2022-2023年廣東省陽江市注冊會計審計

2022-2023年廣東省陽江市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應(yīng)當在實施進一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

2.以下對被審計單位風險評估的觀點中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

3.以下關(guān)于注冊會計師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

4.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當在風險評估階段實施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

5.在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是（）

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯報風險

B.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

C.注冊會計師應(yīng)當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

6.如果被審計公司環(huán)境發(fā)生變化，導致對審計服務(wù)的需求發(fā)生變化，被審計公司管理層要求變更審計業(yè)務(wù)約定條款，注冊會計師正確的做法是（）。

A.變更審計業(yè)務(wù)約定條款，按照變更后的業(yè)務(wù)約定書執(zhí)行程序

B.視為審計范圍受限，出具保留或無法表示意見審計報告

C.不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，解除業(yè)務(wù)約定

D.不修改審計業(yè)務(wù)約定書條款，按原業(yè)務(wù)約定書條款執(zhí)行審計工作

7.

第

4

題

注冊會計師對財務(wù)報表組成部分進行審計時，下列做法正確的是（）。

A.在對財務(wù)報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，注冊會計師不應(yīng)再為該組成部分出具審計報告

B.在審計財務(wù)報表組成部分時，注冊會計師應(yīng)當合理運用重要性原則，適當提高重要性水平，以擴大審計測試范圍

C.注冊會計師應(yīng)當在審計報告引言段中指明組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及對編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議，并在意見段中說明所審計組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進行了公允反映

D.注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位在財務(wù)報表組成部分的審計報告后附送整體財務(wù)報表，以使審計報告使用人更好地理解該組成部分

8.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產(chǎn)負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

9.以下對注冊會計師確定進一步審計程序的范圍應(yīng)考慮的因素中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃獲取的保證程度越高，擬實施進一步審計程序的范圍越小

B.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃從控制測試中獲取越高的保證程度，則控制測試的范圍就越廣

D.評估的重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當?shù)目s小

10.下列各項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（）

A.被審計單位持有大量高價值且易損壞的資產(chǎn)

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜

D.被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

11.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

12.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務(wù)報表審計的項目合伙人，會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔任任何與該項目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗，事務(wù)所安排A注冊會計師為項目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準則熟悉且有一定的經(jīng)驗，事務(wù)所安排其在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計師負責N公司的審計工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

13.

根據(jù)下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，需要針對評估的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預(yù)見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應(yīng)對評估的昌盛公司2006年度財務(wù)報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。

A.以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

B.進一步審計程序性質(zhì)、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進一步審計程序性質(zhì)的針對性為主

D.以確保進一步審計程序時間的針對性為主

14.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

15.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當和審計報告日在同一天，且應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

16.第

18

題

永琳會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部2005年年末接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。

A.對A公司會計政策的選擇和運用提供建議

B.對B公司的預(yù)測性財務(wù)信息進行審核

C.對C藥廠的某藥品的治愈率出具報告

D.對D公司2005年的財務(wù)報表進行審閱

17.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責任方擔任

D.如果責任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

18.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當終止該項審計業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組采用積極式函證方式對某應(yīng)收賬款進行函證而未收到回函

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

19.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當實施風險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風險的信息。注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層關(guān)聯(lián)方事項，下列不屬于詢問的內(nèi)容的是（）

A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

B.被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

20.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備。注冊會計師在為其制定重要性時，通常選擇的基準是()。

A.經(jīng)常性基準的稅前利潤B.總資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

21.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

22.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務(wù)報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

23.ABC會計師事務(wù)所的丁注冊會計師負責審計D公司2010年度的財務(wù)報表，在審計過程中，丁注冊會計師在判斷審計目標、相關(guān)認定和執(zhí)行審計程序的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、D公司當年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運費，則違反的認定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.截止

24.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退

25.

生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果A公司的某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應(yīng)當將中斷期間所發(fā)生的借款費用計入()科目。

A.長期待攤費用B.在建工程成本C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費用

26.某人擬進行一項投資，希望進行該項投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應(yīng)是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

27.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

28.

C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行

29.

第

10

題

注冊會計師陳華及審計項目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業(yè)務(wù)，3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進行了如下變動，其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是（）。

A.刪除原工作底稿中的部分記錄

B.在全部工作底稿上添加索引號及頁次

C.將3月8日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

D.廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿

30.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細賬

31.XYZ會計師事務(wù)所收到下列公司的委托邀請，其中應(yīng)該拒絕接受審計委托的公司是（）

A.A上市公司CFO十個月前是XYZ會計師事務(wù)所的主任會計師

B.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任B公司文員，主要負責整理會議記錄

C.C公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負責工資發(fā)放

D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費用一直拖欠未付，且D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

32.下列各項中，不屬于賬賬核對內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計核對

B.本單元的應(yīng)收賬款賬面余額與對方單元的應(yīng)付賬款賬面余額之間核對

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關(guān)財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

33.在考慮審計小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問會計師事務(wù)所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經(jīng)濟利益關(guān)系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對C注冊會計師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計師無關(guān)

C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15％的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

34.下列關(guān)于控制測試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

C.測試期間越長，樣本規(guī)模越大

D.預(yù)計總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差

35.下列情況中，X會計師事務(wù)所不必在接受業(yè)務(wù)委托前與Y事務(wù)所溝通的是（）A.甲公司擬聘請X事務(wù)所審計其2018年度財務(wù)報表。Y事務(wù)所對甲公司2018年上半年度財務(wù)報表出具了審計報告

B.Y事務(wù)所對乙公司2018年度財務(wù)報表出具了否定意見審計報告，乙公司擬聘請X事務(wù)所重新審計2018年度財務(wù)報表

C.Y事務(wù)所對丙公司2017年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告。丙公司改聘X事務(wù)所審計其2018年度財務(wù)報表

D.丁公司擬聘請X會計師事務(wù)所審計其2018年度財務(wù)報表。丁公司于2018年初設(shè)立，Y事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗資業(yè)務(wù)

36.以下有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的是（）。

A.以實物形式存在的證據(jù)比電子形式的證據(jù)可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件獲取的證據(jù)可靠

C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭證據(jù)更為可靠

D.口頭證據(jù)比從被審計單位網(wǎng)頁下載的文件可靠

37.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實施更多的審計程序

B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

38.在審計報告與已審計的財務(wù)報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務(wù)。如果長江公司同意修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段

39.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

40.在風險評估程序中，注冊會計師通常不運用分析程序的項目是（）

A.重要的財務(wù)比率B.關(guān)鍵賬戶余額的變化C.前后各期的增減趨勢D.內(nèi)部控制有效性

41.在進行符合性測試時,注冊會計師如果認為抽樣結(jié)果無法滿足其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度,應(yīng)考慮()。

A.執(zhí)行替代程序B.執(zhí)行額外程序C.執(zhí)行追加程序D.增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序

42.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計收費

43.

在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果()，注冊會計師應(yīng)當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務(wù)報表存在重大錯報

D.有理由相信財務(wù)報表不存在重大錯報

44.審計實務(wù)中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃?，導致其輕易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務(wù)

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

45.我國的會計期間包括會計年度和會計中期，并且均按公歷起訖日期確定。下列不屬于會計中期的是（）：

A.旬B.月度C.季度D.半年度

46.注冊會計師負責審計龍華公司2018年度財務(wù)報表，在選取金額為500000元以上的所有銀行存款記錄進行函證時，注冊會計師記錄的識別特征恰當?shù)氖牵ǎ〢.銀行存款詢證函的唯一編號

B.銀行存款日記賬中金額為500000元以上的所有會計分錄

C.銀行存款日記賬中的所有記錄

D.銀行存款詢證函的索引號

47.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

48.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關(guān)項目金額，分析有關(guān)指標的增減變動情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

49.下列各項中，下列選項中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計業(yè)務(wù)約定書C.項目組內(nèi)部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

50.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務(wù)所

二、多選題(30題)51.（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制

52.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為適宜溝通的有（）

A.重要性的具體金額B.對重要性概念的運用C.具體審計計劃的內(nèi)容D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

53.注冊會計師在與治理層溝通補充事項時，以下各項中，屬于注冊會計師應(yīng)使治理層注意的事項有（）

A.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序

B.識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的

C.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，需要專門針對這些事項實施其他程序

D.沒有實施程序來確定是否還存在其他同類事項

54.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

55.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務(wù)報表，A注冊會計師應(yīng)當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2012年財務(wù)報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務(wù)報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財務(wù)報表的原因

56.

第

19

題

注冊會計師為發(fā)現(xiàn)審計年度必須弄清的期后事項，應(yīng)向被審計單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括（）。

A.是否發(fā)生新的擔?；虺兄Z

B.對未來事項或協(xié)議的財務(wù)承諾

C.是否計劃出售或購進資產(chǎn)

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當性的事項

57.被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)的有（）。

A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當批準

B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實施函證

C.檢查支票開具日期

D.檢查2014年1月的銀行對賬單

58.下列會計師事務(wù)所中，應(yīng)確定為A會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有()。

A.甲會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所同屬某一使用同一品牌來簽署審計或?qū)忛啒I(yè)務(wù)之外的其他鑒證業(yè)務(wù)報告的聯(lián)合體

B.乙稅務(wù)事務(wù)所與A會計師事務(wù)所未使用同一品牌，但在人員及客戶資源方面存在共享的情況

C.基于合作，丙會計師事務(wù)所的主任會計師是A會計師事務(wù)所的主要出資人之一

D.丁會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所共同聘請某專家講授培訓課程，并分擔培訓費用

59.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性

60.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

61.注冊會計師應(yīng)當從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務(wù)報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標準或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

62.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責任的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務(wù)報表時應(yīng)當評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結(jié)果也應(yīng)該一致

63.

第

26

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡瑥亩鴮е伦詴嫀煙o法達到審計目的，無法達到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

64.以下有關(guān)審計證據(jù)充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性更低

65.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

66.以下情形中，注冊會計師應(yīng)當考慮在審計報告中增加“其他事項段”的有（）

A.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機構(gòu)或人員或者被其他機構(gòu)或人員使用

B.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

C.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內(nèi)容

D.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

67.ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計工作事宜時，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師可以考慮實施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見

B.根據(jù)具體情況實施追加的審計程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

68.

第

12

題

以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是（）。

A.發(fā)行成本低B.股票變現(xiàn)性強，流通性好C.有利于提高公司知名度D.發(fā)行范圍廣，易募足資本

69.下列情況中，無需將項目組成員甲注冊會計師調(diào)離審計項目組的情形有()。

A.甲注冊會計師的妻子是審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

B.甲注冊會計師的兒子是審計客戶的一名普通的銷售人員

C.甲注冊會計師的鄰居是審計客戶的出納

D.甲注冊會計師的同學是審計客戶的內(nèi)審人員

70.下列各項財務(wù)報表項目中，適宜采用實質(zhì)性分析程序的有（）

A.應(yīng)收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費用D.應(yīng)付職工薪酬

71.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

72.

第

25

題

對于在財務(wù)報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.與被審計單位管理當局討論如何處理B.查明事實C.修改財務(wù)報表D.修改審計報告

73.下列關(guān)于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計線索將不同于傳統(tǒng)環(huán)境B.審計內(nèi)容不會改變C.審計技術(shù)落后D.審計范圍難以確定

74.

注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿，確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應(yīng)當考慮下列()因素。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因

75.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系包括（）

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

76.如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的重大錯報，對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

C.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)行為采取適當?shù)难a救措施

D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認為這些限制可能導致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

77.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計單位的責任

C.為確保存貨盤點的有效性，在盤點之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時間及流程

D.工薪匯總表與工薪費用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

78.下列各項中，構(gòu)成錯報的有()。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

79.下列審計程序中，屬于注冊會計師對存貨交易實施細節(jié)測試的內(nèi)容有（）

A.觀察被審計單位存貨的實地盤存

B.檢查支持性的供應(yīng)商文件、完工產(chǎn)品報告等文件

C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實施截止測試

D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格

80.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為被審計單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

三、判斷題(3題)81.第

27

題

戊公司由于經(jīng)營不善造成重大虧損.致使2002年12月31日的凈資產(chǎn)為400萬元.為改善財務(wù)狀況，緩解經(jīng)營困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬元增加注冊資本。經(jīng)審驗，A注冊會計師確認戊公司新增注冊資本1000萬元，并在驗資報告說明段中說明戊公司由于虧損導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本。（）

A.是B.否

82.第

40

題

在審計發(fā)展的早期，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，注冊會計師的審計主要是為了滿足財產(chǎn)所有者對會計核算進行獨立檢查的要求，促使受托責任人在授權(quán)經(jīng)營過程中做出誠實、可靠的行為，這個階段的審計方法稱之為制度基礎(chǔ)審計。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標關(guān)鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

85.A注冊會計師負責審計x公司2011年財務(wù)報表。在對x公司的應(yīng)付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要，決定對x公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證：

要求：

(1)針對應(yīng)付賬款，A注冊會計師擬實施分析程序識別和評估其重大錯報風險，分析程序的內(nèi)容有哪些?

(2)A注冊會計師應(yīng)選擇哪兩位供應(yīng)商進行函證?為什么?

86.簡述注冊會計師評估重大錯報風險的程序。

參考答案

1.D在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)實施風險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進一步審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃內(nèi)容(包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

2.D

3.D選項D不恰當，注冊會計師為了使其應(yīng)對舞弊風險具有不可預(yù)見性，應(yīng)當突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。、

4.A注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風險的措施，而非針對會計估計重大錯報風險的風險評估階段所實施的程序。

5.B選項A表述不恰當，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風險；

選項B表述恰當，根據(jù)《CSA第1211號—通過了解被審計單位及其識別和評估重大錯報風險》的規(guī)定，識別和評價關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險；

選項C表述不恰當，對于識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)交易，注冊會計師應(yīng)當檢查相關(guān)合同或協(xié)議并評價交易的商業(yè)理由；

選項D表述不恰當，了解被審計單位與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制是注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.A環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解這兩個方面通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的。屬于變更業(yè)務(wù)的合理理由，注冊會計師是可以變更業(yè)務(wù)約定條款的。

7.C選項A在對財務(wù)報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，只要財務(wù)報表組成部分不構(gòu)成財務(wù)報表整體的主要部分，注冊會計師可為該組成部分出具審計報告；選項B在審計財務(wù)報表組成部分時，注冊會計師應(yīng)當合理運用重要性原則，不應(yīng)當提高重要性水平，否則是對報表使用人不負責任；選項D注冊會計師不應(yīng)當提請被審計單位附送財務(wù)報表，這樣會使信息使用者誤認為財務(wù)報表組成部分出具的審計報告與整套財務(wù)報表相關(guān)。

8.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

9.C[答案]C

[解析]計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣，所以選項A不正確，選項C正確；確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小，選項B不正確；評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當越大，選項D不正確。

10.B選項A、C、D，與財務(wù)報表具體項目相關(guān)；

選項B，屬于宏觀層次的風險，它可能影響財務(wù)報表的整體環(huán)境。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.B審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

12.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實體的審計，不應(yīng)為該項審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

13.C只有確保進一步審計程序的性質(zhì)與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

14.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

15.B選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

16.A參見教材P15。

17.D選項D錯誤，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

18.A會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。

19.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時應(yīng)當向管理層詢問的事項；

選項D，屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風險評估程序和相關(guān)工作，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層的關(guān)聯(lián)方事項包括：①關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；②被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；③被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

20.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準是總資產(chǎn)。

21.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

22.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

23.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。

24.C選項A、B、D均屬于導致財務(wù)報表層次的重大錯報風險的事項；選項C屬于導致認定層次重大錯報風險的事項，與應(yīng)收賬款計價和分攤認定直接相關(guān)。

25.D解析：借款費用準則規(guī)定，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應(yīng)當將中斷期間所發(fā)生的借款費用計入財務(wù)費用科目。

26.C本題是永續(xù)年金求現(xiàn)值的問題，注意是每半年可以獲得1000元，所以折現(xiàn)率應(yīng)當使用半年的收益率即5%，所以投資額＝1000/5%＝20000（元）。

27.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

28.AA【解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。

29.CC屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響。

30.C對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

31.A選項A符合題意，主任會計師離職沒有超過十二個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，不能接受委托；

選項B、C，從事的不是管理職能，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，可以接受委托；

選項D，逾期收費在下一期審計報告前支付，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，可以接受委托。

綜上，本題應(yīng)選A。

32.B本題的考點為賬賬核對的首要內(nèi)容。選項8屬于賬實核對的內(nèi)容．

33.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經(jīng)濟利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業(yè)務(wù)。

34.A選項A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預(yù)計總體誤差越大，表明審計風險越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動；

選項B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動；

選項C正確但不符合題意，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本就越多；

選項D正確但不符合題意，預(yù)計總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.D選項A、B、C中的Y會計師事務(wù)所屬于準則規(guī)定“前任會計師事務(wù)所”，X所應(yīng)按規(guī)定與之溝通；

選項D中與Y事務(wù)所的溝通不是準則強制要求的。

綜上，本題應(yīng)選D。

36.D【答案】D

【解析】以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)可靠。

37.D除非存在特別風險，注冊會計師一般不會對全部項目采用詳細審計的方法。

38.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務(wù)報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經(jīng)存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中有關(guān)修改原財務(wù)報表的詳細原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應(yīng)選D。

39.A

40.D選項A、B、C不符合題意，在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比例或趨勢相比較；

選項D符合題意，分析程序通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。內(nèi)部控制有效性是針對內(nèi)部控制設(shè)計及運行的情況是否有效，不涉及財務(wù)數(shù)據(jù)，故不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

41.D

42.D對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計領(lǐng)域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

43.A在情況B下，應(yīng)當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

44.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)盡最大努力爭取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計程序。

45.A

46.B對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體。

選項A、D不恰當，缺乏總體和范圍；

選項B恰當，記錄了實施程序的范圍并指明了總體，可以在總體中識別出該項目；

選項C不恰當，沒有指明范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

47.C選項C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因為注冊會計師設(shè)計審計程序時需要增加審計程序的不可預(yù)見性。

48.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財務(wù)狀況進行比較．從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況存在差異的分析方法。

49.D選項A不符合題意，審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件；

選項B、C不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選D。

50.A選項A最恰當。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應(yīng)當由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應(yīng)當直接寄回會計師事務(wù)所，選項D錯誤。

51.ABCD注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

52.BD選項A、C，與治理層溝通，會損害審計的有效性；

選項B、D，屬于計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，可以與治理層溝通，不會損害審計的有效性。

綜上，本題應(yīng)選BD。

53.ABD選項A正確，選項C不正確，除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計程序以確定是否發(fā)生了補充事項，注冊會計師沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項；

選項B正確，審計目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，而溝通補充事項并不能改變審計意見；選項D正確，其他同類的事項不一定與財務(wù)報告流程相關(guān)，無須專門實施審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

54.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

55.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應(yīng)當采取的措施。

56.ACD選項B屬于對或有事項的詢問內(nèi)容，而不是向被審計單位管理層詢問的期后事項的內(nèi)容。

57.BCD支票開具日期(選項C)、截止到資產(chǎn)負債表日與供應(yīng)商函證的回函(選項B)、資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單(選項D)均與“在途付款”的有關(guān)。選項A屬未指明審批時間(比如是否屬于資產(chǎn)負債表日或之前審批)，與12月31日以支票支付的“在途付款”關(guān)系不明確。

58.ABC如果聯(lián)合體所屬會計師事務(wù)所在簽署審計或?qū)忛唸蟾嬉酝獾钠渌b證報告時，使用了同一品牌，一般而言，報告的使用者會感覺這些事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。一個聯(lián)合體當中，即使沒有與會計師事務(wù)所使用同一品牌，但在實質(zhì)上共享客戶資源及人員，則屬于同一網(wǎng)絡(luò)。如果分擔的成本不重要，那么不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

59.BCD選項A屬于注冊會計師在確定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應(yīng)該考慮的因素。

60.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

61.ABCD注冊會計師應(yīng)當從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用：

①重大和異常交易的會計處理方法；②在缺乏權(quán)威性標準或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；③會計政策的變更；④新頒布的財務(wù)報告準則、法律法規(guī)．以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。

62.ABC選項D不恰當。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項可能導致事項或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

63.BC從性質(zhì)上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

64.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

65.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務(wù)所需要承擔責任。

66.ABCD選項A，屬于限制審計報告分發(fā)和使用的情形；

選項B，屬于對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形；

選項C，屬于與使用者理解注冊會計師的責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情形；

選項D，屬于與使用者理解審計工作相關(guān)的情形。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

67.ABD

68.BCD以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是：(1)發(fā)行范圍廣，發(fā)行對象多，易于足額籌集資本；(2)股票的變現(xiàn)性強，流通性好；(3)有助于提高發(fā)行公司的知名度和擴大其影響力。不足之處是手續(xù)繁雜，發(fā)行成本高。

69.BCD選項BCD均無需將甲注冊會計師調(diào)離，可以合理安排甲注冊會計師的職責，使其不處理與其有密切關(guān)系的人員職責范圍內(nèi)的事項。

70.ACD實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項A符合題意，應(yīng)收賬款和企業(yè)的營業(yè)收入、應(yīng)交稅費之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項B不符合題意，營業(yè)外支出核算非日?；顒影l(fā)生的支出，具有偶然性，不適宜采用實質(zhì)性分析程序；

選項C符合題意，管理費用與企業(yè)日常經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)招待費之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項D符合題意，應(yīng)付職工薪酬和企業(yè)的員工數(shù)量、薪金水平有預(yù)期關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

71.ABCD

72.ABCD對于在財務(wù)報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應(yīng)當首先與被審計單位管理當局討論如何處理，如果認為期后事項對財務(wù)報表有重大影響，應(yīng)查明事實。如果期后事項對財務(wù)報表確實存在重大影響，應(yīng)要求修改財務(wù)報表；如果被審計單位拒絕修改，再修改審計報告。

73.ACD選項A恰當，在信息化環(huán)境下，會計信息已經(jīng)全面數(shù)字化，傳統(tǒng)的審計線索可能已經(jīng)不復(fù)存在；

選項B不恰當，由于在信息化環(huán)境下，會計核算與財務(wù)報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理，因此審計內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試；

選項C恰當，面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計技術(shù)在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出；

選項D恰當，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性，可能會導致在確定審計范圍時產(chǎn)生遺漏。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

74.BC解析：選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄；選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

75.BCD選項A不符合題意，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大；

選項B、C、D符合題意，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

76.ABCD選項A，如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊會計師應(yīng)當在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定；選項C，在某些情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表不重要，注冊會計師也可能考慮在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項D，當管理層對審計范圍限制，并且這一限制可能導致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，在允許解除業(yè)務(wù)約定的情形下，首先考慮解除業(yè)務(wù)約定。

77.AC選項A不恰當，產(chǎn)量和工時記錄的內(nèi)容與格式是多種多樣的，在不同的生產(chǎn)企業(yè)中，甚至在同一企業(yè)的不同生產(chǎn)車間中，由于生產(chǎn)類型不同而采用不同格式的產(chǎn)量和工時記錄；

選項B恰當，很多制造型企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預(yù)測，確定是否需要計提存貨跌價準備。存貨貨齡分析表對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）尤其重要；

選項C不恰當，在實施存貨盤點之前，管理人員通常編制存貨盤點指令，對存貨盤點的時間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排；

選項D恰當，工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費用而編制的，它是企業(yè)進行工薪費用分配的依據(jù)。工薪費用分配表反映了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品應(yīng)負擔的生產(chǎn)工人工薪及福利費。

綜上，本題應(yīng)選AC。

78.ACD會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務(wù)報表存在錯報。

79.ABCD選項A，既可以用于控制測試也可以用于細節(jié)測試；

選項B、C、D均屬于對存貨交易的細節(jié)測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

80.ABCD函證是審計應(yīng)收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應(yīng)作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

81.Y如果出資者分期繳納注冊資本或增加注冊資本，注冊會計師僅對本期注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本，注冊會計師應(yīng)在驗資報告的說明段中予以反映。

82.N題目中說明的階段采用的審計方法是賬項基礎(chǔ)審計，并不是制度基礎(chǔ)審計。制度基礎(chǔ)審計方法是在19世紀即將結(jié)束時，會計和審計步入快速發(fā)展時期所采用的審計方法。

83.N按審計準則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責任。

84.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標關(guān)鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

85.針對要求(1)：

根據(jù)X公司實際情況，擬對應(yīng)付賬款設(shè)計以下的實質(zhì)性分析程序：

X公司2011年應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因。

②分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求X公司作出解釋，判斷X公司是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤，并注意其是否可能無需支付。對確實無須支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確。依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在財務(wù)報表日后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況。

③計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性。

④分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性。

針對要求(2)：

A注冊會計師應(yīng)選擇B公司和D公司進行函證。

因為應(yīng)付賬款函證對象的確定，應(yīng)當考慮選擇那些可能存在較大余額(D公司)或財務(wù)報表日金額不大，甚至為零，但為X公司重要供應(yīng)商的債權(quán)人(B公司)。函證的目的在于查實X公司有無未入賬負債。本年度X公司從B、D兩家公司采購了大量商品，存在漏記負債錯報風險比較高。

86.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序：

(1)在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；

(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；

(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定；

(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。

2022-2023年廣東省陽江市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應(yīng)當在實施進一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

2.以下對被審計單位風險評估的觀點中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

3.以下關(guān)于注冊會計師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

4.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當在風險評估階段實施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

5.在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是（）

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯報風險

B.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

C.注冊會計師應(yīng)當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

6.如果被審計公司環(huán)境發(fā)生變化，導致對審計服務(wù)的需求發(fā)生變化，被審計公司管理層要求變更審計業(yè)務(wù)約定條款，注冊會計師正確的做法是（）。

A.變更審計業(yè)務(wù)約定條款，按照變更后的業(yè)務(wù)約定書執(zhí)行程序

B.視為審計范圍受限，出具保留或無法表示意見審計報告

C.不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，解除業(yè)務(wù)約定

D.不修改審計業(yè)務(wù)約定書條款，按原業(yè)務(wù)約定書條款執(zhí)行審計工作

7.

第

4

題

注冊會計師對財務(wù)報表組成部分進行審計時，下列做法正確的是（）。

A.在對財務(wù)報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，注冊會計師不應(yīng)再為該組成部分出具審計報告

B.在審計財務(wù)報表組成部分時，注冊會計師應(yīng)當合理運用重要性原則，適當提高重要性水平，以擴大審計測試范圍

C.注冊會計師應(yīng)當在審計報告引言段中指明組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及對編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議，并在意見段中說明所審計組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進行了公允反映

D.注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位在財務(wù)報表組成部分的審計報告后附送整體財務(wù)報表，以使審計報告使用人更好地理解該組成部分

8.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產(chǎn)負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

9.以下對注冊會計師確定進一步審計程序的范圍應(yīng)考慮的因素中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃獲取的保證程度越高，擬實施進一步審計程序的范圍越小

B.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃從控制測試中獲取越高的保證程度，則控制測試的范圍就越廣

D.評估的重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當?shù)目s小

10.下列各項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（）

A.被審計單位持有大量高價值且易損壞的資產(chǎn)

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜

D.被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

11.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

12.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務(wù)報表審計的項目合伙人，會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔任任何與該項目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗，事務(wù)所安排A注冊會計師為項目組提供技術(shù)支持，但