XXXX稅收專項檢查政策解讀(南京)

南京國稅第二稽查局2010年4月2010稅收專項檢查政策解讀自查提綱參照稽便函[2009]49號關(guān)于開展第二批大型企業(yè)集團稅收自查工作的通知2023/11/7南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查2引言：和諧稅收稅務自查=喝咖啡？2023/11/73南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查從銷售開始Page

4銷售方式往來科目銷售確認時間訂單銷售預收賬款貨物發(fā)出直接銷售—貨物發(fā)出賒銷應收賬款合同約定問題：發(fā)票開具時間？答：原則上發(fā)票開具時間與銷售確認時間一致（稅法）2023/11/7南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查4Page

5問題：稅務處理？答：（1）提前開發(fā)票，開票時確認銷售

（2）-（3）項，以未開票進行申報

（4）收到代銷清單客戶提出如下要求1提前開發(fā)票2不能開發(fā)票，因為滯留票檢查3配合客戶稅負率控制開票，因為零負申報檢查4代理銷售，需要實現(xiàn)最終實現(xiàn)銷售再開票2023/11/7南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查5增值稅申報：申報額=開票額+不開票額Page

6思考：難道企業(yè)銷售就沒有不開票銷售額申報？代理人銷售：需要支付代理人手續(xù)費思考：怎么賬面也發(fā)出商品科目都沒有？2023/11/7南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查6【案例】南京志中科技公司2009年11月5號憑證：

借：預收賬款—蚌埠強華電子5850.00

貸：主營業(yè)務收入5000.00

應交增值稅（銷項）850.00摘要：銷售電子設(shè)備10臺，單價500元（不含稅）附：2009年11月28日開具的增值稅專用發(fā)票一張Page

7問題：這是預收賬款么？這不是付全款

難道這產(chǎn)品這么緊俏？2023/11/7南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查7【案例續(xù)】延伸檢查該筆預收賬款的收款，2009年8月18號憑證：

借：銀行存款23400

貸：預收賬款—蚌埠強華電子5850.00

—淮南華旭科技17550.00附：2009年8月11日，15日，兩張現(xiàn)金解款單，5850元，17550元Page

8問題：付現(xiàn)金，來南京購買，為什么不當時取票呢？而是隔了三個月？2023/11/7南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查8【案例續(xù)】經(jīng)審計南京志中科技公司2009年12月31日資產(chǎn)負債表顯示，其一年期預收賬款含預收淮南華旭科技17550.00。Page

9問題：這華旭科技年底不結(jié)帳么？怎么不催要發(fā)票啊2023/11/7南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查9提示：下列問題需要關(guān)注報表上反映預收賬款的實質(zhì)，是否為全額貨款？延伸看預收賬款收款方式，是否包含現(xiàn)金？延伸看是否有異地客戶現(xiàn)金收款，是否存在個人銀行卡？延伸看存在個人銀行卡，是否款項足額及時的上交財務？2023/11/710南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查思考：對應采購？賒購就那么容易么？汽油賒購，超市賒購，鋼材賒購現(xiàn)金攜帶安全么？

異地采購本地支付會計報表的信號

應付中石化意味著什么？會計報表上應付賬款大于存貨意味著什么？2023/11/711南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查稅務自查=喝咖啡？稅務自查=強身健體提高稅務風險防范能力，對經(jīng)營模式的重新審視。稅務自查是和諧稅收體現(xiàn)的一種方式緩和征管矛盾高新技術(shù)企業(yè)認定=偷稅促進納稅人自律

他律企業(yè)要負擔額外的成本豐富稅務救濟聽證、復議、訴訟是事后的2023/11/712南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查稅務稽查構(gòu)建和諧稅收制度創(chuàng)新刑法修正案（七）

偷稅罪改為逃避繳納稅款罪

首次免予刑事處罰免予行政處罰制度引入

稽查規(guī)程修訂正式引入免予行政處罰專項檢查自查的制度化稅務稽查組織納稅人自查管理暫行辦法2023/11/713南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查關(guān)注2010財政預算案2023/11/714南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查2010財政預算案Page

15項目20092010財政收入68476．8873930其中：稅款收入63104

稽查收入1192.6加：調(diào)節(jié)基金505100財政支出75873．6484530差額*950010500赤字問題2023/11/7南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查15全國稅務工作會議牢固堅持依法治稅和組織收入原則，確保實現(xiàn)稅收收入預期目標。要進一步規(guī)范稅收秩序。繼續(xù)做好稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治工作，統(tǒng)一安排重點稅源企業(yè)的稅務檢查。依法嚴厲查處各類虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票及其他抵扣憑證的稅收違法案件。嚴密防范和依法打擊騙取出口退稅違法活動。鞏固打擊發(fā)票違法犯罪專項斗爭成果，建立健全長效工作機制。2023/11/716南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查全國稅務稽查工作會議要求：

圍繞中心、服務大局、提高工作整體水平2010年將突出重點稅源檢查和大要案查處專項檢查項目：

2010年，稅務稽查部門要將藥品經(jīng)銷行業(yè)、房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè)和交通運輸行業(yè)作為指令性檢查項目，將營利性醫(yī)療和教育機構(gòu)、年所得額12萬元以上個人所得稅自行申報以及其他各地認為需要開展稅收專項檢查的項目列為指導性檢查項目，同時要配合涉外稅務部門開展非居民企業(yè)稅收專項檢查。2023/11/717南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查江蘇國稅一季度稅收形勢記者4月12日從江蘇省國稅局獲悉，2010年第一季度，江蘇國稅收入（不含海關(guān)代征）完成943.8億元，同比增收227.7億元，增長31.8%。服務業(yè)企業(yè)直接收入243.7億元，同比增收104.9億元，增幅達75.5%，高于工業(yè)增幅43.2個百分點2023/11/718南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查2009年偷稅形式分析CPU騙稅案傭金調(diào)整大小非減持2023/11/719南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查CPU騙稅案“香港一日游”的騙稅進口CPU復出口一女二嫁票貨分離外貿(mào)公司6.5分人民幣/美金的利潤報關(guān)公司的生存之道地下錢莊的生存之道2023/11/720南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查總代省代外貿(mào)公司香港公司個人地下錢莊無票市場資金發(fā)票貨物CPU騙稅示意圖2023/11/721南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查總代省代開票公司個人無票市場資金發(fā)票貨物虛開發(fā)票示意圖2023/11/722南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查CPU騙稅案思考信息化條件下分銷商的生存之道？渠道為王的今天，銷售激勵措施如何？銷售平臺自身的風險把握？（諾基亞風波）外貿(mào)公司的通關(guān)之路風險把握？應對梳理相關(guān)采購，特別注意筆記本臺式機主板芯片液晶顯示器：票款物要完全一致2023/11/723南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查傭金調(diào)整財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知財稅〔2009〕29號扣除限額收入的5%（一般企業(yè)）不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬2023/11/724南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查傭金調(diào)整外貿(mào)異象沒有績效的工資固定資產(chǎn)只剩豪車按收入額計提傭金暗傭直接沖減收入向BVI公司支付傭金支付傭金不需開具付匯證明2023/11/725南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查傭金調(diào)整思考績效成為檢查的突破口都說售樓小姐月入萬元，可就沒交多少個人所得稅？傭金只發(fā)生在外貿(mào)企業(yè)？咨詢費，勞務費都那么真實應對外貿(mào)按支付渠道進行統(tǒng)計，優(yōu)化內(nèi)貿(mào)梳理勞務費，咨詢費發(fā)票，特別要注意勞務公司開具的發(fā)票，采用現(xiàn)金、支票支付方式2023/11/726南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查傭金調(diào)整問題杜雙華們是如何將900萬美金給胡士泰的？力拓案三主角之一的葛民強(力拓原駐上海代表處中方雇員)曾幫助中化國際購買鐵礦石，葛民強通過朋友李濤、李波，分別以咨詢費的名義，收受中化國際212萬元人民幣及43.7萬美元。2023/11/727南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查大小非減持案情

上市公司大小非減持未按規(guī)定納稅思考都有登記信息，居然有如此眾多企業(yè)未按規(guī)定納稅應對稅務機關(guān)充分利用第三方信息進行檢查征管技術(shù)提升倒逼企業(yè)稅務規(guī)范

2023/11/728南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查2010專項檢查項目房地產(chǎn)行業(yè)及建筑安裝業(yè)制藥及藥品銷售業(yè)重點稅源企業(yè)上市公司資本運作、大小非減持企業(yè)四大國有資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)交易汽車銷售業(yè)餐飲業(yè)制藥和汽車行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價列入2010年反避稅重點2023/11/729南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查房地產(chǎn)行業(yè)及建筑行業(yè)房地產(chǎn)行業(yè)資金運作

2008末至2009年初資金饑渴的解決之道成本控制權(quán)利與收入建筑行業(yè)建筑行業(yè)征稅特殊性（屬地營業(yè)稅，總機構(gòu)所得稅）建筑資質(zhì)2023/11/730南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查重點稅源企業(yè)稅收優(yōu)惠扶持高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)軟件優(yōu)惠及出口技術(shù)開發(fā)費加計扣除非居民稅收是否構(gòu)成管理機構(gòu)避稅地支付成本費用分攤2023/11/731南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查制藥及藥品銷售業(yè)鄭筱萸案的后影響力GMP《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》認證GSP

《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范》認證信息化管理：有效期、批次、廠家銷售費用、研發(fā)費用第三方信息:醫(yī)保費信息國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《進一步加強稅收征管若干具體措施》的通知國稅發(fā)【2009】第114號“流通控制實體”值得思考，如神奇藥業(yè)？2023/11/732南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查上市公司資本運作信息來源：

上市公告涉及的業(yè)務59號文及舊規(guī)定境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的預提所得稅重組涉及的計稅成本連續(xù)性及稅收責任的連續(xù)性國有企業(yè)重組涉及的特殊業(yè)務土地、不動產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)投資2023/11/733南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查上市公司資本運作關(guān)注：

賣的想高價，買的想低價，賣方可能是關(guān)注的重點思考：洋河股份的銷售稅金及附加不含消費稅美的應收國美款項為債務人為甘肅國美物流有限公司恒瑞醫(yī)藥和先聲藥業(yè)的發(fā)展之路2023/11/734南京市國稅第二稽查局—2010專項檢查汽車銷售業(yè)4S店銷售：以客戶為中心

4S店是集汽車銷售、維修、配件和信息服務為一體的銷售店。4S店是一種以“四位一體”為核心的汽車特許經(jīng)營模式，包括整車銷售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服務（Se