商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露研究

商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露研究

一、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告向社會(huì)責(zé)任報(bào)告的演變2006年10月5日，聯(lián)合成立的全球報(bào)告組織（gri）在荷蘭舉行了第三面可持續(xù)發(fā)展報(bào)告（旗艦）會(huì)議，并發(fā)布了《第三次可持續(xù)發(fā)展報(bào)告》（susztopii）指南。在這份《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》中指出,企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告是企業(yè)就其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對社會(huì)特定利益群體及整體產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境影響進(jìn)行溝通的過程,是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的綜合反映。它經(jīng)歷了一個(gè)較長的萌芽、興起、發(fā)展和趨于成熟的發(fā)展過程,形成了從單項(xiàng)社會(huì)責(zé)任報(bào)告向綜合社會(huì)責(zé)任報(bào)告的演變過程?！兜谌沙掷m(xù)發(fā)展報(bào)告指南》已經(jīng)成為被廣大企業(yè)認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)信息披露形式?！犊沙掷m(xù)發(fā)展報(bào)告指南》的“原則和指導(dǎo)”通過以下三個(gè)方面確保報(bào)告對于內(nèi)部和外部相關(guān)利益者的價(jià)值:一是根據(jù)重要性、相關(guān)利益者包容性、可持續(xù)發(fā)展內(nèi)容以及完整性的原則確定報(bào)告的內(nèi)容;二是根據(jù)平衡、可比、準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠以及清晰的原則來保證報(bào)告的質(zhì)量;三是根據(jù)“報(bào)告指導(dǎo)”決定報(bào)告主體所應(yīng)報(bào)告內(nèi)容的邊界。而《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》的“標(biāo)準(zhǔn)披露”,則包括了三種不同方法:一是“戰(zhàn)略和背景”,披露的是報(bào)告主體的整體背景,例如戰(zhàn)略、簡介和治理結(jié)構(gòu)等。二是“管理方法”,披露的是報(bào)告主體如何管理特定的可持續(xù)發(fā)展問題,包括管理的目的和目標(biāo)。三是“業(yè)績指標(biāo)”,披露的是反映報(bào)告主體在經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)方面表現(xiàn)的可比信息的指標(biāo)?！皥?bào)告原則和指導(dǎo)”關(guān)注的是持續(xù)發(fā)展報(bào)告的信息輸入,“標(biāo)準(zhǔn)披露”關(guān)注的是信息的輸出。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)展進(jìn)程顯示,最早發(fā)布報(bào)告的企業(yè)是來自那些受到媒體和公眾特別關(guān)注的、特別是對環(huán)境和消費(fèi)者有著廣泛影響的傳統(tǒng)行業(yè)。而最近3年中,銀行和保險(xiǎn)企業(yè)所發(fā)布的報(bào)告數(shù)量出現(xiàn)大幅度增長,這一趨勢改變了傳統(tǒng)上金融業(yè)在社會(huì)責(zé)任方面落后于其他行業(yè)的狀況。在畢馬威G250樣本中,金融企業(yè)發(fā)布報(bào)告的比例分別是:1999年為17%、2002年為25%、2005年為57%;2001~2003年間,金融企業(yè)發(fā)布報(bào)告數(shù)量增長率居各行業(yè)之首。可見,國外商業(yè)銀行已領(lǐng)先把履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任列入銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)管理,加入國際社會(huì)責(zé)任機(jī)構(gòu)約束自身的經(jīng)營活動(dòng)并按照國際社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營業(yè)務(wù),而且每年對外披露獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告有助于加強(qiáng)公司與外部各利益相關(guān)方(消費(fèi)者、投資者、社區(qū))的關(guān)系,建立信任;使企業(yè)由外而內(nèi)地深人審視企業(yè)與社會(huì)的互動(dòng)關(guān)系,促進(jìn)企業(yè)更加全面地分析企業(yè)所處的戰(zhàn)略環(huán)境;可以提升企業(yè)的日常管理與服務(wù)水平,有利于企業(yè)從思想上、制度上,依靠內(nèi)外部約束推動(dòng)現(xiàn)行管理制度、程序與績效的突破,全面提升企業(yè)服務(wù)能力和水平。二、社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公布總體來看,西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行對社會(huì)責(zé)任關(guān)注時(shí)間早,重視程度高,積極采取有效措施,如加入“赤道原則”(1)、加入國際社會(huì)責(zé)任機(jī)構(gòu)等,加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任的工作力度,約束自身的經(jīng)營活動(dòng)。相比而言,我國商業(yè)銀行在履行社會(huì)責(zé)任方面還處于起步階段,社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露更是如此。2006年6月23日,上海浦東發(fā)展銀行首次公開發(fā)布《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》,由此拉開了我國商業(yè)銀行發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的序幕。3個(gè)月后,深圳證券交易所發(fā)布了《上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任指引》,2006年10月15日,招商銀行作為惟一一家商業(yè)銀行,聯(lián)合其他單位發(fā)起成立了“中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任同盟”。2007年開始,商業(yè)銀行建立社會(huì)責(zé)任履行機(jī)制、公開發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的工作步入了加速時(shí)期。本文選擇花旗銀行、匯豐銀行和渣打銀行為國外商業(yè)銀行的代表,選擇中國建設(shè)銀行、中國工商銀行和招商銀行為國內(nèi)商業(yè)銀行的代表,以其官方網(wǎng)站上最新公布的2007年社會(huì)責(zé)任報(bào)告為依據(jù),對國內(nèi)外商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行差異分析,旨在找出差距,并提出改進(jìn)策略。1.商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告的形式和結(jié)構(gòu)國內(nèi)外商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告的基本框架如表1所示。從基本框架來看,國外商業(yè)銀行的社會(huì)責(zé)任報(bào)告遵循《第三代可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》而編制,而且它們的報(bào)告往往具有更細(xì)化、更具特色的標(biāo)題和小標(biāo)題,能凸顯其社會(huì)責(zé)任行為的特點(diǎn)。國內(nèi)商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告在格式和結(jié)構(gòu)上都借鑒了國外銀行的已有模式但也存在一定的差異。國內(nèi)銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告的標(biāo)題基本上集中在披露對國家、客戶、股東以及員工的責(zé)任和積極支持社會(huì)公益事業(yè)的情況,沒有自身的特色。2.各領(lǐng)域的發(fā)展差異。在對于社會(huì)責(zé)任國際化的非盈利智囊團(tuán)AccountabilityRating機(jī)構(gòu)和CSRNetwork公司對“企業(yè)社會(huì)責(zé)任評估”制定了領(lǐng)先標(biāo)準(zhǔn)(2),該標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下5個(gè)方面:a.利益相關(guān)者參與。企業(yè)是否與那些能對企業(yè)行為施加影響以及受企業(yè)行為影響的人進(jìn)行對話交流;是否對那些影響利益相關(guān)者的重要事項(xiàng)完全理解并清晰地加以披露。b.公司治理。在企業(yè)經(jīng)營與決策形成過程中,公司治理結(jié)構(gòu)是否有助于提升企業(yè)透明度和受托責(zé)任。c.發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略在關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)之外,是否聚焦于達(dá)成社會(huì)與環(huán)境目標(biāo)。d.業(yè)績管理。除財(cái)務(wù)目標(biāo)外,企業(yè)的程序、標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)政策是否有助于完成社會(huì)與環(huán)境目標(biāo)。e.獨(dú)立鑒證。企業(yè)是否為其社會(huì)與環(huán)境管理和報(bào)告提供了恰當(dāng)?shù)莫?dú)立保證。本文根據(jù)上述領(lǐng)先標(biāo)準(zhǔn)的5個(gè)方面的評價(jià)指標(biāo),對國內(nèi)外商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行如下差異分析:(1)“利益相關(guān)者參與”方面的差異。國外商業(yè)銀行在其社會(huì)責(zé)任報(bào)告中指出,為了向利益相關(guān)者證明自身的經(jīng)營有助于環(huán)境、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,必須做出與他們分享更多信息的承諾。因此,國外商業(yè)銀行通過詳盡而又具體的方式,比如開展對話活動(dòng),進(jìn)行各種形式的調(diào)查,舉行研討會(huì)等,加強(qiáng)與利益相關(guān)者之間的溝通交流。花旗銀行和匯豐銀行還分別根據(jù)利益相關(guān)者的反饋意見列舉出他們最為關(guān)心的話題并以此對自身的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行不斷改進(jìn)和完善。我國的建設(shè)銀行在報(bào)告中也提到利益相關(guān)者參與,但只是一種概括性的闡述,沒有突出重點(diǎn),更無法得知今后的改進(jìn)方向。工商銀行也只提到與投資者和分析師的關(guān)系管理,對其他利益相關(guān)者并沒有提及。而招商銀行的報(bào)告里沒有提及利益相關(guān)者參與問題。(2)“公司治理”方面的差異。國外商業(yè)銀行完善的公司治理構(gòu)架,為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任提供了組織保障,更有助于提升企業(yè)的受托責(zé)任,并保證了社會(huì)責(zé)任與日常經(jīng)營的有機(jī)結(jié)合。匯豐銀行和渣打銀行在董事會(huì)下專門設(shè)立了社會(huì)責(zé)任委員會(huì),在本年度制定來年的企業(yè)社會(huì)責(zé)任計(jì)劃,內(nèi)容詳盡,涉及多個(gè)領(lǐng)域并有所側(cè)重,期中指定專門的經(jīng)理對報(bào)告的細(xì)節(jié)負(fù)責(zé),跟蹤計(jì)劃的進(jìn)展,年底逐條對照落實(shí)情況并以此為基礎(chǔ)制定來年的企業(yè)社會(huì)責(zé)任計(jì)劃。而我國商業(yè)銀行處于股份制改革的初期階段,公司治理結(jié)構(gòu)尚未完善,雖然建立了由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級管理層組織的治理架構(gòu),但由于社會(huì)責(zé)任沒有嵌入到銀行的治理結(jié)構(gòu)與經(jīng)營流程之中,使得執(zhí)行力度較差。(3)“發(fā)展戰(zhàn)略”方面的差異。國外商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略明確將履行社會(huì)責(zé)任納入其中,比如渣打銀行的發(fā)展戰(zhàn)略指出,“渣打銀行建立可持續(xù)發(fā)展業(yè)務(wù),旨在為客戶和股東提供價(jià)值,同時(shí)幫助解決全球最大的社會(huì),經(jīng)濟(jì)及環(huán)境問題?！边@就把履行社會(huì)責(zé)任上升到了企業(yè)戰(zhàn)略的高度,使企業(yè)從戰(zhàn)略管理中認(rèn)真了解和回應(yīng)利益相關(guān)各方的期望,充分考慮企業(yè)發(fā)展對社會(huì)和環(huán)境的影響,統(tǒng)籌兼顧社會(huì)可接受性與可持續(xù)發(fā)展要求,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境價(jià)值的綜合平衡。而我國商業(yè)銀行尚未全面建立起履行社會(huì)責(zé)任的理念,認(rèn)識尚不到位。雖然制定了自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),但由于對社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識多停留在表面層次,導(dǎo)致銀行的發(fā)展戰(zhàn)略與社會(huì)責(zé)任行動(dòng)缺乏協(xié)調(diào),而且有流于空洞之感。(4)“業(yè)績管理”方面的差異。業(yè)績管理是企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的主體內(nèi)容,是企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐的具體方面。我國銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容的詳細(xì)程度和覆蓋的范圍與國外銀行相比都存在一定的差距,披露的社會(huì)責(zé)任信息不夠全面和充分。國外銀行披露的社會(huì)責(zé)任信息一般包括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境3個(gè)部分,每部分又細(xì)分為若干子欄目,信息披露非常詳盡,既有定性分析,更注重定量說明;既有歷史性信息,又有前瞻性計(jì)劃。花旗銀行將其社會(huì)責(zé)任履行的重點(diǎn)放在小額信貸,金融培訓(xùn)和環(huán)境保護(hù)3個(gè)方面,環(huán)境保護(hù)方面又細(xì)分為環(huán)境保護(hù)的執(zhí)行、對氣候變化的反應(yīng)、環(huán)境和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理、環(huán)境和企業(yè)存儲資源管理(ESRM)目標(biāo)四個(gè)子欄目,充分體現(xiàn)了花旗銀行在履行環(huán)保責(zé)任上的全面性。匯豐銀行社會(huì)責(zé)任信息也涉獵全面,翔實(shí)可靠,并通過大量的圖表分析從橫向和縱向比較其履行社會(huì)責(zé)任的情況。渣打銀行也有自己的特色,比如可持續(xù)金融服務(wù),打擊金融犯罪等。相比之下,我國商業(yè)銀行標(biāo)題基本上集中在披露對國家、客戶、股東以及員工的責(zé)任和積極支持社會(huì)公益事業(yè)的情況,沒有突出自身的特色。其中招商銀行則更多的局限于支持社會(huì)公益事業(yè)的情況介紹,將社會(huì)責(zé)任等同于社會(huì)公益事業(yè),長篇列舉銀行舉辦活動(dòng)的情況,使社會(huì)責(zé)任報(bào)告名不副實(shí)。(5)“獨(dú)立鑒證”方面的差異。在國外,銀行披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告雖然也是自愿行為,但多數(shù)還是選擇進(jìn)行主動(dòng)披露并進(jìn)行獨(dú)立鑒證。就像企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制需要經(jīng)過外部的獨(dú)立審計(jì)師進(jìn)行客觀鑒證一樣,企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告同樣也需要經(jīng)過外部獨(dú)立的第三方予以鑒證,這不僅是企業(yè)管理者解除其受托責(zé)任的需要,更是取信于社會(huì)的需要,而且這也是國內(nèi)外領(lǐng)先企業(yè)的普遍做法。因此,國外商業(yè)銀行,如匯豐銀行在其報(bào)告中就明確列示了獨(dú)立的第三方驗(yàn)證機(jī)構(gòu)(DNV)對匯豐的社會(huì)責(zé)任報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)證的鑒證報(bào)告。雖然中國建設(shè)銀行的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中包括由畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具的獨(dú)立鑒證報(bào)告,但國內(nèi)其他商業(yè)銀行的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中并沒有獨(dú)立鑒證報(bào)告。三、完善中國銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露建議1.強(qiáng)化組織使命商業(yè)銀行需要從企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)文化等各個(gè)方面落實(shí)對企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理念和要求,把履行社會(huì)責(zé)任放在銀行戰(zhàn)略管理的高度,將社會(huì)責(zé)任融于銀行使命。這樣才能在組織層面建立相應(yīng)的決策與執(zhí)行機(jī)構(gòu),推進(jìn)社會(huì)責(zé)任活動(dòng)。所以,我國商業(yè)銀行唯有樹立履行社會(huì)責(zé)任的經(jīng)營理念,才能在社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露中與利益相關(guān)者進(jìn)行深入的溝通和交流,并反饋他們的期望和要求;才能充分考慮銀行的發(fā)展對社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境的影響,并通過踐行社會(huì)責(zé)任的措施來保證三者的可持續(xù)發(fā)展;才能不斷健全和完善社會(huì)責(zé)任機(jī)制,使商業(yè)銀行自身得到長足的進(jìn)步。2.商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)—不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)商業(yè)銀行要保持可持續(xù)發(fā)展,不僅需要有正確清晰的戰(zhàn)略定位和合理高效的組織架構(gòu),而且需要在其治理結(jié)構(gòu)中創(chuàng)造誠信、負(fù)責(zé)的銀行文化氛圍,使社會(huì)責(zé)任與銀行發(fā)展戰(zhàn)略和各項(xiàng)組織管理系統(tǒng)相結(jié)合。國外商業(yè)銀行完善的公司治理結(jié)構(gòu)是其高質(zhì)量社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重要條件。交通銀行2007年8月28日召開的2006年度股東大會(huì),決定在董事會(huì)下新增設(shè)社會(huì)責(zé)任委員會(huì),充分顯示出交行從公司治理架構(gòu)上完善社會(huì)責(zé)任機(jī)制的實(shí)質(zhì)跨越。因此,國內(nèi)其他商業(yè)銀行也應(yīng)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),建立有效的經(jīng)理層激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制并盡快依托組織和流程的支持建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任的長效機(jī)制。3.適時(shí)出臺我國商業(yè)銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告指南我國商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告中業(yè)績管理方面的內(nèi)容由于缺乏自身的特色而顯得千篇一律,而且由于缺乏量化指標(biāo)的披露致使報(bào)告的質(zhì)量不高。因此,一方面,有關(guān)部門可以依據(jù)《第三代可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》的具體要求,結(jié)合國內(nèi)商業(yè)銀行的具體情況,適時(shí)出臺我國商業(yè)銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告指南,實(shí)現(xiàn)國際趨同,提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量。具體說來,一是根據(jù)重要性、相關(guān)利益者包容性、可持續(xù)發(fā)展內(nèi)容以及完整性的原則來確定報(bào)告的內(nèi)容;二是根據(jù)平衡、可比、準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠以及清晰的原則來保證報(bào)告的質(zhì)量。另一方面,我國商業(yè)銀行在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)拓展中要將企業(yè)社會(huì)責(zé)任落到實(shí)處,制定明確的企業(yè)社會(huì)責(zé)任目標(biāo)和分階段實(shí)施計(jì)劃。不斷學(xué)習(xí)國外商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任實(shí)踐領(lǐng)域的新思路,結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn),找出社會(huì)責(zé)任踐行方面的重點(diǎn)和特色,使社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容更加全面充實(shí)。4.廣泛參與社會(huì)責(zé)任商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任建設(shè)成果的最終評價(jià)主體實(shí)際上是社會(huì)責(zé)任的直接受益者或影響