2022年湖南省張家界市注冊會計審計預測試題(含答案)

2022年湖南省張家界市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是()。

A.在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

2.注冊會計師在審計過程中應當實施風險評估程序和相關工作，以獲取與識別關聯(lián)方關系及其交易相關的重大錯報風險的信息。注冊會計師需要了解關聯(lián)方關系及其交易，詢問管理層關聯(lián)方事項，下列不屬于詢問的內容的是（）

A.關聯(lián)方的名稱和特征，包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

B.被審計單位和關聯(lián)方之間關系的性質

C.被審計單位在本期是否與關聯(lián)方發(fā)生交易

D.關聯(lián)方關系及其交易的性質和范圍

3.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

4.下列會計科目中，不屬于資產類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

5.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

6.在審計風險模型中，下列對各種風險的理解不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重大錯報風險分為財務報表層次和認定層次

B.檢查風險與注冊會計師通過實施實質性程序有關

C.審計風險是預先設定

D.審計風險是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平

7.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

8.確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師應當評價（），因為它是被審計單位內部審計正常發(fā)揮作用的根本。

A.內部審計人員是否可能保持應有的職業(yè)關注

B.內部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

C.內部審計人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力

D.內部審計人員能否與注冊會計師進行有效溝通

9.針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是（）。

A.已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

10.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理

11.下列關于應對舞弊導致的重大錯報風險中的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，確定舞弊導致的重大錯報風險是否屬于特別風險

B.在內部控制完善的企業(yè)中，管理層凌駕于控制之上的風險可能不存在

C.會計分錄測試的對象是與被審計財務報表相關的所有會計分錄和其他調整，包括編制合并報表時作出的調整分錄和抵銷分錄

D.審計準則要求注冊會計師應當測試全年度的會計分錄和其他調整

12.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構成比例是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)

13.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

14.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

15.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質性分析程序

C.組織項目組內部討論

D.詢問治理層、管理層和內部審計人員

16.下列選項中對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響中最相關的是（）

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

17.

第

7

題

注冊會計師Y正在對W公司進行年度審計，在審計中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項，為了以極高的可信賴程度將有關事項查找出來，Y應當采用以下（）技術。

A.固定樣本量抽樣B.變動樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣

18.注冊會計師在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關評價樣本結果的說法中正確的是（）。

A.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受

B.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受

C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報

D.如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受

19.

第

2

題

在影響控制測試的因素構成的下列組合中，會導致注冊會計師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

20.第

14

題

在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結構B.經營風險C.控制風險D.以前年度接受審計的情況

21.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為，該公司當年12月31日存貨的賬面價值為（）。

A.659萬元B.667萬元C.679萬元D.687萬元

22.

第

4

題

注冊會計師在對被審單位金融資產分類問題審計時，可以認同被審單位下列哪種說法（）。

A.交易性金融資產可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產和可供出售金融資產之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

23.

第

2

題

張某系ABC股份有限公司的財務主管，該公司2004年的會計報表經天恒事務所審計，出具了無保留意見的審計報告。后經審計署審計，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會計人員李某在張某的授意下進行，則會計責任的承擔者應當是（）。

A.財務主管張某B.會計人員李某C.天恒事務所D.ABC股份有限公司管理當局

24.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

25.下列關于與組成部分注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關系的基礎

B.集團項目組應當在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊會計師通報工作要求

C.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項

D.集團項目組應當評價與組成部分注冊會計師的溝通

26.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

27.A注冊會計師擬承接D集團財務報表審計業(yè)務。按照審計準則，A注冊會計師如果承接D集團審計，則應當評估承接業(yè)務的前提基礎是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務的前提基礎的是（）。

A.A注冊會計師應當評價集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎

B.A注冊會計師應當對集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，承接業(yè)務時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度

C.A注冊會計師應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能屬于D集團的重要組成部分

D.A注冊會計師應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

28.在控制測試中運用審計抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.總體變異性

29.

根據(jù)材料回答9～11題。

XYZ會計師事務所為合伙會計師事務所，主要承接財務報表審計、驗資、評估服務、稅務服務、法律服務等業(yè)務，在執(zhí)行相關專業(yè)業(yè)務時，遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

甲注冊會計師為XYZ會計師事務所的主任會計師，以下甲注冊會計師可以承接的業(yè)務是（）。

A.甲注冊會計師的妻子持有審計客戶價值10000元的債券

B.前主任會計師離職12個月后加入審計客戶

C.甲注冊會計師兼任審計客戶的高級副總裁

D.甲注冊會計師作為合伙人審計了某上市公司最近6年的財務報告

30.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

31.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務報表產生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

32.<4>、D公司由自動化系統(tǒng)將計算機生成的銷售發(fā)票上的號碼與發(fā)運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購買的商品

B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實際數(shù)量超過了批準的數(shù)量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運憑證

33.下列各項中通常不屬于會計師事務所和注冊會計師應負的義務的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

34.關于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

35.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應采取以下哪種做法（）

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與質押存貨相關的內容

B.對于受托代存存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因特殊性質而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等程序

D.被審計單位相關人員完成存貨盤點程序后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施抽查程序

36.長江公司在顧客訂單獲得批準后，計算機自動生成一套核對一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機打發(fā)票后才能提貨。注冊會計師認為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風險

A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

B.未曾開票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運憑證上的品種與顧客訂購不一致

37.判斷在下列情況中，注冊會計師違反了保密原則的是（）。

A.根據(jù)業(yè)務準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業(yè)務的另一會計師事務所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協(xié)會授權的同業(yè)復核過程中披露客戶涉密信息

38.關于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施

39.同業(yè)拆借業(yè)務中，拆入銀行拆人資金時應借記的科目是（）。

A.存放同業(yè)款項B.同業(yè)存放款項C.同業(yè)拆入D.存放中央銀行款項

40.在考慮被審計單位的違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能最為關注被審計單位是否存在違反（）法律法規(guī)的行為。

A.《勞動法》B.《會計法》C.《稅法》D.《公司法》

41.（二）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計，在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解甲公司內部控制時,A注冊會計師最應當關注的是()。

A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經營效率

B.內部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

C.內部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內部控制是否沒有因串通而失效

42.關于內部控制固有局限性，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導致內部控制失效

B.內部控制一般都是針對經常、重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內部控制

D.因人員有限，限制了對內部控制的監(jiān)督

43.第

6

題

如果被審計單位拒絕對財務報表公布日后獲知的重大期后事項做出相應的調整或披露，而該期后事項在審計報告日之前業(yè)已存在，注冊會計師應當（）。

A.立即公布一個修正后的財務報表

B.出具保留意見審計報告

C.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

D.采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

44.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

45.下列財務指標中，屬于效率指標的是（）。

A.速動比率B.資產負債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

46.下列關于項目質量控制復核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項目質量控制復核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.在出具報告后60天內完成項目質量控制復核

47.注冊會計師從x公司獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.x公司連續(xù)編號的采購訂單B.x公司編制的成本分配計算表C.X公司提供的銀行對賬單D.x公司管理層提供的聲明書

48.

第

3

題

下列表述正確的是（）。

A.證券市場線只適用于有效證券組合

B.證券市場線測度的是證券或證券組合每單位系統(tǒng)風險的超額收益

C.資本市場線比證券市場線的前提寬松

D.證券市場線反映了每單位整體風險的超額收益

49.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。

A.在使用非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制

B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險

C.注冊會計師未能恰當?shù)囟x誤差將導致抽樣風險

D.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

50.可以在控制測試、風險評估程序和實質性程序中運用的審計程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計算D.重新執(zhí)行

二、多選題(30題)51.第

20

題

在對XYZ公司累計折舊進行審計時，注冊會計師擬結合固定資產項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，能夠實現(xiàn)上述審計目標的是（）。

A.根據(jù)各項固定資產的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

B.根據(jù)各月平均固定資產的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費用

C.計算本年度折舊費用與固定資產原值的比率，并與上年度進行比較

D.復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對

52.<4>、辛注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，應從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報和披露認定層次兩個方面考慮重大錯報風險。下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，正確的有（）。

A.財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關

B.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財務報表層次重大錯報風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關

D.財務報表層次重大錯報風險可以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認定

53.第

22

題

（），就越可以減少期末控制測試的工作量。

A.期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短

B.期中控制測試后內部控制的變動情況越多

C.期中控制測試的工作量越大

D.期中控制測試后評價的控制風險越高

54.下列關于了解被審計單位及其環(huán)境相關的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度要低于管理層的了解程度

B.詢問管理層及其他內部相關人員是了解被審計單位及其環(huán)境的程序

C.了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均需實施分析程序

D.了解被審計單位及其環(huán)境時必須實施實質性程序

55.

第

28

題

在確定實質性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，戊注冊會計師應當考慮（）。

56.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

57.下列關于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的說法中，正確的有()。

A.集團項目組應當在完成大部分審計工作后向組成部分注冊會計師通報工作要求

B.集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內容應當明確組成部分注冊會計師應執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

C.集團項目組應當制定擬審計或審閱組成部分的重要性水平，：并通報給組成部分注冊會計師

D.集團項目組應向組成部分注冊會計師通報與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

58.

第

24

題

在對累計折舊進行審計中，E注冊會計師結合戊公司的具體情況，做出以下調整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準備的固定資產K設備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機器設備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規(guī)定補提折舊

59.王豪是德化會計師事務所的主任會計師，正在對本所近期執(zhí)行的若干審計業(yè)務進行總體質量檢查，以確保注冊會計師發(fā)表的審計意見是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

對于以下（）事項，注冊會計師無須出具帶強調事項段的無保留意見審計報告。

A.被審計單位持有的金額重大的交易性金融資產在財務報表日后可能市價嚴重下跌

B.注冊會計師委托當?shù)貢嫀熓聞账O(jiān)盤寄銷在外的商品，并對結果滿意

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審報表與其他信息不一致，但確信財務報表是正確的

D.被審計單位將其重要會計政策和會計估計作了合理改變且作了適當披露

60.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

61.對庫存現(xiàn)金的清查盤點應該（）。

A.清查現(xiàn)金實有數(shù)，并且與日記賬余額核對

B.出納人員必須在場，并且由出納親自盤點

C.盤點結果應填列“現(xiàn)金盤點報告表”并由出納人員和盤點人員共同簽章生效

D.檢查庫存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

62.下列關于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

63.現(xiàn)金預算的編制基礎包括（）。

A.銷售預算B.投資決策預算C.銷售費用預算D.預計利潤表

64.針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有（）。

A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調整

B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

C.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

65.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

66.

第

20

題

會計師事務所在制定全面質量控制的政策和程序時，應綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務所業(yè)務規(guī)模和范圍C.設置分支機構情況D.設置業(yè)務部門情況

67.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

68.下列各項中，可能屬于集團財務報表審計中的組成部分的有（）

A.集團內的子公司B.集團內子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團的職能部門D.集團的分支機構

69.下列各項中，通常會被認為屬于重要組成部分的有（）

A.某一組成部分為機器制造企業(yè)，負債總額占集團負債總額的30%

B.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的20%，主要從事外匯交易

C.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的7%，主要從事勞務提供的交易

D.某一組成部分收入總額占集團收入總額的60%，收入中大部分是與集團之間的買賣交易

70.資產和權益的恒等關系是（）的基礎和依據(jù)。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產負債表D.進行成本計算

71.集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內容包括（）。

A.在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作

B.與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

D.集團管理層編制的關聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關聯(lián)方

72.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據(jù)，以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易經管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯(lián)方串通舞弊或關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

73.銀行存款余額函證的對象包括()。

A.單位負責人個人賬戶往來

B.向被審計單位在本年度內存過款的所有銀行發(fā)函

C.存款賬戶已結清的銀行，存在本期發(fā)生額

D.審計人員已直接從某一銀行取得了的銀行對賬單和所有已付支票

74.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出日為2014年3月31日。下列有關書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

75.以下事項中，屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當?shù)亓桉{于內部控制之上而被規(guī)避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

76.關于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

77.

華商會計師事務所在接受P公司2007年度財務報表審計業(yè)務時，委派注冊會計師張敏為項目負責人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實施控制測試，則張敏注冊會計師的以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

B.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，兩者成反向變動關系

78.下列項目中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A.存出保證金B(yǎng).商業(yè)匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款

79.在營銷專業(yè)服務時，注冊會計師的下列行為中，違背了相關職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務、擁有的資質或經驗

B.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

C.為招攬業(yè)務對自己的專業(yè)勝任能力進行真實的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶專門介紹事務所的專業(yè)能力

80.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關評價管理層使用的假設的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性

D.當存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

三、判斷題(3題)81.第

34

題

注冊會計師必須通過實施風險評估程序、控制測試和實質性測試程序，才能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合力的審計結論，作為形成審計意見的基礎。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據(jù)。（）

A.是B.否

83.對往來賬戶上反映付款，但收款單位或個人與被審計單位無業(yè)務往來，或未通過轉賬付款而采取打領和提取現(xiàn)金的，應注意審查生成債務的原始憑證和事由，從中發(fā)現(xiàn)有無弄虛作假行為。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所負責審計上市公司甲公司2021年度財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關聯(lián)方關系及其交易相關的審計情況，部分內容摘錄如下：(1)2021年度甲公司向其控股股東購入一項重大業(yè)務。審計項目組認為該交易是超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，存在特別風險。(2)甲公司管理層在未審財務報表附注中披露，其向關聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計項目組將甲公司向關聯(lián)方采購的價格與相同原材料活躍市場價格進行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認為該項披露不存在重大錯報。(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報告關聯(lián)方關系及其交易相關的內部控制，審計項目組未了解和測試這些控制，通過實施細節(jié)測試應對相關重大錯報風險。(4)審計項目組向甲公司管理層獲取了下列與關聯(lián)方關系及其交易相關的書面聲明：①已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱；②已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對關聯(lián)方關系及其交易進行了恰當?shù)臅嬏幚砗团?；③所有關聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。(5)審計項目組注意到，甲公司2021年發(fā)生的一項重大交易的交易對手很可能是管理層未向審計項目組披露的關聯(lián)方。審計項目組實施追加程序并與治理層溝通后，仍無法確定是否存在關聯(lián)方關系，決定在審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者關注財務報表附注中披露的該項交易。要求：(1)針對上述第(1)項，指出審計項目組應當采取哪些應對措施。(2)針對上述第(2)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，請?zhí)岢龈倪M建議。

85.（3）差額估計抽樣審計。

86.簡述人民法院認定會計師事務所存在過失的情形。

參考答案

1.D答案解析：A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。

2.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在了解關聯(lián)方關系及其交易時應當向管理層詢問的事項；

選項D，屬于項目組內部討論的內容。

綜上，本題應選D。

針對關聯(lián)方關系及其交易的風險評估程序和相關工作，注冊會計師需要了解關聯(lián)方關系及其交易，詢問管理層的關聯(lián)方事項包括：①關聯(lián)方的名稱和特征，包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；②被審計單位和關聯(lián)方之間關系的性質；③被審計單位在本期是否與關聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

3.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

4.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

5.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

6.A【答案】A

【解析】選項A不恰當，在審計風險模型中的重大錯報風險屬于認定層次；選項B恰當，注冊會計師通過合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序以控制檢查風險；選項C、D均恰當，在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平。

7.B識別特征通常具有唯一性。

8.C【答案】C

【解析】四個選項都屬于評價的內容(建議記憶)，但只有c稱得上“根本”。如果不具備專業(yè)勝任能力，其工作結果必然是不能信賴的。

9.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內容的，不能作為免責的事由?！?/p>

10.C選項C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因為注冊會計師設計審計程序時需要增加審計程序的不可預見性。

11.C選項A不正確，舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，不需要運用職業(yè)判斷確定；

選項B不正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在；

選項C正確，會計分錄測試的總體包括標準會計分錄、非標準會計分錄和其他調整；

選項D不正確，審計準則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整。

綜上，本題應選C。

12.C注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經登記機關登記確認的資本，所以選項C錯誤。

13.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

14.C在第一個間距內選擇隨機數(shù)500，則選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計金額之內，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個樣本在第7個項目中。

15.B實質性分析程序適用于應對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

16.A選項A符合題意，選項C、D不符合題意。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍；

選項B不符合題意，明顯微小錯報不等同于“不重大”，這些錯報單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上，本題應選A。

17.D發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項。

18.C如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受，所以選項A錯誤；估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，而不是直接認定總體不能接受，所以選項B錯誤；選項D，如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受。

19.D信賴過度風險和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關系，當信賴過度風險和可容忍偏差率增大時，樣本規(guī)模就會減少；預計總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關系，當預計總體偏差率減少時，樣本規(guī)模就會減少，在這種變動關系下，選項A、B、C都是不正確的，因為它們要么導致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導致樣本量的變動無法判斷。

20.C控制風險應在簽約之后進行的測試中評價。

21.A當年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。

22.B交易性金融資產和其他三類資產之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

23.D管理當局是決策者，會計責任應當由管理當局承擔。會計師事務所不承擔會計責任。

24.C函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

25.B集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通通報工作要求作要求。

26.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

27.B選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，A注冊會計師不能評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則不應承接該集團審計業(yè)務。

28.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。控制測試是測試內部控制有效性，而被審計單位的內部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說控制測試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測試中，注冊

會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細節(jié)測試中，注冊會計師確定適當?shù)臉?/p>

本規(guī)模時要考慮總體的變異性。

29.B選項A，如果會計師事務所、審計項翟組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有真接經濟利益或重大間接經濟效益，將產生重大的自身和威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平；選項C，如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平；選項D，執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的式鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。

30.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

31.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應選B。

32.C【正確答案】：C

【答案解析】：對比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統(tǒng)已輸入相關信息。選項C涉及到商品裝運過程中相關人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。

33.D如果在業(yè)務約定書中沒有約定要提交管理建議書，選項D不是會計師事務所和注冊會計師應負的義務。

34.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

35.D選項A恰當，當存貨被作為抵押品時，注冊會計師可以要求其他機構或人員進行確認；

選項B恰當，代存的存貨不屬于被審計單位所有，注冊會計師向所有者函證可獲取存貨的相關信息；

選項C恰當，因存貨性質無法金盤，注冊會計師可以實施替代的審計程序，向顧客和供應商函證是替代程序之一；

選項D不恰當?shù)项}意，被審計單位人員進行盤點是注冊會計師就應在存貨存放地點進行現(xiàn)場監(jiān)督，而不是在盤點完成后才進入存貨存放地點。

綜上，本題應選D。

36.B選項A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導致錯誤；

選項B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯誤的發(fā)生；

選項C、D，因為設有計算機核對的程序，錯誤很難發(fā)生。

綜上，本題應選B。

37.C選項A，屬于會員有義務和權利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項C，必須取得客戶同意。

38.D在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。

39.D

40.C【答案】C

【解析】在審計中，違反法規(guī)行為屬于專業(yè)名詞，特指違反會計準則和制度之外的其他法律法規(guī)的行為，排除了B；注冊會計師從是否影響財務報表的角度來關注被審計單位的違反法規(guī)行為的，因此，在財務會計法規(guī)以外的其他法律法規(guī)中，與財務報表關系越密切，越受到注冊會計師的關注。

41.B注冊會計師應當重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。參考教材P175。

42.D對內部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

43.D因為審計報告已經報出，只能采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。

44.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

45.C效率比率是某項財務活動中所費與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項目的比例屬于效率比率。

46.A對于需要項目質量控制復核的項目，未完成項目質量控制復核，不得出具報告。

47.C【答案】C

【解析】證據(jù)A、B、D由甲公司自行編制、編寫，證據(jù)c來自X公司外部的獨立的第三方。來自獨立第三方的證據(jù)比被審計單位自行編制編寫的證據(jù)可靠。

48.B證券市場線適用于單個證券和證券組合（不論它是否已有效地分散了風險）。它測度的是證券（或證券組合）每單位系統(tǒng)風險（β系數(shù)）的超額收益。證券市場線比資本市場線的前提寬松，應用也更廣泛。

49.C注冊會計師未能恰當?shù)囟x誤差將導致非抽樣風險，選項C錯誤。

50.A選項A恰當，檢查程序可以運用于風險評估程序、控制測試和實質性程序；

選項B不恰當，分析程序可以運用于風險評估程序和實質性程序，不能運用于控制測試；

選項C不恰當，重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對，只能運用于實質性程序；

選項D不恰當，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制，只能運用于控制測試。

綜上，本題應選A。

51.ABC本題的審計目標是“結合固定資產項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性”。這里有兩個關鍵點，一是程序是否結合了固定資產項目，二是程序能否在總體上測試折舊費用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個關鍵點，而程序D中并未涉及固定資產。

52.ABC財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認定；相反，此類風險增加了多個不同認定發(fā)生重大錯報的可能性。

53.ACD時間越短，變動越“少”或越仔細，必然會為其后的期末控制測試奠定良好的基礎，而若期中控制測試評價風險越高，說明期中之前的內部控制越少，可被信賴，從成本效益的角度看，控制測試的必要性越低。

54.AB選項A正確，被審計單位管理層了解其環(huán)境主要為了經營管理企業(yè)，而注冊會計師了解的目的是為了識別和評估是否存在重大錯報風險，顯而易見，被審計單位管理層應當了解的程度較高；

選項B正確，詢問是實施風險評估的程序之一；

選項C錯誤，并非了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均需實施分析程序，了解被審計單位的內部控制時就不宜使用分析程序；

選項D錯誤，實質性程序時風險應對時實施的程序，不是風險評估時實施的程序。

綜上，本題應選AB。

55.ABCD

56.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業(yè)務需要分為基本憑證和特定憑證。

57.BCD選項A，集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

58.ACD因更新改造而停止使用的固定資產，應該停止計提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項B中注冊會計師并不需要提請調整。

59.BD選項A屬于重大的不確定事項，如果被審計單位在財務報表予以適當披露，注冊會計師應在審計報告的意見段后增加強調事項段予以說明。

60.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以后結轉入主營業(yè)務成本從而在稅前扣除。

61.ACD清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點方法，確定實有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及盈虧情況。庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場；在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。盤點后，應根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員簽章。故選ACD。

62.BCD選項A不恰當，注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊風險再實施應對措施；

選項B恰當，管理層存在舞弊行為，注冊會計師應當與適當?shù)娜藛T溝通，適當?shù)娜藛T至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別；

選項C恰當，了解商業(yè)理由是為了評估交易的目的是否是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為；

選項D恰當，實施追加的審計程序是以將審計風險降至可接受的低水平。

綜上，本題應選BCD。

63.ABC現(xiàn)金預算的編制基礎包括日常業(yè)務預算和特種決策預算，其中AC屬于日常業(yè)務預算，B屬于特種決策預算。

64.ABC管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當(選項A)；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項B)；(3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為(選項C)。

65.ABD結合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

66.ABCD會計師事務所在制定全面質量控制的政策的程序時，應當綜合考慮的因素包括6個方面：（1）業(yè)務規(guī)模和范圍;（2）組織形式及業(yè)務部門的設置;(3)分支機構設置及區(qū)域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質及構成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素。可見，題中四項答案均在包括在內。

67.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關性原則：所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

68.ABCD組成部分是指某一實體或某項業(yè)務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中。

選項A、B、D，母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權益法或成本法核算的被投資實體，或者集團本部、分支結構可被視為組成部分；

選項C，職能部門、生產過程、單項產品或勞務或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應選ABCD。

69.ABD選項A屬于具有財務重大性的重要組成部分；

選項B屬于具有特別風險的重要組成部分；

選項C中的組成部分從事不具有特別風險的日常交易，且利潤總額占集團利潤總額比例較低，不屬于重要組成部分；

選項D中的組成部分收入總額占集團收入總額的比例較高，而收入中大部分是與集團之間的關聯(lián)交易又說明該組成部分收入確認的風險較高，該組成部分屬于重要組成部分。

綜上，本題應選ABD。

70.BC資產和權益的恒等關系是復式記賬的理論基礎，也是企業(yè)編制資產負債表的依據(jù)。

71.ABCD

72.ACD選項B不恰當。如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

73.BCD銀行存款余額函證的對象主要有三