成本費(fèi)用報(bào)表分析課件

第六章成本費(fèi)用報(bào)表分析[學(xué)習(xí)目標(biāo)]通過(guò)學(xué)習(xí)本章，了解企業(yè)成本費(fèi)用的有關(guān)含義，領(lǐng)會(huì)成本費(fèi)用與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在關(guān)系，領(lǐng)會(huì)成本費(fèi)用分析的意義和各種成本費(fèi)用報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)成本費(fèi)用的分析方法。[技能要求]掌握企業(yè)成本費(fèi)用的計(jì)算與分析評(píng)價(jià)方法，能夠進(jìn)行成本費(fèi)用表分析的實(shí)際操作。成本費(fèi)用報(bào)表分析第六章成本費(fèi)用報(bào)表分析[學(xué)習(xí)目標(biāo)]通過(guò)學(xué)習(xí)本章，了解企1第六章成本費(fèi)用報(bào)表分析6.1成本報(bào)表分析6.2費(fèi)用報(bào)表分析重點(diǎn)：主要產(chǎn)品成本與管理費(fèi)用分析本章內(nèi)容如下成本費(fèi)用報(bào)表分析第六章成本費(fèi)用報(bào)表分析6.1成本報(bào)表分析本章內(nèi)容如2第一節(jié)成本報(bào)表分析

一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析

二、主要產(chǎn)品單位成本分析

本小節(jié)內(nèi)容如下

相關(guān)知識(shí)復(fù)習(xí)：結(jié)構(gòu)比率與因素分析成本費(fèi)用報(bào)表分析第一節(jié)成本報(bào)表分析一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析本小3第一節(jié)成本報(bào)表分析一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析（一）產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容

產(chǎn)品成本分析是對(duì)報(bào)告期已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本情況所進(jìn)行的分析，其基本內(nèi)容就是利用成本核算數(shù)據(jù)以及其他有關(guān)資料，與各種成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較(具體運(yùn)用哪些比較標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可根據(jù)信息的掌握情況和管理的要求自行確定)。

成本費(fèi)用報(bào)表分析第一節(jié)成本報(bào)表分析一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析成本費(fèi)用報(bào)表分4（二）產(chǎn)品成本分析的方法

產(chǎn)品成本分析采用何種方法，取決于分析的內(nèi)容。一般地說(shuō)，比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法等財(cái)務(wù)報(bào)表分析的常用方法都要加以使用。（三）產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析的目的

對(duì)報(bào)告期完工產(chǎn)品總成本進(jìn)行分折，是對(duì)產(chǎn)品成本整體水平的分析，其目的在于考核企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生的升降情況，企業(yè)全部產(chǎn)品、各種主要產(chǎn)品、可比產(chǎn)品以及不可比產(chǎn)品成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。

成本費(fèi)用報(bào)表分析（二）產(chǎn)品成本分析的方法成本費(fèi)用報(bào)表分析5（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù)是進(jìn)行成本分析的基本資料。這類報(bào)表通常分別從成本項(xiàng)目和產(chǎn)品種類兩個(gè)角度提供成本數(shù)據(jù)，以滿足成本分析與管理的需要。1．按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（結(jié)合表6-1）。2．按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（結(jié)合表6-2）。成本費(fèi)用報(bào)表分析（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù)成本費(fèi)用報(bào)表分析6（五）產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析1．按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析首先，就生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)和產(chǎn)品生產(chǎn)成本總計(jì)的各專欄數(shù)進(jìn)行比較揭示差異。其次，對(duì)成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)變動(dòng)進(jìn)行分析。

【例6—1】演示

最后，計(jì)算并對(duì)比有關(guān)成本效益指標(biāo)，評(píng)價(jià)報(bào)告期成本獲利水平。

【例6—2】演示

成本費(fèi)用報(bào)表分析（五）產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析成本費(fèi)用報(bào)表分析72．按產(chǎn)品種類進(jìn)行分析（1）將本期實(shí)際成本與計(jì)劃成本進(jìn)行對(duì)比分析?！纠?—3】演示（2）將本期實(shí)際成本與上年實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分折。①與上年實(shí)際成本對(duì)比，分析可比產(chǎn)品成本變化情況?！纠?—4】演示②可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行情況的分析?！纠?—5】演示成本費(fèi)用報(bào)表分析2．按產(chǎn)品種類進(jìn)行分析成本費(fèi)用報(bào)表分析8二、主要產(chǎn)品單位成本分析（一）主要產(chǎn)品單位成本分析的目的（二）主要產(chǎn)品單位成本表提供的數(shù)據(jù)（結(jié)合表6—5）（三）主要產(chǎn)品單位成本分析

1、一般分析結(jié)合表6—5提供的數(shù)據(jù)說(shuō)明主要產(chǎn)品單位成本一般分析的方法。2、成本項(xiàng)目分析（1）直接材料費(fèi)用分析

【例6—6】演示

成本費(fèi)用報(bào)表分析二、主要產(chǎn)品單位成本分析（一）主要產(chǎn)品單位成本分析的目的成本9（2）直接人工費(fèi)用分析【例6—7】演示

（3）制造費(fèi)用的分析。

一般來(lái)說(shuō)，制造費(fèi)用是根據(jù)工人工資或生產(chǎn)工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的。因此，產(chǎn)品單位成本中制造費(fèi)用的分析，通常與計(jì)時(shí)工資制度下的直接人工費(fèi)用分析相似。

成本費(fèi)用報(bào)表分析（2）直接人工費(fèi)用分析【例6—7】演示成本費(fèi)用報(bào)表分析106.2費(fèi)用報(bào)表分析

一、制造費(fèi)用表分析**

二、營(yíng)業(yè)費(fèi)用表分析

三、管理費(fèi)用表分析**

四、財(cái)務(wù)費(fèi)用表分析本小節(jié)內(nèi)容如下

相關(guān)知識(shí)復(fù)習(xí)：結(jié)構(gòu)比率與因素分析成本費(fèi)用報(bào)表分析6.2費(fèi)用報(bào)表分析一、制造費(fèi)用表分析**本小節(jié)11（一）制造費(fèi)用分析的目的就是要查明制造費(fèi)用預(yù)算(計(jì)劃)的執(zhí)行情況怎樣，超支或節(jié)約的原因是什么。以便落實(shí)責(zé)任、考核獎(jiǎng)懲、制定改進(jìn)措施，促進(jìn)成本管理工作水平的提高。

（二）制造費(fèi)用分析的基本途徑

（結(jié)合教材表6-8）（三）制造費(fèi)用分析

【例6—8】演示

一、制造費(fèi)用表分析成本費(fèi)用報(bào)表分析（一）制造費(fèi)用分析的目的一、制造費(fèi)用表分析成本費(fèi)用報(bào)表分析12(四)制造費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問(wèn)題1．對(duì)變動(dòng)性制造費(fèi)用不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為某項(xiàng)費(fèi)用超支就是不合理的，節(jié)約就是有利的。2．對(duì)半變動(dòng)性制造費(fèi)用，分析是應(yīng)定性與定量分析相結(jié)合。3．對(duì)固定性制造費(fèi)用，分析時(shí)要注意其開(kāi)支渠道。4．對(duì)制造費(fèi)用中的各項(xiàng)損失，分析時(shí)應(yīng)從管理上找原因。

成本費(fèi)用報(bào)表分析(四)制造費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問(wèn)題1．對(duì)變動(dòng)性制造費(fèi)用不能簡(jiǎn)單13二、銷售費(fèi)用表分析

（一）銷售費(fèi)用分析的目的對(duì)已發(fā)生費(fèi)用的功效、銷售人員的業(yè)績(jī)以及產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，為今后改善銷售工作提供借鑒依據(jù)。（二）銷售費(fèi)用分析的基本途徑

（結(jié)合教材表6-9）（三）銷售費(fèi)用分析舉例

【例6—9】演示

成本費(fèi)用報(bào)表分析二、銷售費(fèi)用表分析（一）銷售費(fèi)用分析的目的成本費(fèi)用報(bào)表分14（四）銷售費(fèi)用明細(xì)表分析中應(yīng)注意的問(wèn)題

1．對(duì)隨著銷售數(shù)量的變化而變化的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，分析時(shí)應(yīng)將其的增減變動(dòng)同銷售數(shù)量的增減變動(dòng)結(jié)合起來(lái)。2．銷售費(fèi)用中有相當(dāng)一部分費(fèi)用的效益要在未來(lái)反映出來(lái)，分析時(shí)應(yīng)當(dāng)將連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用與銷售收入進(jìn)行對(duì)比。成本費(fèi)用報(bào)表分析（四）銷售費(fèi)用明細(xì)表分析中應(yīng)注意的問(wèn)題1．對(duì)隨著銷售數(shù)量的15三、管理費(fèi)用表分析（一）管理費(fèi)用分析的目的一是進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核，明確有關(guān)責(zé)任；二是為下期預(yù)算(計(jì)劃)的編制提供有用信息。

（二）管理費(fèi)用分析的基本途徑

（結(jié)合教材表6-10）（三）管理費(fèi)用分析舉例（【例6—10】演示

）

成本費(fèi)用報(bào)表分析三、管理費(fèi)用表分析（一）管理費(fèi)用分析的目的成本費(fèi)用報(bào)表分析16

(四)管理費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問(wèn)題

1．對(duì)管理性費(fèi)用，應(yīng)從管理上找原因。2．對(duì)發(fā)展性費(fèi)用，應(yīng)將費(fèi)用支出與帶來(lái)的效益相比較進(jìn)行分析。3．對(duì)保險(xiǎn)與謹(jǐn)慎性備抵費(fèi)用，應(yīng)將費(fèi)用支出與帶來(lái)的長(zhǎng)期效益進(jìn)行比較。4．對(duì)不良性費(fèi)用，必須從管理上找原因。

成本費(fèi)用報(bào)表分析(四)管理費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問(wèn)題1．對(duì)管理性費(fèi)用，應(yīng)從管17四、財(cái)務(wù)費(fèi)用表分析（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析的目的評(píng)價(jià)考核企業(yè)在財(cái)務(wù)費(fèi)用方面的開(kāi)支是否與預(yù)算(計(jì)劃)相符合，為企業(yè)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的考核和下期的預(yù)算提供依據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析分析的基本途徑

（結(jié)合教材表6-11）（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用舉例【例6—11】演示

成本費(fèi)用報(bào)表分析四、財(cái)務(wù)費(fèi)用表分析（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析的目的成本費(fèi)用報(bào)表分析18(四)財(cái)務(wù)費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問(wèn)題

1．注意分析負(fù)債結(jié)構(gòu)、借款利率、借款期限，以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的相關(guān)度，看能否通過(guò)調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)控制財(cái)務(wù)費(fèi)用。2．注意分析資本結(jié)構(gòu)、籌資成本、籌資效益，看能否通過(guò)改變籌資渠道控制財(cái)務(wù)費(fèi)用。成本費(fèi)用報(bào)表分析(四)財(cái)務(wù)費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問(wèn)題1．注意分析負(fù)債結(jié)構(gòu)、借款19單元實(shí)訓(xùn)一、實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與技能要求本實(shí)訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行分析的能力。其技能要求是：1、掌握企業(yè)成本費(fèi)用分析指標(biāo)的計(jì)算。2、能夠靈活運(yùn)用企業(yè)成本費(fèi)用分析方法對(duì)案例進(jìn)行分析操作。二、實(shí)訓(xùn)方式根據(jù)案例資料和要求，計(jì)算有關(guān)分析指標(biāo)，撰寫(xiě)討論發(fā)言稿。三、實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)學(xué)生選擇計(jì)算分析方法的正確性、指標(biāo)計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性、討論發(fā)言和實(shí)訓(xùn)報(bào)告寫(xiě)作情況評(píng)分。四、引用案例：SY公司財(cái)務(wù)經(jīng)理靠什么平息了風(fēng)波？成本費(fèi)用報(bào)表分析單元實(shí)訓(xùn)一、實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與技能要求成本費(fèi)用報(bào)表分析20一、資料讀取與相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算（一）資料的讀取1、公司性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與市場(chǎng)環(huán)境2、重點(diǎn)信息資料：收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)3、相關(guān)數(shù)據(jù)的采集：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、凈利潤(rùn)（實(shí)訓(xùn)案例）（二）相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算成本費(fèi)用報(bào)表分析一、資料讀取與相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算（一）資料的讀取成本費(fèi)用報(bào)表分析21二、SY2006年管理費(fèi)用主要項(xiàng)目分析表費(fèi)用項(xiàng)目本年計(jì)劃本年實(shí)際上年實(shí)際實(shí)際比計(jì)劃本年比上年增減+-%增減+-%合計(jì)1200213310529331611081198科研費(fèi)3501179201829237978487招待費(fèi)120116122-4-3.33-6-4.92公司經(jīng)費(fèi)71081870710815.211115.7其中職教1211811106883107973倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)12131318.330其他879-1-12.5-2-22.2成本費(fèi)用報(bào)表分析二、SY2006年管理費(fèi)用主要項(xiàng)目分析表費(fèi)用本年計(jì)劃本年實(shí)際22三、問(wèn)題探討1．在本案例中，影響公司凈利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要因素是什么？說(shuō)明理由。2．如果你是公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，打算從何處分析入手來(lái)平息公司員工的議論風(fēng)波？成本費(fèi)用報(bào)表分析三、問(wèn)題探討1．在本案例中，影響公司凈利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要因素23四、實(shí)