基礎(chǔ)稅務(wù)知識(shí)介紹

基礎(chǔ)稅務(wù)知識(shí)1、稅務(wù)的定義2、稅收的分類

3、稅收的構(gòu)成要素4、稅率5、銀行收款與付款方式目錄6、稅費(fèi)計(jì)算稅務(wù)是指和稅收相關(guān)的事務(wù)，一般稅務(wù)的范疇包括：稅法的概念。它是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其核心內(nèi)容就是稅收利益的分配。稅收的本質(zhì)。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力或公共權(quán)力對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式。稅收是滿足社會(huì)公共需要的分配形式；稅收具有非直接償還性（無(wú)償性）、強(qiáng)制義務(wù)性（強(qiáng)制性）、法定規(guī)范性（固定性）。一、稅務(wù)的定義稅收的產(chǎn)生。稅收是伴隨國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質(zhì)前提是社會(huì)有剩余產(chǎn)品，社會(huì)前提是有經(jīng)濟(jì)化的公共需要，經(jīng)濟(jì)前提是有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，上層條件是有強(qiáng)制性的公共權(quán)力。中國(guó)的稅收是公元前594春秋時(shí)代魯宣公實(shí)行“初稅畝”從而確立土地私有制時(shí)才出現(xiàn)的。稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。）一、稅務(wù)的定義按現(xiàn)在大的分類，主要是流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅和其他，具體如下：流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅等；所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等；財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等；行為稅：印花稅、屠宰稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等其他稅：農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。利潤(rùn)稅：所得利潤(rùn)（非收入）乘以3%。二、稅收的分類納稅主體，又稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)組織和個(gè)人，是納稅義務(wù)的承擔(dān)者。納稅人包括自然人和法人。征稅對(duì)象，又稱征稅客體，是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。稅率，這是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，反映了征稅的程度。稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)與超額累進(jìn)）和定額稅率三種基本形式。納稅環(huán)節(jié)，是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。納稅期限，是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。一般的按次與按期征收兩種。納稅地點(diǎn)，是指繳納稅款的地方。一般是為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營(yíng)業(yè)發(fā)生地。稅收優(yōu)惠，是指稅法對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予免除部分或全部納稅義務(wù)的規(guī)定。從目的上講有照顧性與鼓勵(lì)性兩種。東莞市xxxxxx工程有限公司三、稅收構(gòu)成要素2.消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。1.消費(fèi)稅，以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。四、稅率-消費(fèi)稅4.2012年7月25日，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市），在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率2.增值實(shí)行價(jià)外稅，劃分納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。簡(jiǎn)化稅率：一般納稅人：17%、13%；小規(guī)模納稅人：3%；出口貨物：適用零稅率。3.簡(jiǎn)易征收一般人：以銷售情況定4%、6%，代銷寄售物品、死當(dāng)物品、免稅商店零售的免稅品：暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%。自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按6%征收率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。1.增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。東莞市xx工程有限公司四、稅率-增值稅增值稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅計(jì)算公式：不含稅銷售額×（1+稅率）=含稅銷售額不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項(xiàng)稅額案例：購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)（進(jìn)項(xiàng)稅):B公司向A公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但B公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。銷售商品時(shí)(銷項(xiàng)稅）：B公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給C公司，取得銷售額15000元，你公司要向C公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元B公司實(shí)際應(yīng)交的增值稅=2550-1700=850（元）東莞市xx工程有限公司四、稅率-增值稅計(jì)算方式東莞市xxx工程有限公司四、稅率-增值稅專用發(fā)票模版東莞市xxx工程有限公司四、稅率-增值稅專用發(fā)票模版東莞市xxx工程有限公司四、稅率-增值稅普通發(fā)票模版營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的的比例稅率，具體規(guī)定為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為5%。金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為5%。娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體試用的稅率，有各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r在稅法規(guī)定的幅度類決定。營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指，建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)。東莞市xxx工程有限公司四、稅率-營(yíng)業(yè)稅東莞市xxx工程有限公司四、稅率-營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率以旅游企業(yè)為例：某旅游公司2005年2月取得旅游經(jīng)營(yíng)收入200萬(wàn)元，支付其他旅游企業(yè)接團(tuán)費(fèi)15萬(wàn)元，替旅游者支付餐費(fèi)20萬(wàn)元，宿費(fèi)25萬(wàn)元，門票費(fèi)20萬(wàn)元，交通費(fèi)60萬(wàn)元，為旅游購(gòu)買贈(zèng)品支付5萬(wàn)元。該單位計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=全部收入-稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目=200-（15+20+25+20+60）=60（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率=60×5%=3（萬(wàn)元）東莞市xxxx工程有限公司四、稅率-營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方式營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000-5000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。2.省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的幅度，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。東莞市xxx工程有限公司四、稅率-營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)東莞市xxx設(shè)計(jì)工程有限公司四、稅率-營(yíng)業(yè)稅之服務(wù)業(yè)發(fā)票樣版東莞市xx工程有限公司四、稅率-營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)增值稅樣版附加稅，包括有城市圍護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加費(fèi)、堤圍費(fèi)。城市圍護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額，堤圍費(fèi)按收入金額計(jì)算。1）城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地實(shí)行差別稅率：市區(qū)的適用稅率為7%?？h城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5%。其他地區(qū)的適用稅率為1%。2）教育費(fèi)附加的附加率為3%，地方教育附加費(fèi)的附加費(fèi)為2%。2.印花稅，包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同，按購(gòu)銷金額0.3‰貼花。3.堤圍費(fèi)，外貿(mào)企業(yè)以及從事商品批發(fā)、零售的企業(yè)、個(gè)體工商戶按0.7‰計(jì)征；其他行業(yè)按1.2‰計(jì)征堤圍防護(hù)費(fèi)。在管理辦法中堤圍費(fèi)率設(shè)有五檔，但費(fèi)率的適用卻按每月?tīng)I(yíng)業(yè)收入來(lái)計(jì)算，每檔費(fèi)率的起點(diǎn)則以億元、十億元計(jì)，最低費(fèi)率為0.1%。東莞市xx工程有限公司四、稅率-其他稅種東莞市xx工程有限公司五、銀行收款或付款方式客戶基本賬戶（公賬）個(gè)人賬戶基本賬戶（公賬）個(gè)人賬戶本公司本公司與客戶收款賬戶要求東莞市xx工程有限公司五、銀行收款或付款方式基本賬戶（公賬）本公司本公司與供應(yīng)商付款賬戶要求供應(yīng)商基本賬戶（公賬）個(gè)人賬戶供應(yīng)商可提供貨物發(fā)票，收到無(wú)論是普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，都經(jīng)過(guò)雙方的基本賬戶進(jìn)行收付。2.對(duì)于小金額的物資，原則上本亦尊從第1點(diǎn)操作，但以實(shí)際情況可以作相對(duì)調(diào)整，一般金額不超過(guò)￥5000元，且次數(shù)不可過(guò)多。個(gè)人賬戶東莞市xx有限公司當(dāng)收到一個(gè)含稅合同，要交付的稅費(fèi)哪些？假如合同金額為：人民幣100萬(wàn)，應(yīng)交的稅費(fèi)，如下圖示（東莞市內(nèi)）：稅費(fèi)合計(jì)：38,300(元）1,000,000*0.4%=4,000(元）3.營(yíng)業(yè)稅

2.印花稅4.城市維護(hù)建設(shè)稅

1.個(gè)人所得稅

1,000,000*0.1%=1,000(元)

7.堤圍費(fèi)1,000,000*0.03%=300(元）30,000*5%=1,500(元)1,000,000*3%=30,000(元）30,000*2%=600(元)30,000*3%=900(元)5.教育附加費(fèi)

6.地方教育附加費(fèi)

3.營(yíng)業(yè)稅

2.印花稅4.城市維護(hù)建設(shè)稅

1.個(gè)人所得稅

六、稅費(fèi)計(jì)算3.營(yíng)業(yè)稅

2.印花稅4.城市維護(hù)建設(shè)稅

1.個(gè)人所得稅

1,000,000*0.1%=1,000(元)

7.堤圍費(fèi)1,000,000*0.03%=300(元）1,000,000*1.2%=12,000(元）30,000*5%=1,500(元)1,000,000*3%=30,000(元）30,000*2%=600(元)30,000*3%=900(元)5.教育附加費(fèi)

6.