所得稅知識宣傳 財務(wù)處2月14日

2021年所得稅知識宣傳

財務(wù)處

2021年2月14日會議的背景和主要任務(wù)個人所得稅政策解讀主要內(nèi)容2016年個人所得稅問題的處理建議會議的背景和任務(wù)1.背景：2021年年終績效分配個人所得稅較2021年有較大幅度的增加，教職工普遍反映稅負較重。這次會議是學校尤其是財務(wù)處對教職工的反映的回應(yīng)。2.2021年年終績效分配個人所得稅較2021年有較大幅度增加的原因①計稅根底增加：年終績效增加和2021年下半年勞務(wù)費年終集中發(fā)放，二者疊加導致計稅根底增大，稅負增加。②征稅方式變化：按單位集體計征轉(zhuǎn)變?yōu)榘磦€人計征。③計稅環(huán)境變化：人工計稅轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C系統(tǒng)計稅。人工計稅環(huán)境下，計稅公式：年終一次性獎金*稅率-速算扣除數(shù)*12；計算機系統(tǒng)計稅，計稅公式：年終一次性獎金*稅率-速算扣除數(shù)。系統(tǒng)已設(shè)定計稅公式，任何人無權(quán)變更。④時間緊張：從確定分配方案到年終發(fā)放僅僅幾天時間，且多數(shù)教職工已經(jīng)放假，財務(wù)沒有時間給大家設(shè)計交稅方案。3.會議的任務(wù)：依法、合理納稅，在遵守稅法的前提下實現(xiàn)個人納稅最小化。個人所得稅政策解讀--工資、薪金所得的計稅方法

個人所得稅稅率表（適用工資、薪金所得）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（月應(yīng)稅收入-3500）稅率速算扣除數(shù)1不超過1500元3%2超過1500元至4500元的部分10%1053超過4500元至9000元的部分20%5554超過9000元至35000元的部分25%10055超過35000元至55000元的部分30%27556超過55000元至80000元的部分35%55057超過80000元的部分45%13505計稅公式：應(yīng)交所得稅=（月應(yīng)稅收入-3500）*稅率-速算扣除數(shù)個人所得稅政策解讀—年終一次性獎金的計稅方法

1.全年一次性獎金發(fā)放當月應(yīng)稅工資、薪金高于〔或等于〕稅法規(guī)定的費用扣除額的：年終一次性獎金÷12→稅率和速算扣除數(shù)，應(yīng)繳稅額=年終一次性獎金*適用稅率-速算扣除數(shù)例.張某年終一次性獎金48000元，其應(yīng)繳所得稅計算法方法〔假設(shè)其工資超過3500元〕48000÷12=4000元(大于1500小于4500〕，對應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105年終一次性獎金應(yīng)交稅額=48000*10%-105=4695元。2.全年一次性獎金發(fā)放當月應(yīng)稅工資、薪金低于稅法規(guī)定的費用扣除額的：

[全年一次性獎金-〔3500-當月工資、薪金〕]÷12→確定稅率和速算扣除數(shù)。

應(yīng)繳稅額=[全年一次性獎金-(3500-工資、薪金所得)]×適用稅率-速算扣除數(shù)。

例：王某年終一次性獎金12500元，發(fā)放當月王某的應(yīng)稅工資為3000元。[12500-〔3500-3000〕]÷12=1000元<1500，對應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0年終一次性獎金應(yīng)交所得稅=[12500-〔3500-3000〕]*3%-0=360元。注：在一個納稅年度內(nèi)，每人只允許采用該計算方法計稅一次。當月工資、薪金所得與全年一次性獎金分別計算繳納個人所得稅。個人所得稅政策解讀一、工資薪金所得稅與年終一次性獎金所得稅計算方法比較1.計稅方法不同。工資、薪金所得稅是超額累計稅率，分段計稅。年終一次性獎金是固定稅率，稅額與收入是線性關(guān)系。2.年終一次性獎金計稅方式存在“縮水區(qū)〞。在每檔稅率變動區(qū)間，存在多發(fā)少得的現(xiàn)象。縮水區(qū)：[18001,19283],[54001,60188],[108001,114600],[420001,447500]…例：王某年終一次性獎金54000元〔54000÷12=4500,稅率10%，速算扣除數(shù)105〕，應(yīng)交稅金5295元，稅后收入48705元；李某年終一次性獎金54120元〔54120÷12=4510>4500，稅率20%，速算扣除數(shù)555〕，應(yīng)交稅金10269元，稅后收入43851元。二、工資表中的納稅工程月應(yīng)稅收入=崗位工資+根底津貼+薪級工資+發(fā)勞務(wù)+獎勵津貼-工會會費-公積金-醫(yī)療保險-預扣養(yǎng)老2021年所得稅問題的處理建議

一、年終一次性獎金與勞務(wù)費分開計稅〔減少年終一次性獎金的計稅根底〕。二、自主選擇計稅方式及原那么1.勞務(wù)費：可以將勞務(wù)費分攤在3月、4月、5月、6月的工資中，具體分攤在那一個或幾個月中，由本人結(jié)合當月的應(yīng)稅工資自主決定。但單筆勞務(wù)費不能拆分，比方研究生監(jiān)考費800元，不能拆分成3月400元，4月400元。2.年終一次性獎金：如果年終一次性獎金的計稅稅率高于工資計稅稅率，可以將年終一次性獎金的一局部放在2021年剩余月份〔3-12月〕與工資一道合并計稅。但教學獎勵、科研獎勵不能分解到2021年剩余月份內(nèi)發(fā)放。3.教職工只能對津貼、勞務(wù)的發(fā)放時間進行調(diào)整，但調(diào)整后的總額必須與已發(fā)數(shù)保持一致，不得增加或減少。4.教職工之間得相互轉(zhuǎn)讓，如A轉(zhuǎn)讓2000元給B，選擇退還代管賬戶的，不得通過報銷個人消費的方式領(lǐng)回，…，上述行為涉嫌逃稅。5.每位教職工都可以按上述原那么自主選擇計稅方式，但一旦選定不得隨意變更。具體操作方法和時間要求一、教職工登陸財務(wù)信息系統(tǒng)個人年終津貼查詢，查詢2021年1月發(fā)放的2021年年終一次性獎金〔津貼〕和勞務(wù)費情況。第13個月的獎勵工資單獨列示，暫不計入計稅基數(shù)。二、根據(jù)發(fā)放情況對照前述的個人所得稅的相關(guān)政策、自主選擇交稅方式及原那么要求，自己設(shè)計個人所得稅繳交方案。三、各單位將職工自己設(shè)計的、經(jīng)本人簽字確認的所得稅計稅方案于2021年2月25日前匯總報學校財務(wù)處。無論教職工是否調(diào)整計稅方案，均需提交計稅方案。不調(diào)整的，請注明同意原計稅方案。四、各單位安排專人在財務(wù)處的指導下將所有職工方案重新錄入財務(wù)系統(tǒng)。有關(guān)工作將在3月8日前完成。2021年年終獎金、勞務(wù)費發(fā)放分配表姓名工資號類別合計年終一次發(fā)放3月4月5月6月7月8月9月10月11月1