第七章 支付清算

第七章

支付清算業(yè)務(wù)核算本章學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解支付清算體系的基本框架；

2.熟悉大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的基本業(yè)務(wù)流程；

3.了解大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍；

4.掌握一般大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)的核算步驟；

5.了解小額批量支付系統(tǒng)與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的關(guān)系；

6.熟悉小額批量支付系統(tǒng)的核算步驟；

7.理解和熟悉同城票據(jù)交換的處理方法；

8.掌握商業(yè)銀行內(nèi)部聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算步驟。第四節(jié)銀行業(yè)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算第三節(jié)人行小額批量支付系統(tǒng)的核算第二節(jié)人行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算第一節(jié)支付清算業(yè)務(wù)概述本章目錄第一節(jié)支付清算業(yè)務(wù)概述一、支付清算體系概念：支付清算體系是中央銀行向金融機(jī)構(gòu)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供資金清算服務(wù)的綜合安排。

主要內(nèi)容：清算機(jī)構(gòu)；支付結(jié)算制度；支付系統(tǒng)；銀行間清算制度與操作。

主要功能：組織票據(jù)交換清算；辦理異地跨行清算；為私營(yíng)清算機(jī)構(gòu)提供差額清算服務(wù)；提供證券和金融衍生工具交易清算服務(wù)；提供跨國(guó)支付服務(wù)。

二、支付結(jié)算與資金清算的關(guān)系

客戶之間的資金往來(lái)通過(guò)銀行進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，稱為支付結(jié)算；由客戶資金轉(zhuǎn)移引起的銀行之間的資金存欠關(guān)系的結(jié)清稱為資金清算；

資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，而支付結(jié)算所使用的支付工具又是資金清算的支撐。三、我國(guó)支付清算系統(tǒng)簡(jiǎn)介

第一類：人民銀行開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)（P167-170）

1.中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)：包括大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)

2.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)3.同城票據(jù)交換系統(tǒng)4.境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)

第二類：其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)

1.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)2.中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)3.城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)4.農(nóng)信銀行支付清算系統(tǒng)

三、我國(guó)支付清算系統(tǒng)簡(jiǎn)介

（一）中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）是中國(guó)人民銀行按照我國(guó)支付清算需要，并利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)自主開(kāi)發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場(chǎng)交易的資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。它是各銀行和貨幣市場(chǎng)的公共支付清算平臺(tái)，是人民銀行發(fā)揮其金融服務(wù)職能的重要的核心支持系統(tǒng)。

1.大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)

大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱大額支付系統(tǒng))是中國(guó)人民銀行按照我國(guó)支付清算需要，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)建設(shè)，處理同城和異地跨行之間和行內(nèi)的大額貸記及緊急小額貸記支付業(yè)務(wù)，人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務(wù)以及即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等的應(yīng)用系統(tǒng)。

特點(diǎn)：大額支付系統(tǒng)采用支付指令實(shí)時(shí)傳輸，逐筆實(shí)時(shí)處理，全額清算資金的處理方式。法定工作日8：30-17:00提交系統(tǒng)的貸記業(yè)務(wù)當(dāng)日到賬。

組織者：人民銀行的兩級(jí)處理中心，分別是國(guó)家處理中心及省會(huì)(直轄市、首府)城市和深圳市在內(nèi)的32個(gè)城市處理中心。

參與者：大額支付系統(tǒng)參與者分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。

直接參與者，是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶的銀行機(jī)構(gòu)以及中國(guó)人民銀行地市級(jí)（含）以上中心支行（庫(kù)）。

間接參與者，是指未在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶而委托直接與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以及中國(guó)人民銀行縣（市）支行（庫(kù)）。

特許參與者，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)通過(guò)大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。2.小額批量支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱“小額支付系統(tǒng)”）是處理同城和異地紙憑證截留的借記支付業(yè)務(wù)和小額貸記支付業(yè)務(wù)等的應(yīng)用系統(tǒng)。

特點(diǎn)：小額支付系統(tǒng)采取了“連續(xù)運(yùn)行，逐筆發(fā)起、批量發(fā)送、實(shí)時(shí)傳輸、雙邊軋差、定時(shí)清算”的處理流程。16點(diǎn)之前批量發(fā)送的業(yè)務(wù)當(dāng)日到賬。

系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)間：小額支付系統(tǒng)實(shí)行7×24小時(shí)連續(xù)運(yùn)行，每日16:00進(jìn)行日切處理，即前一日16:00至當(dāng)日16:00為小額支付系統(tǒng)的一個(gè)工作日。（二）支票影像交換系統(tǒng)支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將影像信息傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。

特點(diǎn)：支票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理兩個(gè)階段，即支票提出銀行通過(guò)影像交換系統(tǒng)將支票影像信息發(fā)送至提入行提示付款；提入行通過(guò)小額支付系統(tǒng)向提出行發(fā)送回執(zhí)完成付款。（三）同城票據(jù)交換系統(tǒng)同城票據(jù)交換系統(tǒng)是由人民銀行分支行開(kāi)發(fā)并在制定區(qū)域內(nèi)定時(shí)定點(diǎn)集中交換結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。

票據(jù)交換，也稱票據(jù)清算，一般指同一城市(或區(qū)域)各金融機(jī)構(gòu)對(duì)相互代收、代付的票據(jù)，按照規(guī)定時(shí)間和要求通過(guò)票據(jù)交換所集中進(jìn)行交換并清算資金的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

特點(diǎn)：通過(guò)交換票據(jù)和差額清算完成資金由付款人向收款人的轉(zhuǎn)移。第二節(jié)大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算一、大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍（一）一般大額支付業(yè)務(wù)一般大額支付業(yè)務(wù)：是由發(fā)起行發(fā)起，逐筆實(shí)時(shí)發(fā)往國(guó)家處理中心，國(guó)家處理中心清算資金后，實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)接收行的業(yè)務(wù)。包括：匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、中央銀行和國(guó)庫(kù)部門辦理的資金匯劃等。(二)即時(shí)轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)：是由與支付系統(tǒng)國(guó)家處理中心直接連接的特許參與者(第三方)發(fā)起，通過(guò)國(guó)家處理中心實(shí)時(shí)清算資金后，通知被借記行和被貸記行的業(yè)務(wù)。目前主要由中央債券綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)起。(三)城市商業(yè)銀行銀行匯票業(yè)務(wù)：是支付系統(tǒng)為支持中小金融機(jī)構(gòu)結(jié)算和通匯而專門設(shè)計(jì)的支持城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付的資金清算的業(yè)務(wù)。具體范圍

（一）規(guī)定金額起點(diǎn)以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)；

（二）規(guī)定金額起點(diǎn)以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)；

（三）商業(yè)銀行行內(nèi)需要通過(guò)大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)；

（四）特許參與者發(fā)起的即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；

（五）城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù)；

（六）中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門、國(guó)庫(kù)部門發(fā)起的貸記支付業(yè)務(wù)及內(nèi)容轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；

（七）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù)。二、科目設(shè)置

（一）商業(yè)銀行清算行會(huì)計(jì)科目1.“大額清算系統(tǒng)往賬待清算”科目

科目性質(zhì)：負(fù)債類

科目用途：發(fā)起核算清算行發(fā)出支付業(yè)務(wù)到收到國(guó)家處理中心核對(duì)報(bào)文期間使用的過(guò)渡性科目。

賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時(shí)登記貸方，日終收到核對(duì)報(bào)文時(shí)登記借方，余額一般在貸方，表示尚未發(fā)出的款項(xiàng)。

2.“大額清算系統(tǒng)來(lái)賬待清算”科目

科目性質(zhì)：資產(chǎn)類

科目用途：接收核算清算行接收支付業(yè)務(wù)到收到國(guó)家處理中心核對(duì)報(bào)文期間使用的過(guò)渡性科目。

賬戶結(jié)構(gòu)：接收清算行接收貸記業(yè)務(wù)時(shí)登記借方，日終收到核對(duì)報(bào)文時(shí)登記貸方，余額一般在借方，表示尚未轉(zhuǎn)賬的款項(xiàng)。（二）人行城市處理中心和國(guó)家處理中心的會(huì)計(jì)科目1.存款類科目“XX銀行準(zhǔn)備金存款”、“XX信用社準(zhǔn)備金存款”、“其他金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款”、“外資銀行準(zhǔn)備金存款”、“外資其他金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款”和“其他存款”等科目。

科目性質(zhì)：負(fù)債類

科目用途：用于核算商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立在人民銀行的資金清算賬戶。

賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記金融機(jī)構(gòu)在人民銀行準(zhǔn)備金存款增加，借方登記金融機(jī)構(gòu)在人民銀行準(zhǔn)備金存款減少，余額在貸方，表示開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)清算賬戶剩余金額。2.清算類科目“大額支付往來(lái)”科目

科目性質(zhì)：共同類

科目用途：國(guó)家發(fā)報(bào)中心用于核算發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)大額系統(tǒng)辦理支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)。

賬戶結(jié)構(gòu)：收到發(fā)起清算行貸記業(yè)務(wù)時(shí)登記本科目貸方，將貸記業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)接收清算行時(shí)登記借方，余額方向按往來(lái)金額軋差后確認(rèn)，年終該科目余額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來(lái)”科目。

明細(xì)科目設(shè)置：該科目按城市處理中心設(shè)置明細(xì)科目。2.“支付清算資金往來(lái)”科目

科目性質(zhì)：共同類

科目用途：國(guó)家發(fā)報(bào)中心用于核算發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)大額系統(tǒng)辦理支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。

賬戶結(jié)構(gòu)：年終，將“大額支付往來(lái)”借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方，將“大額支付往來(lái)”貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，

明細(xì)科目設(shè)置：該科目按城市處理中心設(shè)置明細(xì)科目。第二節(jié)大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算

三、大額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理④轉(zhuǎn)發(fā)支付信息②發(fā)送支付信息國(guó)家處理中心（人行總行）發(fā)起清算行（廣州工行）發(fā)報(bào)中心（廣州人行）收?qǐng)?bào)中心（武漢人行）①發(fā)起支付信息接受清算行（武漢建行）③轉(zhuǎn)發(fā)支付信息⑤發(fā)送核對(duì)信息⑤發(fā)送核對(duì)信息

①發(fā)起清算行（廣州工行）向大額支付系統(tǒng)發(fā)起支付業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款-××活期存款-付款人戶

貸：大額清算系統(tǒng)往賬待清算

②廣州發(fā)報(bào)中心將收到的支付報(bào)文加密實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家處理中心。不需做分錄。②-③國(guó)家處理中心將收到的報(bào)文逐筆核對(duì)無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬，并向武漢收?qǐng)?bào)中心發(fā)送支付信息，會(huì)計(jì)分錄為：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款-廣州工行貸：大額支付往來(lái)-廣州處理中心借：大額支付往來(lái)-武漢處理中心貸：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款-武漢建行

③武漢處理中心將接受國(guó)家處理中心支付信息確認(rèn)無(wú)誤，加密實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)接收清算行武漢建行。不需做分錄。

④武漢建行接受貸記業(yè)務(wù)信息后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：大額清算系統(tǒng)來(lái)賬待清算貸：吸收存款-XX活期存款-收款人戶⑤日終，收到國(guó)家處理中心業(yè)務(wù)和對(duì)報(bào)文后，清算往賬和來(lái)賬余額，會(huì)計(jì)分錄為：廣州工行：借：大額清算系統(tǒng)往賬待清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)武漢建行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：大額清算系統(tǒng)來(lái)賬待清算

如果發(fā)起行是清算行下級(jí)行，須通過(guò)聯(lián)行清算，第七章介紹第三節(jié)小額批量支付系統(tǒng)的核算一、小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍

（一）普通貸記業(yè)務(wù)；

（二）定期貸記業(yè)務(wù)；

（三）實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)；

（四）普通借記業(yè)務(wù)；

（五）定期借記業(yè)務(wù)；

（六）實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)；

（七）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。二、清算行會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.“小額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目

科目性質(zhì)：負(fù)債類

科目用途：發(fā)起清算行發(fā)出支付業(yè)務(wù)到收到國(guó)家處理中心核對(duì)報(bào)文期間使用的過(guò)渡性科目。

賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)回執(zhí)時(shí)登記貸方，日終收到對(duì)賬報(bào)文時(shí)登記借方，清算后無(wú)余額。

2.“小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算”科目科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目用途：接收清算行接收支付業(yè)務(wù)到收到國(guó)家處理中心核對(duì)報(bào)文期間使用的過(guò)渡性科目。賬戶結(jié)構(gòu)：接受清算行收到貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)回執(zhí)時(shí)登記借方，日終收到對(duì)賬報(bào)文時(shí)登記貸方，清算后無(wú)余額。3.“小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)”科目

科目性質(zhì)：共同類科目用途：發(fā)起清算行等待組包發(fā)出支付業(yè)務(wù)到到發(fā)出組包期間的過(guò)渡性科目。賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)出清算行組包貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)回執(zhí)時(shí)登記借方，發(fā)出后登記貸方，發(fā)出后無(wú)余額。

二、小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理（一）業(yè)務(wù)流程：與大額清算系統(tǒng)流程一致。（二）賬務(wù)處理：

1.發(fā)起清算行：（1）貸記業(yè)務(wù)借：吸收存款-XX活期存款-付款人戶貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)

借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算

（2）借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)有收款行組包，付款行收到借記業(yè)務(wù)包后發(fā)出回執(zhí)報(bào)文付款或退票，付款的賬務(wù)處理是：借：吸收存款-XX活期存款-付款人貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算

2.接受清算行

（1）貸記業(yè)務(wù)借：小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算貸：吸收存款-XX活期存款-收款人（2）借記業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)有接受行組包發(fā)出，待收到付款行回執(zhí)后做賬務(wù)處理，分錄同貸記業(yè)務(wù)。3.日終軋差清算日終，收到國(guó)家處理中心核對(duì)報(bào)文后清算往賬和來(lái)賬差額。往賬大于來(lái)賬分錄：借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算存放中央銀行款項(xiàng)來(lái)賬大于往賬分錄：借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算存放中央銀行款項(xiàng)貸：小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算補(bǔ)充知識(shí)：同城票據(jù)交換的核算

一、同城票據(jù)交換的概念

同城票據(jù)清算是指在同一交換區(qū)域范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行按規(guī)定的時(shí)間集中到指定的地點(diǎn)（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計(jì)差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的辦法。

二、票據(jù)交換與資金清算的程序1.交換票據(jù)參加票據(jù)交換的行處持應(yīng)提出的票據(jù)與匯總表，在規(guī)定的時(shí)間，到票據(jù)交換所，交換給各個(gè)提入行。2.提出票據(jù)各參加票據(jù)交換的行處按規(guī)定的交換場(chǎng)次和時(shí)間參加票據(jù)交換時(shí)，將應(yīng)提出的