會(huì)計(jì)造假的原因及治理

會(huì)計(jì)造假的原因及治理

所謂偽造會(huì)計(jì)，是指會(huì)計(jì)活動(dòng)中為了實(shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)，公司提前制定，故意模仿、隱瞞和發(fā)明虛假會(huì)計(jì)賬簿。其結(jié)果是，會(huì)計(jì)實(shí)體必須實(shí)現(xiàn)其主觀目標(biāo)，故意違反會(huì)計(jì)規(guī)則，違反國家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，導(dǎo)致虛假信息。會(huì)計(jì)造假在我國企業(yè)中已不是個(gè)別現(xiàn)象,為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)廣大投資者、債權(quán)人的利益,推動(dòng)我國資本市場的健康發(fā)展,治理會(huì)計(jì)造假己成為一項(xiàng)極為緊迫而又艱巨的工作。一、會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的原因1.企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員可獲得的利益一些公司進(jìn)行會(huì)計(jì)造假,其中最主要的原因就是巨大的經(jīng)濟(jì)利益。通過會(huì)計(jì)造假,企業(yè)可獲得投資、貸款或減少稅金支出等方面的利益;企業(yè)負(fù)責(zé)人可獲得職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益;會(huì)計(jì)人員可獲得薪金、升遷、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的利益;會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可獲得買方市場的一席之地?？傊?這些企業(yè)和個(gè)人為了自身的經(jīng)濟(jì)利益而毫無顧忌地進(jìn)行會(huì)計(jì)造假。2.不真實(shí)的審計(jì)原則一些會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)人員和經(jīng)營者之所以“造假”都是因?yàn)槟軓摹霸旒佟敝袚频胶锰?注冊會(huì)計(jì)師放棄獨(dú)立、客觀、公正的原則,出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告時(shí),會(huì)拉到更多的業(yè)務(wù)而被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與損失都較小。由于違規(guī)所獲得的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于違規(guī)所付出的成本.使企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)才敢鋌而走險(xiǎn),造假欺騙投資者。3.上市公司的經(jīng)營管理水平低制衡監(jiān)督機(jī)制弱化。我國的公司法人制度起一步較晚,在理論結(jié)構(gòu)上還存在一些不完善的地方:一是大部分上市公司都是集團(tuán)公司絕對控股.沒有人來維護(hù)中小股東的利益。二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保住客戶而偏離公正的方向,這樣上市公司的經(jīng)營管理層就不能很好地代表廣大投資者的利益。即使經(jīng)營行為嚴(yán)重偏離所有者的經(jīng)營目標(biāo)或損害中小股東的利益時(shí),也不會(huì)受到應(yīng)有的制約。4.選擇的會(huì)計(jì)政策和方法一方面,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的會(huì)計(jì)事項(xiàng)造成了“無法可依”;另一方面,對于同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又規(guī)定了很多可選擇的會(huì)計(jì)政策和方法。有選擇,就有造假的可能,因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營方式和經(jīng)營環(huán)境千差萬別,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則勢必留下定的空間,再加上某一些數(shù)據(jù)的產(chǎn)生是來自于主觀意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)判斷.造假者可以利用法律法規(guī)的不健全和會(huì)計(jì)規(guī)則的伸縮性,在有限的范圍內(nèi)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),這些都為會(huì)計(jì)造假提供了很大的空間。5.問題多頭管理我國政府歷來十分重視會(huì)計(jì)、審計(jì)工作,出臺(tái)了一系列的法規(guī)和制度,但由于存在多頭管理的現(xiàn)象。一些問題多部門同時(shí)干預(yù)和一些問題無人過問的情況時(shí)有發(fā)生。同時(shí),由于各種監(jiān)管部門使用法規(guī)和制度也不盡相同,致使部分監(jiān)督措施沒有落到實(shí)處,這些都給造假者以可乘之機(jī)。二、會(huì)計(jì)偽造的風(fēng)險(xiǎn)1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度,企業(yè)必須按照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的要求,構(gòu)建科學(xué)、合理的企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)制度,按照決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制約的原財(cái)政,設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),形成嚴(yán)格、科學(xué)的現(xiàn)代管理制度。通過建立和嚴(yán)格實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度,完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和真實(shí)性,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2.督促會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)財(cái)政的需要提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)制度提供完整的會(huì)計(jì)制度,消除會(huì)計(jì)虛假現(xiàn)象的現(xiàn)象的發(fā)生只有提高和強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí),才能有效地督促會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)財(cái)政和會(huì)計(jì)制度提供真實(shí)、正確完整的會(huì)計(jì)信息,才能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理和控制,標(biāo)本兼治,從根本上消除會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象。3.推行會(huì)計(jì)子公司制為不致失去飯碗,在會(huì)計(jì)造假與遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德面前,往往屈服于單位領(lǐng)導(dǎo)的意志,不敢抵制違法行為。因此,有條件的企業(yè)要推行會(huì)計(jì)委派制。選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員委派到企業(yè)任財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)。不適合推行會(huì)計(jì)委派制的企業(yè)在選用、解聘會(huì)計(jì)人員時(shí)也要在有關(guān)部門進(jìn)行升記,杜絕無證人員上崗和隨意撤換會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)象。4.提高民事行政質(zhì)量,實(shí)行獨(dú)立審計(jì)一是加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)必須以履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)為己任,嚴(yán)格貫徹獨(dú)立、客觀、公正的原財(cái)政,真正做到形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立審計(jì)。二是執(zhí)業(yè)人員要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí),不斷提高業(yè)務(wù)水平,嚴(yán)格根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)財(cái)政》進(jìn)行審計(jì)并實(shí)施必要的審計(jì)程序,努力提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。三是加大對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的整治力度,實(shí)行執(zhí)業(yè)違規(guī)扣分制度。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí),由于自身原因而給他人造成損失的,應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)追究其責(zé)任。同時(shí)對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行執(zhí)行扣分,在一定期間內(nèi)扣分達(dá)到一定分值的,分別對應(yīng)處以重考資格考試科目、取消其資格等處罰。另外,必須加大財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、工商管理等部門的檢查力度,同時(shí)建立溝通機(jī)制,實(shí)現(xiàn)信息共享。對于查出的問題,堅(jiān)決按照有關(guān)法規(guī)嚴(yán)肅處理,決不手軟。5.加強(qiáng)信用中介機(jī)構(gòu)管理,嚴(yán)加監(jiān)督應(yīng)按照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,制定企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),建立良好的信用制度,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)將信用評價(jià)的結(jié)果及時(shí)提供給金融、稅務(wù)、工商等部門甚至向社會(huì)公布,以便對不同信用狀況的企業(yè)采取不同的監(jiān)控措施。規(guī)范中介組織行為,對蓄意出具虛假