5倍扣減被考核單位負(fù)責(zé)人年薪，工資總額發(fā)放超過(guò)原則的，按超發(fā)比例的2倍扣減被考核單位負(fù)責(zé)人年薪。3.項(xiàng)目經(jīng)理及其他負(fù)責(zé)人與否按規(guī)定繳納風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。檢查資料：繳款憑證。檢查方式：由項(xiàng)目部上一級(jí)單位財(cái)務(wù)部門(mén)提供繳款證明。核算項(xiàng)目經(jīng)理及其他負(fù)責(zé)人與否按完畢該項(xiàng)目責(zé)任目的獲得薪金的15%繳納風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。檢查根據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限企業(yè)工程項(xiàng)目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號(hào)）第十五條：實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保，按完畢該項(xiàng)目責(zé)任目的獲得薪金的15%作為擔(dān)保金。三、應(yīng)付職工薪酬管理1.應(yīng)付職工薪酬核算范圍與否精確，津貼、補(bǔ)助、臨時(shí)工工資與否納入工資核算；工資總額與否控制在審批范圍內(nèi)；工資原則制定、工資發(fā)放與否符合本單位內(nèi)控程序，與否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。檢查資料：薪酬發(fā)放臺(tái)賬、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬、工程施工明細(xì)賬、工資總額核定文獻(xiàn)、薪酬管理有關(guān)的制度文獻(xiàn)。檢查方式：檢查工程施工明細(xì)賬，發(fā)放的補(bǔ)助性質(zhì)的獎(jiǎng)金、臨時(shí)工工資等與否未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，直接進(jìn)項(xiàng)目成本；根據(jù)財(cái)務(wù)賬“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，對(duì)比上級(jí)單位核定的工資總額指標(biāo)，檢查實(shí)際發(fā)生額與否突破該指標(biāo)；檢查本單位薪酬管理有關(guān)制度，核算項(xiàng)目部制定薪酬原則與否遵照了有關(guān)規(guī)定，工資發(fā)放與否按本單位規(guī)定程序執(zhí)行。檢查根據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》第二條：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、解雇福利和其他長(zhǎng)期職工福利。短期薪酬詳細(xì)包括：職工工資、獎(jiǎng)金、