商業(yè)銀行財務(wù)報表編

商業(yè)銀行財務(wù)報表編制南京財經(jīng)大學(xué)施元沖主講Email：jsjs001@2023年9月29日2走入迷宮

財務(wù)報表為何物?2023年9月29日3揭開神秘面紗

—什么是財務(wù)報表

財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。2023年9月29日4（一）資產(chǎn)負債表；（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表；（五）附注。

迷宮初探---有哪些財務(wù)報表2023年9月29日5

別問我是誰

--財務(wù)報表為誰編(一)公司股東獲利能力及投資風(fēng)險(二)公司貸款人1.短期貸款人流動性2.長期貸款人獲利能力及現(xiàn)金流2023年9月29日6(三)供應(yīng)商短期償債能力(四)管理當(dāng)局任何時點的財務(wù)信息(五)雇員獲利能力及償債能力(六)顧客(七)稅務(wù)當(dāng)局2023年9月29日7★資產(chǎn)★負債★所有者權(quán)益★收入★費用★利潤財務(wù)報表的DNA

—財務(wù)報表的要素2023年9月29日8會計要素（一）會計要素的含義

●會計要素是對會計對象（資金運動）的內(nèi)容進行進一步的分類的項目，是會計對象的具體化。

●是反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位。

●可分為靜態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素兩大類。2023年9月29日9（二）會計要素的內(nèi)容

1.資產(chǎn)（1）資產(chǎn)的定義資產(chǎn)——是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

（2）資產(chǎn)的基本特征A是由過去交易、事項所形成的

B企業(yè)所擁有或控制的

C預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資產(chǎn)2023年9月29日10資產(chǎn)構(gòu)成圖資產(chǎn)現(xiàn)金及存放中央銀行款項存放同業(yè)款項

拆出資金

交易性金融資產(chǎn)

買入返售金融資產(chǎn)

應(yīng)收利息

發(fā)放貸款和墊款

長期股權(quán)投資持有至到期投資投資性房地產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

2023年9月29日11

2.負債

（1）負債的定義

負債——是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

現(xiàn)時義務(wù)——是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。

（2）負債的基本特征A是過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)B負債的金額能夠可靠計量

C清償負債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)2023年9月29日12負債向中央銀行借款

同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項

拆入資金

交易性金融負債

賣出回購金融資產(chǎn)款

吸收存款

應(yīng)付職工薪酬

負債構(gòu)成圖應(yīng)交稅費

應(yīng)付利息

應(yīng)付債券

3.所有者權(quán)益

（1）所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。股份有限公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（2）所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益A投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負債形成投資者投資形成

企業(yè)的所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失(資本公積)、盈余公積和未分配利潤、一般風(fēng)險準備等。（3）所有者權(quán)益的內(nèi)容

4.收入

（1）收入的定義收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

（2）收入的特征收入B可增加資產(chǎn)、減少負債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼而有之A從企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中獲得C可增加利潤，因而也可增加所有者權(quán)益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括代收款項等

（3）收入的內(nèi)容利息收入、手續(xù)費及傭金收入、投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益

5.費用

（1）費用的定義

費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

（2）費用的特征費用C由于費用會減少利潤，因而最終會減少所有者權(quán)益A由過去的交易或事項中產(chǎn)生，耗費已發(fā)生（應(yīng)負擔(dān)）或已成為事實（已支付款項）B會引起資產(chǎn)減少或負債增加，或二者兼而有之

（3）費用的內(nèi)容包括：利息支出、手續(xù)費及傭金支出、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費、資產(chǎn)減值損失、所得稅費用。

6.利潤

（1）利潤的定義

利潤——是指企業(yè)在一定會計期問的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失——是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

◆利潤金額取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。財務(wù)報表列報的基本要求20

（一）依據(jù)各項會計準則確認和計量的結(jié)果編制財務(wù)報表

(二)列報基礎(chǔ)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)21招商銀行2010年年報本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍包括本行及所屬子公司(「本集團」)，以及本集團所持有的聯(lián)營公司的權(quán)益。本集團編制的財務(wù)報表是根據(jù)中華人民共和國財政部(「財政部」)于二零零六年二月十五日頒布的《企業(yè)會計準則——基本準則》和38項具體會計準則，其后頒布的企業(yè)會計準則應(yīng)用指南、企業(yè)會計準則解釋以及其他相關(guān)規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會計準則”)的要求，真實、完整地反映了本集團及本行的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。22(三)重要性和項目列報

1．性質(zhì)或功能不同的項目，一般應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，不具有重要性的項目可以合并列報。2．性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并列報，但是對其具有重要性的類別應(yīng)該單獨列報。

3．項目單獨列報的原則不僅適用于報表，還適用于附注。某些項目的重要性程度不足以在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表或所有者權(quán)益變動表中單獨列報，但是可能對附注而言卻具有重要性，在這種情況下應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露。

4．重要性是判斷項目是否單獨列報的重要標準。23(四)列報的一致性

可比性是會計信息質(zhì)量的一項重要質(zhì)量要求，目的是使同一企業(yè)不同期間和同一期間不同企業(yè)的財務(wù)報表相互可比。為此，財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。24(五)財務(wù)報表項目金額間的相互抵銷

財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費用不能相互抵銷，即不得以凈額列報，但企業(yè)會計準則另有規(guī)定的除外。25

下列兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：(1)資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵銷。對資產(chǎn)計提減值準備，表明資產(chǎn)的價值確實已經(jīng)發(fā)生減損，按扣除減值準備后的凈額列示，才反映了資產(chǎn)當(dāng)時的真實價值。(2)非日?；顒拥陌l(fā)生具有偶然性，并非企業(yè)主要的業(yè)務(wù)，從重要性來講，非日?；顒赢a(chǎn)生的損益以收人扣減費用后的凈額列示，更有利于報表使用者的理解，也不屬于抵銷。26

(六)比較信息的列報企業(yè)在列報當(dāng)期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明272023年9月29日28如何編制資產(chǎn)負債表2023年9月29日29

左右平衡—-資產(chǎn)負債表的組成

資產(chǎn)負債表可分為表首、表體和表尾附注三部分。表首列明企業(yè)名稱、編制時間、貨幣單位和報表編號等內(nèi)容。表體部分是資產(chǎn)負債表的主體和核心，反映資產(chǎn)負債表的具體內(nèi)容，表首和表體是資產(chǎn)負債表的兩個必要組成。

為了彌補表體內(nèi)容的不足而作的一些直接補充說明也可以用表尾附注的形式來反映。招商銀行2010年報“刊載于第22頁至第233頁的財務(wù)報表附注是本財務(wù)報表的組成部分”2023年9月29日31賬戶式資產(chǎn)負債表的表體分為左右兩方，左方列的是資產(chǎn)項目，右方列的是負債和股東權(quán)益項目。2023年9月29日32

資產(chǎn)負債表會商銀01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額資產(chǎn)：負債：現(xiàn)金及存放中央銀行款項向中央銀行借款存放同業(yè)款項同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項貴金屬拆入資金拆出資金交易性金融負債交易性金融資產(chǎn)衍生金融負債衍生金融資產(chǎn)賣出回購金融資產(chǎn)款2023年9月29日33買入返售金融資產(chǎn)吸收存款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬發(fā)放貸款和墊款應(yīng)交稅費可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)付利息持有至到期投資預(yù)計負債長期股權(quán)投資應(yīng)付債券投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負債固定資產(chǎn)其他負債無形資產(chǎn)負債合計遞延所得稅資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：其他資產(chǎn)實收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積一般風(fēng)險準備未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計2023年9月29日35

(1)現(xiàn)金及存放中央銀行款項

本項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

本項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“存放中央銀行款項”科目的期末余額合計填列。存放中央銀行款項商業(yè)銀行存放于中國人民銀行的各種款項

現(xiàn)金及存放中央銀行款項的披露格式如下：項目期末賬面余額年初賬面余額庫存現(xiàn)金存放中央銀行法定準備金存放中央銀行超額存款準備金存放中央銀行的其他款項合計招商銀行2010年年報P582023年9月29日38(2)存放同業(yè)款項

商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。(P59)(3)拆出資金

企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。(P60)拆出資金的披露格式如下：項目期末賬面余額年初賬面余額拆放其他銀行拆放非銀行金融機構(gòu)拆出資金賬面價值(4)交易性金融資產(chǎn)商業(yè)銀行的交易性金融資產(chǎn)主要是債券（P61)

(5)買入返售金融資產(chǎn)

企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。(p63)(6)“應(yīng)收利息”項目企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。(p63)2023年9月29日42(7)發(fā)放貸款和墊款

企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等(p64)會計核算的前提和基礎(chǔ)貸款和墊款的減值準備招商銀行本集團采用兩個方法評估貸款減值損失:個別方式評估和組合方式評估。

對于單項金額重大貸款有客觀證據(jù)顯示以攤余成本入賬的貸款出現(xiàn)減值損失，損失數(shù)額會以貸款賬面金額與按貸款原來實際利率折現(xiàn)的估計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的差額計量，并計提貸款減值準備來調(diào)低貸款的賬面金額。如果沒有任何客觀證據(jù)證明個別評估的貸款出現(xiàn)減值(不管是否重大)，該貸款便會包括于貸款組合中具有類似信貸風(fēng)險特征的貸款內(nèi)，并會就減值進行集體評估。就集體評估而言，貸款減值準備計提水平乃根據(jù)貸款組合結(jié)構(gòu)及類似信貸風(fēng)險特征(能顯示借款人根據(jù)合約條款償還所有款項的能力)按歷史損失經(jīng)驗及目前經(jīng)濟狀況預(yù)計貸款組合中已存在的損失?！纠}】20×5年1月1日，XYZ銀行向A客戶發(fā)放了一筆貸款15000000元。貸款合同年利率10%，期限6年，借款到期一次償還本金。假定該貸款的實際利率為10%，利息按年收取，其他有關(guān)資料及財務(wù)處理如下（金額單位：元，相關(guān)數(shù)據(jù)四舍五入）：

(1)20×5年，XYZ銀行及時從A公司收到貸款利息

20×5年1月1日，發(fā)放貸款：借：貸款——本金15000000

貸：吸收存款15000000借：應(yīng)收利息15000000

貸：利息收入l500000

借：吸收存款1500000

貸：應(yīng)收利息1500000

(2)20×6年12月31日，因A公司經(jīng)營出現(xiàn)異常，XYZ銀行預(yù)計難以及時收到利息。其次，XYZ銀行根據(jù)當(dāng)前掌握的資料，對貸款合同現(xiàn)金流量重新作了估計。具體如表1、表2所示。表1貸款合同現(xiàn)金流量金額單位：元時間未折現(xiàn)金額折現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)值20×7年12月31日15000000.9091136365020×8年12月31日15000000.8264123960020×9年12月31日15000000.751311269502×10年12月31日165000000.683011269500小計21000000

14999700表2新預(yù)計的現(xiàn)金流量金額單位：元時間未折現(xiàn)金額折現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)值20×7年12月31日00.9091020×8年12月31日100000000.8264826400020×9年12月31日20000000.751315026002×10年12月31日00.68300小計12000000

9766600

20×6年12月31日，確認貸款利息：借：應(yīng)收利息1500000

貸：利息收入150000020×6年l2月31日，XYZ銀行應(yīng)確認的貸款減值損失

=未確認減值損失前的攤余成本一新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

=(貸款本金+應(yīng)收未收利息)一新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

=16500000—9766600=6733400(元)

相關(guān)的賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失6733400

貸：貸款損失準備6733400

借：貸款——已減值16500000

貸：貸款——本金15000000應(yīng)收利息1500000

(3)20×7年12月31日，XYZ銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計不會改變：確認減值損失的回轉(zhuǎn)=9766600X10％=976660(元)

相關(guān)的賬務(wù)處理如下：借：貸款損失準備976660

貸：利息收入976660

據(jù)此，20×7年12月31日貸款的攤余成本=9766600+976660=10743260(元)

(4)20×8年12月31日，20×8年當(dāng)年實際收到的現(xiàn)金卻為9000000元。相關(guān)的賬務(wù)處理如下：借：貸款損失準備1074326

貸：利息收入1074326借：存放同業(yè)9000000

貸：貸款——已減值9000000

借：資產(chǎn)減值損失999386

貸：貸款損失準備999386

注：20×8年12月31日計提貸款損失準備前，貸款的攤余成本=10743260+1074326-9000000=2817586(元)由于XYZ銀行對20×9年及2×10年的現(xiàn)金流入預(yù)期不變，因此，應(yīng)調(diào)整的貸款損失準備=2817586—1818200=999386(元)。

現(xiàn)值計算金額單位：元時間未折現(xiàn)金額折現(xiàn)系數(shù)’現(xiàn)值20×9年12月31日20000000．909ll8182002×10年12月31日0O．8264O小計2000000l818200(5)20×9年12月31日，XYZ銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計發(fā)生改變，預(yù)計2×10年將收回現(xiàn)金l500000元；當(dāng)年實際收到的現(xiàn)金為1000000元。相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：貸款損失準備181820

貸：利息收入181820

借：存放同業(yè)1000000

貸：貸款——已減值1000000

借：貸款損失準備363630

貸：資產(chǎn)減值損失363630

注：20×9年12月31日計提貸款損失準備前，貸款的攤余成本=1818200+181820-1000000=1000020(元)。因此，應(yīng)調(diào)整的貸款損失準備=1000020—1363650=-363630(元)。其中，1363650元系2×10年將收回現(xiàn)金1500000元按折現(xiàn)系數(shù)0．9091進行折現(xiàn)后的結(jié)果。(6)2×10年12月31日，XYZ銀行將貸款結(jié)算，實際收到現(xiàn)金2000000元。相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：貸款損失準備136365

貸：利息收入136365

借：存放同業(yè)2000000

貸款損失準備4999985

貸：貸款——已減值6500000

資產(chǎn)減值損失499985負債2023年9月29日62

(2)同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款(1)向中央銀行借款

向中央銀行借款是指商業(yè)銀行向中央銀行申請借入的年度性、季節(jié)性和日拆借借款。

(3)拆入資金

同業(yè)拆入是商業(yè)銀行之間利用資金融通過程中的時間差、空間差和行跡差來調(diào)劑資金頭寸的一種短期借貸，是金融企業(yè)之間發(fā)生的臨時性借貸行為。

(4)賣出回購金融資產(chǎn)款企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。(5)吸收存款企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。(6)應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。2023年9月29日65(5)“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

(6)“應(yīng)付股利”項目，反映企業(yè)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定應(yīng)分配尚未支付的現(xiàn)金股利。

(7)“應(yīng)交稅費”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅費，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。2023年9月29日66

所有者權(quán)益就是股東權(quán)益。股東權(quán)益是所有股東對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，也就是對資產(chǎn)總額抵償全部負債后的剩余資產(chǎn)的要求權(quán)，故又稱為凈權(quán)益。股東權(quán)益在金額上等于資產(chǎn)減去負債后的余額。2023年9月29日67

(1)“股本”項目本項目根據(jù)“股本”科目的期末余額填列。(2)“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。2023年9月29日68

(3)“盈余公積”項目本項目根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列，其中，法定公益金期末余額，根據(jù)“盈余公積”科日所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列。

(4)“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“－”填列。(5)一般風(fēng)險準備企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準備。企業(yè)提取的一般風(fēng)險準備，借記“利潤分配——提取一般風(fēng)險準備”科目，貸記本科目。2023年9月29日70知多少

—資產(chǎn)負債表分析一、流動性比率分析

流動性比率分析的目的，是通過對報表相關(guān)資產(chǎn)與負債項目的比率計算，來分析銀行現(xiàn)有的流動性狀況，為銀行今后的流動性管理提供可靠的依據(jù)和建議。2023年9月29日721、存貸款比率

存貸款比率是將銀行貸款總額與存款總額相比所計算的百分比。

存貸款比率＝各項貸款總額/各項存款總額×100％

該比率越高，表明流動性負債支撐的貸款資產(chǎn)越多，銀行的流動性就越低；反之，該比率過小，則意味著銀行流動性過高，超過了貸款需求。為了保持銀行的流動性，中國人民銀行規(guī)定，各項貸款與各項存款之比不超過75％(其中，外匯各項貸款與外匯各項存款之比不得超過85％)，且可以從存量和增量兩個角度來考核。

2023年9月29日74

2、中長期貸款比率

中長期貸款比率是指銀行1年期以上(含1年期)的中長期貸款與1年期以上(含1年期)的存款百分比。其計算公式為：

中長期貸款比率＝中長期貸款總額/中長期存款總額×100％

一般來說，若該比率為100％，意味著其中長期存款支撐的中長期貸款與其自身相當(dāng)，對流動性影響不大，即使該比率適當(dāng)高于100％也無妨，因為存款中總有一定規(guī)模的穩(wěn)定的活期來源。但是，如果該比率超過100％很多，則應(yīng)引起注意，因為這將預(yù)示著銀行資金在短存長貸，使銀行流或性變差。中國人民銀行規(guī)定，對商業(yè)銀行該比率的考核，人民幣以120％為最高限度，外幣則以60％為最高限度。2023年9月29日763、備付金比率

備付金比率是商業(yè)銀行在中央銀行的備付金存款和庫存現(xiàn)金與各項存款之百分比。其計算公式和中國人民銀行的考核標準為：

人民幣備付金比率＝（在央行備付金存款＋庫存現(xiàn)金）/各項存款×100％大于等于5％

外匯備付金比率＝（外匯存放同業(yè)款項＋庫存現(xiàn)金）/各項外匯存款期末余額×100％大于等于5％4、流動性比率

該項比率是指商業(yè)銀行流動性資產(chǎn)與流動性負債的百分比。用公式表示為：流動性比率＝流動性資產(chǎn)/流動性負債×100％

中國人民銀行引用這個指標用于對商業(yè)銀行資產(chǎn)流動性的考核，并且規(guī)定，各商業(yè)銀行的這一指標不得低于25％，在規(guī)定中對比率的定義選取了1個月為限，即流動性資產(chǎn)是指1個月內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、存放央行款項、存放同業(yè)款項、國庫券、1個月內(nèi)到期的同業(yè)凈拆出款、1個月內(nèi)到期的貸款、1個月內(nèi)到期的銀行承兌匯票以及其他經(jīng)中國人民銀行審核批準的證券等；流動性負債，則是指1個月到期的存款、同業(yè)凈拆入款等。比率值越高，償付能力越高，銀行比率值越高，償付能力越高，銀行流動性也越高。

二、安全性比率分析

衡量銀行的安全性，主要是看經(jīng)營面臨的風(fēng)險程度。衡量銀行安全性的指標主要有資本風(fēng)險比率、利率風(fēng)險比率、貸款風(fēng)險比率。

2023年9月29日801、資本風(fēng)險比率

①資本與資產(chǎn)比率。該比率把銀行資本與全部資產(chǎn)進行對比，表明銀行自有資本對其資產(chǎn)的覆蓋程度，它既反映銀行獨立性的大小，又反映銀行承擔(dān)風(fēng)險的能力。

資本與資產(chǎn)比率＝資本總額/資產(chǎn)總額×100％

該比率越高，其抵御風(fēng)險的能力也越強，存款人利益更有保障。但是過高的比率也不足取，國際上普遍認為若該比率高于9％或10％，則是不正?，F(xiàn)象，反映該行經(jīng)營方式不佳，借貸業(yè)務(wù)等金融業(yè)務(wù)開展不理想。該比率最低應(yīng)為5％左右，否則會使資產(chǎn)調(diào)度余地過小，風(fēng)險太高。②資本與貸款比率

該比率將銀行資本與貸款相比，反映銀行承擔(dān)風(fēng)險的能力。資本與貸款比率＝資本總額/貸款總額×100％

國際上認為在15％左右為宜2023年9月29日83

③資本與存款比率。該比率將銀行資本與存款聯(lián)系起來，反映了銀行對存款的清償能力。

資本與存款比率＝資本總額/存款總額×100％

對該比率的評判標準，一般認為以達到10％為宜，低于10％則顯資本量不足。在西方，該比率的下降，往往被認為是信用極度膨脹和經(jīng)營風(fēng)險的信號。

2、利率風(fēng)險比率

利率風(fēng)險是市場利率的變動給商業(yè)銀行的資產(chǎn)收益和負債成本帶來的不利影響。

利率風(fēng)險比率＝利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負債

利率敏感性資產(chǎn)是那些在市場利率變化時利息收入也相應(yīng)變化的資產(chǎn)，如可變利率貸款；利率敏感性負債是指那些在市場利率發(fā)生變化時其利息支出相應(yīng)變化的負債，如可變利率存款。

若該比率等于1，表明利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負債一樣多，利率風(fēng)險幾乎為0。若該比率大于1，說明利率敏感性資產(chǎn)多于利率敏感性負債，敏感性缺口為正缺口，則預(yù)期利率上升時，利息收入大于利息支出，銀行收益增加；反之，若利率預(yù)期下降，則利差減少，銀行利率風(fēng)險加大。若該比率小于1，則敏感性缺口為負缺口，則預(yù)期利率上升時，利息收入少于利息支出，利率風(fēng)險形成，而在預(yù)期利率，下降則利差擴大，銀行獲利。

2023年9月29日873、貸款風(fēng)險比率①不良貸款率。這是衡量貸款風(fēng)險的綜合指標

不良貸款率＝不良貸款總額/貸款總額×100％②貸款加權(quán)風(fēng)險度。是用來衡量貸款風(fēng)險的動態(tài)指標，其計算公式為：貸款加權(quán)風(fēng)險度＝∑加權(quán)風(fēng)險貸款額/∑貸款余額其中：單項貸款的加權(quán)風(fēng)險貸款額＝貸款余額x貸款資產(chǎn)風(fēng)險度貸款資產(chǎn)風(fēng)險度＝風(fēng)險權(quán)數(shù)×貸款對象變換系數(shù)×貸款形態(tài)過渡系數(shù)風(fēng)險權(quán)數(shù)，可參照中國人民銀行《商業(yè)銀行資產(chǎn)負債比例管理監(jiān)控、監(jiān)測指標和考核辦法》的有關(guān)規(guī)定確定。貸款對象變換系數(shù)，又稱信用等級系數(shù)，須根據(jù)企業(yè)(或項目)信用等級標準而定，我國目前尚無統(tǒng)一的參照值，各商業(yè)銀行按自定標準進行評定，較為通行的做法是：信用等級：AA級AB級BA級BB級C級變換系數(shù)：50％60％70％80％100％

貸款形態(tài)過渡系數(shù)一般按下列標準確定：

貸款形態(tài)：正常貸款一般逾期貸款呆滯貸款呆賬貸款過渡系數(shù)：100％130％190％200％90③貸款分散化比率。

中國人民銀行對商業(yè)銀行貸款風(fēng)險分散化設(shè)置的考核指標主要是單個貸款比例，分別從同一個借款客戶所得貸款余額和最大十家客戶所得貸款總額來評價，具體計算公式及評價標準為：

對同一個借款客戶貸款余額/資本總額×100％≤15％最大十家客戶所得貸款總額/資本總額×100％≤50％91(4)拆借資金比率

中國人民銀行對商業(yè)銀行拆借資金比率計算及評價標準規(guī)定為：拆入資金比率＝拆入資金平均余額/各項存款平均余額×100％≤4％拆出資金比率＝拆出資金平均余額/各項存款平均余額×100％≤8％

一般來