大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)研究

摘要在數(shù)據(jù)量瘋狂增長的“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，大數(shù)據(jù)已經(jīng)從每一個(gè)細(xì)微的方而影響著我們的生活。日常生活中的種種現(xiàn)象，無論是淘寶上自動(dòng)的購買推薦，還是郵箱里廣告商發(fā)來的郵件，都表明無形之中消費(fèi)者的一舉一動(dòng)都在大數(shù)據(jù)的監(jiān)控下。而對(duì)于企業(yè)來說，大數(shù)據(jù)應(yīng)用得非常廣泛，不僅僅是對(duì)消費(fèi)者的精準(zhǔn)定位，更受人關(guān)注的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究。在商業(yè)世界里，越來越多的企業(yè)已經(jīng)初步接觸到大數(shù)據(jù)審計(jì)的大門。在這個(gè)顯著的時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然會(huì)受到影響，傳統(tǒng)的審計(jì)模式、審計(jì)方法、審訃成果、審計(jì)人員等方而都在悄悄地發(fā)生變化，它們將而臨著新的變革。同時(shí)，大數(shù)據(jù)的到來也揭露了目前內(nèi)部審計(jì)行業(yè)存在的一系列的問題，從相關(guān)法律法規(guī)的缺失，到尚未構(gòu)建的規(guī)范性數(shù)據(jù)化平臺(tái)；從落后的審計(jì)系統(tǒng)及技術(shù)，到不夠與時(shí)俱進(jìn)的傳統(tǒng)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)……，這些問題必將成為大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展道路上的絆腳石。本文將著重研究大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)施加的影響，找出阻礙其發(fā)展的關(guān)鍵因素，并通過多方而的分析，找岀大數(shù)據(jù)帶給內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，然后從遇到的％個(gè)問題岀發(fā)，探尋應(yīng)對(duì)策略。通過尋找大數(shù)拯與內(nèi)部審汁的契合點(diǎn)，力求給出切實(shí)有效的建議，并對(duì)未來大數(shù)據(jù)內(nèi)部審訃的發(fā)展提出展望。關(guān)鍵字：大數(shù)據(jù)：內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)對(duì)策略AbstractIntheBigDataera,wherehasanincreasingamountofdata,bigdataexertsagreatdegreeofinfluenceonpeople*severydaylifeintermsofeveryspecificperspective?FromautomaticrecommendationonTaobaotoemailssentbyadvertisers,thesephenomenashowthatconsumersarewatchedbybigdatasecretly?Fromcompany1sperspective,theuseofbigdataiswide?Itisnotonlytheprecisepositioningofconsumers,butalsotheresearchoninternalauditofenterprises?Inthebusinessworld,moreandmorecompaniesstarttogetintouchwithbigdata?Underthebackgroundofthisremarkableera,theinternalauditofenterpriseswillinevitablybeaffectedtoacertainextent,whichisreflectedinthetraditionalauditmode,auditmethods,auditresults,auditorsandotheraspects,theywillfacenewchanges?Atthesametime,thearrivalofbigdataalsoexposedaseriesofproblemsexistinginthecurrentinternalauditindustry,fromthelackofrelevantlawsandregulationstothenormativedataplatformthathasnotyetbeenconstructed;Fromthebackwardauditsystemandtechnologytotheprofessionalaccomplishmentoftraditionalauditorswhoarenotkeepingpacewiththetimes,theseproblemswillsurelybecomeastumblingblockinthedevelopmentofbigdataaudit??Therefore,thispaperwillfocusonbigdatainfluenceoninternalaudit,findoutthekeyfactorsthathinderitsdevelopment,andfindoutthechallengesandopportunitiesthatbigdatabringstotheinternalauditindustrythroughmanyaspectsofanalysis?Thenfromthevariousproblemsencountered,therightmedicineforthecase?Bylookingforthecorrelationbetweenbigdataandinternalaudit,thispapertriestogivepracticalandeffectivesuggestions,andputsforwardprospectsforthedevelopmentofbigdatainternalauditinthefutureaKeywords:bigdata;internalauditing;strategies目錄摘要Abstract第偉引言1.1研究背景、目的及意義研究背景研究目的1.13研究意義1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述國外研究現(xiàn)狀國內(nèi)研究現(xiàn)狀13研究內(nèi)容及方法研究內(nèi)容研究方法第2章相關(guān)概念界定及基礎(chǔ)理論2.1大數(shù)據(jù)相關(guān)概念2.1.1大數(shù)據(jù)的含義2.1.2大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)2.1.3大數(shù)據(jù)的思維理念2.2大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響2.2.1對(duì)審計(jì)方法的影響2.2.2對(duì)審計(jì)模式的影響2.2.3對(duì)審計(jì)成果的影響2.2.4對(duì)審計(jì)人員的影響第3章大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)而臨的問題及成因分析3.1尚未搭建規(guī)范化的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)3.2缺乏健全的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)及規(guī)章制度3.3現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)及軟件無法滿足技術(shù)需求3.4安全可靠的環(huán)境尚未得到保障3.5內(nèi)部審計(jì)人員的傳統(tǒng)觀念以及對(duì)新技術(shù)的普及程度第4章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在大數(shù)據(jù)時(shí)代的應(yīng)對(duì)策略4.1制定大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)工作的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略4.1.1國家戰(zhàn)略層而4.1.2企業(yè)戰(zhàn)略層而4.2完善大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)4.3加大對(duì)審計(jì)系統(tǒng)及軟件的研發(fā)投入4.4總結(jié)以往的大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)并吸取經(jīng)驗(yàn)4.5督促傳統(tǒng)審計(jì)人員的思維轉(zhuǎn)變并加大技術(shù)培訓(xùn)力度第5章結(jié)論參考文獻(xiàn)第1章：引言1.1研究背景、口的及意義研究背景隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，信息技術(shù)不斷提高，各行各業(yè)都被海量數(shù)據(jù)所充斥。在此背景下，“大數(shù)據(jù)”這一概念逐漸被人們提及，與之相伴的云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)切切實(shí)實(shí)為傳統(tǒng)的商業(yè)模式帶來了新的發(fā)展。一方而，從企業(yè)自身角度，''大數(shù)據(jù)”的時(shí)代特點(diǎn)給與企業(yè)經(jīng)營新的突破口：海量數(shù)據(jù)經(jīng)過特有技術(shù)的收集、處理和分析，為企業(yè)制泄決策提供了最切實(shí)的幫助。企業(yè)可以從事后分析逐步轉(zhuǎn)向事前預(yù)測(cè)，提前預(yù)知市場行為，根據(jù)數(shù)據(jù)反饋制定經(jīng)營決策，從而提髙企業(yè)在業(yè)務(wù)營銷、運(yùn)營管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的能力。另一方而,從國家角度，政府積極推薦大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，并在近幾年的兩會(huì)中，將大數(shù)據(jù)的前景發(fā)展列為國家戰(zhàn)略，這就意味著未來各行各業(yè)都要加強(qiáng)自身對(duì)時(shí)代潮流的符合，應(yīng)用最新的技術(shù)趨勢(shì)謀求更好的發(fā)展。內(nèi)部審汁對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，被審計(jì)企業(yè)越來越依賴于信息化的環(huán)境。在此背景下，傳統(tǒng)審計(jì)下的審計(jì)方法、審計(jì)模式、審計(jì)技術(shù)等方面都受到了時(shí)代特點(diǎn)的沖擊，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)在慢慢改變。傳統(tǒng)審計(jì)中以査賬為主的審計(jì)方法迎來了高科技技術(shù)的挑戰(zhàn)，這也說明使用信息技術(shù)開展內(nèi)部審讓工作將成為必然。這樣的發(fā)展趨勢(shì)使得審計(jì)工作效率提高，但在帶來優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，隨即而來的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也不容忽略?？偠灾?，大數(shù)據(jù)的發(fā)展必將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶來全新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，推動(dòng)審計(jì)信息化向信息化審計(jì)的轉(zhuǎn)變。研究目的隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，內(nèi)部審訃行業(yè)必將受到影響。面對(duì)如此巨大的數(shù)據(jù)庫和復(fù)雜的操作技術(shù)，審計(jì)人員如果還按照傳統(tǒng)的審計(jì)方法工作，那必將對(duì)審計(jì)工作的開展帶來一泄的不利后果。然而，我國大數(shù)據(jù)審計(jì)處于起步階段，理論層而還不完整，就審il?覆蓋而來講尚未達(dá)到很好的效果，并且多數(shù)中小型企業(yè)也并沒有理解到大數(shù)搦審汁的核心所在，所以理論基礎(chǔ)向?qū)嵺`的轉(zhuǎn)變目前仍存在一泄的問題。本文著力于研究大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)行業(yè)的影響程度、帶來的問題，力求在充分理解問題的基礎(chǔ)上給與一些解決問題的建議。1.13研究意義首先，在大數(shù)據(jù)背景下的對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究有助于提髙內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。在內(nèi)審行業(yè)廣泛使用大數(shù)據(jù)技術(shù)得到了社會(huì)和大眾的廣泛支持。大數(shù)據(jù)審計(jì)將肖約大量的人力，將專業(yè)審il?人員從人工整理數(shù)據(jù)的工作模式中解救岀來，并通過機(jī)器的篩選、分析，自動(dòng)整理岀對(duì)審訃工作有益的數(shù)拯。這將大大提高審計(jì)工作的效率，也能保證優(yōu)質(zhì)的審計(jì)質(zhì)量。貝次，有助于完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，形成統(tǒng)一的審計(jì)規(guī)范。制度規(guī)范的內(nèi)部審訃系統(tǒng)是審計(jì)工作順利開展的前提，而數(shù)據(jù)化的審計(jì)模式又是創(chuàng)新內(nèi)審系統(tǒng)的前提。就目前形勢(shì)來說,內(nèi)部審計(jì)不像國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)一樣，有規(guī)范的制度要求，因此內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)化顯得操作性一般，并在不同行業(yè)不同企業(yè)之間就操作流程、方法等方而出現(xiàn)了較大的分歧。利用信息技術(shù)，可推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)程，完善其工作系統(tǒng)，進(jìn)而形成統(tǒng)一的工作規(guī)范，為更好開展內(nèi)部審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述國外研究現(xiàn)狀國外在大數(shù)據(jù)審汁這方而已經(jīng)有較多的研究成果，而且相關(guān)意識(shí)萌發(fā)得比較早。美國Ann-barry教授（1989）早就做出預(yù)測(cè)：未來審計(jì)工作的重點(diǎn)將轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)數(shù)據(jù)庫的審計(jì)。日本通產(chǎn)省情報(bào)協(xié)會(huì)（1995）通探究數(shù)據(jù)化審計(jì)的流程，認(rèn)為數(shù)據(jù)化審計(jì)就是廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)被審訃單位進(jìn)行全方而的測(cè)評(píng)。而在最近幾年，Cuthbertson和Wang（2015）在發(fā)表的文章中公開英研究成果：運(yùn)用信息技術(shù)的審計(jì)步驟在審計(jì)工作中具有舉足輕重的地位，但對(duì)于社會(huì)審訃和內(nèi)部審計(jì)人員來說，數(shù)據(jù)審計(jì)的重視程度和應(yīng)用程度還達(dá)不到要求的標(biāo)準(zhǔn)。Earley（2015）總結(jié)出了大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶來的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并研究了它在內(nèi)審工作中的具體應(yīng)用。國內(nèi)研究現(xiàn)狀目前來說我國國內(nèi)學(xué)者也越來越注重對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的研究，但相關(guān)的研究成果還是較少。秦榮生（2014）提岀大數(shù)據(jù)的到來會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生重大的影響，大數(shù)據(jù)可以精確記錄審計(jì)工作的詳細(xì)過程和分析報(bào)告。許梁冬（2015）認(rèn)為大數(shù)拯背景下內(nèi)部審計(jì)的方式從手工轉(zhuǎn)向人工與技術(shù)的結(jié)合，這將巧省了大量的人力資源和成本，提高了工作效率，并且能夠推動(dòng)組織架構(gòu)、盈利模式、管理流程方而的變革。劉榮（2015）認(rèn)為大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)數(shù)據(jù)格式、視頻文件、音頻文件、圖像、文學(xué)符號(hào)等一切有用信息進(jìn)行的全面審計(jì)。湯靖（2016）提岀大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)是新時(shí)代審計(jì)事業(yè)發(fā)展的方向，是以事實(shí)為依據(jù)，以法律規(guī)章為準(zhǔn)繩。1.3研究內(nèi)容及方法研究內(nèi)容本文從梳理國內(nèi)外文獻(xiàn)開始，認(rèn)真總結(jié)了學(xué)者們的觀點(diǎn)，從大數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計(jì)的多個(gè)方而進(jìn)行探究，形成自己的研究思路，并著力于分析二者之間的相關(guān)性，影響程度。接著探尋大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作形成的沖擊以及帶來了相關(guān)問題，并針對(duì)性地提出切實(shí)解決每一個(gè)問題的建議。最后，本人深深明白目前的研究程度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，所以提岀對(duì)未來大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的期望，深切盼望未來大數(shù)據(jù)可以做到完美，帶給內(nèi)部審計(jì)工作良好的前景。研究方法首先，本文通過文獻(xiàn)分析法，對(duì)多位學(xué)者的文獻(xiàn)進(jìn)行通讀和研究，并對(duì)其觀點(diǎn)進(jìn)行分類總結(jié)，認(rèn)真揣摩了每一個(gè)學(xué)者提岀的觀點(diǎn)，并結(jié)合其發(fā)表的年代背景與當(dāng)今世界進(jìn)行對(duì)比,提取仍然可取的部分，淘汰英落后或不適用與現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的觀點(diǎn)。此方法多應(yīng)用于大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響部分。接著,本人采用比較分析法，以傳統(tǒng)審計(jì)為參照，找出大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)，對(duì)比兩者之間的不同，總結(jié)出大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審訃中的具體應(yīng)用。通過運(yùn)用思維邏輯、推導(dǎo)理論，找出事物之間的因果關(guān)系和相關(guān)關(guān)系。此方法多應(yīng)用于研究大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審il?帶來了的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并提岀相關(guān)解決措施部分。第2章相關(guān)概念界定及基礎(chǔ)理論2.1大數(shù)據(jù)相關(guān)概念2.1.1大數(shù)據(jù)的含義自2009年以來，“大數(shù)據(jù)”這一需詞開始被人們熟知，然而在20門年的5月，麥肯錫公司才第一次正式提出大數(shù)據(jù)的相關(guān)含義。在苴發(fā)表的《大數(shù)據(jù)：創(chuàng)新、競爭和生產(chǎn)力的下一個(gè)前沿領(lǐng)域》中，“大數(shù)據(jù)”可以被理解為：數(shù)據(jù)的種類之繁多，數(shù)據(jù)的來源之廣泛，英結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，篩選過程的快速性以及最終結(jié)果的有效性。由此看來，人們稱之為“大數(shù)據(jù)”，并不僅僅因?yàn)樗旋嫶蟮臄?shù)據(jù)來源，更是因?yàn)檐诒澈笏N(yùn)含的無限崇高的價(jià)值。大數(shù)據(jù)，或稱巨量資料，指的是所涉及的數(shù)搦量規(guī)模大到無法利用現(xiàn)行主流軟件工具，在一左的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)收集、分析、處理或轉(zhuǎn)化成為幫助決策者決策的可用信息。（秦榮生，2014）總而言之，“大數(shù)據(jù)”并不局限于字而意思上的數(shù)搦之“大”，它更代表著一種通過科技處理問題的新興手段和創(chuàng)新模式。2.1.2大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)2013年，維克托?邁克-舍恩伯格，肯尼斯?庫克耶在其著作《大數(shù)據(jù)時(shí)代》中提到：“大數(shù)據(jù)是在互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等共同作用下而產(chǎn)生的結(jié)果，是科技發(fā)展到一泄階段綜合化的產(chǎn)物。”人們一般用4V來描述大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，即Volume（數(shù)據(jù)規(guī)模大）.Variety（數(shù)據(jù)種類多）、Velocity（數(shù)據(jù)處理快）、Value（價(jià)值密度低）。<1）volume大數(shù)據(jù)擁有海量數(shù)據(jù)，這個(gè)數(shù)據(jù)之大遠(yuǎn)超乎人們的想象。舉一個(gè)簡單的例子，平時(shí)我們所使用的手機(jī)流量，最常見的計(jì)量單位為K、M、G,我們所使用的筆記本電腦，最大容量的也只有1TB.lTB=1024Go一般關(guān)系型的數(shù)據(jù)庫所研究的數(shù)據(jù)也只是到TB的量，但是大數(shù)據(jù)所研究的數(shù)據(jù)卻不止于此。大數(shù)據(jù)所處理的數(shù)據(jù)疑基本在PB以上，甚至可以達(dá)到ZB,按照1PB二1024TB,1EB=1O24PB,1ZB=1O24EB ,我們已經(jīng)無法感知大數(shù)據(jù)到底包含著多少的數(shù)據(jù)MTo在未來幾年，隨著互聯(lián)網(wǎng)用戶的增多，數(shù)據(jù)仍然會(huì)呈現(xiàn)出爆炸式增長的趨勢(shì)，各行各業(yè)被大量數(shù)拯充斥將成為必然。（2） Variety大數(shù)據(jù)所處理的數(shù)據(jù)類型早已不再是單一的文本格式或者數(shù)據(jù)庫中的表之類的，它的數(shù)據(jù)是非常多樣化，如文字、圖片、視頻、音頻、地理位置信息等，也可以是不同的數(shù)據(jù)類別，也可以有不容的來源，如傳感器、互聯(lián)網(wǎng)。通過種類繁多的數(shù)據(jù)，各行各業(yè)可以精確到用戶的需求，例如：淘寶的推送就是根據(jù)用戶曾經(jīng)搜索的關(guān)鍵字，向消費(fèi)者推送他們所尋求的商品。這樣互惠互利的模式就是大數(shù)據(jù)多樣化的體現(xiàn)。（3） Velocity速度是大數(shù)據(jù)區(qū)分與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的重要特征。在大量數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)的處理效率就顯得尤其重要。而且數(shù)據(jù)有時(shí)效性，如果處理不及時(shí)，將對(duì)企業(yè)帶來巨大的損失，使英商業(yè)價(jià)值大打折扣。大數(shù)據(jù)之快不僅僅局限于創(chuàng)建數(shù)據(jù)之快，更在于數(shù)據(jù)移動(dòng)之快。通過各種高速服務(wù)器和處理器，大數(shù)據(jù)可以做到實(shí)時(shí)創(chuàng)建數(shù)據(jù)并加以分析，快速解析岀用戶需求，反饋到企業(yè)，進(jìn)而影響下一步?jīng)Q策的制定和實(shí)施。（4） Value數(shù)據(jù)量之大伴隨而來的就是數(shù)據(jù)的質(zhì)量。事實(shí)上，大量的數(shù)據(jù)中有價(jià)值的數(shù)據(jù)是非常少的，數(shù)拯價(jià)值密度低，通過分析將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為價(jià)值這一過程需要耗費(fèi)大量的精力。正因?yàn)榇髷?shù)據(jù)背后所蘊(yùn)含的無限價(jià)值，才顯得充分利用英價(jià)值的可貴。如何通過強(qiáng)大的機(jī)器學(xué)習(xí)和髙級(jí)分析更迅速地完成數(shù)據(jù)的價(jià)值“提純”，挖掘出大數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，這是目前大數(shù)拯應(yīng)用背景下苛待解決的難題。2.1.3大數(shù)據(jù)的思維理念大數(shù)據(jù)所倡導(dǎo)的思維理念正在入侵各行各業(yè)，它經(jīng)得住時(shí)代的考驗(yàn)，所以人們轉(zhuǎn)變思維順應(yīng)時(shí)代趨勢(shì)將是必然。（1） 總體思維傳統(tǒng)數(shù)據(jù)一直以抽樣作為核心手段，因?yàn)榭傮w數(shù)據(jù)量無法獲知，這屬于一種拘泥于時(shí)代背景特征的無奈之舉。然而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人們可以輕而易舉地獲得和分析全體數(shù)據(jù)，避免了樣本數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的誤差，更加全而、系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)現(xiàn)狀，有利于淸楚地發(fā)現(xiàn)樣本無法揭露的信息，從而做出更加精確的決策，還可以從一左程度上對(duì)未來做岀預(yù)測(cè)。（2） 容錯(cuò)思維過去的數(shù)據(jù)因?yàn)榱可伲云髽I(yè)基本都力求做到最精確的地步，以為精確就是最好的成果。隨著大數(shù)據(jù)的到來，海量的數(shù)據(jù)已經(jīng)不容許人人再去追求精確的結(jié)果。舍恩伯格表示:“只有接受不精確性，我們才能打開一扇從未涉足的世界的窗戶”。不苛求準(zhǔn)確度，包容不精確性，篩選出有價(jià)值的數(shù)據(jù)，這樣才可以提高數(shù)據(jù)的利用效率，更加全而具體地發(fā)現(xiàn)問題。（3） 相關(guān)思維在小數(shù)據(jù)時(shí)代，由樣本數(shù)據(jù)去感知全體的思維模式經(jīng)常引導(dǎo)人們?nèi)パ芯扛鞣N因果關(guān)系，進(jìn)而得出“為什么”。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，現(xiàn)有的信息技術(shù)可以支持人們?nèi)で蟾鼮榘l(fā)散的相關(guān)關(guān)系，包括一般的線性關(guān)系和復(fù)雜的非線性關(guān)系，從而得出"是什么”。這樣有利于揭示事物之間更為隱蔽的關(guān)系，幫助我們分析出最優(yōu)化的結(jié)果。2.2大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響2.2.1對(duì)審訃方法的影響大數(shù)據(jù)鮮明的時(shí)代特征已經(jīng)對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法帶來了影響，過去的函證、盤點(diǎn)、檢查、觀察等抽樣審訃方法已經(jīng)無法順應(yīng)時(shí)代的潮流，發(fā)揮其最大的價(jià)值。我們每天而對(duì)著呈爆炸式增長的數(shù)據(jù)，如果按照傳統(tǒng)方法進(jìn)行抽樣，那未免太過于局限性，而且對(duì)于一些數(shù)據(jù)尤其繁多且必須認(rèn)貞?對(duì)待的金融、銀行等行業(yè)，以前的審計(jì)方法顯得越來越不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的目的。在此背景下，大數(shù)據(jù)審計(jì)就顯得尤英重要。大數(shù)拯技術(shù)可將擴(kuò)大內(nèi)部審汁的范I羽，改變“樣本等于總體”的局面，直接整合全體數(shù)據(jù)，并且智能化地提取出有價(jià)值的信息資源，充分利用其潛在的價(jià)值，更加全而地審核所有信息資源。這樣可以最大程度地避免由抽樣產(chǎn)生的主觀化意見，甚至更嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，對(duì)現(xiàn)有局面有更加淸楚的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而得岀正確且精確的結(jié)論和決策。2.2.2對(duì)審汁模式的影響在內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)多采用事后審計(jì)的模式，一般在被審計(jì)單位結(jié)朿其業(yè)務(wù)活動(dòng)后對(duì)英進(jìn)行審計(jì)核算。這種周期性審計(jì)無法做到實(shí)時(shí)更新企業(yè)的審計(jì)情況，并且無法對(duì)企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)營活動(dòng)作出最準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。數(shù)據(jù)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，因此，傳統(tǒng)的審計(jì)模式或多或少地采用了相對(duì)落后的信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，這將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策帶來一立程度的困擾，且無法向管理者們提供最精確的信息。大數(shù)據(jù)技術(shù)很多地促進(jìn)了審汁模式的發(fā)展，審計(jì)人員可通過專業(yè)的大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，即時(shí)反映出現(xiàn)的問題。相比于以前的周期性審汁,這種持續(xù)性審計(jì)可以大大降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)背景更加有保障和可靠，尤其對(duì)于一些對(duì)即時(shí)性要求較高的企業(yè)，如互聯(lián)網(wǎng)公司、金融行業(yè)等，這種新型的審汁模式可以使苴內(nèi)部審計(jì)工作更加真實(shí)有效，也將有利于管理者及時(shí)作出經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)商業(yè)價(jià)值。2.2.3對(duì)審計(jì)成果的影響目前行業(yè)中的審汁報(bào)告，它的格式過于單一，內(nèi)容形式也很固左，而且報(bào)告上展示的數(shù)拯也比較有限，很大程度上無法精確顯示審計(jì)的結(jié)果。大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)成果的影響體現(xiàn)于：大數(shù)據(jù)技術(shù)可使審計(jì)報(bào)告更加詳細(xì)具體，對(duì)數(shù)拯的處理過程呈現(xiàn)地比較詳細(xì)，包括數(shù)據(jù)是怎么整合、怎么分類、怎么篩選、最終是怎么通過分析得岀結(jié)論的。這比傳統(tǒng)方式直接給岀結(jié)果要更加透明化和淸晰，通過對(duì)過程的展現(xiàn)，更加直觀地反映數(shù)拯，引導(dǎo)管理者精準(zhǔn)定位，做出明確的經(jīng)營決策。其次，大數(shù)拯技術(shù)可以從不同層而、不同角度來分析，滿足不同水平的需求。而且，大數(shù)據(jù)審計(jì)可將此次審計(jì)結(jié)果留底，方便于下一次的考察和借鑒，以便對(duì)未來提供很好的預(yù)測(cè)功能。最后，審訃成果和被審計(jì)單位的問題將通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)認(rèn)證,分析岀苴相關(guān)性，事物之間的關(guān)系便一目了然。這必將大大節(jié)省精力和時(shí)間，提髙審計(jì)人員的工作效率。2.2.4對(duì)審計(jì)人員的影響大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)人才的要求也是前所未有。在內(nèi)部審訃方而，大數(shù)據(jù)的時(shí)代特點(diǎn)促進(jìn)了新興職業(yè)一一大數(shù)據(jù)審訃師的發(fā)展。這也就意味著，傳統(tǒng)意義上的財(cái)會(huì)人員已經(jīng)無法滿足時(shí)代的需求，審計(jì)人員不僅要有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還需要具備一左的信息技術(shù)儲(chǔ)備，需要對(duì)計(jì)算機(jī)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)等學(xué)科有深入的研究。這樣的綜合性人才可以審査相關(guān)數(shù)據(jù)，提高數(shù)拯的安全性和可靠性。通過對(duì)數(shù)據(jù)的專業(yè)分析，髙素質(zhì)的審計(jì)人員可以做現(xiàn)狀和未來做出較為精確的預(yù)估，也可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，為提高企業(yè)的商業(yè)價(jià)值奠左基礎(chǔ)。第3章大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)而臨的問題及成因分析3.1尚未搭建規(guī)范化的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)可以說大數(shù)據(jù)時(shí)代最重要的一點(diǎn)就是數(shù)據(jù)的可獲得性，這就意味著我們必須建立可靠的數(shù)據(jù)平臺(tái)。有運(yùn)行良好的平臺(tái)是順利開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提。而在現(xiàn)實(shí)情況中，我國內(nèi)部審汁行業(yè)尚未搭建規(guī)范化的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，這是因?yàn)閮?nèi)審行業(yè)暫時(shí)無法緊跟科技的步伐?，F(xiàn)有的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)不符合髙速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，新興的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、技術(shù)軟件等，它們的出現(xiàn)使內(nèi)審工作措手不及?，F(xiàn)有的審計(jì)平臺(tái)從技術(shù)、信息容量、信息獲取來源等方而都存在落后性，而且運(yùn)行速度較慢，沒有經(jīng)過詳細(xì)的分類歸納，所以顯得有些混亂，不夠規(guī)范化和專業(yè)化。3.2缺乏健全的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)及規(guī)章制度大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審il湘關(guān)的法律法規(guī)呈現(xiàn)出不健全的局而，完整又切實(shí)有效的規(guī)章制度目前還沒有淸晰的框架，一切都處于起步階段。從長遠(yuǎn)角度來看，大數(shù)據(jù)審計(jì)的順利開展離不開強(qiáng)有力的法律制度的支持，只有有了淸楚的條款制約，才可以盡疑避免所有的不法行為，避免資源時(shí)間的浪費(fèi)。就目前情況來看，這個(gè)問題存在主要是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)審行業(yè)中的普及程度不高，所以相關(guān)人員的法律意識(shí)薄弱，在無法保證應(yīng)用率的情況下，建立十分精確的規(guī)章制度顯得有些浪費(fèi)資源。因此，很多事業(yè)單位因?yàn)椴皇艹墒斓姆审w制的保護(hù)，所以使得內(nèi)部審il?工作受到了很大的制約：因?yàn)槿狈侠碛行У恼拇胧?，而造成了低劣的審?jì)質(zhì)量。3.3現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)及軟件無法滿足技術(shù)需求阻礙大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)中應(yīng)用的一個(gè)關(guān)鍵因素就是現(xiàn)有的審計(jì)系統(tǒng)無法滿足新興的技術(shù)要求。簡單來說，因?yàn)榧夹g(shù)的落后性，縱使相關(guān)人員的思維理念符合大數(shù)拯時(shí)代的要求，沒有前衛(wèi)的技術(shù)支持，大數(shù)據(jù)審汁仍然無法實(shí)施。這一問題存在是因?yàn)樵趥鹘y(tǒng)審計(jì)中，數(shù)據(jù)只是簡單的報(bào)表或者數(shù)字，因此可以利用較為基礎(chǔ)且低級(jí)的審訃系統(tǒng)開展審計(jì)工作。然而隨著大數(shù)據(jù)的到來，新興的數(shù)據(jù)可以是任何形式，包括視頻、音頻、圖像、地理信息等。多種樣式的數(shù)據(jù)超出了現(xiàn)有的審計(jì)系統(tǒng)的負(fù)荷，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)在大數(shù)據(jù)而前顯得無計(jì)可施。因?yàn)榧夹g(shù)的落后，內(nèi)部審計(jì)工作無法提供最精確的分析結(jié)果，其中存在較大的誤差和主觀判斷，從而影響企業(yè)的經(jīng)營決策。3.4安全可靠的環(huán)境尚未得到保障通過一系列對(duì)大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)的分析，當(dāng)然大數(shù)據(jù)也存在一左程度的缺點(diǎn)。在數(shù)據(jù)化審計(jì)中，目前還不可以為內(nèi)部審訃提供安全可靠的操作環(huán)境。這是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)的先進(jìn)性和廣泛性。隨著大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審汁的應(yīng)用，其涉及的信息面之大、之深，也會(huì)讓此行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，傳統(tǒng)審汁設(shè)置的安全保護(hù)設(shè)施無法提供最安全可靠的防護(hù)，信息泄需問題隨之而來。信息的流失和泄露將會(huì)對(duì)企業(yè)造成致命性的打擊，尤其是在現(xiàn)在這個(gè)注重知識(shí)產(chǎn)權(quán)的時(shí)代下。在此背景下如何實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理將成為世紀(jì)難題。3.5內(nèi)部審計(jì)人員的傳統(tǒng)觀念以及對(duì)新技術(shù)的普及程度經(jīng)過市面上現(xiàn)有的企業(yè)調(diào)查，極少的企業(yè)正在很好地實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)，哪怕是在安永、普華永道等這樣頂尖的審計(jì)企業(yè)中，手工查賬的方式仍然占據(jù)著主導(dǎo)地位?？v觀各大高校學(xué)院，對(duì)于審計(jì)人才的培養(yǎng)也確實(shí)沒有涉及太多的信息技術(shù)，過碩的財(cái)會(huì)知識(shí)是對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的基本耍求。這也就意味著在審計(jì)行業(yè)，傳統(tǒng)觀念仍然占領(lǐng)舉足輕重的位置，相關(guān)審計(jì)人員的技術(shù)水平并不過關(guān)。究其原因，還是大數(shù)據(jù)應(yīng)用至內(nèi)部審計(jì)行業(yè)中的案例太少，人們都墨守成規(guī)，特別是對(duì)于一些從事審計(jì)行業(yè)兒十年的工作人員來說,數(shù)據(jù)化審計(jì)顯得十分陌生，他們不熟悉新時(shí)代的特點(diǎn)，因?yàn)闊o法緊跟時(shí)代的步伐。然而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，從長遠(yuǎn)角度來看，審計(jì)人員的傳統(tǒng)觀念將會(huì)在時(shí)代背景的沖擊下瀕臨瓦解，未來的審計(jì)工作和大數(shù)據(jù)技術(shù)是密不可分的關(guān)系，所以現(xiàn)有的審計(jì)人員的技術(shù)普及程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，如果不及時(shí)更新對(duì)人才的需求，將無法實(shí)現(xiàn)充分利用人才資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。第4章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在大數(shù)據(jù)時(shí)代的應(yīng)對(duì)策略4.1制定大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)工作的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略4.1.1國家戰(zhàn)略層而為了大數(shù)據(jù)審計(jì)的順利發(fā)展，大的宏觀支持必不可少。在國家有規(guī)劃的、有方向的引領(lǐng)下，各行各業(yè)順應(yīng)中央的號(hào)召，才可齊心協(xié)力徹底發(fā)生一些改變。因此在國家戰(zhàn)略方面，需要有清晰明確的目標(biāo)，明確指出對(duì)技術(shù)的要求，對(duì)云il?算發(fā)展的規(guī)劃，以及相關(guān)的資金投入支持。只有在強(qiáng)有力的戰(zhàn)略指導(dǎo)下，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)才能更好地應(yīng)用至內(nèi)部審計(jì)中，更符合時(shí)代特征的要求。4.1.2企業(yè)戰(zhàn)略層而企業(yè)自身能做的，就是淸楚意識(shí)到自己行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合現(xiàn)有的技術(shù)、人才等方面，制定長遠(yuǎn)的發(fā)展策略，積極推進(jìn)，逐步積累信息資源。通過對(duì)自我的不斷完善，不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，緊跟時(shí)代潮流和宏觀引導(dǎo)，提高自身的實(shí)力。4.2完善大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的法律法規(guī)，內(nèi)部審計(jì)的工作受到了一左程度的限制，并且處在一個(gè)沒有安全感的環(huán)境下，相關(guān)進(jìn)程很難被快速推進(jìn)。國家立法部門應(yīng)該意識(shí)到此部分的局限性，積極尋求合理的法律基礎(chǔ)，設(shè)立安全可靠的規(guī)章制度。以此來保障大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的完善，制定大數(shù)據(jù)管理運(yùn)營的合理決策，以及高標(biāo)準(zhǔn)控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。4.3加大對(duì)審計(jì)系統(tǒng)及軟件的研發(fā)投入技術(shù)是改革的生產(chǎn)力。過去的技術(shù)已經(jīng)無法順應(yīng)現(xiàn)有的時(shí)代潮流，因此對(duì)技術(shù)的升級(jí)、改進(jìn)勢(shì)在必得。首先要確保有足夠的資金投入，充足的財(cái)政支持是改革事業(yè)的敲門磚，而且先進(jìn)的技術(shù)確實(shí)價(jià)格昂貴，但是質(zhì)量和價(jià)錢也是成正比的，所以未來的投資回報(bào)將會(huì)說明一切問題。通過對(duì)先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)和現(xiàn)有互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的升級(jí)，企業(yè)需要確保正在使用的云平臺(tái)有足夠的容量，來支撐海量的數(shù)據(jù)，保障內(nèi)審工作的順暢進(jìn)展。4.4總結(jié)以往的大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)U并吸取經(jīng)驗(yàn)云平臺(tái)的強(qiáng)大功能深深地造福人類，在內(nèi)部審計(jì)工作中的體現(xiàn)就在于：大數(shù)據(jù)可以保存以往的數(shù)據(jù)和處理過程，詳細(xì)地記載不同時(shí)期的報(bào)告記錄，并附之以往的問題記錄、分析過程，這將有利于后續(xù)審計(jì)工作的開展。內(nèi)審可以借助以前的工作底稿，學(xué)習(xí)英先進(jìn)之處，吸取經(jīng)驗(yàn)，尋找錯(cuò)誤的來源，和通過以往失誤的分析避免二次失誤，最大力度地完善內(nèi)部審計(jì)工作。4.5督促傳統(tǒng)審計(jì)人員的思維轉(zhuǎn)變并加大技術(shù)培訓(xùn)力度這一步的改革應(yīng)從髙校學(xué)院開展。首先在對(duì)專業(yè)審計(jì)人才培養(yǎng)的開端，就給學(xué)生們規(guī)劃更加信息化的課程，教會(huì)學(xué)生如何應(yīng)用專業(yè)技術(shù)處理審汁數(shù)據(jù)，而不是過于依賴文字理論基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的審計(jì)思維應(yīng)該得到糾正，在新時(shí)代背景下，青年大學(xué)生們是未來時(shí)代的領(lǐng)導(dǎo)者,是未來良好進(jìn)程的推動(dòng)者，因此應(yīng)該培養(yǎng)他們先進(jìn)的思維理念，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的內(nèi)審工作的重要性，打造全方面的財(cái)會(huì)、技術(shù)結(jié)合的綜合性