如何填制報關(guān)單

如何填制報關(guān)單

根據(jù)中國《海關(guān)法》的規(guī)定，所有貨物的報關(guān)都必須填寫海關(guān)清單。因此，正確填寫發(fā)票清單是納稅人必須掌握的技能。商業(yè)發(fā)票、裝箱單、進出口貨運單據(jù)是報關(guān)的基本單證,報關(guān)單與基本單證存在一定邏輯對應(yīng)關(guān)系,本文作者結(jié)合企業(yè)報關(guān)單填報的常見錯誤,探討報關(guān)單相應(yīng)欄目的邏輯對應(yīng)關(guān)系及填制技巧。一、報關(guān)單及其“項號”的作用一般來說,加工貿(mào)易貨物、特定減免稅貨物都需要辦理前期手續(xù),向海關(guān)提交相應(yīng)的其他政府部門的批準文件,填寫一些表格等向海關(guān)進行申請,并需要經(jīng)過海關(guān)批準,這個過程就是備案。海關(guān)批準后發(fā)給加工貿(mào)易手冊、征免稅證明等備案審批文件,而這些文件上的編號就是報關(guān)單上要求填寫的備案號。備案號的長度為12位。“備案號”、“貿(mào)易方式”、“征免性質(zhì)”、“用途”及“征免”各欄目常見的對應(yīng)關(guān)系如下表:例1:廣州電梯有限公司(440193××××)持C51066000019號加工貿(mào)易手冊向海關(guān)申報進口電梯用曳引機一批,該批貨物列手冊第22項,法定計量單位同成交計量單位。保險費率為0.3%。相應(yīng)的,報關(guān)單的“備案號”欄填:C51066000019;“貿(mào)易方式”欄填:進料對口(或0615);“貿(mào)易性質(zhì)”欄填:進料加工(或503);“用途”欄填:企業(yè)自用;“征免”欄填:全免。例2:大連萬凱化工貿(mào)易公司(210291××××)代理大連萬凱化工有限公司(210225××××)對外簽約出口三氯硝基甲烷(無出口稅,法定計量單位為千克)。經(jīng)營單位持有毒化學(xué)品出口環(huán)境管理放行通知單(代碼X,證號TE050616005)、出口農(nóng)藥登記證明(代碼S,證號CH200511818)和出口許可證(05-AA-701226),于2005年5月31日向海關(guān)申報,次日貨物出口。根據(jù)已知條件,“征免”欄填:照章征稅,而不能填:全免。因為“征免”是由“貿(mào)易方式”和“征免性質(zhì)”決定的,與貨物本身(如:無出口稅)并無直接聯(lián)系。另外,還需要說明的是,報關(guān)單表體部分的“項號”一欄與“備案號”一欄也有一定邏輯對應(yīng)關(guān)系。項號的第二行填報該項貨物在加工貿(mào)易手冊中的項號、征免稅證明或?qū)?yīng)的原產(chǎn)地證書上的商品編號。二、運營費用的概念成交方式、運費、保費是海關(guān)確定進出口貨物價格及最終確定完稅價格的基礎(chǔ)。海關(guān)統(tǒng)計進出口貨物的價格也是按照成交方式來進行的,進口貨物按到岸價格(CIF)統(tǒng)計,出口貨物按離岸價格(FOB)統(tǒng)計,因此,在填制報關(guān)單的過程中,成交方式、運費、保費有著密切的邏輯對應(yīng)關(guān)系。與《2000通則》不同,報關(guān)單中的常見的成交方式有:CIF,CFR,FOB。進口組成CIF價格所需的各數(shù)據(jù)項內(nèi)容應(yīng)當錄入齊全正確,出口形成F0B價格所需的各數(shù)據(jù)項內(nèi)容應(yīng)當錄入齊全正確。當運費、保險費標志為“1”(費率)時,所輸入的費率值不能過高或過低。一般來說,運費不高于30%,保險費不低于0.1%。當運費、保險費標志為“3”(總價)時,費用幣制和金額應(yīng)當合理;當運費標志為“2”(單價)時,所錄運費單價及幣制應(yīng)當合理(保費標志不含單價)。在實際操作中,成交方式、運費、保費的信息通常會出現(xiàn)在商業(yè)發(fā)票中價格欄內(nèi)(實際業(yè)務(wù)中運費一般不出現(xiàn)在提單中)。運費一般用“Freight”或“FreightCharges”表示;保費用“Insurance”或“InsuranceCharges”表示。例如:商業(yè)發(fā)票中部分內(nèi)容:例如:1500美元的運費總價填報為:502/1500/3;再如:25美元的運費單價填報為:502/25/2;8%的運費率填報為8/1。三、對通關(guān)的影響起運國、裝貨港、原產(chǎn)國是進口報關(guān)單填制的重要內(nèi)容,它們不僅涉及到稅率的確定,還對海關(guān)統(tǒng)計產(chǎn)生重要影響。在具體的報關(guān)實踐中,它們也存在著一定的規(guī)律和邏輯對應(yīng)關(guān)系。(一)企業(yè)集體行動的依據(jù)“起運國”欄的填制主要看是否是把貨物起始發(fā)出直接運抵我國。如果是,就應(yīng)填報貨物起始發(fā)出的國家;如果不是,而是中轉(zhuǎn)貨物那就應(yīng)區(qū)別對待。對于未在中轉(zhuǎn)國發(fā)生買賣行為的,還是以進口貨物的始發(fā)國為起運國;對于在中轉(zhuǎn)國發(fā)生了買賣行為的,則中轉(zhuǎn)國為起運國。在實際操作中,判斷報關(guān)單“起運國”的依據(jù)是商業(yè)發(fā)票(COM-MERCIALINVOICE)。通過發(fā)票的賣方的國別來判斷。例如,中國購自荷蘭的產(chǎn)品,如果直接運至中國,“起運國”為“荷蘭”;如果只是經(jīng)香港中轉(zhuǎn),而沒有交易買賣行為,那么“起運國”仍為“荷蘭”;如果中國購自香港的荷蘭產(chǎn)品經(jīng)香港轉(zhuǎn)運至中國,“起運國”應(yīng)為“中國香港”。(二)未發(fā)生危害性交易的貨物“裝貨港”欄要填報貨物在運抵我國關(guān)境前的最后一個境外裝運港。在通常情況下,裝貨港所屬的國家應(yīng)與起運國對應(yīng)一致;但貨物在運輸途中中轉(zhuǎn)換裝運輸工具,又未發(fā)生商業(yè)性交易的貨物,此時裝貨港所屬國與起運國可不一致。在實際操作中,主要是根據(jù)提單(BILLOFLADING)的“卸貨港”(PortofDischarge)一欄判斷貨物是否入境,如果卸貨港是境內(nèi)港口,則該提單的裝貨港(PortofLoading)對應(yīng)報關(guān)單上的“裝貨港”一欄。例如,中國購自荷蘭的產(chǎn)品,貨物由荷蘭的鹿特丹運往香港,中轉(zhuǎn)后運往中國上海,則該批貨物的裝貨港應(yīng)填報“香港”,起運國則為“荷蘭”。(三)產(chǎn)國名稱篩查“原產(chǎn)國”欄是指進口貨物的生產(chǎn)開采或加工制造的國家。若有一個以上的國家參與了一個產(chǎn)品的創(chuàng)造,則是對產(chǎn)品進行實質(zhì)性改變生產(chǎn)的最終國家即為原產(chǎn)國。在實際操作中,“原產(chǎn)國”一般根據(jù)原產(chǎn)地證書(CERTIFICATEOFORIGIN)或者發(fā)票中的“CountryofOrigin”、“Manufacturer”或“ShippingMarks”內(nèi)的“MADEINXXX”等來判斷。此外,這三個欄目在填報時需要注意以下幾點:第一,國別的填報不能籠統(tǒng)地填為區(qū)域性的名稱或國際組織名稱,如:歐盟、東南亞、中東地區(qū)、聯(lián)合國等,而必須填報具體的國家名稱。第二,避免將名稱相近的國名混淆。如:利比亞和利比利亞、澳大利亞和奧地利,摩洛哥和摩納哥等。四、“長度和單位”欄、“零件數(shù)量”和“包裝類型”欄(一)法定計量單位的填補“數(shù)量及單位”欄分三行填報。1.第一行是必須填寫的,按海關(guān)法定第一計量單位及數(shù)量填報。例如:2.凡列明海關(guān)第二法定計量單位的,必須填報第一及第二法定計量單位及數(shù)量,第二法定計量單位填報在本欄目第二行。無第二法定計量單位的,本欄目第二行為空。例如:3.以成交計量單位申報的,須填報與海關(guān)法定計量單位轉(zhuǎn)換后的數(shù)量,同時還必須將成交單位及數(shù)量填報在本欄的第三行。如成交單位與海關(guān)法定計量單位一致時,本欄目第三行為空。(二)背景件型常見的包裝種類有:carton(紙箱),woodencase(木箱),pallet(托盤),barrel(木桶),bundle(捆),bale(包),nude(裸裝),inbulk(散裝)等。特別需要注意的是,單據(jù)中只要列明托盤個數(shù),原則上,報關(guān)單的“件數(shù)”和“包裝種類”欄要分別填報托盤的個數(shù)和托盤。例如:2pallets100cartons,即100個紙箱,共裝2個托盤。報關(guān)單的“件數(shù)”欄應(yīng)填報:2;“包裝種類”欄填報:托盤。需要注意的是,“數(shù)量及單位”欄與“件數(shù)”、“包裝種類”欄并沒有必然的聯(lián)系,在報關(guān)單填制中,一些操作人員,特別是初學(xué)者往往把兩者混淆。件數(shù)是指按包裝種類計數(shù)貨物的數(shù)量,對該含義的理解應(yīng)該結(jié)合包裝種類的含義,它不同于買賣雙方成交的數(shù)量。例如,上海某公司以每雙10美元的價格出口運動鞋4800雙,每雙鞋裝入一個紙盒中,而每12雙鞋裝入一個大紙箱,共計400個紙箱,然后裝入集裝箱發(fā)運。則4800雙是買賣雙方成交的數(shù)量,“雙”為計算成交計量單位和價格的單位。大紙箱是為了運輸方便而使用的包裝,那么,件數(shù)就是400。例如2010年6月,上海某報關(guān)企業(yè)申報出口一批鋼卷尺到孟加拉國,法定計量單位為“個”,該企業(yè)在第一行已正確填報,可是該批出口貨物是按“羅(Gross,1羅=144個)”對外簽約并實際成交的(看商業(yè)發(fā)票),國稅部門已開