內(nèi)部控制測試表

內(nèi)部控制測試表第一部分操縱環(huán)境

操縱環(huán)境調(diào)查表公司治理調(diào)查記錄1、公司治理結(jié)構(gòu)是否不適用評述索引號(1)公司是否已按有關(guān)規(guī)定建立和健全了組織機構(gòu)？⑵公司是否具有健全的股東大會董事會、監(jiān)事會議事規(guī)那么？該議事j那么是否符合法律法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定？規(guī)〔3〕公司的業(yè)務是否獨立于股東單位及其他關(guān)聯(lián)方？〔4〕公司的資產(chǎn)是否獨立完整？〔5〕公司是否具有獨立完整的供應、生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)？〔6〕如供應、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)以及商標權(quán)等在短期內(nèi)難以獨立，公司與控股股東是否以合同形式明確雙方的權(quán)益義務關(guān)系，價格是否公允？〔7〕是否不存在控股股東違規(guī)占用〔包括無償占用和有償使用〕公司的資金、資產(chǎn)及其他資源的情形？〔8〕公司的人員是否獨立？〔9〕公司的機構(gòu)是否獨立？〔10〕是否不存在'兩塊牌子、一套人馬"，混合經(jīng)營、合署辦公的情形？〔11〕公司董事長是否不由要緊股東或控股股東法定代表人兼任？

〔12〕公司經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人、營銷負責人、董事會秘書等高級治理人員是否在本單位領(lǐng)取薪酬？是否不在股東單位兼職？〔13〕公司是否設立了獨立的財務會計部門，是否建立了獨立的會計核算體系和財務治理制度〔包括對子公司、分公司的財務治理制度〕？〔14〕公司是否獨立在銀行開戶，是否不存在與控股股東共用銀行帳戶的情形？〔15〕公司是否不存在將資金存入控股股東的財務公司或結(jié)算中心帳戶的情形？〔16〕公司是否依法獨立納稅？〔17〕公司是否能夠獨立作出財務決策，是否不存在控股股東干預公司資金使用的情形？〔18〕公司是否設立獨立董事，是否在公司章程及其他內(nèi)部規(guī)定中制定了獨立董事的工作規(guī)那么？2、董事會及高層治理當局對操縱所持的差不多態(tài)度和立場是否不適用評述索引號(1)董事會是否獨立，能否有效地對經(jīng)營和治理實施操縱，通過哪些措施實施操縱的？(2)監(jiān)事會是否獨立，能否有效地對經(jīng)營和治理實施監(jiān)督，通過哪些措施實施監(jiān)督的？(3)重大投資、收購合并、財產(chǎn)抵押、購置重要資產(chǎn)和重要合同協(xié)議是否經(jīng)董事會批準。(4)內(nèi)部審計部門是否對董事會負責，該部門對公司的財務報告活動的審核、監(jiān)督是否有效。⑸治理當局在多大的程度上，多大

的范疇內(nèi)，要求財務部門及其他部門提供可靠的信息并據(jù)以進行商業(yè)決策。⑹治理當局在多大的程度上參與打算和預算的編制過程，并給予指導及對所編制的打算或者預算進行審核。(7)治理當局對內(nèi)部操縱的重視程度，外部、內(nèi)部審計人員所提出的建議能否被及時采納。(8)在業(yè)務經(jīng)營及融資方面顯現(xiàn)失控f形時，治理當局能否迅速作出反應反應能否達到應有成效?！?〕公司為了達到推測要求，在以往經(jīng)營結(jié)果的基礎上為達到某一盈利水平，是否受到外部或內(nèi)部的壓力？治理層由此表現(xiàn)出的誠信如何？〔10〕公司的會計政策是否穩(wěn)??？組織結(jié)構(gòu)和權(quán)益、職責的劃分方法是否不適用評述索引號⑴分部、子公司和公司本部治理當局的責任及其在決策中所起的作用。(2)上述部門所擁有的權(quán)力及所承擔的責任是否有明確的規(guī)定；組織內(nèi)各級人員是否均已正確明白得權(quán)、責劃分情形。⑶生產(chǎn)、經(jīng)營和治理部門是否健全，是否有與部門劃分不相適應的業(yè)務責任分擔情形。⑷各級、各部門的權(quán)、責劃分是否恰當，是否有與部門劃分不相適應的業(yè)務責任分擔情形。⑸客戶的內(nèi)審部門是否承擔監(jiān)督、檢查政策、規(guī)程遵循、執(zhí)行情形的責任。(6)是否有證據(jù)說明財務主管等重要財務治理人員的工作負擔過重。

⑺治理當局各成員的行動是否和諧一致；職員士氣是否高昂；職員流淌是否頻繁。(8)交易發(fā)起、交易記錄、資產(chǎn)保管等各項職能和責任，互相分離的程度如何。(9)假如某一領(lǐng)域存在不相容職能集中于同一個人或同一部門的情形，那么治理當局是否知曉這一情形。3.治理操縱的差不多框架是否不適用評述索引號〔1〕目標治理操縱A?預算治理：公司是否建立了預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算考核等環(huán)節(jié)的治理？B?公司是否明確預算項目，建立了預算標準，規(guī)范了預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，并及時分析和操縱預算差異，采取改進措施，并確保預算的執(zhí)行？C?決策治理：對重大投資和購置活動是否編制可行性研究，并經(jīng)財務部會審的制度。D.資產(chǎn)治理：公司是否有存貨和固定資產(chǎn)定期盤點制度，實際多少時刻盤點一次；公司要緊資產(chǎn)是否有財產(chǎn)保險制度。E?風險操縱治理：公司是否針對各個風險操縱點，建立風險治理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和操縱？F.例夕卜治理：治理當局如何認定哪些情形屬于'例外或?qū)ｉT"事項，如何對這些事項作出反應?！?〕信息系統(tǒng)A?公司如何與外部進行信息溝通，如供應商、客戶等？B?公司是否建立了內(nèi)部治理報告制

度，公司的會計信息和相關(guān)經(jīng)濟信息的報告制度是否健全，傳遞程序是否合理，信息傳遞是否及時。C.當會計系統(tǒng)和操縱制度發(fā)生變化時，是否曾通過治理當局的復核與核準；復核與核準有無明確的書面程序。D.公司在多大程度上利用運算機系統(tǒng)確保內(nèi)部操縱的有效實施？E?是否制訂正式的運算機應用系統(tǒng)開發(fā)和愛護規(guī)程；該規(guī)程是否有效執(zhí)行。(3)人事治理A?公司是否有人事治理制度保證職員具備相應的工作勝任能力？B?聘請職員的方法是否科學？C?對職員是否適當培訓？D.職職員資和升遷政策是否合理E?職員升降是否與其業(yè)績掛鉤？F.公司是否由嚴格的經(jīng)濟責任制G.職員升遷是否參考其道德素養(yǎng)會計系統(tǒng)操縱調(diào)查提綱1、財會主管的職責和權(quán)限是否不適用評述索引號(1)是否設置財務主管、會計主管；財務主管、會計主管各自承擔什么職責，是否能參加公司生產(chǎn)、經(jīng)營重大決策，擁有哪些方面的專業(yè)知識和技能，把握專業(yè)知識、技能的深度和熟練程度如何？⑵會計、財務方面的事項，是集中于總部或母公司處理，依舊遵循分權(quán)的原那么，由各子公司或機構(gòu)分別處理，集中或分散程度如何？2、會計機構(gòu)和會計人員崗位責任制

是否不適用評述索引號(1)財務會計機構(gòu)是否獨立，機構(gòu)是否健全，人員是否充足？⑵會計機構(gòu)人員分工是否明確并考慮批準、執(zhí)行和記錄職責分開的內(nèi)部操縱原那么？(如出納人員不兼管收入、費用、應收應對款帳簿的登記工作)(3)財務會計部門分管財務打算、財務分析、融資的人員是多少，是否將上述工作的情形定期向治理當局報告？⑷近年來財務部門的崗位責任制是否有變化？3、會計核算和治理：是否不適用評述索引號(1)公司是否有完整的財務、會計制度。(2)公司是否有會計核算手冊和成本核算規(guī)程。(3)有價證券應收(付)票據(jù)是否設置了備杳登記簿；股票買賣是否有明細帳記錄。(4)印章和空白支票是否分開由專人保管。(5)現(xiàn)金保險箱是否有專人把握鑰匙和密碼？出納人員調(diào)動是否更換鑰匙和密碼。(6)固定資產(chǎn)總帳是否每年與固定資產(chǎn)實物治理部門核對相符。(7)存貨總帳是否每月與存貨治理部門明細帳核對相符。(8)應收帳款、其他應收款是否定期催收清理。(9)取得原始憑證是否都經(jīng)復核人員和有關(guān)領(lǐng)導審核無誤。(10)是否有財務收支審批制度。

4、運算機系統(tǒng)在會計核算中的應用：是否不適用評述索引號（1）輸入憑證是否由會計人員確認〔2〕輸入分錄的核對方法〔3〕編制報表前核對程序〔4〕是否有專人輸入或修改⑸明細帳是否每月（或滿頁）打印存檔〔6〕運算機是否有防病毒措施〔7〕是否存放文件備份于安全之處〔8〕系統(tǒng)開發(fā)、愛護是否與業(yè)務處理人員分開〔9〕人機并用時，總帳是否核對相符（三）內(nèi)部審計調(diào)查提綱1、內(nèi)部審計部門的設立是否不適用評述索引號〔1〕公司是否專門設立內(nèi)部審計部門，具體負責內(nèi)部操縱執(zhí)行情形的監(jiān)督檢杳，確保內(nèi)部操縱的貫徹實施？〔2〕公司治理當局對內(nèi)部審計工作的重視程度〔3〕內(nèi)部審計人員的獨立性？〔4〕內(nèi)部審計人員的體會和能力？2、內(nèi)部審計部門的具體職責是否不適用評述索引號〔1〕是否對各項業(yè)務內(nèi)部操縱的執(zhí)行情形進行檢查和評判？〔2〕是否寫出檢查報告，對各項業(yè)務提出內(nèi)部操縱建議？〔3〕是否對違反內(nèi)部操縱的部門和人員提出處理意見？

3、內(nèi)部審計部門工作內(nèi)容是否不適用評述索引號〔1〕內(nèi)部審計部門當年度共進行了多少的內(nèi)部審計工作？〔2〕內(nèi)部審計程序的性質(zhì)、時刻和范疇？〔3〕內(nèi)部審計人員所獵取的審計證據(jù)的充分性和適當性？內(nèi)控弱點:改進方法:評判內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的阻礙:結(jié)論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為操縱環(huán)境的初步評估為:強〔〕、一樣〔〕、弱〔〕2.是否需要進一步符合性測試:是()否()調(diào)查人員：日期：復核人員：日期：被調(diào)查人員：日期：

被調(diào)查人員：日期：第二部分銷售和收款銷售和收款循環(huán)內(nèi)操縱度調(diào)查表業(yè)務狀況是否不適用評述索引號1?公司要緊銷售哪些產(chǎn)品？2?公司采納何種分銷渠道〔例如由本公司銷售員、代理商或銷售代表進行的批發(fā)或零售〕？3?銷售有哪些樣條款？-說明提供的專門條款內(nèi)容4?每月大約發(fā)生多少筆銷售業(yè)務？5?公司確認銷售的時點？-此項政策是否與上一年一致？6?現(xiàn)金銷售與賒銷的比率如何？7?描述該公司的易貨交易？8?該公司的銷售是否受季節(jié)阻礙？程度如何？9?公司銷貨是否有折扣？〔如有請詳細說明〕10?公司的客戶分布情形?（包括不局限于:內(nèi)夕卜銷比重，國內(nèi)、國夕卜客戶的地域分布情形）11.公司客戶是否集中在一兩個行業(yè)？集中程度如何？12?多少家客戶的交易總額占到公司收入的80%？-其他客戶共約有多少家？13?銷售收入中，訂立長期合約的有多少？14?公司是否有分期付款銷售？比例約為多少？15?描述重大的向關(guān)聯(lián)企業(yè)售貨業(yè)務。16.詳細說明所銷要緊產(chǎn)品的售后服務條款。17?說明公司與代理商訂立的保理或代收協(xié)議。

18?公司對銷貨退回是否有充分監(jiān)管措施？19.有無積壓的未交訂貨？-積存數(shù)量與上年是否一致？20?公司是否有收帳代理人？21?是否有對公司產(chǎn)生阻礙的有關(guān)政府對市場的管制，如價格操縱、外貿(mào)配額或出入境管制？22?治理當局在多大程度上參與企業(yè)的銷售收入及收款業(yè)務處理過程的具體操作。治理與獨立性操縱是否不適用評述索引號1?所有的銷貨行為是否都有合同并經(jīng)履行批準手續(xù)？2?治理部門是否對每個客戶都規(guī)定了信用限額？-是否有正式的信用政策？-對信用限額的改變是否經(jīng)審批？3?壞帳的沖銷是否經(jīng)治理當局的批準？4?治理當局是否檢查過：-個別重大的銷售業(yè)務〔如發(fā)票價格〕以及提供給該客戶的信用額？-銷售登記簿/發(fā)票登記簿-各產(chǎn)品、客戶、銷售地區(qū)、銷售人員的收入及毛利情形-銷售數(shù)量匯總表-應收帳款的帳齡分析表-專門分析〔如新客戶、客戶信用額度、已喪失客戶、銷售退回、索賠〕？5?是否對以下文件及憑證預先連續(xù)編號并對其編號連續(xù)性加以操縱？-發(fā)貨單-銷售發(fā)票-退貨發(fā)票〔即紅字發(fā)票〕

6?是否定期向購貨客戶寄送往來帳對帳單？7?應收帳款清單與明細余額間如有差異，是否編制調(diào)劑表？調(diào)劑表是否通過批閱及批準？8?是否對所有過期的帳款都已進行調(diào)查并解決有關(guān)問題，并關(guān)于所采取的行動，留下了適當?shù)奈臋n記錄？9?顧客的問詢、意見及索賠是否都及時進行了追蹤調(diào)查？10?是否編制報告反映電算化信息系統(tǒng)的使用情形？對有關(guān)例外情形，是否進行審核及追查，以確保對電算化信息系統(tǒng)的使用均通過授權(quán)，均是適當?shù)?？處理操縱是否不適用評述索引號1?是否建立了相應的操縱制度，以防止在未經(jīng)授權(quán)的情形下使用銷售、收款業(yè)務及應收帳款余額的處理功能，或者接觸由此產(chǎn)生的數(shù)據(jù)記錄？2?如需提供商業(yè)信用，是否在物資發(fā)運或勞務提供之刖對其進行申批？3?是否有充分的操縱以確保物資發(fā)送或勞務提供后即開動身票〔如是否所有發(fā)票均有對應的提單和發(fā)運〔或勞務履行〕記錄〕4?退貨發(fā)票是否經(jīng)審批？-關(guān)于購貨方退回的貨品，退貨發(fā)票是否均有對應的收貨單記錄5?是否收款后即確認并登記？〔如拆開支票信件信封時即登記，或使用收銀機自動登記〕6?是否存在相應的操縱，以確保銷售、收款及應收帳款業(yè)務數(shù)據(jù)，以

及主文件〔固定〕數(shù)據(jù)輸入的正確性、完整性并防止重復輸入。7?是否審查發(fā)票及退貨發(fā)票書中有關(guān)數(shù)學運算的正確性。8?是否制定了充分的操縱程序，以保證臨近年末時所發(fā)生的銷售和收款業(yè)務能歸入適當?shù)臅嬈陂g？9?是否制訂了相應的操縱，以確保真實的銷售、收款及應收帳款業(yè)務不被遺漏，并在適當?shù)臅嬈趦?nèi)完整、正確地進行處理，做出報告？10.是否制定了充分的實物保管措施，以保證所收取的貨款在存入銀行之前的安全？〔例如在支票上加上限制性背書〕11.收到的貨款是否及時存入銀行？12?送款單是否詳細反映各個客戶的匯入款項。13?收款登記簿是否與送款單簽名核對一致。職責分離是否不適用評述索引號1?在收入與應收帳款處理領(lǐng)域中是否有充分的職務分工？專門注意以下幾方面：-訂單輸入、發(fā)貨及開發(fā)票職能與記帳和收取貨款的職能是否相互分離？-批準賒銷、開動身票和收取貨款的職能是否分離？-應收帳款的明細帳處理職能與總帳處理職能是否分離？-存貨保管與發(fā)貨職能是否和訂單輸入與開發(fā)票職能分離？-收取貨款是否和發(fā)貨、開發(fā)票，開退貨發(fā)票的處理、應收帳款明細帳和總分類帳的處理職能分離？

-收款職能是否和付款職能分離，收付款職能是否都和所有相關(guān)的職能分離？-收款、存款職能是否與將收款業(yè)務登入明細帳的職能、總帳處理職能等相分離？-收款職能是否和銀行調(diào)劑表編制和核準功能分離？2?是否對職能進行了適當?shù)姆峙洌芊癖ＷC同一位職員不同時承擔以下各該組中的全部功能？-數(shù)據(jù)輸入和復核？-數(shù)據(jù)輸入以及輸入、輸出結(jié)果之間的調(diào)劑？-數(shù)據(jù)輸入和監(jiān)督功能？3?安全治理〔例如規(guī)定對系統(tǒng)使用的限制〕是否由使用部門之外的人員負責E會計系統(tǒng)的文檔記錄用文字或圖表〔如流程圖〕簡要記錄下你所了解到的上述會計系統(tǒng)的差不多情形〔不夠可另附頁〕內(nèi)控弱點:改進方法:評判內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的阻礙:結(jié)論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為銷售循環(huán)的可信任程度為:高〔〕、中〔〕、低〔〕2.是否需要進一步符合性測試:是()否()調(diào)查人員：日期：復核人員：日期：被調(diào)查人員：日期：

第三部分采購和付款采購和付款循環(huán)內(nèi)操縱度調(diào)查表A.業(yè)務狀況是否不適用評述索引號1?每月采購物資或同意勞務的大致筆數(shù)是多少？2?公司對某個或某幾個供貨商的依靠程度？-在采購時，是否采納競爭性投標方式確定供貨商？3?假如在正式采購之前，供貨商立即物資發(fā)到〔這時對企業(yè)而言系暫收物資〕，那么是否為暫收物資設置記錄，并盡可能將暫收物資與其他存貨分離開來？4?公司合同中長期購貨合同或購貨承諾的比重有多大？5?采購確認標志是什么？6?—樣情形下，付款業(yè)務是否均注明所支付的是哪一筆特定的發(fā)票款？〔不是按月結(jié)帳或者預付款方式?〕-企業(yè)在多大程度上采納電子貨幣轉(zhuǎn)撥作為付款方式？7?公司在多大程度上采納現(xiàn)金購貨方式？8?通常情形下，公司是否利用可得的折扣？9?描述與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行的重大購貨業(yè)務。10?治理當局在多大程度上參與購貨及應對項目業(yè)務處理方面的具體操作？治理和獨立操縱是否不適用評述索引

1?大宗的購貨是否均簽訂合同并履行相關(guān)的批準手續(xù)？2?獨立操縱部門是否復核：-重大的單筆購貨及付款業(yè)務？-支票登記??？-應對款清單？3?獨立操縱部門是否對采購和治理費用的增減變動進行詳細分析？4?支票簽發(fā)者在簽字前是否對支票金額發(fā)票及其他附件內(nèi)容核對一致？5?是否禁止簽發(fā)空白支票和可提現(xiàn)支票？6?關(guān)于以下憑證和文件，是否預先編號并對編號的連續(xù)性加以操縱：-購貨訂單？-收貨單？-付款支票？7?從供貨商處收到的發(fā)票是否在收到時即順序編號，是否對遺失的發(fā)票及時調(diào)查緣故？8?應對款清單與應對帳款明細帳記錄之間如有差異，是否編制調(diào)劑表，調(diào)劑表是否通過審核和批準？9?供貨商發(fā)來的往來帳對帳單與應對帳款明細帳記錄之間如有差異，是否編制調(diào)劑表，調(diào)劑表是否通過審核和批準？10.關(guān)于經(jīng)常性發(fā)生的費用支出，是否設置記錄并對其進行復核，以幸免重復支付或遺漏支付？11.是否編制報表反映電算化信息系統(tǒng)的使用情形？-是否對意外情形進行復核和調(diào)查，以確保對電算化信息系統(tǒng)的使用是通過授權(quán)的，是適當?shù)?。處理操縱是否不適用評述索引

1?是否設置了相應的操縱，以防止在未經(jīng)授權(quán)的情形下使用購貨、貨款支付及應對帳款業(yè)務的處理功能，以及接觸由此產(chǎn)生的數(shù)據(jù)？2?對各筆重要采購業(yè)務，是否均有通過批準的采購定單？3?有無物資已收到的書面證據(jù)？驗收單是否在對物資進行充分的質(zhì)檢及點數(shù)的基礎上編制的？4?是否存在相應的操縱，以保證購貨、付款業(yè)務數(shù)據(jù)、應對帳款余額數(shù)據(jù)以及固定〔主文件〕數(shù)據(jù)輸入的正確性和完整性，并防止重復輸入？5?從供貨商獲得的發(fā)票〔及其他任何原始憑證〕是否：-與采購定單相核對？-與收貨單相核對？-檢查其有關(guān)數(shù)學運算的正確性？-由治理部門批準付款？-在處理完后加蓋付訖章？6?在購入物資、同意勞務時，關(guān)于應貸記的應對帳款明細帳代碼是否進行復核，防止串戶？7?假如所收到的物資并無對應的購貨發(fā)票，那么是否對其進行相應調(diào)查，以確保負債確認的正確性？8?是否規(guī)定對重大付款業(yè)務需兩人簽字方可支付？9?關(guān)于退還給供貨商的物資，是否編制適當?shù)膽{證？10?是否設置了充分的操縱，以保證接近年末時所發(fā)生的購貨、付款業(yè)務能夠歸入適當?shù)臅嬆甓葍?nèi)？11.是否存在恰當?shù)牟倏v，以確保真實的購貨、付款業(yè)務和應對帳款余額沒有被遺漏同時在適當會計期間對其進行了完整、準確的處理或報告？

職責分離是否不適用評述索引號1.是否在購貨和應對款業(yè)務處理方面存在足夠的職責分離，專門是：-采購與驗收職能是否與發(fā)票處理、應對帳款總帳與明細帳處理的職能分離？-采購與驗收職能是否分離？-發(fā)票處理和應對帳款明細帳處理職能是否與登錄總帳的會計處理職能分離？-支票簽發(fā)及付款批準職能是否與登記銀行存款付款記錄〔銀行存款日記帳〕和總帳處理職能相分離？-付款審批職能是否與支票填制職能分離？-與付款有關(guān)明細帳職能是否與登記總帳職能分離2?是否做出合理安排使以下各組不相容職能不由同一人承擔。-數(shù)據(jù)輸入與復核？-數(shù)據(jù)輸入以及輸入、輸出結(jié)果的對比和差異調(diào)劑？-數(shù)據(jù)輸入與監(jiān)管職能？3?安全治理〔例如規(guī)定對系統(tǒng)使用的限制〕是否由使用部門之外的人員負責？會計系統(tǒng)的文檔記錄以文字表達或圖表〔如流程圖〕方式，將你對客戶會計系統(tǒng)所取得的了解簡要記錄于下〔不夠時可另附頁〕內(nèi)控弱點:改進方法:評判內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的阻礙:結(jié)論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為購置與付款循環(huán)的可信任程度為:高〔〕、中〔〕、低〔〕2.是否需要進一步符合性測試:是()否()調(diào)查人員：日期：復核人員：日期：被調(diào)查人員：日期：

第四部分固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)內(nèi)操縱度調(diào)查表業(yè)務狀況是否不適用評述索引號1?固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占的比例為多少？2?是否有租入的資產(chǎn)-公司為了編制財務報表，是否使用了一樣的標準來區(qū)分不同類型的租賃〔經(jīng)營租賃或是融資租賃〕？3?說明是否有要緊資產(chǎn)被閑置或是處于開工不足狀態(tài)。4?公司的廠場設備是否采納了最新的技術(shù)？5?描述是否有要緊資產(chǎn)的帳面價值不是以其原始成本作為基礎入帳。6?說明是否存在重要資產(chǎn)市價大大低于帳面凈值的情形。7?公司所采納的固定資產(chǎn)業(yè)務會計處理方法是否與稅法規(guī)定一致？8?規(guī)定金額大于多少的支出應予資本化〔即資本化的金額下限〕。9?治理當局在多大程度上參與公司固定資產(chǎn)業(yè)務處理過程的具體操作？10?固定資產(chǎn)是否存在抵押擔保等限制情形？11.固定資產(chǎn)是否辦理保險？12?要緊工程是否辦理預、決算手續(xù)?所有工程完工是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),并計提折舊？治理與獨立操縱是否不適用評述索引號1?資本支出是否編制預算？2?資本支出是否否經(jīng)治理部門核準？

3、固定資產(chǎn)采購是否簽訂合同并經(jīng)核準？4?固定資產(chǎn)清理和注銷其帳面價值時，是否通過治理當局核準5?治理部門是否審查并核準了以下支出的匯總表？-修理費與保養(yǎng)成本-租賃費6?治理部門是否定期審核固定資產(chǎn)的估量使用年限、折舊率和折舊方法？7?是否將固定資產(chǎn)清單〔含折舊〕余額與總帳余額核對相符，如發(fā)覺差異，是否編制調(diào)劑表？調(diào)劑表是否通過審核、批準？8?公司是否定期對固定資產(chǎn)進行實物盤點并對盤點中發(fā)覺的帳實不符及時進行調(diào)查？9?是否存在需要計提固定資產(chǎn)減值預備的情形？假設存在，是否按規(guī)定足額計提？c.資產(chǎn)安全操縱是否不適用評述索引號1?對說明資產(chǎn)所有權(quán)的憑證，是否實施充分的安全保管制度？2?對所有固定資產(chǎn)項目，是否統(tǒng)確定其編號？3?是否只有通過授權(quán)的人才能接觸固定資產(chǎn)？4?公司在固定資產(chǎn)上的投資是否有充分的安全保證？能夠通過以下幾點來判定：-是否進行定期修理？-投保金額是否充足？D.職責分離是否不適用評述索引

1?在固定資產(chǎn)業(yè)務處理方面是否有充分的職權(quán)分離，專門應注意以下幾點：-固定資產(chǎn)購置，處置業(yè)務的批準職能，是否與固定資產(chǎn)清單及固定資產(chǎn)明細帳的處理職能相分離？-固定資產(chǎn)總帳，明細帳的記錄職能是否互相分離。-固定資產(chǎn)的保管職能是否與固定資產(chǎn)明細帳、總帳處理職能相分離-批準固定資產(chǎn)修理與修理項目的職能是否與固定資產(chǎn)明細帳記錄職能相分離？-監(jiān)督固定資產(chǎn)實地盤點過程的職能是否與批準有關(guān)調(diào)整事項〔立即帳面記錄按實盤情形調(diào)整〕的職能相分離？內(nèi)控弱點:改進方法:評判內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的阻礙:結(jié)論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為固定資產(chǎn)操縱循環(huán)的可信任程度為:高〔〕、中〔〕、低〔〕2.是否需要進一步符合性測試:是()否()調(diào)查人員：日期：復核人員：日期：被調(diào)查人員：日期：被調(diào)查人員：日期：第五部分存貨和生產(chǎn)成本存貨和生產(chǎn)成本內(nèi)操縱度調(diào)查表A.業(yè)務狀況是否不適用評述索引號1?公司以何為依據(jù)確定產(chǎn)量：-存貨水平-訂單2?多少類產(chǎn)品的價值占到存貨總價值的80%?3?以下各因素對產(chǎn)品的有效使用年限有多大阻礙：-產(chǎn)品容易腐敗變質(zhì)-技術(shù)進步4?以下成本項目在總成本中所占的相對比例為多少：-原材料-直截了當人工-制造費用5?生產(chǎn)過程是否較為簡單6?是否有一部分生產(chǎn)過程為托付加工〔如有請注明〕7?該企業(yè)采納何種成本運算系統(tǒng)-分批成本〔定單〕成本制度-分步成本制度8?歸集的生產(chǎn)成本是否使用了標準成本？9?列明確定成本的方法-先進先出法、后進先出法、其他10?是否將存貨歷史成本與可變現(xiàn)凈值進行比較過？11.治理當局在多大程度上參與存貨、生產(chǎn)成本業(yè)務處理方面的具體操作？

治理與獨立操縱是否不適用評述索引號1?有關(guān)負責的治理人員是否復核過要緊產(chǎn)品的單位成本并對成本的重大波動及與預算成本的差異進行調(diào)查了解？2?治理當局是否獲得分析關(guān)于以下內(nèi)容的匯總報表-手頭存貨-存貨訂購批量〔需考慮手頭存貨的數(shù)量、尚未履行的定單、關(guān)于存貨耗用量的歷史資料〕-存貨周轉(zhuǎn)率〔例如，呆滯存貨〕？-生產(chǎn)的成果〔例如，質(zhì)量、用量、廢料、返工情形〕-銷售成本和毛利、毛利率？3?公司采納了永續(xù)盤存制嗎？-如永續(xù)盤存記錄〔即存貨明細帳〕與總帳有差異，那么是否編制調(diào)劑表，調(diào)劑表是否履行復核、批準手續(xù)？4?如銷售成本記錄、發(fā)貨記錄、開票記錄之間有差異，是否編制調(diào)劑表？調(diào)劑表是否履行復核、批準手續(xù)？5?存貨是否定期盤點，按盤點結(jié)果對帳面調(diào)整〔數(shù)量和金額方面〕是否由治理當局復核并批準？-是否提供完整的存貨盤點指示？6?客戶是否對存貨盤點結(jié)果匯總表進行過認確實檢查并確保其完整性和真實性？7?是否編制報告以反映電算化系統(tǒng)的使用情形？-對例外情形是否進行審核，并追查其緣故，以確保對系統(tǒng)的使用均通過授權(quán)，且是適當?shù)模?/p>

處理操縱是否不適用評述索引號1?是否制訂了有關(guān)的操縱制度，以防止在未經(jīng)授權(quán)的情形下使用生產(chǎn)成本、銷售成本、存貨業(yè)務處理功能模塊進行操作，或者接觸由此產(chǎn)生的數(shù)據(jù)記錄？2?公司是否執(zhí)行良好的原村料質(zhì)檢，生產(chǎn)監(jiān)控和質(zhì)量操縱制度？-關(guān)于退貨的歷史記錄是否說明了該企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量操縱是卓有成效的？3?關(guān)于每一次存貨流淌，是否均要求提供產(chǎn)量報告、領(lǐng)料單或其他類似憑證作為證據(jù)？這些文件及憑證能否清晰地反映存貨項目在不同存貨類別之間的劃轉(zhuǎn)情形。4?公司的成本系統(tǒng)是否區(qū)別了：-固定成本和變動成本？-直截了當成本和間接成本？5?工時記錄和原材料領(lǐng)料單是否由車間主任審批過？6?存貨中制造費用成本的認定、運算和分配是否運用了正規(guī)的公式和方法？-制造費用的認定、運算和分配是否由適當?shù)闹卫砣藛T復核、批準7?是否存在定的操縱，以確保生產(chǎn)成本、銷售成本和存貨業(yè)務及固定〔主文件〕數(shù)據(jù)輸入的準確性、完整性，并防止重復輸入。8?對寄售或存放在外的物資是否有足夠的操縱？9?銷售成本的運確實是否采納正規(guī)的公式和方法？-運算結(jié)果是否由有關(guān)治理人員復核并批準？10?對購貨方退回的物資是否存在足夠的操縱？11.是否存在充分的操縱，以保證臨近年末時發(fā)生的生產(chǎn)成本、銷售成本業(yè)務能歸入適當?shù)臅嬈陂g？

12?是否存在適當?shù)牟倏v，以確保真實的生產(chǎn)成本、銷售成本和存貨業(yè)務未被遺漏并在適當?shù)臅嬈趦?nèi)完整地、準確地進行處理，編制報告？資產(chǎn)安全操縱是否不適用評述索引號1?對所有存貨，是否均指定一名倉庫保管員對其進行實物操縱？〔該保管員對存貨數(shù)量負責〕2?合理的安全保管制度，能否防止存貨失竊〔例如，使用圍墻、上鎖〕？3?收發(fā)物資的場所是否與存放場地分離開來？職責分離是否不適用評述索引號1?在存貨和生產(chǎn)成本領(lǐng)域是否存在足夠的職責分離，專門應注意以下問題：-生產(chǎn)和存貨打算的編制、生產(chǎn)制造和存貨保管職能與存貨記錄、成本運算和帳務記錄各職能分離開來？-存貨明細帳與總帳的處理職能是否分離開來？-監(jiān)督存貨實物盤點的職能和批準依照盤點結(jié)果調(diào)整帳面職能是否與存貨保管、運輸、采購及驗收的職能分離開來？2?在分配工作時，能否保證一人不兼管以下各該組不相容職能中的所有職能：-數(shù)據(jù)輸入和復核？-數(shù)據(jù)輸入，以及輸入與輸出結(jié)果的對比和調(diào)劑？-數(shù)據(jù)輸入和監(jiān)督職能？

3?安全治理職能〔例如對處理系統(tǒng)的使用加以限制〕是否由使用部門之夕卜的人員負責？F.會計系統(tǒng)的文檔記錄以下部分以表達或圖表〔如流程圖〕的形式簡要說明你對上述會計系統(tǒng)的明白得：〔不夠時可增加附頁〕內(nèi)控弱點:改進方法:評判內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的阻礙:結(jié)論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為存貨和生產(chǎn)成本的可信任程度為:高〔〕、中〔〕、低〔〕2.是否需要進一步符合性測試:是()否()調(diào)查人員：日期：復核人員：日期：被調(diào)查人員：日期：

被調(diào)查人員：日期：第六部分人工和工資人工和工資內(nèi)操縱度調(diào)查表A.業(yè)務狀況是否不適用評述索引號1?企業(yè)是否大量使用臨時工？2.工資是否依照以下依據(jù)運算：-差不多工資率？-加班時刻？-獎金？-傭金？-計件工作？3?工資每隔多長時刻支付一次〔例如：每周，半月，每月〕4?是否存在任何遞延的新酬協(xié)議？〔例如：與利潤掛鉤的獎金；以及與職工現(xiàn)在或過去提供的服務有關(guān)，但需在以后支付的酬勞金額〕？5?公司是否為其職員提供以下福利？〔假如是，請指明其處理基礎是收付實現(xiàn)制或權(quán)責發(fā)生制〕：-年休假？-病假？-健康保險/壽險？-退休金打算？-分紅？-股票購買權(quán)或分成打算？-其他福利？6?職工退休后，公司是否為其提供退休金或其他福利？7.治理當局在多大程度上參與公司人工成本業(yè)務處理具體操作？治理和獨立操縱是否不適用評述索引

1?治理部門是否批準所有的雇用，解雇，工資變動，和其他與職工有關(guān)的重大事項？2?工資單在支付前是否通過治理部門批準？3.治理部門是否定期審查以下事項？-總額的分析表〔如按部門或職員類別分析工資費用〕-與工資相關(guān)的負債分析表？-工資成本的分攤？-支付給工人的病假或休假工資？-支付給工人的加班費？-應對工資的分析表-代扣代交個人所得稅申報表？-工資及代扣代交個人所得稅的年度匯總表4?是否對應對薪的工時數(shù)和/或已支付工薪金額與總帳中分配的人工成本進行比較并編制差異調(diào)劑表？對差異調(diào)劑表是否履行復核和批準手續(xù)？5?是否編制報告以反映電算化信息系統(tǒng)的使用狀況？-是否對例外情形進行復核和調(diào)查，以確保對系統(tǒng)的使用通過授權(quán)，且是適當?shù)摹Ｌ幚聿倏v是否不適用評述索引號1?是否存在相應的操縱，以防止在未經(jīng)授權(quán)的情形下使用人工成本、工薪支付業(yè)務及與人工成本有關(guān)的負債的處理功能，以及接觸由此產(chǎn)生的數(shù)據(jù)記錄？2?公司是否以通過主管人員批準的工時卡或者工時單作為運算工薪支付額的依據(jù)？

3?是否存在相應的操縱，以確保人丄成本、工薪支付業(yè)務的數(shù)據(jù)，與人工成本相關(guān)的負債的余額，以及固定〔主文件〕數(shù)據(jù)輸入的正確性、完整性，并防止重復輸入。4?在分配工作時，能否保證一人不兼管以下各該組不相容職能中的所有職能：-數(shù)據(jù)輸入和復核？-數(shù)據(jù)輸入，以及輸入與輸出結(jié)果的調(diào)劑？-數(shù)據(jù)輸入和監(jiān)督功能？以文字表達或圖表方式〔如流程圖〕簡要描述你所了解到的關(guān)于上述會計系統(tǒng)的情形〔不夠可另附頁〕。內(nèi)控弱點:改進方法:評判內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的阻礙:結(jié)論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為人工和工資循環(huán)的可信任程度為:高〔〕、中〔〕、低〔〕2.是否需要進一步符合性測試:是()否()調(diào)查人員：日期：復核人員：日期：被調(diào)查人員：日期：

被調(diào)查人員：日期：第七部分投資

投資內(nèi)操縱度調(diào)查表A.業(yè)務狀況是否不適用評述索引號1?簡要描述公司的投資的類型與數(shù)額-這些投資是否一樣為利用余夕卜閑置資金進行的短期投資？2?概述該公司對其投資項目的會計處理3?該公司是否擁有一些無記名有價證券？4?該公司的證券投資是以個人名義登記依舊以公司名義登記〔例如：記于經(jīng)紀人名下〕5?公司治理當局在多大程度上參與投資業(yè)務的具體操作？B.治理操縱和獨立操縱是否不適用評述索引號1?所有投資活動，是否均通過治理部門的審核、批準？2?是否將證券公司或公司操盤人提供的投資業(yè)務發(fā)生情形清單和或余額清單與交割單記錄核對一致？如有不符，是否編制調(diào)劑表？調(diào)劑表是否通過治理部門復核和批準？3?是否對投資憑證定期地進行檢查、清點并與投資余額清單核對一致？這項工作是否由一獨立人員〔即不涉及投資業(yè)務操作和帳務處理的人員〕進行？c.資產(chǎn)安全操縱是否不適用評述索引號1?投資憑證是否存放在安全的地點，或由信托人或保管人代為保管？被調(diào)查人員：被調(diào)查人員：日期：職責分離是否不適用評述索引號1?在投資業(yè)務處理方面，各項不相容職能是否充分分離，對以下各項職能的分離狀況，應專門加以注意：-投資業(yè)務的發(fā)起是否和最后批準職能分離？-投資的發(fā)起、評估和確認是否與帳簿記錄分離？-投資估價職能是否與獵取投資職能分離？-證券保管功能是否托付給了無會計職責的職員？-投資明細帳處理職能是否與總帳處理職能分離？內(nèi)控弱點:改進方法:評判內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的阻礙:結(jié)論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為投資循環(huán)的可信任程度為:高〔〕、中〔〕、低〔〕2.是否需要進一步符合性測試:是()否()調(diào)查人員：日期：復核人員：日期：調(diào)查人員：日期：復核人員：日期：第八部分融資

融資內(nèi)操縱度調(diào)查表A.業(yè)務狀況是否不適用評述索引號1?該公司的負債對股東權(quán)益的比率是多少？-那個比率是否與該公司所屬行業(yè)水平相近？-那個比率是否與上期相近？2?該公司是否存在如下債務？-長期應對票據(jù)？-信貸額度項下的融資〔如信用證、押匯、融通票背書借款等〕-透支？-短期應對票據(jù)？-其他債務證券？3?確定該公司訂立的各項債券契約中，有無限制性條款，如有應詳細說明這些限制性條款。4?治理當局在多大程度上參與公司借款業(yè)務的具體處理流程？B.治理和獨立操縱是否不適用評述索引號1?所有的新的借款及租賃協(xié)議是否均由治理當局批準？被調(diào)查人員：被調(diào)查人員：日期：2?治理部門是否參與了所有籌資活動的談判工作？3?貸款人寄給客戶的往來對帳單，是否與總帳與明細帳記錄核對并對差異進行調(diào)劑？調(diào)劑表是否經(jīng)有關(guān)負責人復核和批準？4?關(guān)于借款合同中限制性條款的遵守情形，是否進行審查并予以定期監(jiān)控？5?關(guān)于借款的擔保抵押品是否設置了恰當?shù)挠涗?？?nèi)控弱點:改進方法:評判內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的阻礙:結(jié)論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為融資循環(huán)的可信任程度為:高〔〕、中〔〕、低〔〕2.是否需要進一步符合性測試:是()否()調(diào)查人員：日期：復核人員：日期：第九部分貨幣資金貨幣資金內(nèi)操縱度調(diào)查表A.業(yè)務狀況是否不適用評述索引號1?指出公司目刖正在使用的銀行往來帳戶以及本年新開立帳戶或已結(jié)清帳戶，定額備用金專戶，