第六章 電力企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制和內(nèi)部控制

第六章電力企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)

與內(nèi)部控制第一節(jié)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與內(nèi)部控制第二節(jié)激勵(lì)機(jī)制與內(nèi)部控制第一節(jié)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與內(nèi)部控制

一、業(yè)績(jī)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的本質(zhì)1、業(yè)績(jī)?cè)谟⑽闹惺褂胮erformance一詞，中文也有譯作績(jī)效或效績(jī)的。根據(jù)韋伯斯特新世界詞典的解釋?zhuān)瑯I(yè)績(jī)是指:“(l)正在執(zhí)行的活動(dòng)或己完成的活動(dòng);(2)重大的成就”，即正在進(jìn)行的某種活動(dòng)或者取得的成績(jī)。因而業(yè)績(jī)既可以看作是一個(gè)過(guò)程，也可以看作是該過(guò)程產(chǎn)生的結(jié)果?！冬F(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》將業(yè)績(jī)解釋為:“(1)建立的功勞和完成的事業(yè);(2)重大的成就”。可見(jiàn)中文和英文中二者都強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)的結(jié)果性，即業(yè)績(jī)是重大的成就。不同之處是，英文中強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)的過(guò)程性。2、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)司認(rèn)為:“績(jī)效評(píng)價(jià)是指運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)方法，采用特的指標(biāo)體系，對(duì)照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過(guò)定量定性對(duì)比分析，對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，作出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判?！?、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基本步驟(l)確定評(píng)價(jià)目標(biāo)是實(shí)施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，只有明確了評(píng)價(jià)目的，才能突出業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的針對(duì)性，是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。評(píng)價(jià)目的決定了評(píng)價(jià)客體以及評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法的選取。(2)對(duì)評(píng)價(jià)客體進(jìn)行分類(lèi)根據(jù)評(píng)價(jià)目的要求，對(duì)評(píng)價(jià)客體進(jìn)行分析，根據(jù)不同依據(jù)對(duì)評(píng)價(jià)客體進(jìn)行分類(lèi)。例如，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，即使各子公司都是利潤(rùn)中心，但他們也具有諸多差異之處，如業(yè)務(wù)范圍、資產(chǎn)規(guī)模等，因此，有必要對(duì)這些利潤(rùn)中心進(jìn)行分類(lèi)，以便正確評(píng)價(jià)他們的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。(3)建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系根據(jù)評(píng)價(jià)目的以及評(píng)價(jià)客體的特點(diǎn)，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，借以描述評(píng)價(jià)課題的特征。其中既要有定量指標(biāo)，以反映評(píng)價(jià)客體的各種數(shù)量特征;又要有定性指標(biāo)，以說(shuō)明各項(xiàng)非計(jì)量因素的影響。(4)收集并整理評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)當(dāng)指標(biāo)確定之后，就要從不同渠道收集評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)既包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)主體應(yīng)根據(jù)不同數(shù)據(jù)的來(lái)源渠道將其分解到企業(yè)不同部門(mén)。比如。財(cái)務(wù)部門(mén)提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，人力資源部門(mén)提供員工人數(shù)，經(jīng)營(yíng)部門(mén)提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等等。這些數(shù)據(jù)由主體盡心個(gè)匯總該整理，形成評(píng)價(jià)指標(biāo)。5、選擇評(píng)價(jià)方法根據(jù)評(píng)價(jià)目的以及評(píng)價(jià)指標(biāo)特點(diǎn)選擇不同的評(píng)價(jià)方法，比如，對(duì)于定量指標(biāo)可選用功效系數(shù)法等方法，對(duì)于定性指標(biāo)可選擇綜合分析判斷法等方法。(6)選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)客觀評(píng)價(jià)客體優(yōu)劣的具體參照物和對(duì)比尺度。根據(jù)不同評(píng)價(jià)目的可選用不同評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。比如，對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行激勵(lì)時(shí)可選用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，可選用歷史標(biāo)準(zhǔn)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手標(biāo)準(zhǔn)等等。(7)制定評(píng)價(jià)權(quán)數(shù)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)賦予不同權(quán)數(shù)，體現(xiàn)了各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果的影響程度和重要程度。不同的評(píng)價(jià)目的，評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)數(shù)的設(shè)置也有所區(qū)別。比如，從股東角度評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，企業(yè)的獲利能力狀況占權(quán)重就相應(yīng)較大。(8)形成評(píng)價(jià)結(jié)果在評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重確定之后，就可以形成評(píng)價(jià)結(jié)果。評(píng)價(jià)結(jié)果的形成既可以利用手工方式，也可以借助計(jì)算機(jī)予以實(shí)現(xiàn)。(9)撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告，提供給相關(guān)部門(mén)予以分析使用。二、電力企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)方法（一）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的質(zhì)量特征1、相關(guān)性首先，它必須能夠體現(xiàn)企業(yè)的當(dāng)前經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo);其次，評(píng)價(jià)指標(biāo)必須與評(píng)價(jià)目標(biāo)所確定的關(guān)鍵成功要素相關(guān)。2、準(zhǔn)確性業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的準(zhǔn)確性原則是指有關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)被評(píng)價(jià)者努力水平進(jìn)行反映的精確程度。3、可理解性可理解性是指業(yè)績(jī)指標(biāo)必須能被被評(píng)價(jià)者所接受，能夠得到普遍的認(rèn)同，指標(biāo)當(dāng)中不應(yīng)存在模棱兩可、含混不清的內(nèi)容。4、及時(shí)性評(píng)價(jià)指標(biāo)的及時(shí)性是指業(yè)績(jī)指標(biāo)計(jì)算所需的數(shù)據(jù)和信息是否可以及時(shí)獲得，以及信息的反饋是否及時(shí)，信息越是滯后，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的實(shí)效性越差，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系就無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的決策支持功能。（二）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)遵循的原則1、目標(biāo)一致原則從發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的階段性角度考慮，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容應(yīng)是短期業(yè)績(jī)指標(biāo)和長(zhǎng)期業(yè)績(jī)指標(biāo)的結(jié)合，這樣一來(lái)，發(fā)電企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系將是多項(xiàng)指標(biāo)的組合。此外還應(yīng)注意指標(biāo)之間是否存在明顯的沖突，指標(biāo)之間的沖突會(huì)引起業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)效力的降低，2、權(quán)變?cè)瓌t內(nèi)外環(huán)境也處在不斷的變化當(dāng)中，不顯著的變化積累到一定程度，就會(huì)發(fā)生質(zhì)的變化。這種環(huán)境的不確定性要求企業(yè)戰(zhàn)略隨之進(jìn)行調(diào)整，評(píng)價(jià)指標(biāo)也應(yīng)根據(jù)這些變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，這樣才能保證指標(biāo)的相關(guān)性特征。3、可操作性原則可操作性原則在指標(biāo)體系的篩選過(guò)程中可以按照可獲得性和成本效益原則來(lái)掌握。可獲得性是指指標(biāo)的計(jì)算數(shù)據(jù)和信息應(yīng)便于取得，成本效益原則是指業(yè)績(jī)指標(biāo)所需數(shù)據(jù)和信息的搜集、整理成本不應(yīng)大于所獲得的效益。4、均衡互補(bǔ)原則(1)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的均衡互補(bǔ)。完整的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系必須是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。另一方面，企業(yè)內(nèi)部較低經(jīng)營(yíng)層次的組織單元的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，更強(qiáng)調(diào)對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用;而處在企業(yè)較高戰(zhàn)略層次或企業(yè)整體水平的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，則更強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用。將兩類(lèi)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，做到既考核了已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)成功，又揭示了長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的途徑，既有助于通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)對(duì)管理層實(shí)施激勵(lì)，又有助于進(jìn)一步提高企業(yè)整體的核心競(jìng)爭(zhēng)力。(2)定量指標(biāo)與定性指標(biāo)的均衡互補(bǔ)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)一般都是定量指標(biāo)，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)則以定性指標(biāo)居多。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系既然要求財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的均衡互補(bǔ)，就必然要求定量指標(biāo)與定性指標(biāo)的均衡互補(bǔ)。三、發(fā)電企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核指標(biāo)體系的總體框架設(shè)計(jì)發(fā)電企業(yè)具有其行業(yè)特殊性，因此業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系也應(yīng)與其他行業(yè)有所區(qū)別，其中部分指標(biāo)可以選擇用具有行業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。1、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)(1)經(jīng)濟(jì)增加值反映企業(yè)扣除負(fù)債和權(quán)益資本成本之后的剩余收益，比利潤(rùn)總額指標(biāo)更能準(zhǔn)確反映企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的能力。作為評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的指標(biāo)。EVA的核心理念是:資本獲得的收益，至少要補(bǔ)償投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。EVA體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)所投入的資金，應(yīng)該帶來(lái)的最低限度的、具有競(jìng)爭(zhēng)力的匯報(bào)，體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的利潤(rùn)。EVA是企業(yè)調(diào)整后的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)(NOPAT)減去企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的機(jī)會(huì)成本后的余額，其計(jì)算公式為:針對(duì)電力行業(yè)的特點(diǎn)，在對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)時(shí)，還要對(duì)煤炭?jī)r(jià)格上漲、煤電聯(lián)動(dòng)價(jià)格調(diào)整等政策性因素，以及自然災(zāi)害損失等客觀因素進(jìn)行調(diào)整。由于電力市場(chǎng)和主要原材料市場(chǎng)(煤炭市場(chǎng))供需形勢(shì)變化較大，到目前為止，五大發(fā)電集團(tuán)尚未選擇使用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)參與國(guó)資委的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。(2)單位發(fā)電裝機(jī)容量利潤(rùn)或發(fā)電單位邊際利潤(rùn)1）.單位發(fā)電裝機(jī)容量利潤(rùn)是反映發(fā)電企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，單位裝機(jī)容量所創(chuàng)造的效益，其計(jì)算公式為:單位發(fā)電裝機(jī)容量利潤(rùn)(元/兆瓦)=利潤(rùn)總額/平均發(fā)電設(shè)備容量發(fā)電裝機(jī)容量利潤(rùn)指標(biāo)體現(xiàn)了發(fā)電行業(yè)的特性。將利潤(rùn)總額同發(fā)電設(shè)備容量掛鉤能夠反映單位裝機(jī)容量的盈利水平，也是投資者對(duì)投資回報(bào)的要求。單位發(fā)電裝機(jī)容量利潤(rùn)指標(biāo)反映了發(fā)電企業(yè)規(guī)模和效益之間的關(guān)系，比較適合發(fā)電企業(yè)這樣以發(fā)電產(chǎn)業(yè)為主，且生產(chǎn)單一品種產(chǎn)品的企業(yè)將其作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核指標(biāo)。2）.發(fā)電單位邊際利潤(rùn)發(fā)電單位邊際利潤(rùn)是反映發(fā)電企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)單位發(fā)電量所能獲取的邊際利潤(rùn)，其計(jì)算公式為:發(fā)電單位邊際利潤(rùn)(元/兆瓦時(shí))=平均上網(wǎng)電價(jià)(不含稅)一發(fā)電單位變動(dòng)成本。其中，火電企業(yè)發(fā)電單位變動(dòng)成本=(燃料費(fèi)十環(huán)境保護(hù)費(fèi)十購(gòu)入電力費(fèi))/上網(wǎng)電量水電企業(yè)發(fā)電單位變動(dòng)成本=(燃料費(fèi)+環(huán)境保護(hù)費(fèi)+購(gòu)入電力費(fèi)+水費(fèi)及水資源費(fèi))/上網(wǎng)電量發(fā)電單位邊際利潤(rùn)能夠極大的克服電價(jià)水平不一致對(duì)發(fā)電企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的影響，是審視和評(píng)價(jià)子公司競(jìng)爭(zhēng)能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)。本項(xiàng)指標(biāo)也應(yīng)區(qū)分發(fā)電設(shè)備類(lèi)型進(jìn)行評(píng)價(jià)。3)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率是全部負(fù)債總額除以全部資產(chǎn)總額的百分比，也就是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系，也稱(chēng)之為債務(wù)比率。其計(jì)算公式如下:資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額x100%資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要標(biāo)志。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較高的企業(yè)，為減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)選擇比較低的資產(chǎn)負(fù)債率;對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)低的企業(yè)，為增加股東收益應(yīng)選擇比較高的資產(chǎn)負(fù)債率。對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債率的評(píng)價(jià)也不能一概而論，應(yīng)與企業(yè)利潤(rùn)率和借款利息率的關(guān)系相聯(lián)系，通過(guò)分析進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)。國(guó)家規(guī)定發(fā)電廠(chǎng)建設(shè)的資本金投入比例須不低于20%，目前，各大新組建的發(fā)電集團(tuán)由于資本金來(lái)源相對(duì)緊張，對(duì)新建項(xiàng)目的資本金投入比例均為20%，因此，對(duì)于發(fā)電企業(yè)來(lái)說(shuō)，在正常經(jīng)營(yíng)的情況下，其資產(chǎn)負(fù)債率水平應(yīng)低于80%。2、非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)(1)安全生產(chǎn)安全生產(chǎn)是發(fā)電企業(yè)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，也是保證設(shè)備穩(wěn)定運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。發(fā)電行業(yè)作是國(guó)家經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略中的重點(diǎn)和先行產(chǎn)業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生著重要的影響。因此，保證安全生產(chǎn)是發(fā)電企業(yè)肩負(fù)的重大責(zé)任。對(duì)發(fā)電集團(tuán)來(lái)說(shuō)，對(duì)子公司安全生產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核的主要內(nèi)容有:是否發(fā)生重大事故;是否發(fā)生重傷及人身傷亡事故;是否發(fā)生因本企業(yè)責(zé)任引起的重大電網(wǎng)事故;是否發(fā)生重大火災(zāi)事故;是否發(fā)生同等責(zé)任及以上的交通事故;是否發(fā)生在建項(xiàng)目重大機(jī)械損壞事故;是否發(fā)生潰壩及水淹廠(chǎng)房事故;是否發(fā)生有責(zé)任人的一般及以上設(shè)備事故等。(2)供電煤耗供電煤耗是發(fā)電企業(yè)的一項(xiàng)重要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，它反映了企業(yè)單位產(chǎn)量的能耗，對(duì)發(fā)電企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定影響。發(fā)電企業(yè)響應(yīng)國(guó)家節(jié)能減排的號(hào)召，同時(shí)也從自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，將節(jié)能減排工作作為企業(yè)的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略任務(wù)。(3)經(jīng)營(yíng)管理難度系數(shù)國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)進(jìn)行考核時(shí)，在計(jì)算企業(yè)最終得分時(shí)考慮了該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難度?！敖?jīng)營(yíng)難度系數(shù)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)收入、利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率、職工平均人數(shù)、離退休人員占職工人數(shù)的比重等因素加權(quán)計(jì)算，分類(lèi)確定”。對(duì)于發(fā)電集團(tuán)來(lái)說(shuō)，所屬子公司的規(guī)模和職工人數(shù)等也存在較大差異，因此，需要制定合理的系數(shù)，來(lái)體現(xiàn)不同子公司的經(jīng)營(yíng)管理難度和努力程度。對(duì)所管理單位較多、資產(chǎn)規(guī)模較大、職工人數(shù)較多的企業(yè)設(shè)置適當(dāng)?shù)南禂?shù)，作為對(duì)子公司經(jīng)理人工作難度的回報(bào)。四案例一目前華能集團(tuán)對(duì)其子公司既給予一定的靈活性，又實(shí)行必要的監(jiān)控。母公司對(duì)子公司的控制主要體現(xiàn)在三個(gè)領(lǐng)域(1)人事控制。包括經(jīng)理人員的任命，全年報(bào)酬的確定，以及對(duì)每個(gè)子公司中各職能部門(mén)職位數(shù)目的確定等。(2)投資控制。投資金額超過(guò)一定限額就須母公司批準(zhǔn)。(3)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)控制。每年的財(cái)務(wù)目標(biāo)即為上一年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)從三個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià):利潤(rùn)、凈資產(chǎn)報(bào)酬率和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。從結(jié)果看，幾乎沒(méi)有哪家公司不能達(dá)到他們的目標(biāo)。華能集團(tuán)的業(yè)績(jī)考核制度經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段:第一個(gè)階段是“目標(biāo)系統(tǒng)”階段(成立一1991年)。在這一階段，考核指標(biāo)主要是一些絕對(duì)量，如主要產(chǎn)品產(chǎn)出單位、完工百分比、利潤(rùn)、還貸和管理費(fèi)等。這個(gè)系統(tǒng)的主要缺陷是，沒(méi)有對(duì)投資效果進(jìn)行考核，從而使得子公司投資失控。第二個(gè)階段是“以合同為基礎(chǔ)的管理責(zé)任系統(tǒng)”階段(1992年一1996年)。該系統(tǒng)除了利潤(rùn)指標(biāo)外，還增加了一些反映經(jīng)營(yíng)效率方面的指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)增加值、償還母公司貸款和利潤(rùn)上交等指標(biāo)。但是，這一系統(tǒng)的問(wèn)題是，不同子公司具有不同的獲利水平，使用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)不能達(dá)到考核經(jīng)營(yíng)效率的目的。同時(shí)，該系統(tǒng)也沒(méi)有考慮對(duì)過(guò)程的監(jiān)控。第三個(gè)階段是“業(yè)績(jī)考核制度”階段(自1997年以來(lái))。為了考察投資效益，同時(shí)考慮到不同產(chǎn)業(yè)的差異，華能集團(tuán)在1997年把以合同為基礎(chǔ)的管理責(zé)任系統(tǒng)改為業(yè)績(jī)考核制度。華能集團(tuán)還調(diào)整了考核指標(biāo)，以反映經(jīng)營(yíng)效率和過(guò)程控制，如采用了凈資產(chǎn)收益率及其他比率。同時(shí)，為了體現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償債能力，以及改變?nèi)A能集團(tuán)存在的高負(fù)債現(xiàn)象，華能集團(tuán)用總資產(chǎn)收益率代替凈資產(chǎn)收益率。隨著改革的深入，華能集團(tuán)的電力生產(chǎn)子公司成為自主經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。對(duì)于電力生產(chǎn)子公司，新系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的控制，采用了電力產(chǎn)出、利潤(rùn)、貸款償還和安全措施等指標(biāo)。對(duì)于那些主要從事對(duì)能源公司進(jìn)行管理的分支機(jī)構(gòu)，則使用了利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)。1、電力生產(chǎn)子公司的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(l)實(shí)際電力生產(chǎn)單位與計(jì)劃電力生產(chǎn)單位:電力產(chǎn)出基本分為40分。實(shí)際產(chǎn)出與計(jì)劃產(chǎn)出每相差1%，就增加或減少1分，直到加滿(mǎn)或減完20分為止。(2)實(shí)際利潤(rùn)與計(jì)劃利潤(rùn):利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)基本分為10分。實(shí)際利潤(rùn)與計(jì)劃利潤(rùn)之間每相差l%，則增加或減少0.5分，直到加滿(mǎn)或減完10分為止。(3)實(shí)際月還款額與計(jì)劃月還款額:基本分為50分。每延期支付1%款項(xiàng)，則減少1分。直到減完20分為止。(4)工廠(chǎng)的安全措施:工廠(chǎng)安全措施沒(méi)有設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)，但是如果發(fā)生安全事故，將扣減子公司的工資總額。如發(fā)生重大事故，扣減人民幣50萬(wàn)元;發(fā)生主要責(zé)任事故，扣減人民幣10萬(wàn)元等。2、非電力生產(chǎn)子公司的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(l)實(shí)際凈資產(chǎn)收益率與計(jì)劃凈資產(chǎn)收益率:凈資產(chǎn)收益率的基本分為60分。如實(shí)際凈資產(chǎn)收益率高于計(jì)劃數(shù)，則每增加0.5%，加1分，直到加完20分為止。相反，如實(shí)際凈資產(chǎn)收益率低于計(jì)劃數(shù)，則每下降0.5%，減1.5分，直到減完20分為止。(2)實(shí)際總資產(chǎn)收益率與計(jì)劃總資產(chǎn)收益率:總資產(chǎn)收益率的基本分為40分，計(jì)劃的總資產(chǎn)收益率要考慮銀行貸款利率和華能集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況。如果實(shí)際總資產(chǎn)收益率比計(jì)劃總資產(chǎn)收益率高，則每增加0.5%，加l分，直到加完10分為止。如果實(shí)際總資產(chǎn)收益率低于計(jì)劃總資產(chǎn)收益率，則每下降0.5%，減1分，直到減完10分為止。(3)實(shí)際與計(jì)劃月還款額和利息支付額:本指標(biāo)沒(méi)有設(shè)置基本分，但是它取決于華能集團(tuán)的內(nèi)部貸款合同。任何低于20%的延期付款額，都扣減5分;如果延期付款額超過(guò)20%，那么每延期付款200k，在前述基礎(chǔ)上再減少1分，直到減完10分為止。(4)實(shí)際資本性支出額與計(jì)劃資本性支出額:華能集團(tuán)要求每個(gè)子公司在每年7月1日以前都要支付母公司投資于子公司8%的資本額。任何延期付款金額低于20%的子公司，都扣減5分;如果延期付款超過(guò)20%，那么每延期付款20%，再扣減1分，直到減完10分為止。中國(guó)大唐集團(tuán)公司的管理體制從組建初期的“扁平化”管理，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙约瘓F(tuán)公司、分(子)公司、基層企業(yè)三級(jí)責(zé)任主體為基礎(chǔ)的集團(tuán)化管理體制和運(yùn)行模式”。相繼成立了大唐甘肅發(fā)電有限公司、大唐陜西發(fā)電有限公司、大唐黑龍江發(fā)電有限公司、大唐吉林發(fā)電有限公司、大唐河北發(fā)電有限公司、大唐貴州發(fā)電有限公司、大唐山東發(fā)電有限公司7個(gè)省發(fā)電公司，成立了湖南分公司、安徽分公司、河南分公司、山西分公司、江蘇分公司、四川分公司、云南分公司、廣西分公司8個(gè)分支機(jī)構(gòu)和大唐電力燃料有限公司、中國(guó)大唐集團(tuán)科技工程有限公司等專(zhuān)業(yè)公司。案例2---中國(guó)大唐集團(tuán)公司目前大唐集團(tuán)與華能集團(tuán)一樣，對(duì)子企業(yè)的業(yè)績(jī)考核也體現(xiàn)在人事、投資和財(cái)務(wù)等幾個(gè)方面。大唐集團(tuán)的業(yè)績(jī)考核制度主要分為兩個(gè)部分:第一部分一對(duì)子公司的考核。大唐集團(tuán)對(duì)子公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核(2006年以后改稱(chēng)“工效掛鉤”考核，即工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤)，其主要內(nèi)容是對(duì)分支機(jī)構(gòu)、子公司，各直屬企業(yè)的掛鉤工資增長(zhǎng)額實(shí)行“掛鉤加考核”制度。第二部分一一對(duì)子公司經(jīng)理人的考核。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的同時(shí)，大唐集團(tuán)對(duì)子公司的領(lǐng)導(dǎo)班子實(shí)行三項(xiàng)責(zé)任制考核，即資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制、安全生產(chǎn)責(zé)任制和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，考核結(jié)果直接影響領(lǐng)導(dǎo)班子當(dāng)年的年終獎(jiǎng)金。1、“工效掛鉤”考核指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)(l)電力生產(chǎn)子公司“工效掛鉤”考核指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)大唐集團(tuán)對(duì)各電力生產(chǎn)子公司的工資增長(zhǎng)額與利潤(rùn)總額、發(fā)電量?jī)身?xiàng)指標(biāo)掛鉤，其中工資總額的70%與利潤(rùn)總額掛鉤，工資總額的30%與發(fā)電量掛鉤，掛鉤浮動(dòng)比例均為1:0.6。掛鉤工資總額=掛鉤工資總額基數(shù)+效益增長(zhǎng)工資一指標(biāo)考核工資效益增長(zhǎng)工資=(掛鉤工資總額基數(shù)的70%x利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率+掛鉤工資總額基數(shù)的30%x發(fā)電量增長(zhǎng)率)x0.6在實(shí)行“雙掛鉤”的同時(shí)，大唐集團(tuán)還將安全、電熱費(fèi)回收周期、非停次數(shù)及時(shí)間和可控費(fèi)用等指標(biāo)設(shè)置為考核指標(biāo)，未完成指標(biāo)相應(yīng)扣減工資增長(zhǎng)額。(2)非電力生產(chǎn)子公司大唐集團(tuán)對(duì)非電力生產(chǎn)子公司實(shí)行“一掛一考核”，專(zhuān)業(yè)公司實(shí)行工資總額同利潤(rùn)總額掛鉤，掛鉤浮動(dòng)比例為1:0.6，以安全為考核指標(biāo)。大唐集團(tuán)對(duì)效益工資增長(zhǎng)率實(shí)行總量調(diào)控。對(duì)掛鉤經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)增長(zhǎng)過(guò)快的，其效益增長(zhǎng)工資實(shí)行分檔計(jì)提辦法:效益增長(zhǎng)工資相當(dāng)于工資總額基數(shù)10%以?xún)?nèi)(含10%)的部分可以全部提取;10-25%(含25%)的部分最高提取50%;25-40%(含40%)的部分最高提取30%;40%以上部分最高提取10%。因發(fā)生責(zé)任事故、重大設(shè)備損壞事故或重大經(jīng)營(yíng)失誤等導(dǎo)致效益增長(zhǎng)工資出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)情況時(shí)，工資總額基數(shù)相應(yīng)下浮，但最多不超過(guò)10%。2、三項(xiàng)責(zé)任制考核指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)大唐集團(tuán)對(duì)子公司經(jīng)理人的考核包括資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、安全生產(chǎn)和黨風(fēng)廉政三個(gè)方面內(nèi)容。在進(jìn)行考核時(shí)，針對(duì)子公司具體情況，將子公司分為三類(lèi)，設(shè)置不同的權(quán)重比例:一是有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的子公司，各項(xiàng)責(zé)任制考核權(quán)重分別為:資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核占60%，安全生產(chǎn)考核占20%，黨風(fēng)廉政考核占20%;二是暫無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的子公司，各項(xiàng)責(zé)任制考核權(quán)重分別為:工程項(xiàng)目管理考核占60%，安全生產(chǎn)考核占20%，黨風(fēng)廉政考核占20%;三是非電力生產(chǎn)子公司，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核占70%，安全生產(chǎn)考核占10%，黨風(fēng)廉政考核占20%。(l)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)大唐集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制考核指標(biāo)包括基本指標(biāo)和分類(lèi)指標(biāo)。其中，基本指標(biāo)包括:利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)負(fù)債率。分類(lèi)指標(biāo)包括:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、可控費(fèi)用、還貸額度、電熱費(fèi)收周期完成率、入爐標(biāo)準(zhǔn)煤?jiǎn)蝺r(jià)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、新投產(chǎn)項(xiàng)目效益。分類(lèi)指標(biāo)中，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、可控費(fèi)用、還貸額度、電熱費(fèi)回收周期完成率、入爐標(biāo)準(zhǔn)煤?jiǎn)蝺r(jià)和新投產(chǎn)項(xiàng)目效益適用于電力生產(chǎn)子公司。非電力生產(chǎn)子公司的分類(lèi)指標(biāo)包括:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、可控費(fèi)用、還貸額度、成本費(fèi)用利潤(rùn)率?；局笜?biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn):新的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系較多的體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與管理的要求，通過(guò)設(shè)置“經(jīng)濟(jì)增加值”指標(biāo)引導(dǎo)子企業(yè)改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升資本使用效率，提高投資質(zhì)量。在當(dāng)前全國(guó)用電需求增長(zhǎng)速度放緩，發(fā)電產(chǎn)能相對(duì)過(guò)剩的背景下，更有助于引導(dǎo)各子企業(yè)提升現(xiàn)有資本使用效率，優(yōu)化管理流程，嚴(yán)控投資方向，專(zhuān)注優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品的發(fā)展;提高投資質(zhì)量，強(qiáng)化投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)增加值考核，把是否創(chuàng)造價(jià)值作為配置資源的重要標(biāo)準(zhǔn)，確保所有項(xiàng)目投資回報(bào)高于資本成本，投資收益大于投資風(fēng)險(xiǎn)。更能夠有效防止出現(xiàn)由于過(guò)度投資、盲目擴(kuò)張、重復(fù)建設(shè)，加劇產(chǎn)能過(guò)剩的問(wèn)題。新的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系部分指標(biāo)采取標(biāo)桿值作為評(píng)價(jià)基準(zhǔn)值，如:“單位發(fā)電容量利潤(rùn)”和“資產(chǎn)負(fù)債率”，一方面體現(xiàn)發(fā)電集團(tuán)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要，另一方面也符合國(guó)資委“短板考核”和“對(duì)標(biāo)考核”的要求。在考核評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)電集團(tuán)可以通過(guò)調(diào)整評(píng)價(jià)標(biāo)桿值實(shí)現(xiàn)不同程度的引導(dǎo)效果，也避免了因?qū)陀^調(diào)整因素的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一致等人為因素對(duì)考核評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生影響。其中，單位發(fā)電容量利潤(rùn)指標(biāo)有助于引導(dǎo)子企業(yè)加強(qiáng)橫向?qū)?biāo)，比照標(biāo)桿尋找差距，通過(guò)強(qiáng)化管理不斷提升自身經(jīng)濟(jì)效益。第二節(jié)激勵(lì)機(jī)制與內(nèi)部控制一、建立激勵(lì)機(jī)制的必要性從當(dāng)前社會(huì)平均薪資水平來(lái)看，電力企業(yè)的平均薪資已處于上游水平，待遇也不錯(cuò)，但應(yīng)該看到這些年流入電力企業(yè)的高端人才極少，而電力企業(yè)內(nèi)的高級(jí)人才“跳槽”的卻不少，為什么較高的薪資卻留不住“人才”呢？筆者在實(shí)踐中認(rèn)為：之所以存在這種現(xiàn)象，是因?yàn)楫?dāng)前電力企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制存在兩大誤區(qū)：第一，過(guò)分夸大和依賴(lài)“錢(qián)”的激勵(lì)作用。第二，把“職銜”作為一種激勵(lì)。電力企業(yè)中