2023年衢州市稅務師（財務與會計）模擬試卷

一、選擇題1．公司并購的支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。下列不屬于并購支付方式的是（）。A.買方融資方式B.杠桿收購方式C.現(xiàn)金支付方式D.股票對價方式答案：A解析：并購支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。并購支付方式主要包括：（1）現(xiàn)金支付方式；（2）股票對價方式；（3）杠桿收購方式；（4）賣方融資方式。2．甲公司向銀行借人短期借款1000萬元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%的補償余額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費用。則該筆借款的資本成本為()。A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%答案：A解析：該筆借款的資本成本=1000x6%x((1-25%)/[1000x(1-15%)]=5.3%，選項A正確。3．下列不屬于反映獲利能力的財務指標是（）。A.已獲利息倍數(shù)B.凈資產(chǎn)收益率C.銷售利潤率D.總資產(chǎn)報酬率答案：A解析：已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務利息的能力。它是反映償債能力的財務指標。4．甲、乙兩方案的期望投資收益率均為30%，在兩個方案無風險報酬率相等的情況下，若甲方案的標準離差為0.13,乙方案的標準離差為0.05。則下列表述中，正確的是()。A.甲方案風險小于乙方案風險B.甲方案風險大于乙方案風險C.甲乙兩方案風險相同D.甲乙兩方案風險大小依各自的風險報酬系數(shù)大小而定答案：B解析：因為甲、乙兩方案的期望投資收益率相同,我們可以直接通過標準離差來比較其風險的大小，甲方案的標準離差大于乙方案，所以甲方案風險大于乙方案風險，選項B正確。5．以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務是協(xié)調(diào)相關者的利益關系，下列不屬于股東和經(jīng)營者利益沖突解決方式的是（）。A.因經(jīng)營者績效不佳被股東解聘B.因經(jīng)營者經(jīng)營績效達到規(guī)定目標獲得績效股C.因經(jīng)營者決策失誤企業(yè)被兼并D.因經(jīng)營者經(jīng)營不善導致公司貸款被銀行提前收回答案：D解析：為了協(xié)調(diào)股東和經(jīng)營者利益沖突，通?？刹扇∫韵路绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵。激勵通常有兩種方式：一是股票期權(quán)，二是績效股。選項D屬于股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式。6．某企業(yè)上年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為10000件,銷售價格為每件18000元，單位變動成本為12000元，固定成本總額為50000000元。若企業(yè)要求本年度甲產(chǎn)品的利潤總額增長12%，則在其他條件不變的情況下，應將甲產(chǎn)品的單位變動成本降低()。A.0.67%B.2.00%C.1.00%D.2.40%答案：C解析：該企業(yè)目前的利潤=10000x(1800012000)-5000000=10000000(元),利潤總額增長12%時，單位變動成本=1000-10000000x(1+12%)+500000010000=11880(元)，因此，單位變動成本的變動率=(11880-12000)/12000=-1%，故降低1%，選項C正確。7．長江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動成本為93元，單位變動儲存成本為1.5元/公斤，則長江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟訂貨批量為（）公斤。A.7000B.5314C.4313D.8600答案：C8．丙公司采用計劃成本法對原材料進行日常核算。2015年12月初結(jié)存材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為30萬元;本月人庫材料的計劃成本為10000萬元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為60萬元;另有月末按計劃成本暫估人賬的材料200萬元;本月發(fā)出材料的計劃成本為8000萬元。則該公司本月發(fā)出材料的實際成本為()萬元。A.7940B.8020C.7980D.8060答案：B解析：材料成本差異率=(60-30)(2000+10000)x100%=0.25%;本月發(fā)出材料的實際成本=8000+8000x0.25%=8020(萬元)。9．委托方將委托加工應稅消費品收回后用于非消費稅項目，則委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入（）。A.管理費用B.收回的委托加工物資的成本C.其他業(yè)務成本D.應交稅費——應交消費稅答案：B解析：委托方收回委托加工物資后用于非消費稅項目的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。10．乙公司2015年1月3日按每張1049元的價格溢價購入丁公司于2015年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費用8000元，款項以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后-年歸還本金和最后-次利息。假設實際年利率為5.33%，該公司將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。則2015年年末該公司持有的該批債券的攤余成本為()元。A.8000000B.8384000C.8367720D.8392000答案：C解析：2015年年末，乙公司持有的該債券攤余成本=(1049x8000+8000)x(1+5.33%)-1000x8000x6%=8367720(元)。11．下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的是（）。A.修理過程中停止使用的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)C.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)D.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)答案：D解析：處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當轉(zhuǎn)入在建工程，改造期間停止計提折舊。12．丁公司自行建造某項生產(chǎn)用設備，建造過程中發(fā)生外購材料和設備成本183萬元(不考慮增值稅)，人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費18萬元。外聘專業(yè)人員服務費9萬元，形成可對外出售的產(chǎn)品價值3萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則設備每年應計提折舊額為()萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45答案：A解析：該生產(chǎn)設備的入賬價值=183+30+48+28.5+18-3=304.5(萬元)，設備每年應計提的折舊金額=304.5/10=30.45(萬元)。13．長江公司2013年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)。入賬價格為540000元。長江公司采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預計使用年限和凈殘值保持不變，則長江公司2017年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）元。A.28125B.108000C.45000D.67500答案：C解析：2014年該固定資產(chǎn)應計提折舊額=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2015年該固定資產(chǎn)應計提折舊額=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2016年該固定資產(chǎn)應計提折舊額=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2016年年末該固定資產(chǎn)賬面價值=540000-120000-105000-90000=225000（元），則長江公司2017年該固定資產(chǎn)應計提的折舊額=225000/（8-3）=45000（元）。14．2014年12月1日，甲公司和乙公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，甲公司應于2015年4月底前向乙公司交付-~批不含稅價格為500萬元的產(chǎn)品。若甲公司違約需向乙公司交付違約金80萬元。合同簽訂后甲公司立即組織生產(chǎn)，至2014年12月31日發(fā)生成本40萬元，因材料價格持續(xù)上漲，預計產(chǎn)品總成本為550萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日因該份合同需確認的預計負債為()萬元。A.40B.50C.10D.80答案：C解析：甲公司不執(zhí)行合同損失金額為80萬元，執(zhí)行合同損失金額=550-500=50(萬元)，應選擇執(zhí)行合同;因已經(jīng)發(fā)生成本40萬元，首先應對該部分確認資產(chǎn)減值損失，超出減值損失部分的金額確認為預計負債，甲公司應確認預計負債的金額=50-40=10(萬元)。15．企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）。A.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務宣傳費B.銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣C.因存貨減值而確認的遞延所得稅資產(chǎn)D.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費答案：C解析：因存貨減值而確認的遞延所得稅資產(chǎn)對應“所得稅費用”科目，不影響當期營業(yè)利潤。16．下列關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄的表述中，錯誤的是()。A.抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后凈利潤份額計算，而計算少數(shù)股東損益的凈利潤份額不需調(diào)整B.抵銷期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算C.抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算D.抵銷子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算答案：A解析：選項A,抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益的金額都應當按照調(diào)整后凈利潤計算。17．下列關于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應計入當期損益B.研究階段發(fā)生的支出應全部費用化C.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計入無形資產(chǎn)成本D.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本答案：C解析：內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段支出應全部費用化處理，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出費用化，選項C錯誤。18．甲公司2015年度實現(xiàn)凈利潤350萬元,流通在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為500萬股,優(yōu)先股100萬股,優(yōu)先股股息為每股1元，如果2015年末普通股的每股市價為20元，則甲公司的市盈率是()。A.35B.50C.40D.55答案：C解析：每股收益=[350-100x1]/500=0.5(元/股)，市盈率=每股市價/每股收益=20/0.5=40，選項C正確。19．下列與固定資產(chǎn)相關的費用，不會增加固定資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.預計的棄置費用B.符合資本化條件的借款費用C.安裝費用D.預計的報廢清理費用答案：D解析：預計的報廢清理費用，在實際報廢清理時計入固定資產(chǎn)清理，不影響固定資產(chǎn)入賬價值。20．乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。期末原材料的賬面余額為1200萬元，數(shù)量為120噸，該原材料專門用于生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的Y產(chǎn)品。該合同約定:乙公司為丙公司提供Y產(chǎn)品240臺，每臺售價10.5萬元(不含增值稅，下同)。將該原材料加工成240臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額1100萬元，估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元。期末該原材料市場上每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為()萬元。A.1068B.1180C.1080D.1200答案：B解析：原材料期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，由于該原材料專門用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品，所以材料可變現(xiàn)凈值應該Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值基礎確定，Y產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=240x(10.5-1)=2280(萬元)，Y產(chǎn)品成本=1200+1100=2300(萬元)，Y產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，所以Y產(chǎn)品發(fā)生減值，據(jù)此判斷原材料發(fā)生減值，期末原材料應按照可變現(xiàn)凈值計量，原材料可變現(xiàn)凈值=2280-1100=1180(萬元)，因此期末該原材料的賬面價值為1180萬元，選項B正確。21．2016年11月1日，甲公司購入股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元，2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（）。A.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元B.應確認遞延所得稅負債24萬元C.金融資產(chǎn)計稅基礎為996萬元D.應確認遞延所得稅資產(chǎn)24萬元答案：B解析：該金融資產(chǎn)的入賬價值=1000+4=1004（萬元），選項A錯誤；2016年12月31日該金融資產(chǎn)賬面價值為其公允價值1100萬元，計稅基礎為其初始成本1004萬元，賬面價值大于計稅基礎，應確認遞延所得稅負債=（1100-1004）×25%=24（萬元），選項B正確，選項C和D錯誤。22．甲公司2014年5月10日因銷售商品應收乙公司賬款1000萬元，該應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分別為900萬元、920萬元、880萬元、890萬元。則2015年度甲公司因計提該應收賬款壞賬準備而應計人“資產(chǎn)減值損失”科目的金額為()萬元。A.30B.40C.10D.-10答案：A解析：2015年度甲公司因計提該應收賬款壞賬準備而應計入“資產(chǎn)減值損失”科目的金額=920-890=30(萬元)。23．長江公司對發(fā)出存貨計價采用月末一次加權(quán)平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)存情況為：1月1日，結(jié)存40000件，單價為5元；1月17日，售出35000件。1月28日，購入20000件，單價為8元。假設不考慮增值稅等稅費，長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面余額為（）元。A.200000B.150000C.185000D.162500答案：B解析：長江公司2018年1月31日甲存貨的單位成本=（40000×5+20000×8）/（40000+20000）=6（萬元），長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面余額=（40000-35000+20000）×6=150000（萬元）。24．丁公司采用移動加權(quán)平均法核算發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本。2015年11月初產(chǎn)成品的賬面數(shù)量為200件，賬面余額為12000元。本月10日和20日分別完工入庫該產(chǎn)成品4000件和6000件，單位成本分別為64.2元和62元。本月15日和25日分別銷售該產(chǎn)成品3800件和5000件。丁公司11月末該產(chǎn)成品的賬面余額為()元。A.86800.0B.87952.9C.86975.0D.89880.0答案：C解析：2015年11月10日，完工人庫4000件產(chǎn)品，產(chǎn)品單位成本=(12000+4000x64.2)/(200+4000)=64(元)，11月15日銷售產(chǎn)品3800件，剩余產(chǎn)品400件(4000+200-3800)，成本=400x64=25600(元);11月20日完工人庫6000件，此時庫存產(chǎn)品單位成本=(25600+6000x62)/(400+6000)=62.125(元);丁公司11月末庫存產(chǎn)成品1400件(6000+400-5000)，賬面余額=1400x62.125=86975(元)，選項C正確。25．2020年1月2日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券，支付價款2030萬元，另支付相關交易費用10萬元。該債券系乙公司于2019年1月1日發(fā)行，債券總面值為2000萬元，期限為5年，票面年利率為6%，每年年末支付當年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則甲公司購入時應記入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”明細科目的金額是（）萬元。A.20B.30C.0D.40答案：D解析：購入時應記入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”明細科目的金額＝入賬價值（2030＋10）－面值2000＝40（萬元）借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整40貸：銀行存款（2030＋10）204026．下列交易或事項會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。A.轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備B.發(fā)出物資委托外單位加工C.月末將完工產(chǎn)品驗收入庫D.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認條件答案：A解析：轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備，導致存貨跌價準備的賬面價值減少，相應的增加存貨的賬面價值。27．下列關于土地使用權(quán)的說法中，錯誤的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)作為企業(yè)存貨核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算C.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用辦公樓時，土地使用權(quán)應單獨作為無形資產(chǎn)核算D.企業(yè)外購房屋建筑物，實際支付價款中包含土地以及地上建筑物的，應將支付對價按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進行分配，分別核算；不能合理分配的除外答案：B解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應該作為企業(yè)的存貨核算。28．長江公司以其擁有的專利權(quán)與華山公司交換生產(chǎn)設備--臺，具有商業(yè)實質(zhì)。專利權(quán)的賬面價值為300萬元(未計提減值準備)，公允價值和計稅價格均為420萬元,適用的增值稅稅率6%。設備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值和計稅基礎均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產(chǎn)交換過程中,華山公司收到長江公司支付的補價22.8萬元。假設華山公司和長江公司分別向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權(quán)入賬價值為()萬元。A.420B.436C.425D.441答案：A解析：華山公司換人的專利權(quán)入賬價值=400x(1+17%)-420x6%-22.8=420(萬元)29．下列關于無形資產(chǎn)初始計量的表述中錯誤的是（）。A.通過債務重組取得的無形資產(chǎn)，應當按照放棄債權(quán)的公允價值和可直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的稅金等其他成本入賬B.投資者投入的無形資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應按無形資產(chǎn)的公允價值入賬C.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應當按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額入賬D.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按支付的購買總價款入賬答案：D解析：外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值入賬，選項D表述錯誤。30．企業(yè)確認的辭退福利，應計入的會計科目是（）。A.生產(chǎn)成本B.制造費用C.管理費用D.營業(yè)外支出答案：C解析：辭退福利全部是記入“管理費用”科目。借：管理費用貸：應付職工薪酬31．某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25％。該企業(yè)20×2年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應納稅暫時性差異為10000元。經(jīng)計算，該企業(yè)20×2年度應交所得稅為25000元。則該企業(yè)20×2年度的所得稅費用為（）元。A.29700B.25000C.27500D.39600答案：C解析：發(fā)生應納稅暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負債＝10000×25%＝2500（元），所得稅費用＝25000＋2500＝27500（元）。32．股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫存股的，對被轉(zhuǎn)讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，下列會計處理正確的是()。A.全額沖減資本公積B.先沖減資本公積(股本溢價)，不足沖減的計人營業(yè)外支出C.依次沖減資本公積(股本溢價)、盈余公積、未分配利潤D.全額計入營業(yè)外支出答案：C解析：股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫存股的，對被轉(zhuǎn)讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，應當沖減資本公積(股本溢價)，資本公積(股本溢價)不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤，選項C正確。33．下列關于應收賬款管理相關的公式中，錯誤的是（）。A.應收賬款平均余額＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)B.應收賬款平均余額＝年賒銷額/360×平均收賬天數(shù)C.應收賬款機會成本＝應收賬款平均余額×變動成本率D.應收賬款機會成本＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)×機會成本率×變動成本率答案：C解析：應收賬款機會成本＝應收賬款平均余額×機會成本率×變動成本率。34．甲公司在年度財務報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。A.作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正B.在發(fā)現(xiàn)當期報表附注做出披露C.按照資產(chǎn)負債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明D.按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應調(diào)整答案：D解析：該事項應當作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則進行相應調(diào)整。35．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2018年實現(xiàn)凈利潤54000元，全年的銷量為2500件，單位售價是200元，固定成本總額是60000元，假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且不存在納稅調(diào)整事項，則甲公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻為（）元。A.48.5B.50.5C.52.8D.58.2答案：C解析：邊際貢獻＝固定成本+稅前利潤＝60000+54000/（1－25%）＝132000（元）。所以單位邊際貢獻＝邊際貢獻/銷量＝132000/2500＝52.8（元）。36．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.73650答案：C解析：委托加工物資收回后用于消費稅應稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價值＝60000＋5000＝65000（元）。37．下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，錯誤的是（）。A.調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B.非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C.調(diào)整事項涉及損益調(diào)整時均應通過“盈余公積”、“利潤分配”科目進行賬務處理D.重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務報表附注中披露答案：C解析：選項C，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，涉及損益的事項一般應該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務處理，涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算，不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關科目。38．宏達公司發(fā)行債券，面值1000萬元，票面年利率為15%，期限3年。該債券的發(fā)行價格為1150萬元，籌資費用25萬元，所得稅稅率是25%，則該債券的資本成本是（）。A.10.00%B.15.00%C.7.50%D.13.33%答案：A解析：資本成本率＝1000×15%×（1－25%）/（1150－25）＝10%39．下列各項中，不影響債權(quán)投資攤余成本的是（）。A.債券的計息方式B.債權(quán)投資的損失準備C.債權(quán)投資的折溢價攤銷額D.債券的剩余期限答案：D解析：債券的剩余期限不影響債權(quán)投資攤余成本金額。40．下列各項中，關于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述錯誤的是（）。A.按產(chǎn)品的賬面價值確認主營業(yè)務成本B.按產(chǎn)品的公允價值確認主營業(yè)務收入C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬答案：C解析：相關會計分錄為：確認時：借：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等（公允價值＋銷項稅額）貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價值＋銷項稅額）發(fā)放時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入（公允價值）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（公允價值×增值稅稅率）借：主營業(yè)務成本（賬面價值）貸：庫存商品（賬面價值）二、多選題41．下列各項屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的有（）。A.信用條件B.收賬政策C.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議D.銷售政策E.最佳現(xiàn)金余額答案：AB解析：企業(yè)信用政策是管理和控制應收賬款余額的政策，它由信用標準、信用條件、收賬政策組成。42．下列不屬于借款費用暫停資本化的有（）。A.北方因冰凍季節(jié)連續(xù)停工4個月B.因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難連續(xù)停工4個月C.因質(zhì)量、安全檢查連續(xù)停工3個月D.因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛停工2個月E.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故連續(xù)停工4個月答案：ACD解析：選項AC，屬于正常中斷，不滿足暫停資本化“非正常中斷”的條件；選項D，中斷時間小于3個月，不滿足暫停資本化“中斷時間連續(xù)超過3個月”的條件。43．下列各項中，不應計入存貨人賬成本的有()。A.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得存貨時支付的補價B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失C.原材料在投人使用前發(fā)生的一般倉儲費用D.為特定客戶設計產(chǎn)品而支付的設計費E.非正常消耗的直接人工和制造費用答案：CE解析：選項C,原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費用計人當期損益;選項E,非正常消耗的直接人工和制造費用計入當期損益。44．下列關于貨幣時間價值系數(shù)關系的表述中，正確的有（）。A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關系B.復利終值系數(shù)和復利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系C.復利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系D.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關系答案：ABD解析：復利終值系數(shù)和復利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)，單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)，普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)，普通年金現(xiàn)值系數(shù)和資本回收系數(shù)互為倒數(shù)，所以選項A、B、D正確。45．企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費用進行賬務處理時，可能借記的會計科目有()。A.在建工程B.財務費用C.制造費用D.利息支出E.研發(fā)支出答案：ABCE解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費用進行賬務處理時，可能借記的會計科目包括“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等。46．下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)行股票和債券B.發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯C.外匯匯率發(fā)生重大變化D.處置子公司E.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟案件結(jié)案答案：ACD解析：選項B和E，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。47．丁公司自資產(chǎn)負債表日至財務報告批準對外報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。A.收到上年度的商品銷售款B.發(fā)生火災導致重大固定資產(chǎn)毀損C.持有的交易性金融資產(chǎn)大幅升值D.董事會作出現(xiàn)金股利分配決議E.收到稅務機關退回的上年度減免的企業(yè)所得稅稅款答案：BD解析：選項A、C和E，均屬于當期事項。48．下列關于固定資產(chǎn)投資決策的表述中正確的有（）。A.凈現(xiàn)值法適用性強，能基本滿足項目年限相同的互斥投資方案的決策B.凈現(xiàn)值法適宜對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策C.內(nèi)含報酬率法用于互斥投資方案決策時，如果各方案的原始投資額現(xiàn)值不相等，可能無法做出正確決策D.年金凈流量法適用于期限不同的投資方案的決策E.投資回報率法沒有考慮資金時間價值因素，不能正確反映建設期長短及投資方式等條件對項目的影響答案：ACDE解析：凈現(xiàn)值法不適宜對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策，選項B錯誤。49．滿足下列條件之一的資產(chǎn)應當歸類為流動資產(chǎn)，這些條件包括（）。A.預計在一個正常的營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用B.主要為交易目的而持有C.預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)D.企業(yè)有權(quán)自主決定變現(xiàn)時間E.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物答案：ABCE解析：滿足下列條件之一的資產(chǎn)應當歸類為流動資產(chǎn)：（1）預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；（2）主要為交易目的而持有；（3）預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)；（4）自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。50．下列各項支出中，應在“管理費用”科目核算的有（）。A.對外擔保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承擔的訴訟費B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計費等間接費用C.銷售部門職工的辭退福利D.取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅E.行政管理部門用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費答案：ABCE解析：選項D，應記入“投資收益”科目。51．下列有關企業(yè)價值最大化的表述中，正確的有（）。A.沒有考慮資金的時間價值B.考慮了風險與報酬的關系C.難以反映投入與產(chǎn)出的關系D.能夠避免經(jīng)營行為短期化的缺陷E.過于理論化，不易操作答案：BDE解析：企業(yè)價值最大化考慮了資金的時間價值和風險與報酬的關系，選項AC不正確。52．杜邦分析法是通過幾種主要的財務指標間的關系，全面系統(tǒng)的反映出企業(yè)的財務狀況。對于其主要財務指標關系的表述中，正確的有（）。A.總資產(chǎn)報酬率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標B.凈資產(chǎn)收益率的高低，取決于總資產(chǎn)報酬率和權(quán)益乘數(shù)C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映資產(chǎn)管理效率的財務指標D.權(quán)益乘數(shù)高，可能給企業(yè)帶來較多的財務杠桿利益E.提高銷售凈利潤率是提高企業(yè)盈利能力的關鍵答案：BCDE解析：選項A，凈資產(chǎn)收益率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標。53．原材料計劃成本法下，屬于材料成本差異貸方核算的有（）。A.材料采購時發(fā)生的超支差異B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的材料成本差異超支額C.材料采購時發(fā)生的節(jié)約差異D.調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整增加的計劃成本E.調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本答案：BCD解析：選項A，材料采購時發(fā)生的超支差異應該計入材料成本差異的借方；選項E，調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本在材料成本差異借方登記。54．下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（）。A.應收出租包裝物的租金B(yǎng).向各職能科室撥付的備用金C.撥出用于投資的各種款項D.支付的工程投標保證金E.債券投資時，實際支付的價款中包含的已到期但尚未領取的利息答案：ABD解析：選項C，企業(yè)撥出用于投資的各種款項，應通過“其他貨幣資金”科目核算；選項E，實際支付的價款中包含的已到期但尚未領取的利息通過“應收利息”科目核算。其他應收款是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付款項。其內(nèi)容包括：（1）應收的各種賠款、罰款；（2）應收出租包裝物的租金；（3）應向職工收取的各種墊付款項；（4）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金）；（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（6）其他各種應收、暫付款項。55．在滿足或有事項確認條件下，企業(yè)下列各項支出中，構(gòu)成預計負債內(nèi)容的有（）。A.因關閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遣散職工所給予職工的補償B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費C.因企業(yè)的經(jīng)營活動遷移而將原使用設備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出D.因某個事業(yè)部的關閉而整體出售該事業(yè)部相關資產(chǎn)而形成的利得或損失E.存在棄置義務的固定資產(chǎn)初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用答案：ABE解析：選項C，該項支出與繼續(xù)進行的活動是相關的，所以不屬于企業(yè)承擔的重組義務支出，不應確認為預計負債。選項D，在計量與重組有關的預計負債時，不需要考慮處置相關資產(chǎn)可能形成的利得或損失。56．甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元換取丙公司生產(chǎn)的一大型設備，該設備的總價款（等于其公允價值）為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元（可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加600萬元（其他債權(quán)投資公允價值變動形成）。交換日甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的公允價值為3800萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮相關稅費及其他因素，下列表述中，正確的有（）。A.甲公司和丙公司都應該按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則對該業(yè)務進行賬務處理B.丙公司確認換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元C.丙公司確認換出大型專用設備的營業(yè)收入為3900萬元D.甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值為3900萬元E.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益620萬元答案：BCDE解析：丙公司換出的是存貨，應當按照收入準則的規(guī)定進行會計處理，選項A錯誤；甲公司持有的該股權(quán)投資在處置日的賬面價值＝2200＋（7500×30％－2200）＋（3500－400＋600）×30％＝3360（萬元），甲公司確認投資收益＝（3800－3360）＋600×30％＝620（萬元）。甲公司會計處理為：借：固定資產(chǎn)3900貸：長期股權(quán)投資3360投資收益440（3800－3360）銀行存款100借：其他綜合收益180貸：投資收益180丙公司會計處理為：借：長期股權(quán)投資3800銀行存款100貸：主營業(yè)務收入390057．下列各項，不會引起留存收益總額發(fā)生變動的有（）。A.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金B(yǎng).盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤C.盈余公積彌補虧損D.提取任意盈余公積E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本答案：ACD解析：選項B，盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，借記“盈余公積”科目，貸記“應付股利”科目；選項E，盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。58．下列關于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)，在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應當計提折舊D.與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應當調(diào)整折舊方法E.企業(yè)將自用的廠房對外出租，在轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的下月起不再計提折舊答案：BCD解析：選項A，應該繼續(xù)計提折舊；選項E，如果是轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，則還需要計提折舊，如果轉(zhuǎn)為公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，則不計提折舊。59．下列關于資源稅賬務處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售應稅產(chǎn)品按規(guī)定應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”科目B.企業(yè)自產(chǎn)自用或非貨幣性資產(chǎn)交換、抵債等轉(zhuǎn)出應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目C.企業(yè)收購未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”科目D.企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“材料采購”科目E.企業(yè)將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時，借記“應交稅費——應交資源稅”科目答案：ABCE解析：企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應交稅費——應交資源稅”科目，按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購”等科目，按應支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。60．下列資產(chǎn)負債表的項目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應付賬款D.應收賬款E.短期借款答案：BE解析：“貨幣資金”項目＝“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”，需要根據(jù)幾個總賬科目的余額合計獲得，選項A不正確；“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列，選項C不正確；“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”科目的期末余額，減去相應計提的“壞賬準備”后的金額填列，選項D不正確。三、材料解析題61．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2017年應計入當期費用的金額為（）元。A.30000B.30500C.30750D.37500答案：C解析：2017年應計入當期費用的金額=（50－9）×100×15×1/2＝30750（元）。62．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年應計入當期費用的金額為（）元。A.30000B.30500C.37050D.39250答案：D解析：2018年累計負債額=（50－10－10）×100×18×2/2＝54000（元），當期實際支付現(xiàn)金額=10×100×16＝16000（元），因此本期記入當期費用的金額=54000－30750＋16000＝39250（元）。63．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司預計2019年平均每天保潔服務小時數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務小時數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.5答案：D解析：利潤=30×100×（1+10%）×（200-80）-120000=276000（元），利潤變動的百分比=（276000-240000）/240000×100%=15%，保潔服務小時數(shù)的敏感系數(shù)=15%/10%=1.5。64．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%答案：C解析：2018年甲公司一般借款資本化率=（500×5%+1000×8%×180/360）/（500+1000×180/360）×100%=6.5%。65．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.52B.82C.74D.50答案：A解析：2019年度甲公司一般借款資本化率=（500×5%+1000×8%）/（500+1000）×100%=7%，辦公樓于2019年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，則2019年度甲公司借款費用利息的資本化金額=專門借款利息資本化金額+一般借款利息資本化金額=800×6%×180/360+（500+600-800+500）×180/360×7%=52（萬元）。66．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項1，2018年末“合同負債”賬戶的期末余額為（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.36答案：A解析：獎勵積分單獨售價=5000×0.9=4500（元），獎勵積分部分分攤的交易價格即2016年確認合同負債=50000×4500/（4500+50000）=4128.44（元），截止2018年累計沖銷合同負債=4128.44×4600/4800=3956.42（元），2018年合同負債余額=4128.44-3956.42=172.02（元）。67．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進度，下列會計處理正確的有（）。A.借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務收入2280000B.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同負債1500000C.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同履約成本1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營業(yè)務收入2850000答案：AC解析：相關會計分錄：借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務收入228000068．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.520答案：B解析：2016年利潤總額=280-20-360/120x100x5%=245(萬元)69．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：上述交易和事項，對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是（）元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.13答案：D解析：事項1：2018年合同負債確認收入=3956.42-4128.44×3000/4500=1204.13（元）；確認成本=3200-2100=1100（元）；事項2：2018年：收入450-成本360-銷售費用450×1%=85.5（萬元）=855000（元）；事項3：2018年：76-50+228-150=104（萬元）=1040000（元）；事項4：2018年：（800-600）×100×（1-5%）=19000（元）；利潤總額=1204.13-1100+855000+1040000+19000=1914104.13（元）。70．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(5)，2015年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬元。A.280B.200C.350D.150答案：D解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，2015年應確認的“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-10)x1x10x2/4-200=150(萬元)。71．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.105B.225C.175D.135答案：C解析：2018年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=（1000×2/5-1000/5）[事項1]+500[事項3]=700（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175（萬元）。72．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度“應交稅費——應交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬元。A.255B.230C.275D.210答案：C解析：2018年應納稅所得額=2000+（1000×2/5-1000/5）[事項1]-2000×30%[事項2]+500[事項3]-800×50%[事項4]=1700（萬元），應交所得稅=1700×15%+20[事項5]=275（萬元）。73．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:黃河公司2015年12月“應付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為()萬元。A.1022.6B.872.6C.1030.7D.828.4答案：C解析：2015年12月“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500+500x(2%+1.5%+10%)+6x10/12+4.8x10/12+0.5x520x(1+17%)+150=1030.7(萬元)。相關會計處理為:74．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?5．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司因與丁銀行進行債務重組而應確認的債務重組利得為()萬元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.2答案：D解析：甲公司因與丁銀行進行債務重組而應確認的債務重組利得=30+(600-580)-580x(8%-6%)x3=15.2(萬元)