集中式財務管理模式探討

集中式財務管理模式探討

該集團是社會化生產的高度發(fā)展，在市場經濟中取得了一定程度的進步，這是現代企業(yè)的象征。隨著中國產業(yè)結構的建立和世界經濟一體化的形成，國內和國際市場競爭加劇，通過并購和共同貿易形成的企業(yè)集團越來越多。隨著企業(yè)集團經營地域和管理跨度的拓展,使得選擇何種財務管理模式對企業(yè)集團下屬企業(yè)實施有效的財務管理成為困擾各企業(yè)集團的一大難題,企業(yè)集團的財務管理模式也隨之成為學術界和企業(yè)管理者們探討的熱點和焦點。從目前國內外研究現狀和企業(yè)集團的實際運作來看,本來就不存在“放之四海而皆準”的解決方案,必須根據企業(yè)集團內、外部的實際情況,具體分析,權衡抉擇。隨著網絡時代的到來,集中式財務管理已逐漸成為當前企業(yè)集團普遍采用的管理模式,在全球500強中,利用ERP進行集中控制的已達80%,我國企業(yè)集團中有相當多企業(yè)集團實施集中式財務管理,如中石化、中石油、中國移動、長虹、東方集團等。一、控制集團企業(yè)資源,實現資源的集中“集中式財務管理”是指在財務數據集中的基礎上實現企業(yè)財務資源和業(yè)務的集中管理和監(jiān)控,集中式財務管理不僅僅是數據大集中,而應該是管理上的集中,也就是通過財務數據的集中,將集團企業(yè)的資源進行統一管理、監(jiān)控。集中式管理不等同于集權式管理,集中式管理是一種信息系統輔助管理的管理模式,而分權與集權是一種集團權力的分配,企業(yè)要根據自身的情況來合理分配權力。但無論集權與分權的程度如何,集中式的財務管理都可以幫助集團企業(yè)較好地控制、監(jiān)督整個企業(yè),有效整合企業(yè)資源,實現財富最大化。二、重視財務決策的風險管理互聯網絡的普及和通信技術的發(fā)展為實現集團財務的相對集中管理提供了便利條件。母公司要對子公司進行相對集中的財務管理,首先必須及時取得子公司的相關財務信息,然后才能在此基礎上作出正確的財務決策。在我國,大多數企業(yè)已經實現了會計核算的電算化,而且集中式的財務管理軟件或者網絡財務軟件正在得到大力推廣,這些手段無疑加快了企業(yè)間信息傳遞的速度,使得母公司的管理人員能夠通過網絡及時了解子公司的財務狀況,為其進行財務決策提供信息保障。通過網絡,也可以使母公司的財務政策迅速傳遞到各個子公司,便于各子公司及時調整其經營策略,最終實現集團整體價值的最大化。另外,通信技術的發(fā)展也有助于企業(yè)集團實現其財務的相對集中管理。三、集中管理的重要性1.集團整體財務信息不完整“分散”型的管理模式下,只有在會計期末,各個會計主體結賬后才可得到有關子公司經營情況的會計報表。對這些下屬公司的會計報表進行合并,可以也僅可以生成3張合并報表,集團整體的財務信息也只局限于這3張合并報表,在這3張報表之外、對集團企業(yè)更有價值的經營信息卻無法及時得到,這樣極大地降低了財務信息的完整性、有效性和及時性,降低了財務信息的價值。而采用集中式財務管理模式,企業(yè)集團作為一個集團性質的會計核算主體來進行核算和信息收集及發(fā)散,信息的收集和處理都非常及時準確,有助于企業(yè)集團迅速及時地掌握完整準確的會計信息。2.控制由事前控制向事后監(jiān)督相結合的控制模式轉變首先,采用集中式財務管理模式,可以隨時掌握下屬公司的財務狀況,從而使得對下屬公司的財務管理和控制由原來的事后監(jiān)督變成了事前審核、事中控制、事后監(jiān)督相結合的模式,及時發(fā)現問題,規(guī)避經營風險。其次,集中式財務管理模式通過規(guī)范會計核算體制,明確管理分工,大大減少了中層管理人員,從而可以提高管理效率。3.決策的次優(yōu)化集中式財務管理,可以有效避免集團成員單位各自為政,追求各自的財務目標,導致決策的次優(yōu)化?？梢员苊饧瘓F內部資源配置上的重復浪費,促使資源在集團成員單位之間的順利調動,從而實現企業(yè)集團的資源優(yōu)化配置,實現企業(yè)集團“1+1+1>3”的整合協同效益。4.提高財務決策的科學性集中式財務管理根據企業(yè)集團的實際情況和經營特點,規(guī)范、統一了下屬公司的會計核算方法、重要財務決策的審批程序和賬務處理程序,提高了各子公司財務報表的可靠性與可比性,從而能合理地對比各下屬公司的經營成果,并制定科學績效考核方案,對下屬公司進行績效考核與管理,激勵下屬公司不斷地發(fā)展,實現子公司管理層與集團利益的統一。四、中央財務管理模式的實施辦法1.遠程處理和分布式管理通過網絡的連接,為企業(yè)集團運用ERP或其他集中式財務管理軟件提供了條件,以實現企業(yè)集團會計核算的集中化。在網絡環(huán)境下,任何物理距離都將變成鼠標距離,遠程處理和集中式管理成為現實。企業(yè)集團將下屬公司作為獨立會計主體或責任中心設賬,分別核算其生產、經營及財務成果。企業(yè)通過網絡對其下屬分支機構實行數據處理和財務資源的集中管理,包括集中記賬、算賬、登賬、報表生成和匯總,同時將各獨立主體的會計數據合并為企業(yè)集團的會計數據,便捷地產生企業(yè)所需的各種反映企業(yè)經營和資金狀況的動態(tài)財務報表,極大地豐富了會計信息內容并提高了會計信息的價值。2.財務控制制度的實施有利于強化財務控制的集中會計核算的集中化,使會計核算從事后達到實時,大大提高了會計信息的及時性和準確性。企業(yè)集團可以及時地獲取下屬公司的財務信息,并通過制定有效的財務控制制度對下屬公司進行財務管理與控制,財務管理從靜態(tài)走向動態(tài),在本質上極大地延伸了財務管理的質量,從而為財務控制的集中提供了保證。財務管理和控制的能力可以延伸到企業(yè)集團的任何一個結點,企業(yè)集團利用網絡可對所有的分支機構實行數據的遠程處理、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬和遠程審計等遠距離財務監(jiān)控,而財務信息的整合也可用網絡方式從企業(yè)集團總部及時有效地所有的下屬公司。3.規(guī)范企業(yè)黨委對子公司的管理企業(yè)的管理關鍵在于人員的管理,如何使得集中式財務管理真正落到實處,關鍵還是對各下屬公司財務人員的管理和控制,而實施財務委派制就是管理和控制財務人員的一種有效方式。實施財務委派制,企業(yè)集團應成立專門的管理機構,對下屬公司的財務人員實行統一集中管理:負責選定、招聘下屬公司的財務人員,組織安排委派人員的業(yè)務培訓和學習;定期召集委派人員專題會議,聽取委派人員的述職報告,研究解決委派人員工作中的疑難問題;及時向公司領導匯報反映各單位有關問題,幫助委派人員建立正常財務監(jiān)督的工作環(huán)境,保護派出人員的合法權益;按規(guī)定組織有關部門進行定期考核,提出獎懲和續(xù)聘、解聘建議;制定與考核業(yè)績掛鉤的分配激勵機制,財務人員的勞資、人事關系均由集團直接管理,密切財務人員與集團的利益關系,使得財務監(jiān)管職能真正落實。4.改善企業(yè)領導生活企業(yè)集團財務管理任務重,財務關系復雜,需要運用內部審計輔助監(jiān)控手段,強化企業(yè)集團內部的財務監(jiān)督。充分發(fā)揮審計監(jiān)控的作用可以采取以下措施:首先,由董事會直接領導內部審計機構,以保證審計監(jiān)督的力度,同時健全審計機構,制定內部審計工作制度,配備足夠的符合條件的審計人員,以保證按質按量完成審計任務。其次,明確審計重點,檢查各項管理制度的執(zhí)行情況,如內部牽制制度、內部財會制度等等,驗證收入的真實性、收入成本費用的合規(guī)合理性,實施針對性的專項審計,對經營管理中的重大弱點問題提出改進意見,為企業(yè)領導提供決策依據。再次,改進審計方法,根據集團公司點多面廣的實際,應將詳細審計為主改變?yōu)槌闃訉徲嫗橹?以提高審計工作效