營改增后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理探析

營改增后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理探析??摘要：主要圍繞營業(yè)稅改增值稅后,建筑施工企業(yè)面對的各類風(fēng)險展開研究,結(jié)合增值稅發(fā)票管理信息化等技術(shù)對其后續(xù)各項工作進(jìn)行調(diào)整,提高各項工作的工作質(zhì)量,保障建筑施工企業(yè)的經(jīng)營效益。關(guān)鍵詞：施工企業(yè);增值稅管理;發(fā)票信息化;問題及對策;引言營改增是稅法改革的重要表現(xiàn)之一,對完善稅法制度,縮小國家和國際上其他國家之間的稅務(wù)差距等具有重要意義,同時該方式還可以幫助企業(yè)更好地融入國際市場,謀求新的發(fā)展。在營改增政策的推動下,企業(yè)管理模式也發(fā)生了一定的變化,但是仍面臨諸多挑戰(zhàn),需要會計人員等加強(qiáng)重視。1、營改增政策的積極作用通過推行營業(yè)稅改增值稅制度,使得企業(yè)稅費(fèi)等更多通過增值稅的方式繳納,可以降低企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的重復(fù)收費(fèi)頻率,緩解企業(yè)的發(fā)展壓力,對幫助企業(yè)明確資金流向和成本支出等具有重要意義。特別是在建筑施工企業(yè)各項工作開展過程中,受到其經(jīng)營方式特殊性和招標(biāo)形式等方面的影響,在甲乙雙方簽訂招標(biāo)合同之后,施工企業(yè)可能需要為此承擔(dān)一定數(shù)量的重復(fù)稅費(fèi),這將導(dǎo)致其生產(chǎn)成本逐漸增加,影響其后續(xù)各項工作開展的整體質(zhì)量。通過向企業(yè)征收增值稅,可以幫助建筑施工企業(yè)以及相關(guān)交易單位明確其施工流程和納稅程序,在此基礎(chǔ)上開展后續(xù)各項工作,可以降低企業(yè)在稅收方面承受的壓力,建筑施工企業(yè)生產(chǎn)以及招標(biāo)等需要的流動資金數(shù)量將會明顯增多,可以有效調(diào)動企業(yè)的市場活力。另一方面,在繳納進(jìn)口稅的過程中,建筑施工企業(yè)可以根據(jù)營業(yè)稅改增值稅政策的相關(guān)要求,在進(jìn)項稅抵扣等政策優(yōu)惠的幫助下開展后續(xù)各項工作,企業(yè)生產(chǎn)成本明顯降低,在此基礎(chǔ)上開展后續(xù)各項工作,可以有效調(diào)高其各項工作的生產(chǎn)質(zhì)量,對推動企業(yè)相關(guān)技術(shù)升級也具有重要意義。建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)過程中要充分利用營業(yè)稅改增值稅各項政策的政策優(yōu)勢,在此基礎(chǔ)上開展后續(xù)各項工作,不斷提高其經(jīng)營效益。2、營業(yè)稅改增值稅的負(fù)面影響在長期經(jīng)營發(fā)展過程中,企業(yè)已經(jīng)逐漸適應(yīng)了營業(yè)稅稅收的基本要求,會計人員等工作人員對相關(guān)工作的工作流程比較熟悉,各項工作可以在規(guī)定時間內(nèi)完成,對降低此過程中出現(xiàn)其它問題具有重要意義。但是隨著營業(yè)稅改增值稅制度的深入開展,建筑施工企業(yè)在工作過程中需要結(jié)合其實際稅率來繳納各項費(fèi)用。會計工作人員發(fā)現(xiàn),當(dāng)前建筑施工企業(yè)在進(jìn)項稅等方面的基本水平大約在6%左右,但是要實現(xiàn)利用稅收減輕企業(yè)生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的目的,需要建筑企業(yè)將其進(jìn)項稅提高到8%以上,兩稅制下,企業(yè)只需要根據(jù)3%的營業(yè)稅稅率要求來繳納各項費(fèi)用即可,也就是說,營業(yè)稅改增值稅在一定程度上增加了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。同時,建筑施工企業(yè)各項工作開展過程中,受到其使用的財務(wù)指標(biāo)值等方面的影響,其對應(yīng)的轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)在應(yīng)用過程中也存在一定的問題,影響其后續(xù)規(guī)范化操作合理開展。在建筑施工發(fā)票管理工作開展過程中,出于節(jié)約費(fèi)用等目的,相關(guān)單位還會選擇虛開發(fā)票來開榨各項工作,不僅影響了發(fā)票統(tǒng)一等工作以合理方式開展,同時其發(fā)票收集的實效性等也不能得到保證,將會嚴(yán)重影響其各項工作的工作質(zhì)量,還會出現(xiàn)違法犯罪等問題,危害企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。3、營業(yè)稅改增值稅后企業(yè)工作重點為了應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅對建筑施工企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展等造成的影響,相關(guān)單位必須加強(qiáng)對稅法執(zhí)行意識和觀念轉(zhuǎn)變等工作的重視,企業(yè)要加強(qiáng)對營改增背景下社會大環(huán)境發(fā)展變化的重視,結(jié)合市場變化來開展對應(yīng)的調(diào)整工作,加強(qiáng)對會計人員和相關(guān)聯(lián)人員的培訓(xùn)工作,使其迅速適應(yīng)國家發(fā)展形式的變化,同時結(jié)合營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)要求來開展各項管理工作,加強(qiáng)對風(fēng)險防范工作的重視,及時明確企業(yè)內(nèi)部和市場上存在的風(fēng)險問題并做好防范措施,保障其各項工作的工作質(zhì)量。同時,為了提高建筑企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)對能力,企業(yè)相關(guān)管理人員還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營業(yè)稅改增值稅制度建設(shè)工作的重視,結(jié)合企業(yè)已有的制度體系和國家稅務(wù)要求等開展制度調(diào)整工作,推動制度快速建立健全,保障其各項工作的整體質(zhì)量。最后,針對建筑施工企業(yè)日常管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)的發(fā)票管理問題,會計人員以及相關(guān)人員等應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對操作規(guī)范性的重視,結(jié)合具體要求來開展后續(xù)各項工作,盡可能保證其操作的規(guī)范性。當(dāng)在日常工作中發(fā)現(xiàn)存在增值稅風(fēng)險等問題時,相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合其具體工作情況來進(jìn)行調(diào)整,及時對其各項工作進(jìn)行規(guī)范,結(jié)合信息化管理方法等開展后續(xù)各項工作,保障其各項工作的工作質(zhì)量。4、建筑企業(yè)增值稅風(fēng)險的具體控制措施4.1、合理開展增值稅管理機(jī)制建設(shè)工作在建筑施工企業(yè)日常各項工作開展過程中,受到其管理方式以及財務(wù)工作習(xí)慣等方面的影響,其相關(guān)文件和記錄等可能并不明確,這就導(dǎo)致在后續(xù)的稅費(fèi)計算等工作開展過程中,許多賬款的責(zé)任劃分并不明確,導(dǎo)致企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的背景下需要承擔(dān)更多的稅費(fèi)支出,影響其各項工作的工作質(zhì)量。為此,相關(guān)單位必須加強(qiáng)對營業(yè)稅改增值稅之后的企業(yè)增值稅管理體系建設(shè)工作的重視,通過明確營業(yè)稅改增值稅后對相關(guān)違規(guī)行為的法律法規(guī)調(diào)控指標(biāo),引導(dǎo)財務(wù)管理人員和會計人員等及時學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī),在此基礎(chǔ)上開展自我檢查等工作,明確自身在工作過程中存在的不規(guī)范的地方,推動企業(yè)財務(wù)制度在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改革,提高其規(guī)章制度的嚴(yán)密性和規(guī)范性。其次,建筑施工單位必須加強(qiáng)對日常管理工作的重視,特別是在合同簽訂以及采購和發(fā)票管理等工作開展過程中,應(yīng)當(dāng)結(jié)合其存在的問題開展針對性的調(diào)整工作,加強(qiáng)對上述環(huán)節(jié)管理細(xì)化工作的重視,提高其管理的精準(zhǔn)性。最后,建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合增值稅改營業(yè)稅的要求來開展風(fēng)險防控崗位引入計劃,安排專門的增值稅風(fēng)險防控人員來監(jiān)督企業(yè)的日常工作,及時明確相關(guān)指標(biāo)存在的問題和應(yīng)當(dāng)使用的轉(zhuǎn)換方法,推動其后續(xù)各項工作在此基礎(chǔ)上合理開展,盡可能保障其各項工作的工作質(zhì)量,提高建筑施工企業(yè)的整體風(fēng)險防控能力。4.2、加強(qiáng)對發(fā)票管理信息化的重視發(fā)票管理工作開展過程中,受到其負(fù)責(zé)單位和管理部門等方面的影響,發(fā)票的規(guī)格和數(shù)據(jù)等都存在一定的問題,影響其后續(xù)各項工作以合理方式開展。為降低該類問題造成的影響,建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層等必須加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票建設(shè)工作的重視,結(jié)合信息化的發(fā)票管理策略來對其進(jìn)行專業(yè)化的整改,保障其各項工作在可控范圍內(nèi)開展,及時做好不同類型的增值稅發(fā)票的管理和分類工作,方便后續(xù)歸類和統(tǒng)計等工作以合理方式開展。同時,建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對現(xiàn)有的供應(yīng)商資質(zhì)考核工作的重視,結(jié)合其工作過程中存在的問題以及其生產(chǎn)經(jīng)營情況等來開展進(jìn)一步的分析判斷,在保證供應(yīng)商資質(zhì)的基礎(chǔ)上開展發(fā)票信息化管理工作,保證企業(yè)生產(chǎn)品質(zhì)的同時,推動企業(yè)增值稅管理工作不斷細(xì)化,提高其信息化管理水平。其次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合作名單和合作粘合度等的重視,結(jié)合供應(yīng)商資質(zhì)和供貨的穩(wěn)定性等開展企業(yè)預(yù)算規(guī)范化管理工作,降低其他因素對企業(yè)發(fā)票管理信息化造成的影響,規(guī)避因供應(yīng)商自身問題導(dǎo)致的連帶等問題,推動其后續(xù)各項工作以合理方式開展。最后,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息化技術(shù),結(jié)合當(dāng)前先進(jìn)的發(fā)票信息化管理經(jīng)驗和信息化分析等方法,建立企業(yè)增值稅發(fā)票電子檔案,利用信息化數(shù)據(jù)開展發(fā)票統(tǒng)計分析工作,同時還可以收集市場上的發(fā)票報價信息,可以有效提高增值稅發(fā)票建設(shè)工作的合理性,對保障其各項工作安全開展具有重要意義,在防范增值稅風(fēng)險等方面也收到了不錯的效果。4.3、合理開展增值稅風(fēng)險培訓(xùn)工作針對營業(yè)稅改增值稅之后可能給建筑施工企業(yè)帶來的風(fēng)險,相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)及時開展財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)工作,通過對其進(jìn)行必要的培訓(xùn),使得相關(guān)人員明確增值稅影響下各項工作開展過程中可能出現(xiàn)的問題及應(yīng)當(dāng)采取的措施,在此基礎(chǔ)上對開具發(fā)票、會計核算等工作進(jìn)行優(yōu)化,可以該過程中出現(xiàn)問題的概率,保障其各項工作以合理方式開展。同時,管理人員還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對與財務(wù)會計工作相關(guān)聯(lián)人員,如采購人員、項目負(fù)責(zé)人等的培訓(xùn),使其在培訓(xùn)過程中認(rèn)識到自身工作存在的問題和可能對增值稅管理等工作造成的負(fù)擔(dān),應(yīng)到其以合理方式開展后續(xù)各項工作,不斷提高該類人員的財務(wù)素養(yǎng),按照營業(yè)稅改增值稅之后的要