2021-2022年黑龍江省哈爾濱市注冊會計審計專項練習(含答案)

2021-2022年黑龍江省哈爾濱市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關于客戶的誠信問題的說法中，錯誤的是（）

A.考慮客戶的誠信情況有助于降低業(yè)務風險

B.絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶

C.注冊會計師應當拒絕不誠信的客戶

D.客戶的誠信問題必然導致財務報表產(chǎn)生重大錯報

2.下列關于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

3.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

4.下列有關內部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當以口頭形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

B.需要報告的內部控制缺陷僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的

C.審計工作對財務報表發(fā)表審計意見的同時需要對內部控制有效性發(fā)表審計意見

D.對于注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，不需要和管理層溝通

5.關于內部控制固有局限性，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導致內部控制失效

B.內部控制一般都是針對經(jīng)常、重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內部控制

D.因人員有限，限制了對內部控制的監(jiān)督

6.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

7.注冊會計師對資產(chǎn)類財務報表項目的存在性認定獲取審計證據(jù)時，細節(jié)測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

8.下列關于業(yè)務質量控制的說法中，正確的是()。

A.質量控制準則是每個注冊會計師都必須遵守的技術標準

B.業(yè)務質量控制僅僅適用于會計師事務所執(zhí)行的財務報表審計業(yè)務

C.會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終領導責任

D.會計師事務所的項目經(jīng)理對質量控制制度承擔最終領導責任

9.當專家的工作涉及使用具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實施審計程序測試這些數(shù)據(jù)，下列說法中不包括的是（）

A.重新執(zhí)行專家的測試B.了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內部控制C.核實數(shù)據(jù)的來源D.復核數(shù)據(jù)的完整性和內在一致性

10.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

11.ABC會計師事務所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務報表，甲公司2012年度財務報表由XYZ會計師事務所審計。在接受委托前，ABC會計師事務所需要與XYZ會計師事務所進行溝通，下列有關說法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

B.ABC會計師事務所負有主動溝通責任

C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會計師事務所在獲得甲公司口頭授權后即可與XYZ會計師事務所進行溝通

12.春華會計師事務所指派王注冊會計師擔任長江集團財務報表審計項目合伙人。王注冊會計師為履行其審計責任需要采取恰當?shù)目刂拼胧?，以下表述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團審計業(yè)務的人員從整體上具備適當?shù)膭偃文芰捅匾刭|

B.負責指導、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計業(yè)務，并確定出具的審計報告適合具體情況

C.在集團財務報表出具的審計報告中提及組成部分注冊會計師

D.在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并不減輕王注冊會計師及春華會計師事務所對長江集團審計意見承擔的責任

13.證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實物證據(jù)D.口頭證據(jù)

14.下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓

D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

15.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

16.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

17.ABC會計師事務所首次承接A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，A公司的會計處理實現(xiàn)了信息化，如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，下列做法中正確的是()。

A.注冊會計師可以適當縮小信息技術審計的范圍

B.注冊會計師需要適當擴大信息技術審計的范圍

C.注冊會計師可以不測試其信息化系統(tǒng)

D.注冊會計師可以不對系統(tǒng)的相關控制功能進行審查

18.在工作底稿中記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在確定識別特征時，下列做法正確的是（）。

A.在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征

B.對于觀察程序．注冊會計師以觀察過程作為識別特征

C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

19.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計師應取得該職員提供的確認書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認書。（）

A.是B.否

20.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

21.下列有關注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當糾正管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時缺乏分析的錯誤

B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮該評估是否已包括注冊會計師在審計過程中注意到的所有相關信息

D.注冊會計師評價的期間應當與管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估期間相同，通常為自財務報表日起的十二個月

22.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.審計工作底稿的編制集中在審計工作完成后

B.審計工作底稿可以代替被審計單位的會計記錄

C.注冊會計師的口頭解釋不能用來解釋或澄清審計工作底稿中包含的信息

D.管理建議書屬于審計工作底稿的內容

23.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

24.以下各項錯報涉及到財務報表中的不同項目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認營業(yè)收入后沒有結轉營業(yè)成本

B.沒有對生產(chǎn)設備(產(chǎn)品已銷售)計提折舊

C.收款后本應貸記應收票據(jù)卻貸記應收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計提存貨跌價準備

25.下列有關項目質量控制復核的說法中正確的是（）。

A.項目質量控制復核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質量控制復核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質量控制復核應當在財務報表公布之時才能結束

C.項目質量控制復核人員不得代替項目組進行決策

D.高質量的項目質量控制復核，可以減輕項目合伙人的責任

26.

被審計單位對采購與付款內部控制監(jiān)督檢查的主要內容不包括的是()。

A.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業(yè)務授權批準手續(xù)是否健全，有無存在越權審批行為

C.檢查采購與付款業(yè)務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

27.鑒于總賬及其所屬明細賬相互關系，在進行賬簿登記時應采用（）。

A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權平均法

28.A注冊會計師承接甲集團財務報表的審計工作。下列關于A注冊會計師基于對集團財務報表審計目的判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

29.關于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，正確的是（）

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述來說不太可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大降低

30.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

31.關于書面聲明，下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師無法獲取管理層書面聲明，可實施更詳細的審計程序來獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.會計政策的選擇和運用屬于針對管理層責任的書面聲明

C.如管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，注冊會計師應當獲取相關書面聲明

D.如管理層在財務報表中作出不實陳述，治理層采取的糾正措施后，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見

32.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

33.下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，正確的是（）。

A.我們的審計是按照《中國注冊會計師法》進行的

B.我們接受委托對貴公司2012年度資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進行了審計

C.經(jīng)過審查，我們認為貴公司財務報表正確地反映了貴公司財務狀況和經(jīng)營成果

D.我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見

34.下列有關財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應當向外部監(jiān)管機構(如有)報告或征詢法律意見

C.注冊會計師應當與治理層溝通其識別的被審計單位違反法律法規(guī)行為，但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)的事項

35.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

36.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權投資的機構．法人發(fā)行的股票，應為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

37.注冊會計師在審計中獲取到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是()。

A.注冊會計師向債務人進行函證所收回的回函B.注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對賬單D.被審計單位的成本計算單

38.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務報表。在2014年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2014年財務報表審計業(yè)務約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務委托關系。則業(yè)務期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

39.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網(wǎng)絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

40.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業(yè)務

41.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

42.注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，不應當采取的措施是（）。

A.改變擬實施的審計程序的性質，以獲取更相關、可靠的審計證據(jù)

B.使某些審計程序不被管理層預見和事先了解

C.針對舞弊導致的重大錯報風險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應用

43.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.進一步審計程序的時間在某些情況下指的是審計程序的實施時間，在另一些情況下是指需要獲取的審計證據(jù)使用的期間或時點

B.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期中或接近期中實施實質性程序

C.當重大錯報風險較高時，注冊會計師可以采用不通知的方式或在管理層不能預見的時間實施審計程序

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當對剩余期間獲取審計證據(jù)

44.會計師事務所承接業(yè)務后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，其中應當終止該項審計業(yè)務的是()。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務約定條款要求的時間內完成業(yè)務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組采用積極式函證方式對某應收賬款進行函證而未收到回函

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

45.對于存貨項目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的認定是()。A.計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

46.

第

6

題

審計人員檢查被審計單位銷售截止時，下列各項問題中，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（）。

A.應收賬款在會計報表上的列示不正確B.當年未入賬的銷售業(yè)務C.銷售退回的產(chǎn)品未入庫D.超額的銷售折扣

47.下列有關會計師事務所質量管理體系應滿足的總體要求的相關說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務所應在全所范圍內統(tǒng)一設計、實施和運行質量管理體系

B.不同的會計師事務所，其設計的質量管理體系是基本相同的

C.會計師事務所的質量管理體系是動態(tài)調整的，不是一成不變的

D.會計師事務所在設計、實施和運行質量管理體系時，應當采用風險導向的思路

48.

在財務報表報出后，如果知悉Y公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，G注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應的措施。下列措施中，不適當?shù)氖?)。

A.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標準的無保留意見審計報告

B.應要求被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

C.在新的審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響

49.我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，資產(chǎn)負債表是按（）所反映的經(jīng)濟內容設計的。

A.資產(chǎn)=負債+所有者權益B.有借必有貸．借貸必相等C.賬戶的平行登記D.借貸記賬法

50.章平注冊會計師負責對本所的助理人員進行輔導和培訓，在2008年度的業(yè)務培訓中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會計師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關直接報告業(yè)務的表述中，錯誤的是（）。

A.在直接報告業(yè)務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者所獲取

B.在直接報告業(yè)務中注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象

C.在直接報告業(yè)務中無論注冊會計師是否獲取了責任方認定，在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論，責任方僅需要對鑒證對象負責

D.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結論

二、多選題(30題)51.下列關于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的說法中，正確的有()。

A.集團項目組應當在完成大部分審計工作后向組成部分注冊會計師通報工作要求

B.集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內容應當明確組成部分注冊會計師應執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

C.集團項目組應當制定擬審計或審閱組成部分的重要性水平，：并通報給組成部分注冊會計師

D.集團項目組應向組成部分注冊會計師通報與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

52.下列情況中，可能導致被審計單位管理層產(chǎn)生編制虛假財務報告的機會的有（）

A.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.受次貸危機的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績激勵指標

D.治理層對財務報告過程和內部控制實施的監(jiān)督無效

53.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

54.下列哪些屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施()。A.A.提供更多的督導

B.向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.選擇進一步審計程序

D.只在期末實施實質性程序

55.在下列情況下，影響注冊會計師獨立性的有()。

A.被審計單位為金融機構，項目組成員在該機構按正常程序開立了存款賬戶

B.參與鑒證業(yè)務的注冊會計師具有律師資格，并同時擔任被審計單位的法律顧問

C.被審計單位已連續(xù)兩年積欠審計費用，至今尚未償還

D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

56.針對舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，以下風險評估程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

C.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

D.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系

57.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關的重要的假設和方法在具體情況下的相關性和合理性

D.與專家工作相關的重要的原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性和準確性

58.下列關于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

59.下列各項中，屬于注冊會計師與治理層的有效溝通形式的有（）

A.書面報告B.當面討論C.結構化陳述D.電話溝通

60.下列各項中，注冊會計師在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，應當記錄的內容有()。

A.測試的具體項目或事項的識別特征

B.審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期

C.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

D.索引號

61.注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員實現(xiàn)溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。下列注冊會計師的做法中屬于增加審計程序不可預見性的有（）

A.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問

B.采用突擊式監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

C.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨的監(jiān)盤

D.使用計算機輔助審計技術復核銷售及客戶賬戶

62.第

27

題

下面有關應付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權人進行函證

B.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應付賬款，所以對應付賬款一般不需要函證

63.注冊會計師在確定被審計單位財務報表整體的重要性水平時，應考慮的因素有（）

A.財務報表使用者的需求B.被審計單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計證據(jù)數(shù)量D.可接受審計風險水平

64.注冊會計師應當評價其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計證據(jù)包括（）。

A.針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取措施的適當性和及時性

B.治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內容與治理層達成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

65.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

66.會計師事務所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔民事責任。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位重大錯報

B.審計業(yè)務所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

67.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

68.注冊會計師張櫻正在對華清公司2007年度財務報表中與投資相關的項目實施審計?？紤]到2007年新的會計制度對投資業(yè)務的相關規(guī)定有很大變動，注冊會計師張櫻決定將投資業(yè)務作為審計的重點領域。以下是注冊會計師張櫻在審計中需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

下列項目中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。

A.權益法核算被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈時

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

69.關于項目質量復核和項目組內部復核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質量復核包括多個復核層級，項目組內部復核僅由項目合伙人進行復核

B.項目組內部復核的內容多于項目質量復核的內容

C.項目質量復核僅適用于上市實體財務報表審計業(yè)務，項目組內部復核適用于所有業(yè)務

D.項目質量復核是由獨立于項目組的項目質量復核人員執(zhí)行，項目組內部復核是由項目組內部人員執(zhí)行復核

70.關于影響審計證據(jù)的性質和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

71.在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應當執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍

72.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關審計證據(jù)不易確定結論，必須在工作底稿中恰當記錄得出的各種可能結論

B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，必須在工作底稿中恰當記錄不能得出結論的原因

73.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業(yè)務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

74.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠D.是否受損

75.

第

37

題

陳華在審計U公司2006年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務中存在嚴重的錯報，作為注冊會計師應當考慮的是（）。

A.錯報是否表明U公司存在舞弊

B.將該錯報視為孤立事項

C.錯報是否涉及U公司較高級別的人員

D.懷疑U公司管理層聲明的可靠性

76.下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導降低非抽樣風險

77.下列屬于編制審計工作底稿的目的的有（）

A.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎

B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作

C.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

D.便于后任注冊會計師查閱底稿

78.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質性程序的范圍

79.關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.無論被審計單位是否同意，前任注冊會計師都應當對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復

B.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通方式可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

C.如果后任注冊會計師致函前任注冊會計師后未得到回復，可以假定不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托

D.前任注冊會計師可以允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿，前提是必須取得被審計單位的確認函，確認函中應當規(guī)定后任注冊會計師查閱審計工作底稿的范圍

80.以下事項中需要與前任注冊會計師溝通的情形有（）

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務營銷D.客戶尋求第二次意見

三、判斷題(3題)81.高危行業(yè)企業(yè)如有按國家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費的，應當在資產(chǎn)負債表所有者權益項下的“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設“專項儲備”項目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費期末余額。()

A.是B.否

82.資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項目應根據(jù)總賬余額直接填列。()

A.是B.否

83.第

35

題

在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師是甲公司2020年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。A注冊會計師擬針對營業(yè)收入的準確性認定實施貨幣單元抽樣，并對抽取的銷售交易實施追查至發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始憑證的審計程序。審計工作底稿記載的其他情況如下：（1）A注冊會計師獲取了甲公司依據(jù)銷售資料編制的2020年度主營業(yè)務收入明細表，在復核、加計正確并與財務報表核對一致后，構成測試總體。（2）A注冊會計師定義的邏輯單元為每個客戶賬戶余額，抽樣單元為賬戶的每一筆主營業(yè)務收入。（3）由于總體中各筆銷售業(yè)務的金額差異較大，A注冊會計師對總體進行了降序排列后將總體分為兩層，以便在不降低可信賴程度的條件下提高審計抽樣的效率。（4）因抽取的某一筆銷售業(yè)務的發(fā)運憑證丟失，無法實施檢查程序，A注冊會計師另外選取一筆銷售業(yè)務進行檢查。（5）針對在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)的錯報百分比為50%和20%的兩項錯報，A注冊會計師分別推斷錯報并降序排列，與對應的保證系數(shù)增量相乘后作為總體錯報上限。要求：分別針對情況（1）至（5），逐一指出A注冊會計師的決策是否恰當。如認為不恰當，請簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所合伙人對新承接的甲公司(上市公司)2012年度財務報表審計工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準則框架下的質量控制制度。部分相關內容如下：

(1)關鍵審計合伙人A一再向甲公司審計項目組全體成員強調應當視審計工作質量為一切，將審計風險降至零；

(2)關鍵審計合伙人A要求甲公司審計項目組成員徹底落實《職業(yè)道德守則》，如果項目組成員的近親屬在甲公司關鍵崗位工作請各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計工作底稿只能是電子形式，審計工作底稿的歸檔期限為財務報告對外公布日后60天內；

(4)甲公司2012年度財務報表審計工作由關鍵審計合伙人A親自負責，因此不需要進行項目質量控制復核；

(5)為保證按業(yè)務約定書的時間出具報告，對于未得到解決的項目組內部分歧，以關鍵審計合伙人A的意見為準，并據(jù)以出具審計報告；

(6)在承接業(yè)務前，審計項目組直接假定甲公司管理層是誠信的，沒有對甲公司管理層的誠信問題進行了解。

要求：

針對上述(1)、(2)項，指出關鍵審計合伙人A的做法是否恰當，并說明理由；針對(3)至

(6)項，請指出ABC會計師事務所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準則體系的規(guī)定，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務質量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A、B、C表述正確，客戶的誠信問題雖然不會必然導致財務報表產(chǎn)生重大錯報，但絕大數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊會計師應當了解客戶的誠信，決絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務風險；

選項D表述錯誤，客戶的誠信問題并不必然導致財務報表產(chǎn)生重大錯報。

綜上，本題應選D。

2.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)模芾韺颖灰蠡蜃栽高x擇編制財務報表，則可以采用替代基礎(如清算基礎)編制財務報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由。

3.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

4.B選項A，應當以書面形式進行溝通；選項C，審計工作中考慮的是與財務報表編制相關的內部控制，而并非企業(yè)所有內部控制；審計工作考慮與財務報表相關的內部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內部控制的有效性發(fā)表意見；選項D，部分內部控制缺陷需要同時和適當層級的管理人員溝通。

5.D對內部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

6.B識別特征通常具有唯一性。

7.C注冊會計師為了測試資產(chǎn)類財務報表項目“存在性”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項A，從財務報表只能查到財務報表已記錄的項目，不能查到項目未記錄的項目；選項C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

8.C選項A。質量控制準則足每個注冊會計師都必須遵守的管理標準；選項B，業(yè)務質量控制適用于會計師事務所執(zhí)行的所有業(yè)務；選項D，會計師事務所的主任會計師對業(yè)務質量控制制度承擔最終領導責任。

9.A選項A，注冊會計師并不能通過重新執(zhí)行來測試這些數(shù)據(jù)；

選項B、C、D，屬于注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選A。

當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實施下列的程序測試這些數(shù)據(jù)：①核實數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試針對數(shù)據(jù)的內部控制，以及向專家傳送數(shù)據(jù)的方式；②復核數(shù)據(jù)的完整性和內在一致性。

10.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

11.D后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復。

12.C選項A正確，集團審計業(yè)務人員具有適當?shù)膭偃文芰捅匾刭|是承接審計業(yè)務必要的條件之一；

選項B正確，有助于實現(xiàn)集團審計業(yè)務中注冊會計師的目標；

選項C不正確，選項D正確，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任。

綜上，本題應選C。

13.C證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實物證據(jù)。

14.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應征收營業(yè)稅。選項C，轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

15.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執(zhí)行的工作，復核工作有時由項目經(jīng)理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

16.D財務報表已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段，強調可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

17.B在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內容發(fā)生了相應的變化，在信息化的會計系統(tǒng)中，各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息系統(tǒng)的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關控制功能的審查。如果注冊會計師計劃信賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當擴大信息技術審計的范圍，因此只有選項B的說法正確。

18.A選項B對于觀察程序．注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征；選項C對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序．通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；選項D對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

19.N

20.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。

21.A選項A錯誤，糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責任。在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況。

22.D注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，而不應集中在審計工作完成后，選項A錯誤；審計工作底稿包括被審計單位的很多信息和記錄，但是審計工作底稿的所有權屬會計師事務所，不能代替被審計單位的會計記錄，選項B錯誤；注冊會計師的口頭解釋本身不能為其執(zhí)行的審計工作或得出的審計結論提供足夠的支持，但可用來解釋或澄清審計工作底稿中包含的信息，選項C錯誤。

23.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

24.A選項A中錯報導致高估存貨、低估營業(yè)成本，影響流動資產(chǎn)與營業(yè)利潤；

選項B中錯報導致高估固定資產(chǎn)，低估營業(yè)成本或存貨；

選項C中錯報僅影響應收賬款和應收票據(jù)項目，不影響流動資產(chǎn)總額，影響范圍最?。?/p>

選項D中錯報導致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來說，營業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項A的廣泛性大于選項D），折舊僅占營業(yè)成本的一部分（選項A的影響范圍大于選項B）。

綜上，本題應選A。

25.CC

【答案解析】：項目質量控制復核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應當在出具審計報告前就完成。項目質量控制復核不可以減輕項目合伙人的責任。

26.A解析：檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業(yè)務的實質性程序。

27.C總分類賬戶是所屬的明細分類賬戶的綜合，對所屬明細分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細分類賬戶是有關總分類賬戶的補充，對有關總分類賬戶起著詳細說明的作用?？偡诸愘~戶和明細分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內容相同，兩者結合起來既總括又詳細地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關明細賬戶中進行明細登記。

28.A選項A，基于集團審計目的，A注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

29.C選項A不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項B不正確，銀行對賬單和銀行詢證函都是外部證據(jù)，但詢證函直接由注冊會計師獲取，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

選項C正確，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠；

選項D不正確，若針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)能夠相互印證，與該項認定相關的審計證據(jù)則具有更強的說服力。

綜上，本題應選C。

30.B在集團財務報表審計中，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，只能由集團項目組基于集團審計目的，為組成部分確定組成部分重要性。選項8錯誤；為將未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務報表的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設定低于集團財務報表整體的重要性。選項D正確；注冊會計師在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。選項A正確；無論集團項目組僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，還是決定由組成部分注冊會計師負責審計組成部分財務報表，都需要確定組成部分重要性。選項C正確。

31.C選項A表述不恰當，如果如果未從管理層獲取管理層書面聲明，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見；

選項B表述不恰當，會計政策的選擇和運用是否適當屬于其他書面聲明，可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分；

選項C表述恰當，果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，但若不能從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述不恰當，如注冊會計師認為管理層在財務報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法進行。在這種情況下，除非治理層采取適當?shù)募m正措施，否則注冊會計師可能需要考慮解除業(yè)務約定；很多時候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會計師發(fā)表無保留意見。

綜上，本題應選C。

32.A認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估(選項C錯誤)?？刂骑L險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在(選項D錯誤)。

33.D

34.B如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構通報。如果不存在更高層級的機構，或者注冊會計師認為被審計單位可能不會對通報作出反應，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應當考慮是否需要向外部監(jiān)管機構(如有)報告或征詢法律意見。B選項說法錯誤。

35.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

36.A《公司法》規(guī)定為記名股。

37.DD【解析】債務人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強；銀行對賬單是經(jīng)被審計單位之手的外部證據(jù)，注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會計師自己編制的，證明力較強；成本計算單是內部證據(jù)，證明力最弱。

38.D業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

39.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

40.D選項D，如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務。

41.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策，D錯誤。

42.A改變擬實施的審計程序的性質屬于為了應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應采取的措施，故選項A不正確。其余三項都屬于應對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險而采取的總體應對措施。

43.B當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序。

44.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求；(3)事務所及審計項目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業(yè)務。

45.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。

46.B截止測試就是確定銷售業(yè)務是否計入恰當?shù)臅嬈陂g。

47.B由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結構、業(yè)務類型、業(yè)務風險等方面不同，質量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

48.A解析：B、C、D均為審計準則的規(guī)定，A與C矛盾。

49.A解析：資產(chǎn)負債表是根據(jù)會計恒等式設計的。

50.B在基于責任方認定的業(yè)務中注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象；在直接報告業(yè)務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論，所以選項B是錯誤的。

51.BCD選項A，集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

52.AD選項A、D為編制虛假財務報告提供了機會；

選項B、C為編制虛假財務報告提供了動機或壓力。

綜上，本題應選AD。

53.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間；③為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努r力遠遠超過預期；④無法獲取預期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

54.ABC解析：選項D總體應對措施不恰當，注冊會計師有可能在期中實施實質性程序。

55.BCD選項A，注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨立性；選項B，因過度推介影響獨立性；選項CD因經(jīng)濟利益影響獨立性。

56.ABCD選項A，注冊會計師應當評價通過其他風險評估程序和相關活動獲取的信息，考慮是否存在舞弊風險因素；

選項B，屬于注冊會計師考慮的其他信息；

選項C，詢問程序對于注冊會計師獲取信息、評估舞弊風險十分有用；

選項D，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

綜上，本題應選ABCD。

除此之外，注冊會計師還可以使用的風險評估程序有：組織項目組討論。

57.BCD選項A屬于注冊會計師在確定相關審計程序的性質、時間安排和范圍時應該考慮的因素。

58.BCD選項A不恰當，注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊風險再實施應對措施；

選項B恰當，管理層存在舞弊行為，注冊會計師應當與適當?shù)娜藛T溝通，適當?shù)娜藛T至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別；

選項C恰當，了解商業(yè)理由是為了評估交易的目的是否是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為；

選項D恰當，實施追加的審計程序是以將審計風險降至可接受的低水平。

綜上，本題應選BCD。

59.ABCD選項A、B、C、D，均屬于有效的溝通形式。要想有效地實現(xiàn)溝通目的，注冊會計師需要根據(jù)實際情況靈活選擇適當?shù)臏贤ㄐ问?。對于溝通形式的選擇不必拘泥于固定的模式，也沒有必要對所有的而溝通事項都采取正式、詳細和書面的形式。

綜上，本題應選ABCD。

60.ABC索引號或者編號是為了匯總及便于交叉索引和復核而注明在審計工作底稿中的，并不是在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時應當記錄的內容。

61.ACD選項A、C符合題意，都屬于超出被審計單位管理人員的預設，更能監(jiān)控一些被掩蓋的實事；

選項B不符合題意，針對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，注冊會計師最好采用突擊式，不屬于增加不可預見性的審計程序；

選項D符合題意，使用計算機輔助審計技術復核銷售及客戶賬戶屬于實施更細致的審計程序。

綜上，本題應選ACD。

62.ABD應付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

63.AB選項D，可接受審計風險取決于審計業(yè)務的性質，與重要性無直接關系，但是可接受審計風險與審計重要性之間是正向關系；

選項A、B、C，重要性影響應獲取的審計證據(jù)的數(shù)量，但反之不然，重要性水平與審計證據(jù)之間的關系是反向關系，重要性水平越高，審計證據(jù)越少。

綜上，本題應選AB。

64.ABCD有助于評價溝通過程充分性的審計證據(jù)包括：①針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取的措施的適當性和及時性；②治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度；③治理層在沒有管理層在場的情況下與注冊會計師會談的意愿和能力；④治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力；⑥就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內容與治理層達成相互理解的難度；⑥當治理層全部或部分成員參與管理被審計單位時，他們所表現(xiàn)出的對與注冊會計師討論的事項如何影響其治理責任和管理責任的了解；

⑦注冊會計師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。

65.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

66.ABCD會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

67.ABD選項C的總體設計不恰當。注冊會計師如果測試應付賬款的低估，則應將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應付賬款清單作為總體則是為了測試應付賬款的高估。

68.ACD新準則中企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈，賬務處理是借記資產(chǎn)類科目，貸記營業(yè)外收入科目，所以這個營業(yè)外收入是并入到企業(yè)期末的利潤中，投資企業(yè)按照被投資企業(yè)期末的利潤確認投資收益的，不單獨對其確認投資收益；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應確認投資收益，不能直接沖減投資成本；權益法核算的被投資企業(yè)發(fā)放的股票股利，投資企業(yè)無須進行賬務處理；權益法核算被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資方應確認投資收益；權益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應沖減長期股權投資成本，不應確認投資收益。

69.AC選項A錯誤，項目質量復核是由獨立于項目組的項目質量復核人員執(zhí)行，項目組內部復核是由項目組內部人員執(zhí)行復核，通常包含多個層級；選項C錯誤，項目質量復核適用于上市實體財務報表審計、法律法規(guī)要求實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務，以及會計師事務所政策和程序要求實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務。

70.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質四個方面來判斷審計證據(jù)的性質與范圍，

71.BCD選項A屬于具體審計計劃的內容。

72.BC選項A是否記錄所得出的審計結論以及選項D是否記錄不能得出結論的原因，均取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

73.ACD選項B不恰當。根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業(yè)務可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

74.AB對外來付款憑證的審計應從兩方面進行：一是外來原始憑證的構成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應到出票單位進行調查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

75.ACB：準則規(guī)定注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項，是否可將錯