財(cái)務(wù)報(bào)告課程

1第一節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)

利潤表第四節(jié)

現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和審批第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(財(cái)務(wù)報(bào)告)是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、定義3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(財(cái)務(wù)報(bào)告)的構(gòu)成：會(huì)計(jì)報(bào)表附注其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料4編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期；年度會(huì)企02表利潤表中期；年度會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度會(huì)企04表所有者權(quán)益變動(dòng)表年度會(huì)計(jì)報(bào)表：綜合反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一特定時(shí)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、權(quán)益變動(dòng)的書面文件。5附注：對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及前期差錯(cuò)更正的說明報(bào)表重要項(xiàng)目的說明或有和承諾事項(xiàng)的說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明6三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

2.相關(guān)可比——相關(guān)性，可比性

3.全面完整——客觀性

1.真實(shí)可靠——客觀性

5.便于理解——明晰性

4.編報(bào)及時(shí)——及時(shí)性二、編制目的為報(bào)表使用者提供其據(jù)以決策的會(huì)計(jì)信息。7四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類

1.按報(bào)表反映的內(nèi)容分類資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表

2.按報(bào)表編報(bào)的時(shí)間分類中期報(bào)表（月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)）、年度報(bào)表（年報(bào)）3.按報(bào)表編制單位分類基層會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表8第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表⒈性質(zhì)：反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。一、資產(chǎn)負(fù)債表概述⒉理論依據(jù)：會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”

9⒊作用(1)企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；(2)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)；(3)企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力；(4)企業(yè)所有者持有的權(quán)益及其結(jié)構(gòu)；(5)前后期數(shù)據(jù)對(duì)比,有利于判斷企業(yè)未來的財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢。10二、資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的排列特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目可以分為三大類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。這三個(gè)大項(xiàng)目也稱為資產(chǎn)負(fù)債表的要素，其中每個(gè)要素又可分為若干個(gè)項(xiàng)目。11各項(xiàng)目的排列特點(diǎn)：資產(chǎn)：按變現(xiàn)能力或流動(dòng)性由大到小的順序排列。流動(dòng)資產(chǎn)在前，非流動(dòng)資產(chǎn)在后；流動(dòng)資產(chǎn)中又以流動(dòng)性最大的貨幣資金排在最前面；負(fù)債：按償還時(shí)間排列，流動(dòng)負(fù)債在前，非流動(dòng)負(fù)債在后；所有者權(quán)益：按穩(wěn)定性由強(qiáng)到弱（永久性程度高低）排列。

12三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表分為上下兩方，上方列示資產(chǎn)，下方列示負(fù)債和所有者權(quán)益，格式如下：報(bào)告式賬戶式13報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（“資產(chǎn)＝權(quán)益”式）項(xiàng)目金額資產(chǎn)…………資產(chǎn)合計(jì)1542600權(quán)益負(fù)債…………負(fù)債合計(jì)856000所有者權(quán)益…………所有者權(quán)益合計(jì)686600權(quán)益合計(jì)154260014報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（“資產(chǎn)—負(fù)債＝所有者權(quán)益”式）項(xiàng)目金額資產(chǎn)…………資產(chǎn)合計(jì)1542600負(fù)債…………負(fù)債合計(jì)856000所有者權(quán)益…………所有者權(quán)益合計(jì)686600152.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

按照Ｔ形賬戶的形式，根據(jù)“資產(chǎn)＝權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式設(shè)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報(bào)表左方，負(fù)債及所有者權(quán)益列在報(bào)表右邊，左右兩方總額相等，格式如下：16

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）

資產(chǎn)

負(fù)債及所有者權(quán)益…………負(fù)債…………

負(fù)債合計(jì)856000

所有者權(quán)益…………

所有者權(quán)益合計(jì)686600資產(chǎn)合計(jì)1542600負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1542600

我國目前所采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。17四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.“年初數(shù)”的填列

“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄中的數(shù)字填列。如果本年度表中各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的進(jìn)行調(diào)整后，填入本表中的“年初數(shù)”欄。18

①直接填列大多數(shù)項(xiàng)目根據(jù)總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”等項(xiàng)目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列；“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。2.“期末數(shù)”的填列19②根據(jù)明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目：分別根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列?！邦A(yù)付賬款”項(xiàng)目：分別根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；20[例]某企業(yè)20X8年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目的明細(xì)余額如下所示。

科目名稱借方余額貸方余額

應(yīng)收賬款1600000

100000

預(yù)付賬款800000

60000

應(yīng)付賬款400000

1800000

預(yù)收賬款600000

1400000

21該企業(yè)20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)金額為：應(yīng)收賬款：1600000+600000=2200000

預(yù)付賬款：800000+400000=1200000應(yīng)付賬款：60000+1800000=1860000預(yù)收賬款：1400000+100000=150000022③根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目兩者的余額分析填列，如“長期待攤費(fèi)用”、“長期借款”項(xiàng)目。如“長期借款”應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。23[例]某20X8年年末企業(yè)長期借款情況如下所示。借款起始日期借款期限(年)金額(元)20X8年1月1日3

100000020X7年1月1日5

200000020X6年6月1日3

150000024該企業(yè)20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目金額為：1000000+2000000=3000000（元）25[例]某企業(yè)20X8年“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額為375000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為204000元。該企業(yè)20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為：

375000-204000=171000（元）將于一年內(nèi)攤銷完畢的204000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。26④根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收款項(xiàng)”“長期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款項(xiàng)”“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。27⑤綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目的填列。28“存貨”項(xiàng)目，根據(jù){“在途物資”＋“材料采購”＋“原材料”＋“周轉(zhuǎn)材料”＋“庫存商品”＋“發(fā)出商品”＋“委托加工物資”＋“委托代銷商品”＋“生產(chǎn)成本”}等科目的期末借方余額合計(jì)—“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的期末貸方余額后填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的公司，還應(yīng)按加或減“材料成本差異”、“商品成本差異”后的數(shù)額填列。（總賬）29[例]某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料，20X8年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：材料采購140000元（借方）原材料2400000元（借方）周轉(zhuǎn)材料1800000元（借方）庫存商品1600000元（借方）生產(chǎn)成本600000元（借方）材料成本差異120000元（貸方）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210000元（貸方）30該企業(yè)20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額為：140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000=621000031某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元；“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。A.90000B.30000C.40000D.7000032【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)填列。33編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.長期借款

C.存貨

D.短期借款34【答案】B【解析】長期借款中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目”內(nèi)。因此，在填列時(shí)應(yīng)根據(jù)其總賬科目和明細(xì)科目分析計(jì)算一年內(nèi)將要到期的部分。35資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)（）賬戶的余額計(jì)算填列。A.材料采購B.材料成本差異C.發(fā)出商品D.生產(chǎn)成本【答案】ABCD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值，因此，備選答案ABCD均正確。36資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。A.應(yīng)付賬款總賬余額B.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)C.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)D.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)【答案】CD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)填列。37會(huì)計(jì)科目借或貸金額會(huì)計(jì)科目借或貸金額庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款－A公司－B公司-C公司壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款－甲廠－乙廠其他應(yīng)收款原材料庫存商品生產(chǎn)成本長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用借借

借

借借

借

貸借

貸借

借

貸借借借借借借貸借借借700689300

15000

246000

240000

180000

30000

90000

1430

66200

80000

13800

75000

900000

700000

500000

2200002855600

170000

715130

859400

200000短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款－甲公司－乙公司－丙公司預(yù)收賬款－A廠－B廠－C廠其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤貸貸貸借貸貸貸貸借貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸50000

70000

120000

20000

100000400001200008400016000520001800013000014000048000500000480000340000500000024100047300038900X企業(yè)XX年12月31日總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶余額如下：38資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款

存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用

690000150002460002845707500010000021000002200002685600715130859400200000短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)50000700001538001660001800013000014000048000500000480000340000209580050000002410004730003809006094900資產(chǎn)合計(jì)8190700負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)8190700資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：××公司××年12月31日單位：元

39第三節(jié)利潤表⒈性質(zhì)：反映企業(yè)某一時(shí)期經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。又稱損益表、收益表。一、利潤表概述⒉理論依據(jù)：會(huì)計(jì)等式“收入-費(fèi)用＝利潤”

40二、利潤表的作用可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入實(shí)現(xiàn)情況；可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間費(fèi)用耗費(fèi)的情況；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成果，據(jù)以判斷企業(yè)的資本保值、增值情況；可以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測企業(yè)的獲利能力、未來償債能力可以考核企業(yè)管理人員的績效41三、利潤表的格式分單步式和多步式。我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表中一般采用多步式。1.單步式（又稱一步式）利潤表將本期所有收入總額減去本期所有費(fèi)用、支出總額，直接計(jì)算出該期利潤或所得稅后利潤。因只有一個(gè)相減的步驟而稱為單步式利潤表。42項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收益……二、費(fèi)用……三、凈利潤43格式簡單，便于理解。但不能反映企業(yè)不同業(yè)務(wù)的盈利情況利潤表會(huì)企02表編制單位：中宏股份公司20X8年12月單位：元一、收入主營業(yè)務(wù)收入1850000其他業(yè)務(wù)收入100000投資收益90000營業(yè)外收入80000

2120000二、費(fèi)用、支出主營業(yè)務(wù)成本720000營業(yè)稅金及附加47000其他業(yè)務(wù)成本45500銷售費(fèi)用60000管理費(fèi)用206600財(cái)務(wù)費(fèi)用110000營業(yè)外支出156000所得稅費(fèi)用255057

1600157三、凈利潤519843442.多步式利潤表將利潤表的內(nèi)容作多項(xiàng)分類，分步驟計(jì)算利潤。多步式利潤表不僅揭示了企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤，而且，可以比較明顯地看出凈利潤的形成過程。但是，表中出現(xiàn)了多個(gè)利潤概念，容易引起理解上的混亂。

45項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入……二、營業(yè)利潤……三、利潤總額……四、凈利潤……46利潤表會(huì)企02表編制單位：中宏股份公司20X7年10月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用……

加：……二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤47（1）本月數(shù)的填列各項(xiàng)目主要根據(jù)損益類賬戶的本月發(fā)生額填列，或者根據(jù)表內(nèi)有關(guān)計(jì)算步驟填列；（2）本年累計(jì)數(shù)的填列根據(jù)上月利潤表的本年累計(jì)數(shù)加上本月利潤表的本月數(shù)填列；（3）年度利潤表有關(guān)欄目的填列將本月數(shù)改成上年數(shù)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，可與本年累計(jì)數(shù)各項(xiàng)目進(jìn)行比較四、利潤表（多步式）的編制4820X8年12月31日，某企業(yè)有關(guān)損益類科目發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入1990000元主營業(yè)務(wù)成本630000元其他業(yè)務(wù)收入500000元其他業(yè)務(wù)成本l50000元營業(yè)稅金及附加780000元銷售費(fèi)用60000元管理費(fèi)用50000元財(cái)務(wù)費(fèi)用170000元資產(chǎn)減值損失50000元公允價(jià)值變動(dòng)損益450000元（借方。無貸方發(fā)生額）投資收益50000元（貸方。無借方發(fā)生額）營業(yè)外收入l00000元營業(yè)外支出40000元所得稅費(fèi)用171600元要求計(jì)算本年度營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。49①營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（或-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（或-投資損失）其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本②利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出③凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用50該企業(yè)20X8年度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計(jì)算過程如下：營業(yè)利潤=1990000+500000-630000-150000-780000-60000-50000-170000-50000-450000+850000=1000000(元)利潤總額=1000000+100000-40000=1060000(元)凈利潤=1060000-171600=888400(元)

51企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育費(fèi)附加分別為54000元、5000元、600元、8500元、6810元，則反映在利潤表上的營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)為（）元。A.74910B.20910C.14100D.54000【答案】B【解析】應(yīng)交增值稅不計(jì)入利潤表，因此在利潤表“稅金及附加”項(xiàng)目反映的金額=5000+600+8500+6810=20910（元）。52增值稅應(yīng)在利潤表的稅金及附加項(xiàng)目中反映。（）【答案】×

【解析】增值稅屬于價(jià)外稅，與利潤表項(xiàng)目無關(guān)。53華新公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率25%。華新公司201X年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格535000元，產(chǎn)品成本305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。54（2）根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備。（3）采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行。（4）收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司2011年售出，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。55（5）年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為41000元（6）計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5000元，銷售費(fèi)用2000元。（7）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。（8）計(jì)算應(yīng)交所得稅（不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。56要求：（1）編制華新公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。（2）編制華新公司201X年度的利潤表。57（1）向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格535000元，產(chǎn)品成本305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款625950貸：主營業(yè)務(wù)收入535000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))90950借：主營業(yè)務(wù)成本305000貸：庫存商品30500058（2）根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失20000貸：壞賬準(zhǔn)備2000059（3）采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行。借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款1000060（4）收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司20X7年售出，售價(jià)2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)收入