2023年會計繼續(xù)教育之增值稅會計處理規(guī)定試題答案

一、單項選擇題(每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)11〔〕。銀行生活效勞業(yè)信托投資公司D.財務公司A B C D答案解析：1個季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。1〔。A.銷項稅額B.銷項稅額抵減C.進項稅額D.待抵扣進項稅額A B C D答案解析：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。.以下關于價外費用說法不正確的選項是〔〕。A.價外費用是以托付方名義開具發(fā)票代托付方收取的款項B.價外費用應視同含稅收入C.價外費用肯定是銷售方向購置方收取的D.價外費用是指價外收取的各種性質的收費A B C D3〔36〕的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：a.由國務院準設立的行政事業(yè)性收費；b.收取時開具省級以上〔含省級〕財政部門監(jiān)〔印〕制的財政票據(jù)；c.所收款項全額上繳財政。②以托付方名義開具發(fā)票代托付方收取的款項。1.以下關于銷售退回與銷售折讓的說法不正確的有〔〕。A.折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回B.銷售折讓時，存貨增加并沖減銷貨本錢C.銷售退回時，存貨增加并沖減銷貨本錢D.銷售退回與銷售折讓都會引起企業(yè)資產(chǎn)削減A B C D答案解析：銷售退回與銷售折讓的比較：〔a〕都是沖減收入，同時資產(chǎn)削減〔應收賬款或退還現(xiàn)金〕；〕折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回；退回是商品實體退回；〕商品實體退回時，存貨增加并沖減銷貨本錢；〔d〕如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應同時調(diào)整相關財務費用的金額。202311科目核算的有〔〕。小汽車摩托車C.運貨卡車D.游艇A B C D答案解析：202311〔小汽車、摩托車、游艇除外〕，處32%計算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應交稅費--簡易計稅企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，以下核算不正確的選項是〔〕。A.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費--應交增值稅〔待抵扣進項稅額〕”B.當月認證當月抵扣的，應記入“應交稅費--應交增值稅〔進項稅額〕”C.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費--待抵扣進項稅額”D.當月未認證的，應記入“應交稅費--待認證進項稅額”A B C D180費--應交增值稅〔進項稅額〕”；②當月認證以后期間抵扣：在“應交稅額”；③當月未認證：在“應交稅費--待認證進項稅額”。1.一般納稅人進項稅額可以抵扣的情形是〔〕。A.用于簡易計稅方法計稅工程的購進貨物B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購進無形資產(chǎn)C.用于免征增值稅工程的購進效勞D.用于集體福利的購進不動產(chǎn)A B C D答案解析：進項稅額不行以抵扣的情形：〔1〕未取得可以抵扣的票據(jù)；〔2〕用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、效勞、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應借記“應交稅費—應交增值稅〔減免稅款〕”科目，貸記〔〕科目。治理費用營業(yè)外收入應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額抵減〕A B C D定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。〔。A.出口退稅B.轉出未交增值稅C.進項稅額轉出D.簡易計稅A B C D答案解析：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄1.增值稅扣稅憑證中不需要認證的有〔〕。A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.海關進口增值稅專用繳款書D.完稅憑證A BCD〔含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書需要認證或者稽核比對未認證的進項稅額。關于“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”，下面說法不正確的選項是?！病矨.“一般計稅方法”按適用的稅率計算銷項稅額B.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算應納稅額C.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算銷項稅額D.“簡易計稅方法”一般適用于一般納稅人A B C D答案解析：在增值稅的核算中，格外嚴格地區(qū)分了“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”?！耙话阌嫸惙椒ā卑催m用的稅率計算“銷項稅額”，通過“應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕”核算；“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應納稅額”，通過“應交稅費——簡易計稅”核算。1.以下不屬于“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目核算內(nèi)容的是〔〕。A.轉讓金融商品應交增值稅的年末余額B.金融商品買賣正差形成的應納稅額C.同一年度內(nèi)買賣負差的抵減D.轉讓金融商品應交增值稅的實際繳納A B C D實際的繳納。二、推斷題〔請推斷每題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購進環(huán)節(jié)的核算在權利與義務上是不公平的。〔〕對 錯1.《增值稅會計處理規(guī)定》〔財會【2023】22號〕增設“應收出口退稅款”一級科目，核〔〕對 錯1.銷項稅額=銷售額*〔〕對 錯1.納稅人兼營銷售貨物、勞務、效勞、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。〕對 錯答案解析：3639從高適用稅率。1.納稅人實行還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出。〔〕對 錯部退還給購貨方，退還的貨款為還本支出。納稅人實行還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。1或負擔的、準予從當期貨以后期間銷項稅額中抵扣的增值稅額〔〕。對 錯產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。1稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)原值×適用稅率〔〕。對 錯答案解析：3631第27資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。1.轉出未交增值稅核算企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅?！病硨?錯1.“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”額。〔〕對 錯1依據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予當期或以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額?！病硨?錯機關認證，依據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。120237512內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉到“進項稅額”科目。這意味著該明細科目2023年就不存在了?！病硨?錯20237512稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉到“進項稅額”科目。這意味著2023年123120231年末“轉讓金融商品應交增值稅明細科目可能有借方余額也可能有貸方余額〔對 錯答案解析：年末，“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目如有借方余額，不能留到下年抵扣，應在年末沖減投資收益。《增值稅會計處理規(guī)定》解讀一、單項選擇題〔本類題共152分，共30中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。〕關于“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”，下面說法不正確的選項是?！病矨.“一般計稅方法”按適用的稅率計算銷項稅額B.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算應納稅額C.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算銷項稅額D.“簡易計稅方法”一般適用于一般納稅人A B C D答案解析：在增值稅的核算中，格外嚴格地區(qū)分了“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”。“一般計稅方法”按適用的稅率計算“銷項稅額”，通過“應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕”核算；“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應納稅額”，通過“應交稅費——簡易計稅”核算。1〔〕。A.銀行B.生活效勞業(yè)C.信托投資公司D.財務公司A B C D答案解析：1個季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。202311科目核算的有〔〕。小汽車摩托車C.運貨卡車D.游艇A B C D答案解析：202311〔小汽車、摩托車、游艇除外〕，處32%計算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應交稅費--簡易計稅一般納稅人初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅〔減免稅款〕”科目，貸記〔〕科目。治理費用營業(yè)外收入應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額抵減〕A B C D記“應交稅費——應交增值稅〔減免稅款〕”科目〔小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目〕，貸記“治理費用”等科目。差額扣除應當取得的有效憑證不包括〔〕。境內(nèi)單位或者個人開具的發(fā)票B.單位或者個人的簽收單據(jù)C.繳納的稅款的完稅憑證D.縣省級以下〔含縣級〕財政部門監(jiān)〔印〕制的財政票據(jù)A B C D不得扣除。有效憑證是指：①支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。②省級以上〔含省級〕財政部門監(jiān)〔印〕制的財政票據(jù)為合法有效憑證。⑤國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。對于貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理，以下說法正確的選項是〔〕。A.月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬B.需要將增值稅的進項稅額暫估入賬C.下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額D.待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后按正常入賬A B C D答案解析：貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理：〔1〕月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬；〔2〕不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬；〔3〕下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額；〔4〕待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后按正常入賬。明確只暫估價格，不暫估增值稅進項稅額。關于“應交稅費——簡易計稅”二級科目，以下說法不正確的選項是。〔〕A.適用于一般納稅人B.一般納稅人房地產(chǎn)老工程C.小規(guī)模納稅人房地產(chǎn)老工程D.一般納稅人建筑業(yè)老工程A B C D答案解析：“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人承受簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應納稅額”，通過“應交稅費——簡易計稅”核算。其適用范圍：〔1〕一般納稅人；〔2〕房地產(chǎn)和建筑業(yè)老工程以及一些可以選擇簡易計稅的工程。以下不屬于“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目核算內(nèi)容的是〔〕。A.轉讓金融商品應交增值稅的年末余額B.金融商品買賣正差形成的應納稅額C.同一年度內(nèi)買賣負差的抵減D.轉讓金融商品應交增值稅的實際繳納A B C D實際的繳納。一般納稅人進項稅額可以抵扣的情形是〔〕。A.用于簡易計稅方法計稅工程的購進貨物B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購進無形資產(chǎn)C.用于免征增值稅工程的購進效勞D.用于集體福利的購進不動產(chǎn)A B C D答案解析：進項稅額不行以抵扣的情形：〔1〕未取得可以抵扣的票據(jù)；〔2〕用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、效勞、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。以下不屬于一般納稅人〔。A.銷項稅額B.銷項稅額抵減C.進項稅額D.待抵扣進項稅額A B C D答案解析：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。11.以下不屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的是〔〕。增值稅專用發(fā)票稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.增值稅一般發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票A B C D答案解析：增值稅扣稅憑證〔一般納稅人〕：〔1〕增值稅專用發(fā)票〔含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票〔〔〕完稅憑證；〔5〕出口企業(yè)的《出口貨物轉內(nèi)銷證明》。12〔。A.出口退稅B.轉出未交增值稅C.進項稅額轉出D.簡易計稅A B C D答案解析：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。13.增值稅扣稅憑證中不需要認證的有〔〕。稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅專用發(fā)票海關進口增值稅專用繳款書D.完稅憑證A B C D〔含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書需要認證或者稽核比對未認證的進項稅額。企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，以下核算不正確的選項是〔〕。A.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費--應交增值稅〔待抵扣進項稅額〕”B.當月認證當月抵扣的，應記入“應交稅費--應交增值稅〔進項稅額〕”C.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費--待抵扣進項稅額”D.當月未認證的，應記入“應交稅費--待認證進項稅額”A B C D180費--應交增值稅〔進項稅額〕”；②當月認證以后期間抵扣：在“應交稅額”；③當月未認證：在“應交稅費--待認證進項稅額”?！矞p免稅款貸記〔〕科目。治理費用營業(yè)外收入應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額抵減〕A B C D定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。二、多項選擇題〔本類題共10小題，每題4分，共40分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項?！?.以下屬于一般納稅人出口退稅業(yè)務核算用的科目有〔〕。A.應付出口退稅款應收出口退稅款應交稅費——應交增值稅〔出口退稅〕應交稅費——應交增值稅〔出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額〕A B C D E答案解析：“出口退稅”專欄記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、效勞、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄記錄實行“免、抵、退”方法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額記錄應退稅額。2.“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人承受簡易計稅方法發(fā)生的增值稅〔〕等業(yè)務。A.計提B.扣減C.預繳D.繳納A B C D E答案解析：“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人承受簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。關于混合銷售說法正確的選項是〔〕?；旌箱N售是指一項銷售行為既涉及效勞又涉及貨物B.混合銷售是指一項銷售行為既涉及勞務又涉及貨物C增值稅D納增值稅A B C D E答案解析：3640其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，依據(jù)銷售效勞繳納增值稅。以下屬于“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目核算內(nèi)容的有〔〕。A.金融商品買賣正差形成的應納稅額同一年度內(nèi)買賣負差的抵減轉讓金融商品應交增值稅的實際繳納D.轉讓金融商品應交增值稅的年末余額A B C D E實際的繳納。以下關于“待轉銷項稅額”明細科目說法正確的選項是〔〕。A.解決了實務中存在的大量收入早于納稅義務時間的問題B.解決了實務中存在的大量收入晚于納稅義務時間的問題C.適用于一般納稅人適用于小規(guī)模納稅人A B C D E答案解析：“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、效勞〔或利得〕但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后債券?！岸惤鸺案郊印笨颇亢怂闫髽I(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的〔〕。A B C D E答案解析：“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。7.“預交增值稅”明細科目核算的內(nèi)容有〔〕。轉讓不動產(chǎn)供給不動產(chǎn)經(jīng)營租賃效勞C.供給建筑效勞D.承受預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程A B C D E答案解析：“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、供給不動產(chǎn)經(jīng)營租賃效勞制度規(guī)定應預繳的增值稅額。以下關于平銷返利的說法正確的選項是〔〕。平銷是指商業(yè)企業(yè)商品的銷售價格通常定為進貨價格或低于進貨價格返利是指商業(yè)企業(yè)向供給商收取肯定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償C.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票D.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，不能沖減當期增值稅進項稅額A B C D E格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；稱為“返利”，是由于商業(yè)企業(yè)要通過向供給向貨物供給方收取的局部費用征收流轉稅問題的通知》〔2023】136號〕規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤〔如以肯定比例、金額、數(shù)量計算〕的各各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人在期末計算結轉增值稅時可能用到的三級專欄有〔〕。A.減免稅款B.轉出未交增值稅C.轉出多交增值稅D.已交稅金A B C D E答案解析：一般納稅人在期末計算結轉增值稅時可能用到的三級專欄有〔1〕轉出未交增值稅；〔2〕轉出多交增值稅。能在當期進項稅額專欄核算的增值稅額必需滿足的條件有〔〕。A.一般納稅人支付或負擔B.準予從當期銷項稅額中抵扣C.納稅信用是A級的企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票D.取得符合抵扣條件的完稅憑證A B C D E須滿足兩個條件：〔1〕一般納稅人支付或負擔；〔2〕準予從當期銷項稅額中抵扣。準予抵扣的條件是：①必需符合財稅【2023】3625通過”。三、推斷題〔本類題共15小題，每題2分，共30分。請推斷每題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。〕增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購進環(huán)節(jié)的核算在權利與義務上是不公平的。〔〕對 錯境外單位或者個人供給應稅效勞，無論以境內(nèi)代理人還是承受方為增值稅扣繳義務人的，抵扣稅款方均為承受方。〔〕對 錯算上更加便捷。〔〕對 錯20237512內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉到“進項稅額”科目。這意味著該明細科目2023年就不存在了?！病硨?錯20237512稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉到“進項稅額”科目。這意味著2023年123