出口退稅的基本政策

中國(guó)出口退稅制度講座311/6/20231第一節(jié)國(guó)家出口退稅政策及其調(diào)整11/6/20232國(guó)家出口退稅政策大事記1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。退稅政策布局無疑贏得了出口企業(yè)的普遍歡迎和外貿(mào)曲線的一路上揚(yáng)。1994年1月1日，隨著國(guó)家稅制的改革，我國(guó)改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。

11/6/202331996年的改革1996年，由于財(cái)政原因，中國(guó)政府將退稅率分別降為3%、5%和9%。11/6/202341997年的改革1997年開始的亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成中國(guó)出口的大幅度下降;政府從1998年開始逐漸將出口退稅率調(diào)高，出口商品的綜合退稅率由原來的6%提高到15%。11/6/2023521世紀(jì)前5年的改革2002年，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物出口退稅全面實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，企業(yè)可以直接得到出口退稅帶來的實(shí)惠。2003年由于經(jīng)濟(jì)局部過熱，出口欠稅嚴(yán)重，政府將出口退稅率由15.51%調(diào)整到12.51%。2003年10月14日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口退稅率的通知》正式出臺(tái)，主要內(nèi)容包括：自2004年1月1日起，對(duì)出口退稅機(jī)制進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率；加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度；建立中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制；推進(jìn)外貿(mào)體制改革，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口整體效益。

11/6/202362006年的改革2006年1月1日起將取消多項(xiàng)皮革類原材料的出口退稅政策，并下調(diào)了部分產(chǎn)品的出口退稅率。被取消出口退稅類別最多的是皮革類原材料，包括生毛皮、藍(lán)濕皮、濕革和干革，這類原材料多被使用在服裝鞋帽等產(chǎn)品的制造上。

11/6/202372007年新的出口退稅政策

調(diào)整力度空前第二節(jié)11/6/20238通知經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2007年6月18日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局商國(guó)家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》（簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅政策。11/6/20239一石二鳥自7月1日起，我國(guó)將調(diào)整部分商品的出口退稅政策。與此前歷次調(diào)整相比，本次出口退稅政策調(diào)整的力度和范圍都是空前的，被列入調(diào)整“大名單”的，2831項(xiàng)商品約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。此時(shí)出臺(tái)這樣的政策可謂"一石二鳥"，一是緩解外貿(mào)順差過大的問題；二是促使中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由偏快向更穩(wěn)健的方向轉(zhuǎn)變。

11/6/202310出口退稅政策調(diào)整力度加大力促國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅將被取消，2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率將進(jìn)一步降低。此次出口退稅政策調(diào)整，再次表明國(guó)家緩解貿(mào)易順差過大、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的決心。根據(jù)日前發(fā)布的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》，此次出口退稅政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。這是我國(guó)在今年數(shù)次調(diào)整相關(guān)商品進(jìn)出口關(guān)稅稅率基礎(chǔ)上，又一次大規(guī)模調(diào)整國(guó)家出口退稅政策。此次調(diào)整的焦點(diǎn)仍集中在“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品上，共有553項(xiàng)此類商品的11/6/202311出口退稅被取消的有出口退稅被取消的，其中包括鹽和水泥等礦產(chǎn)品，肥料、染料等化工產(chǎn)品，金屬碳化物和活性炭產(chǎn)品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產(chǎn)品、非合金鋁制條桿等簡(jiǎn)單有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。

11/6/202312下調(diào)了2268項(xiàng)國(guó)家還下調(diào)了2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率，涉及服裝、鞋帽、箱包、玩具、紙制品、植物油、塑料和橡膠及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分鋼鐵制品等。11/6/202313背景為了遏制“兩高一資”產(chǎn)品的出口，2006年9月和2007年4月，我國(guó)先后調(diào)整了有關(guān)商品的出口退稅政策。對(duì)于此次出口退稅的調(diào)整，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，是為了進(jìn)一步抑制外貿(mào)出口的過快增長(zhǎng)，緩解我國(guó)外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾。外貿(mào)順差過大是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的突出問題。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2007年1至5月我國(guó)進(jìn)出口總額為8013億美元，同比增長(zhǎng)23.7%。其中，出口總額4435億美元，同比增長(zhǎng)27.8%；進(jìn)口總額3578億美元，同比增長(zhǎng)19.1%；出口增幅高于進(jìn)口增幅8.7個(gè)百分點(diǎn)，累計(jì)順差857億美元，同比增長(zhǎng)83.1%。11/6/202314當(dāng)前存在的極大的問題

外貿(mào)順差過大是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的突出問題。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2007年1至5月我國(guó)進(jìn)出口總額為8013億美元，同比增長(zhǎng)23.7%。其中，出口總額4435億美元，同比增長(zhǎng)27.8%；進(jìn)口總額3578億美元，同比增長(zhǎng)19.1%；出口增幅高于進(jìn)口增幅8.7個(gè)百分點(diǎn)，累計(jì)順差857億美元，同比增長(zhǎng)83.1%。隨著外貿(mào)順差的增加，貿(mào)易摩擦也經(jīng)常發(fā)生。11/6/202315

本次調(diào)整不設(shè)過渡期2006年9月，財(cái)政部曾會(huì)同有關(guān)部門發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類目錄的通知》，對(duì)部分商品的出口退稅政策作了調(diào)整。為減少企業(yè)損失，保證政策的平穩(wěn)過渡，當(dāng)時(shí)特別規(guī)定了三個(gè)月的過渡期，即對(duì)調(diào)整出口退稅率的商品只要符合一定條件并在一定期限內(nèi)辦理出口合同備案的，可以按原出口退稅率執(zhí)行?！暗趫?zhí)行過程中出現(xiàn)了很多虛假合同，影響了國(guó)家宏觀政策的調(diào)控效果，也造成了企業(yè)之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)?！必?cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。11/6/202316

本次調(diào)整不設(shè)過渡期鑒于這次出口退稅政策調(diào)整以緩解外貿(mào)順差過大為主要政策目標(biāo)，考慮到去年出口退稅政策調(diào)整設(shè)置過渡期出現(xiàn)的問題，這次出口退稅政策調(diào)整沒有設(shè)置過渡期。但是，為了讓企業(yè)有提前準(zhǔn)備的時(shí)間，這次將調(diào)整的政策內(nèi)容提前一定時(shí)間對(duì)社會(huì)公布。同時(shí)，考慮到一些造船合同和對(duì)外工程承包合同一般期限較長(zhǎng)，價(jià)格難以調(diào)整，因此，規(guī)定對(duì)此前已經(jīng)簽訂的船舶出口合同和工程中標(biāo)或已經(jīng)簽訂的價(jià)格上不能更改的長(zhǎng)期對(duì)外承包工程合同涉及的出口設(shè)備和建材，于2007年7月20日前在主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。11/6/202317要達(dá)到的目的我國(guó)出口退稅政策已由原來的稅收政策變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)調(diào)整政策。這次調(diào)整的產(chǎn)品正是中國(guó)今后要限制生產(chǎn)和出口的產(chǎn)品。多年以來，我國(guó)一些高耗能、高污染行業(yè)的生產(chǎn)、出口和投資增長(zhǎng)都比較迅速。官方統(tǒng)計(jì)顯示，1~4月份化工、建材、鋼鐵、有色金屬等高耗能行業(yè)增速同比分別高于規(guī)模以上工業(yè)增速3.4個(gè)、5.2個(gè)、9.2個(gè)和3.9個(gè)百分點(diǎn)。主要耗能產(chǎn)品的產(chǎn)量增速明顯加快，部分高耗能產(chǎn)品出口大幅增加。此次調(diào)整出口退稅政策，"可以優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。"11/6/202318節(jié)能減排高耗能、高污染行業(yè)的快速擴(kuò)張，勢(shì)必導(dǎo)致能源消耗快速增長(zhǎng)，國(guó)家節(jié)能減排形勢(shì)嚴(yán)峻。因此，必須調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式。11/6/202319節(jié)能減排針對(duì)國(guó)家此次大力度調(diào)整一些高耗能、高污染企業(yè)的出口退稅政策，鋼鐵、船舶等產(chǎn)品出口退稅率的下調(diào)，不但有利于緩解我國(guó)日益高企的貿(mào)易順差，而且對(duì)企業(yè)生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品，增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，淘汰落后產(chǎn)能，提高產(chǎn)業(yè)集中度也有好處。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本轉(zhuǎn)變。

11/6/202320力促企業(yè)的調(diào)整與提高實(shí)施新的出口退稅政策，對(duì)企業(yè)來說也是一個(gè)調(diào)整與提高的機(jī)會(huì)。出口退稅率的下調(diào)無疑會(huì)增加企業(yè)生產(chǎn)成本，會(huì)給紡織等低利潤(rùn)行業(yè)帶來一定的壓力。但國(guó)家近幾次出口退稅率的下調(diào)，客觀上也起到逼迫企業(yè)減少低附加值產(chǎn)