第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理

第四章

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理1整理課件第一節(jié)

款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付2整理課件一、現(xiàn)金和銀行存款1.現(xiàn)金的核算“庫(kù)存現(xiàn)金〞賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增加、減少和余額情況。資產(chǎn)類(lèi)2.銀行存款的核算“銀行存款〞：核算企業(yè)存放在商業(yè)銀行款項(xiàng)的增加、減少和余額情況。資產(chǎn)類(lèi)按存放銀行設(shè)置明細(xì)科目3整理課件二、交易性金融資產(chǎn)的核算〔一〕交易性金融資產(chǎn)的含義以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。目的是為了近期內(nèi)出售。屬于企業(yè)的短期投資行為。如從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的以賺取差價(jià)為目的的股票、債券、基金等4整理課件設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)〞科目本錢(qián)公允價(jià)值變動(dòng)“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目“投資收益〞科目，損益類(lèi)公允價(jià)值高于賬面余額的差額記貸方公允價(jià)值低于賬面余額的差額記借方〔二〕賬戶設(shè)置5整理課件購(gòu)置股票、債券等主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)持有期間取得現(xiàn)金股利或者利息期末計(jì)量處置交易性金融資產(chǎn)6整理課件〔三〕賬務(wù)處理1、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)—本錢(qián)投資收益〔交易稅費(fèi)〕應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：銀行存款/其他貨幣資金—存出投資款已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利

已到付息期未領(lǐng)取的利息7整理課件單項(xiàng)選擇題1、2021年1月20日，甲公司委托證券公司從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)置日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為2.5萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為〔〕萬(wàn)元。A.1000B.1002.5C.997.5D.1003【正確答案】A8整理課件2、20×7年1月1日，甲上市公司購(gòu)入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實(shí)際支付價(jià)款100萬(wàn)元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。另支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為〔〕萬(wàn)元。A.100B.102C.99D.103【正確答案】C9整理課件例1資料從前〔單項(xiàng)選擇1〕借：交易性金融資產(chǎn)—本錢(qián)10000000投資收益〔交易稅費(fèi)〕25000貸：其他貨幣資金—存出投資款1002500010整理課件例2資料從前〔單項(xiàng)選擇2〕借：交易性金融資產(chǎn)—本錢(qián)990000投資收益〔交易稅費(fèi)〕20000應(yīng)收股利10000貸：銀行存款1020000收到股利時(shí)：借：銀行存款10000貸：應(yīng)收股利1000011整理課件2、持有期間收益確實(shí)認(rèn)企業(yè)在持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。按應(yīng)收數(shù)：借：應(yīng)收股利〔股票〕應(yīng)收利息〔債券〕貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息收到時(shí)：12整理課件例題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇3.持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利〞或“應(yīng)收利息〞科目，貸記〔〕科目。A.交易性金融資產(chǎn)B.投資收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.短期投資【正確答案】B13整理課件綜合題1：2007年1月8日，甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券，該債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為2500萬(wàn)元，票面利率為4％，債券利息按半年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2600萬(wàn)元〔其中包含已宣揭發(fā)放的債券利息50萬(wàn)元〕，另支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬(wàn)元，2021年2月10日，甲公司收到債券利息100萬(wàn)元。要求，作出甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。14整理課件答案：〔1〕2007、1、8借：交易性金融資產(chǎn)—本錢(qián)25500000投資收益〔交易稅費(fèi)〕300000應(yīng)收利息500000貸：銀行存款26300000〔2〕2月5日收到利息時(shí)：借：銀行存款500000貸：應(yīng)收利息50000015整理課件〔3〕2007、12、31計(jì)算利息收入時(shí)借：應(yīng)收利息500000貸：投資收益500000〔4〕2021.2.10收到利息時(shí)借：銀行存款500000貸：應(yīng)收利息50000016整理課件3、期末計(jì)量交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值反映，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。單獨(dú)設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目利潤(rùn)表單獨(dú)設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞報(bào)告工程17整理課件資產(chǎn)負(fù)債表日：當(dāng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，其差額為浮虧額：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)當(dāng)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，其差額為浮盈額

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益差額18整理課件以綜合題1資料為例假定2007年6月30日，甲公司購(gòu)置的該筆債券的市價(jià)2580萬(wàn)元；2007年12月31日，甲公司購(gòu)置的該筆債券的市價(jià)為2560萬(wàn)元。6月30日2580-2550=30元收益借：交易性金融資產(chǎn)30貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3012月31日2560-2580=-20元損失借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：交易性金融資產(chǎn)2019整理課件5.某股份于2007年3月30日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)置該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2007年12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A．550B．575C．585D．610【正確答案】A【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。2007年12月31日的賬面價(jià)值：11×50=550〔萬(wàn)元〕。20整理課件4、交易性金融資產(chǎn)的處置〔出售〕交易性金融資產(chǎn)的處置損益=處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收到的價(jià)款-所處置交易性金融資產(chǎn)賬面余額-已計(jì)入應(yīng)收工程但尚未收回的現(xiàn)金股利或債券利息主要會(huì)計(jì)問(wèn)題同時(shí)：將交易性金融資產(chǎn)持有期間已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)凈損益轉(zhuǎn)入投資收益21整理課件借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢(qián)—公允價(jià)值變動(dòng)〔或借〕投資收益〔或借〕--差額同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益或作相反分錄22整理課件練習(xí)1、20×7年1月1日，ABC企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4％，每半年付息一次，ABC企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，請(qǐng)做ABC企業(yè)的有關(guān)賬務(wù)處理：〔1〕購(gòu)入時(shí)〔2〕20×7年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息20000元；〔3〕20×7年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元(不含利息)；23整理課件〔4〕20×7年7月5日，收到該債券半年利息；〔5〕20×7年l2月31日，該債券的公允價(jià)值為1l00000元(不含利息)；〔6〕20×8年1月5日，收到該債券20×7年下半年利息；〔7〕20×8年3月31日，ABC企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1l80000元(含l季度利息l0000元)。

24整理課件

練習(xí)2、要求：根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1.某股份20×7年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：〔1〕3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買(mǎi)價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元?！?〕4月20日A公司宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元?！?〕4月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買(mǎi)價(jià)18.4元〔其中包含已宣揭發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元〕，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。25整理課件〔4〕4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元?！?〕6月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元?！?〕7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)6000元，實(shí)得金額為1044000元?！?〕12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。26整理課件〔1〕3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買(mǎi)價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。借：交易性金融資產(chǎn)—本錢(qián)800000投資收益〔交易稅費(fèi)〕4000貸：銀行存款804000〔2〕4月20日A公司宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元借：應(yīng)收股利20000貸：投資收益2000027整理課件〔3〕4月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買(mǎi)價(jià)18.4元〔其中包含已宣揭發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元〕，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。借：交易性金融資產(chǎn)—本錢(qián)900000投資收益〔交易稅費(fèi)〕6000應(yīng)收利息20000貸：銀行存款926000〔4〕4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40000元。借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息4000028整理課件〔5〕6月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元。公允價(jià)值=16.4×100000=1640000賬面價(jià)值=800000+900000=17000001640000-1700000=-60000〔損失〕借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60000貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)6000029整理課件〔6〕7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)6000元，實(shí)得金額為1040000元。借：銀行存款1044000交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)36000貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢(qián)1020000投資收益〔或借〕--差額60000同時(shí)，借：投資收益36000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益36000

30整理課件〔7〕12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。公允價(jià)值=18×40000=720000賬面價(jià)值=〔800000+900000+36000〕-〔60000+1020000〕=656000720000-656000=64000〔收益〕借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)64000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6400031整理課件第二節(jié)

資金籌集業(yè)務(wù)的核算32整理課件資金的來(lái)源渠道主要有兩條：一是投資者投入，企業(yè)資本的主要來(lái)源。會(huì)計(jì)上的資本主要包括實(shí)收資本和資本公積二是借入33整理課件一、接受投資業(yè)務(wù)的核算主要學(xué)習(xí)內(nèi)容主要賬戶設(shè)置主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理投入現(xiàn)金資產(chǎn)投入非現(xiàn)金資產(chǎn)實(shí)收資本的減少34整理課件〔一〕主要賬戶設(shè)置“銀行存款〞賬戶，“固定資金〞賬戶，“無(wú)形資產(chǎn)〞賬戶，“原材料〞賬戶，“實(shí)收資本〞賬戶，“資本公積〞賬戶，資產(chǎn)類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)35整理課件該賬戶應(yīng)按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和工程進(jìn)行明細(xì)核算。如；固定資產(chǎn)——建筑物〔廠部〕——機(jī)械設(shè)備〔一車(chē)間〕1、“固定資產(chǎn)〞賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值〔原價(jià)〕的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。36整理課件固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值期末余額：現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原始價(jià)值37整理課件2、“無(wú)形資產(chǎn)〞賬戶，資產(chǎn)類(lèi)用途：核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的本錢(qián)。明細(xì)賬：按無(wú)形資產(chǎn)的工程設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。如商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等結(jié)構(gòu)：增加的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值減少的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值期末結(jié)余的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值38整理課件3、“實(shí)收資本〞賬戶用途：核算企業(yè)的投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本，股分稱為〞股本〞性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)明細(xì)賬：按投資者設(shè)置明細(xì)賬結(jié)構(gòu)：39整理課件5、“資本公積〞賬戶

性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)用途：核算投資者投入企業(yè)的金額超過(guò)其法定注冊(cè)資本或股本中所占份額的局部〔即資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〕，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬:設(shè)“資本溢價(jià)〞、“股本溢價(jià)〞、“其他資本公積〞，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。40整理課件〔二〕主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理資本溢價(jià)41整理課件如果企業(yè)實(shí)際收到額超過(guò)投資方在注冊(cè)資本中所占份額局部，不計(jì)入實(shí)收資本，而是計(jì)入資本公積。42整理課件會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款〔實(shí)收數(shù)〕貸：實(shí)收資本〔規(guī)定數(shù)〕借或貸：資本公積—資本溢價(jià)〔差額〕43整理課件例1、某由A、B、C三個(gè)投資者各投資50萬(wàn)元成立，實(shí)收資本150萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)公司章程及銀行收賬通知，做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款150貸：實(shí)收資本—A50--B50--C5044整理課件例2、甲股份注冊(cè)資本2000000元，一年后，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，該公司注冊(cè)資本增加到3000000元，并接受新投資者的貨幣資金投資1100000元，享有該公司三分之一的股份。資金已收到。借：銀行存款1100000貸：實(shí)收資本1000000資本公積—資本溢價(jià)10000045整理課件股份：發(fā)行股票籌集資金時(shí)：借：銀行存款〔凈收入〕發(fā)行價(jià)扣除手續(xù)費(fèi)貸：股本〔按股票面值〕借或貸：資本公積—資本溢價(jià)〔差額〕

46整理課件例：A股份發(fā)行1000萬(wàn)股股票，股票面值每股1元，發(fā)行價(jià)格每股10元，發(fā)行手續(xù)費(fèi)按發(fā)行價(jià)3%支付。股票發(fā)行結(jié)束后收到款項(xiàng)97000萬(wàn)元。

借：銀行存款97000貸：股本10000資本公積—股本溢價(jià)8700047整理課件2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

非貨幣資產(chǎn)投資——以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬；

如果企業(yè)實(shí)際收到金額超過(guò)投資方在注冊(cè)資本中所占份額局部，不計(jì)入實(shí)收資本，而是計(jì)入資本公積。

48整理課件借：固定資產(chǎn)/原材料/無(wú)形資產(chǎn)等〔按評(píng)估價(jià)入賬，評(píng)估價(jià)不公允的除外〕貸：實(shí)收資本〔注冊(cè)資本中所占的局部〕資本公積—資本溢價(jià)〔差額局部〕49整理課件

例3、新設(shè)立甲股份有限責(zé)任公司，收到A公司的資本金400000元；收到B公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為1000000元;收到C公司作為資本投入的非專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng)，該專(zhuān)利技術(shù)投資合同約定價(jià)值為600000元。借：銀行存款400000

固定資產(chǎn)1000000

無(wú)形資產(chǎn)600000

貸：實(shí)收資本－A400000

－B1000000

－C60000050整理課件例4：收到投資者追加的投資共計(jì)130000元，其中：50000元現(xiàn)金存入銀行，全新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值80000元已經(jīng)交付使用?！?021年〕借：銀行存款50000固定資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本13000051整理課件52整理課件3、實(shí)收資本的減少退回投資者投資時(shí)：借：實(shí)收資本貸：銀行存款53整理課件

練習(xí)

單項(xiàng)選擇題1、當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額局部，應(yīng)計(jì)入〔〕A．實(shí)收資本B．營(yíng)業(yè)外收入C．資本公積D．盈余公積答案：C54整理課件2、D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估凈值為35000元。那么D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本〞賬戶的入賬金額為〔〕

A.30000元B.35000元

C.50000元D.20000元

3、企業(yè)接受投資者貨幣資產(chǎn)的出資總額不得低于本企業(yè)注冊(cè)資本的A.30% B.50% C.20% D.10%答案：B企業(yè)接受投資者無(wú)形資產(chǎn)的出資總額不得超過(guò)本企業(yè)注冊(cè)資本的

25％答案：B55整理課件綜合題：〔2007〕〔1〕假定A，B，C三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任公司。按ABC的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為900萬(wàn)元，A，B，C三方各占三分之一的股份。假定A公司以廠房投資，該廠房原值500萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為300萬(wàn)元〔同公允價(jià)值〕；B公司以價(jià)值200萬(wàn)元的新設(shè)備一套和價(jià)值100萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資，其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，并已向ABC公司移交了專(zhuān)利證書(shū)等有關(guān)憑證；C公司以貨幣資金300萬(wàn)元投資，已存入ABC公司的開(kāi)戶銀行。要求：根據(jù)資料(1)，分別就ABC公司實(shí)際收到A公司，B公司，C公司投資時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。56整理課件①收到A公司投資時(shí)的分錄借：固定資產(chǎn)3000000

貸：實(shí)收資本——A3000000〔1分〕②收到B公司投資時(shí)

借：固定資產(chǎn)2000000

無(wú)形資產(chǎn)1000000

貸：實(shí)收資本——B3000000〔2分〕或：借：固定資產(chǎn)2000000

貸：實(shí)收資本——B2000000〔1分〕

借：無(wú)形資產(chǎn)1000000

貸：實(shí)收資本——B1000000〔1分〕③收到C公司投資時(shí)

借：銀行存款3000000

貸：實(shí)收資本——C3000000〔1分〕57整理課件〔2〕假定D公司有意投資ABC公司，經(jīng)與A，B，C三公司協(xié)商，將ABC公司變更為ABCD公司，注冊(cè)資本增加到1200萬(wàn)元，A，B，C，D四方各占四分之一股權(quán)。D公司需以貨幣資金出資400萬(wàn)元，以取得25%的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程，D公司所出400萬(wàn)元已存入ABCD公司的開(kāi)戶銀行，并辦理了變更登記手續(xù)。要求：編制實(shí)際收到D公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2007)④收到D公司投資時(shí)的分錄

借：銀行存款4000000

貸：實(shí)收資本——D3000000

資本公積1000000〔1分〕58整理課件4、資本公積業(yè)務(wù)的核算〔1〕資本公積的含義投資者投入企業(yè)的在金額上超過(guò)其法定注冊(cè)資本的局部。所有權(quán)歸屬于投資者，是所有者權(quán)益的重要組成局部。實(shí)質(zhì)上是一種準(zhǔn)資本〔資本儲(chǔ)藏〕，可轉(zhuǎn)增資本金。59整理課件〔2〕資本公積的來(lái)源◆投資者投入企業(yè)的在金額上超過(guò)其法定注冊(cè)資本的局部?！糁苯佑?jì)入資本公積的利得和損失?！?〕資本公積的用途★轉(zhuǎn)增資本金。實(shí)收資本××××資本公積××××××××60整理課件例:用資本公積15000元轉(zhuǎn)增資本。(2021)借：資本公積15000貸：實(shí)收資本1500061整理課件二、借款的核算短期借款的核算長(zhǎng)期借款的核算主要學(xué)習(xí)內(nèi)容62整理課件〔一〕主要賬戶設(shè)置63整理課件

該賬戶應(yīng)按借款單位和借款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。如；短期借款——工商銀行

——農(nóng)業(yè)銀行1、“短期借款〞賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)〔含一年〕的各種款項(xiàng)。64整理課件短期借款歸還的各種短期借款本金借入的各種短期借款本金期末余額：尚未償還的各種短期借款本金65整理課件

該賬戶應(yīng)按借款單位和借款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。如；長(zhǎng)期借款——工商銀行

——農(nóng)業(yè)銀行2、“長(zhǎng)期借款〞賬戶

負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上的各種款項(xiàng)。66整理課件長(zhǎng)期借款歸還的長(zhǎng)期借款的本金和利息借入的各種長(zhǎng)期借款本金到期一次歸還的利息期末余額：尚未償還的各種長(zhǎng)期借款的本金和利息67整理課件3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶，損益類(lèi)用途：用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用大的，包括利息支出以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。賬戶結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生利息支出等①取得利息收入②期末轉(zhuǎn)出本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的財(cái)務(wù)費(fèi)用平68整理課件4、“應(yīng)付利息〞賬戶，負(fù)債類(lèi)用途：用來(lái)核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。結(jié)構(gòu)：

企業(yè)支付的利息企業(yè)應(yīng)付的利息期末應(yīng)付利息

按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。69整理課件〔二〕主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理借款本金及利息的核算70整理課件1.短期借款的核算歸還期在1年以內(nèi)〔含1年〕的借款。用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要。如購(gòu)置材料、償付債務(wù)等。短期借款利息＝借款本金×利率×?xí)r間※公式中的利率是指年利率；時(shí)間按年計(jì)算月利率＝年利率÷12日利率＝月利率÷3071整理課件短期借款的賬務(wù)處理本金：1.借入時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款2.歸還時(shí)：借：短期借款貸：銀行存款72整理課件利息：〔一〕不采用預(yù)提的方法1.支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款〔二〕采用預(yù)提的方法1、月末計(jì)提尚未支付的利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息73整理課件借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款已預(yù)提局部未預(yù)提局部2.按季〔或到期〕支付利息時(shí)：74整理課件75整理課件例1：2021年12月1日，甲公司向工商銀行借人期限為3個(gè)月期限的借款60000元，年利率6%，借款到期還本付息，借入的款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款60000貸：短期借款60000〔2〕2月28日以銀行存款歸還本月到期的短期借款60000元及利息900元。借：短期借款10000財(cái)務(wù)費(fèi)用900貸：銀行存款1090076整理課件〔3〕3月20日，接到銀行通知，本季度企業(yè)存款利息收入300元已劃入企業(yè)賬戶〔假設(shè)以前月份沒(méi)有預(yù)計(jì)〕。借：銀行存款300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用30077整理課件例2：設(shè)例1中的利息按月預(yù)提，按季支付。那么：12月1日：借：銀行存款60000貸：短期借款6000012月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息3001月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息300

78整理課件2月28日：借：應(yīng)付利息600

財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款900

借：短期借款60000

貸：銀行存款6000079整理課件練習(xí)：某企業(yè)2007年10月16日接銀行通知，取得短期借款100000元，年利率12%，三個(gè)月后還本付息?！苍履┯?jì)提借款利息〕要求：作出以下業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄〔1〕2007年10月16日取得借款時(shí)；〔2〕10月31日計(jì)提利息時(shí)；〔4〕11月30日、12月31日計(jì)提利息時(shí)；〔5〕2021年1月16日還本付息。80整理課件2、長(zhǎng)期借款的核算長(zhǎng)期借款，是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上〔不含1年〕的各項(xiàng)借款長(zhǎng)期借款的核算需設(shè)置“長(zhǎng)期借款〞科目進(jìn)行核算分別“本金〞、“應(yīng)計(jì)利息〞等進(jìn)行明細(xì)核算81整理課件長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理〔1〕借入時(shí)：借：銀行存款〔實(shí)際收到的金額〕貸：長(zhǎng)期借款-本金82整理課件〔2〕期末計(jì)提利息時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用〔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間〕在建工程〔工程建造期間〕管理費(fèi)用〔企業(yè)籌建期間〕研發(fā)支出〔無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)期間〕貸應(yīng)付利息〔一年內(nèi)付息〕/長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息〔到期付息〕83整理課件〔3〕支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款〔4〕歸還本金時(shí)借：長(zhǎng)期借款-本金貸：銀行存款84整理課件例題：2021年1月1日，長(zhǎng)江公司從銀行借入到期一次還本分期付息，歸還期限為3年，年利率為6%的借款10萬(wàn)元。〔P76〕85整理課件第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

購(gòu)材料；購(gòu)設(shè)備86整理課件一、原材料的核算原材料購(gòu)入的主要業(yè)務(wù)過(guò)程87整理課件該賬戶按材料的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬如；在途物資——甲材料

——乙材料1、“在途物資〞賬戶：用途：核算企業(yè)購(gòu)入的各種尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)本錢(qián)。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶〔一〕主要賬戶設(shè)置88整理課件在途物資期初尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際本錢(qián)本期發(fā)生材料采購(gòu)的實(shí)際本錢(qián)入庫(kù)材料的實(shí)際本錢(qián)期末尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際本錢(qián)89整理課件

該賬戶按材料的品種、規(guī)格、種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。如：原材料——甲材料

——乙材料2、“原材料〞賬戶用途：核算庫(kù)存材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)90整理課件原材料期初庫(kù)存材料的實(shí)際本錢(qián)本期入庫(kù)材料的實(shí)際本錢(qián)本期發(fā)出材料的實(shí)際本錢(qián)期末庫(kù)存材料的實(shí)際本錢(qián)91整理課件該賬戶按供給單位等債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。如:應(yīng)付賬款——A公司——張三3、“應(yīng)付賬款〞賬戶用途：用來(lái)核算因采購(gòu)材料、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供給單位或個(gè)人的款項(xiàng)。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)92整理課件

應(yīng)付賬款

期初尚未支付的款項(xiàng)本期應(yīng)付供給單位或個(gè)人的款項(xiàng)的增加數(shù)本期歸還數(shù)及其他原因引起的應(yīng)付賬款的減少數(shù)期末尚未支付的款項(xiàng)余額可能在借方也可能在貸方，假設(shè)在借方出現(xiàn)明細(xì)賬余額，那么表示預(yù)付賬款性質(zhì)。93整理課件判斷題例：“應(yīng)付賬款〞賬戶用來(lái)反映企業(yè)因購(gòu)置商品或接受勞務(wù)供給等而應(yīng)付給對(duì)方單位的款項(xiàng)?！病痴_答案：對(duì)94整理課件該賬戶按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬。如：應(yīng)付票據(jù)——W企業(yè)

——C公司4、“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶用途：核算企業(yè)因購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)供給等而開(kāi)出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶95整理課件

應(yīng)付票據(jù)到期商業(yè)匯票的減少數(shù)開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票的增加金額尚未到期的應(yīng)付票據(jù)款期初的應(yīng)付票據(jù)金額96整理課件該賬戶按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬。如：預(yù)付賬款——W企業(yè)

——C公司5、“預(yù)付賬款〞賬戶用途：用來(lái)核算向供貨單位預(yù)付貨款情況。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，余額出現(xiàn)貸方明細(xì)賬余額時(shí)，表示應(yīng)付賬款性質(zhì)。97整理課件

預(yù)付賬款本期預(yù)付及補(bǔ)付的款項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物所需支付的價(jià)款及退回多付的貨款期末預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)98整理課件6、“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶用途：該賬戶用來(lái)核算企業(yè)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)的計(jì)算與實(shí)際繳納情況，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)99整理課件“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞賬戶用途：該賬戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交和實(shí)交增值稅的結(jié)算情況。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶

我國(guó)對(duì)于增值稅的征收區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種情況。對(duì)于一般納稅人，稅率為17%、13%，而小規(guī)模納稅人按3%征收率征收。100整理課件對(duì)于增值稅一般納稅人，我國(guó)增值稅實(shí)行抵扣的方法，即企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)局交納的增值稅為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額之差。101整理課件購(gòu)置產(chǎn)品單位供給材料單位購(gòu)進(jìn)材料支付貨款、增值稅〔該增值稅叫進(jìn)項(xiàng)稅〕銷(xiāo)售產(chǎn)品收取貨款、增值稅〔該增值稅叫銷(xiāo)項(xiàng)稅〕本企業(yè)〔將購(gòu)進(jìn)的材料加工成產(chǎn)品出售的一般納稅人〕稅務(wù)局交納增值稅〔交納金額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額之差〕102整理課件

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅應(yīng)交未交的增值稅多交或尚未抵扣的增值稅〔1〕本期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額本期發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額〔2〕本期實(shí)際交納的增值稅額應(yīng)交未交的增值稅多交或尚未抵扣的增值稅103整理課件小規(guī)模納稅人一般只能使用普通發(fā)票，實(shí)行按征收率計(jì)算的簡(jiǎn)易征管方法。購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用3％的征收率，只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〞二級(jí)賬，不設(shè)置明細(xì)或?qū)凇Ｐ∫?guī)模納稅人的應(yīng)納稅額＝含稅銷(xiāo)售額÷〔1＋征收率〕×征收率=不含稅銷(xiāo)售額×征收率104整理課件購(gòu)置產(chǎn)品單位供給材料單位購(gòu)進(jìn)材料材料本錢(qián)＝支付貨款+增值稅銷(xiāo)售產(chǎn)品收取貨款本企業(yè)〔將購(gòu)進(jìn)的材料加工成產(chǎn)品出售的小規(guī)模納稅人〕稅務(wù)局交納增值稅〔交納金額為收取貨款的3％〕105整理課件注意：采購(gòu)人員的差旅費(fèi)不計(jì)入采購(gòu)本錢(qián)，而是計(jì)入“管理費(fèi)用〞中。材料采購(gòu)本錢(qián)指材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)〔運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，包裝費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等〕、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)和購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)等?！捕巢牧喜少?gòu)本錢(qián)的計(jì)算材料入賬價(jià)值確實(shí)定106整理課件107整理課件單項(xiàng)選擇題工業(yè)企業(yè)購(gòu)入原材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺，其中屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗的局部應(yīng)計(jì)入〔〕。A. 管理費(fèi)用B. 材料的采購(gòu)本錢(qián)C. 生產(chǎn)本錢(qián)D. 營(yíng)業(yè)外支出正確答案：B108整理課件多項(xiàng)選擇題例：以下工程中應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)本錢(qián)的有()A.材料買(mǎi)價(jià)B.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)D.運(yùn)輸途中合理?yè)p耗正確答案：ACD109整理課件單項(xiàng)選擇題(2007)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入原材料一批，發(fā)票價(jià)款為40000元，增值稅額為6800元；運(yùn)輸途中合理?yè)p耗120元，入庫(kù)前發(fā)生的整理挑選費(fèi)為1400元。那么該批原材料的入賬價(jià)值為〔〕A.40000元B.41400元C.41520元D.48320元正確答案：BB＝40000＋1400如購(gòu)材料1000公斤，合理?yè)p耗3公斤，那么該材料的單位本錢(qián)是多少？110整理課件判斷題(2007)某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，2007年8月購(gòu)入原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：貨款10000元。增值稅1700元，在購(gòu)入材料中另支付運(yùn)雜費(fèi)300元。那么該企業(yè)原材料的采購(gòu)本錢(qián)為12000元?！病炒鸢福赫_采購(gòu)本錢(qián)＝10000＋1700＋300111整理課件單項(xiàng)選擇題(2021)某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年6月5日購(gòu)入A材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為42400元，增值稅額為7208元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。那么該企業(yè)取得的A材料的入賬價(jià)值應(yīng)為〔〕元。

A、40400B、42800C、47608D、50008

答案：D

材料采購(gòu)本錢(qián)＝42400＋7208＋400112整理課件2、某企業(yè)購(gòu)置材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：買(mǎi)價(jià)150000元，增值稅25500元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，其中運(yùn)費(fèi)800元〔可抵扣增值稅稅率7%〕。那么該材料收到時(shí)入賬價(jià)值為〔〕元。A、150944B、151000C、150744D、176500答案：A150000+200+800*93%=150944思考如該企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那么材料的入賬價(jià)值？113整理課件共同采購(gòu)費(fèi)用的分配材料采購(gòu)費(fèi)用可以按照購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。材料采購(gòu)費(fèi)用分配率＝應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用額/采購(gòu)材料的總重量〔總體積或買(mǎi)價(jià)總額〕某種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用＝該材料的總重量〔總體積或買(mǎi)價(jià)總額〕×材料采購(gòu)費(fèi)用分配率某材料的采購(gòu)本錢(qián)=該材料的買(mǎi)價(jià)+該材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用114整理課件單項(xiàng)選擇題〔2004〕某企業(yè)某日向甲公司同時(shí)購(gòu)入A.B兩種材料，A材料400千克，單價(jià)50元，買(mǎi)價(jià)20000元，增值稅額3400元；B材料100千克，單價(jià)100元，買(mǎi)價(jià)10000元，增值稅額1700元。用銀行存款支付了A、B兩種材料的共同運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)1500元，其余款項(xiàng)暫欠。運(yùn)雜費(fèi)按買(mǎi)價(jià)比例分配。那么其中B材料的本錢(qián)為〔〕元。A. 21000B.20900C. 10500D. 10300正確答案：CB材料的本錢(qián)＝10000＋10000×(1500/30000)115整理課件單項(xiàng)選擇題〔2005〕某公司同時(shí)購(gòu)進(jìn)A、B兩種材料。A材料3000千克，單價(jià)25元，計(jì)價(jià)款75000元，增值稅為12750元；B材料2000千克，單價(jià)40元，計(jì)價(jià)款80000元，增值稅為13600元。發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1500元，所有款項(xiàng)均以銀行存款支付。運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例進(jìn)行分配〔不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅扣除問(wèn)題〕。那么其中A材料的采購(gòu)本錢(qián)為〔〕元。A．75900B．88650C．80600D．87750正確答案：AA＝75000＋3000×〔1500÷5000〕116整理課件〔三〕購(gòu)入材料的帳務(wù)處理1、材料驗(yàn)收入庫(kù)和貨款結(jié)算同時(shí)完成即單貨同到時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款等

117整理課件例題1:5日，企業(yè)購(gòu)入乙材料3000公斤，單價(jià)1.2元，增值稅稅率17%，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用120元，款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料—乙材料3920應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕612貸:銀行存款4532118整理課件例2、企業(yè)2007年9月15日購(gòu)得某種規(guī)格元鋼100噸，價(jià)款300000元，增值稅額51000元，貨款10月5日付清。材料核算采用實(shí)際本錢(qián)法，供貨方實(shí)行送貨制。(1)貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借:原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000貸:應(yīng)付賬款351000(2)付清款項(xiàng)時(shí)借:應(yīng)付賬款351000貸:銀行存款351000119整理課件單到〔付款〕時(shí)借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款等貨到驗(yàn)收入庫(kù)〔或月末結(jié)轉(zhuǎn)〕借：原材料貸：在途物資2、貨款已結(jié)算但材料尚在運(yùn)輸途中即單到貨未到：120整理課件例題6日，企業(yè)購(gòu)入甲材料5000公斤，單價(jià)2元，增值稅稅率為17%，材料未到，款已作銀行存款支付。借:在途物資——甲材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——增〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕1700貸:銀行存款11700121整理課件28日，上述材料全部到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際本錢(qián)入賬

借:原材料——甲材料10000貸:在途物資——甲材料10000

122整理課件〔1〕貨到時(shí)暫不做賬務(wù)處理〔2〕月末單仍未到，先按暫估價(jià)入庫(kù)

借：原材料貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖回借：原材料XXX〔紅字〕貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付款XXX〔紅字〕3、材料已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未結(jié)算即貨到單未到：123整理課件〔3〕待發(fā)票到時(shí)，正式入賬：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－增〔進(jìn)〕貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等124整理課件例：〔1〕A公司3月20日收到甲材料1000公斤，驗(yàn)收入庫(kù)。但發(fā)票沒(méi)到?！?〕3月30日，將20日入庫(kù)的甲材料按10000元暫估入賬借：原材料----甲材料10000貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付賬款10000

125整理課件〔3〕4月1日，將上月暫估入賬的甲材料沖銷(xiāo)借：原材料----甲材料10000貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付賬款10000〔4〕4月5日，收到甲材料增值稅發(fā)票，金額12000元，增值稅2040元，當(dāng)即開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票借：原材料----甲材料12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕2040貸：銀行存款14040

126整理課件4、先預(yù)付貨款，后收貨的業(yè)務(wù)〔1〕預(yù)付貨款時(shí)：借:預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款〔不單獨(dú)設(shè)預(yù)付賬款〕貸:銀行存款〔2〕收到所購(gòu)物資時(shí)：借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸:預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款127整理課件〔3〕補(bǔ)付貨款時(shí)：借:預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款貸:銀行存款〔4〕退回多付的貨款時(shí)：借:銀行存款貸:預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款128整理課件注意：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款〞科目的借方，但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，仍然要將“預(yù)付賬款〞和“應(yīng)付賬款〞的金額分開(kāi)列示。129整理課件例題2006年12月1日A公司向B公司采購(gòu)材料1000公斤，單價(jià)50元，所需支付的款項(xiàng)總額50000元。按照合同規(guī)定向B公司預(yù)付貨款的40％，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。2007年1月10日A公司收到B公司發(fā)來(lái)的1000公斤材料，經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤，有關(guān)發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅額為8500元。據(jù)此以銀行存款補(bǔ)付缺乏款項(xiàng)38500元。要求：作出A公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。130整理課件①預(yù)付40％的貨款借：預(yù)付賬款——B公司20000

貸：銀行存款20000②收到材料，補(bǔ)付貨款時(shí)借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

貸：預(yù)付賬款58500

借：預(yù)付賬款38500

貸：銀行存款38500或者：借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

貸：預(yù)付賬款20000

銀行存款38500131整理課件例：某增值稅一般納稅企業(yè)單獨(dú)設(shè)置了“預(yù)收賬款〞和“預(yù)付賬款〞賬戶，20×8年5月，該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑵10日，收到M公司貨物結(jié)算單，其中材料價(jià)款50000元，增值稅8500元，代墊運(yùn)雜費(fèi)350元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)已于上月10日預(yù)付貨款40000元。

要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅貸:預(yù)付賬款

85005035058850132整理課件例：某增值稅一般納稅企業(yè)沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款〞和“預(yù)付賬款〞賬戶，20×8年5月，該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑵10日，收到M公司貨物結(jié)算單，其中材料價(jià)款50000元，增值稅8500元，代墊雜費(fèi)350元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)已于上月10日預(yù)付貨款40000元。

要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2021借原材料50350應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅8500貸應(yīng)付賬款58850

133整理課件⑷購(gòu)入原材料20000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅額為3400元，款項(xiàng)尚未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借:原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅3400

貸:應(yīng)付賬款23400134整理課件資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅扣除問(wèn)題〕：〔1〕5日，購(gòu)進(jìn)A材料100千克，每千克500元，合計(jì)買(mǎi)價(jià)50000元，增值稅額8500元，運(yùn)雜費(fèi)900元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付?！?〕7日，購(gòu)進(jìn)B材料500千克，每千克60元，合計(jì)買(mǎi)價(jià)30000元，增值稅額5100元，開(kāi)出商業(yè)匯票支付?！?〕9日，用現(xiàn)金支付上述購(gòu)入B材料的運(yùn)雜費(fèi)500元。〔4〕15日，向紅星工廠同時(shí)購(gòu)入A.B兩種材料。A材料600千克，單價(jià)500元，買(mǎi)價(jià)300000元，增值稅額51000元；B材料1000千克，單價(jià)60元，買(mǎi)價(jià)60000元，增值稅額10200元。用轉(zhuǎn)賬支票支付A.B兩種材料運(yùn)雜費(fèi)2400元，貨款和稅款暫欠?！?〕30日，根據(jù)材料采購(gòu)明細(xì)賬戶的記錄，編制以下材料采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算表，分別計(jì)算A.B兩種的實(shí)際本錢(qián)，并轉(zhuǎn)入“原材料〞賬戶。135整理課件要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，對(duì)A.B兩種材料共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用按重量比例分配，并填制以下材料采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算表。136整理課件材料采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算表材料名稱重量單價(jià)買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用實(shí)際采購(gòu)成本單位成本A

B

合計(jì)

137整理課件〔1〕5日，購(gòu)進(jìn)A材料100千克，每千克500元，合計(jì)買(mǎi)價(jià)50000元，增值稅額8500元，運(yùn)雜費(fèi)900元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付。

借：在途物資－A材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款50900850059400138整理課件〔2〕7日，購(gòu)進(jìn)B材料500千克，每千克60元，合計(jì)買(mǎi)價(jià)30000元，增值稅額5100元，開(kāi)出商業(yè)匯票支付。借：在途物資－B材料30000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕5100貸：應(yīng)付票據(jù)35100〔3〕9日，用現(xiàn)金支付上述購(gòu)入B材料的運(yùn)雜費(fèi)500元。借：在途物資－B材料500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500139整理課件〔4〕15日，向紅星工廠同時(shí)購(gòu)入A.B兩種材料。A材料600千克，單價(jià)500元，買(mǎi)價(jià)300000元，增值稅額51000元；B材料1000千克，單價(jià)60元，買(mǎi)價(jià)60000元，增值稅額10200元。用轉(zhuǎn)賬支票支付A.B兩種材料運(yùn)雜費(fèi)2400元，貨款和稅款暫欠。借：在途物資－A材料300000－B材料60000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕61200貸：應(yīng)付賬款－紅星公司421200分配率＝2400÷〔600+1000〕＝1.5A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝600×1.5＝900〔元〕B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝1000×1.5＝1500〔元〕借：在途物資－A材料900－B材料1500貸：銀行存款2400140整理課件〔5〕30日，根據(jù)材料采購(gòu)明細(xì)賬戶的記錄，編制以下材料采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算表，分別計(jì)算A.B兩種的實(shí)際本錢(qián)，并轉(zhuǎn)入“原材料〞賬戶。借：原材料－A材料351800－B材料92000貸：在途物資－A材料351800－B材料92000141整理課件材料名稱重量單價(jià)買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用實(shí)際采購(gòu)成本單位成本A1005005000090050900509.00

600500300000900300900501.50合計(jì)700

3500001800351800

B50060300005003050061.00

1000606000015006150061.50合計(jì)1500

90000200092000

合計(jì)

4400003800443800

材料采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算表142整理課件練習(xí)題1、某企業(yè)存貨按實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：〔1〕購(gòu)入A材料一批，貨款為28000元，增值稅稅率17％，運(yùn)雜費(fèi)為500元，以銀行存款支付款項(xiàng)，但材料尚未收到?！?〕購(gòu)入B材料一批，貨款為11200元，增值稅率17％，運(yùn)雜費(fèi)100元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付?！?〕A材料到貨并驗(yàn)收入庫(kù)?！?〕從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批，銷(xiāo)貨方開(kāi)出的發(fā)票上的貨款為530，000元，企業(yè)開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。143整理課件2、某企業(yè)購(gòu)置材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：買(mǎi)價(jià)150000元，增值稅25500元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，其中運(yùn)費(fèi)800元〔可抵扣增值稅稅率7%〕。那么該材料收到時(shí)入賬價(jià)值為〔〕元。A、150944B、151000C、150744D、176500答案：A150000+200+800*93%=150944思考如該企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那么材料的入賬價(jià)值？144整理課件3、購(gòu)入甲材料800千克，買(mǎi)價(jià)16000元，乙材料600千克，買(mǎi)價(jià)18000元，增值稅為5780.甲乙材料共同發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4480，其中運(yùn)費(fèi)4000元，允許抵扣的增值稅280元。按材料重量比例分配采購(gòu)費(fèi)用。那么甲應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)為〔〕元。A、2400B、2560C、2240D、2000答案：A分配率=〔4000-280〕+480800+600=3145整理課件4、某工業(yè)企業(yè)〔一般納稅人〕購(gòu)入材料時(shí)，以下工程中應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)本錢(qián)的有〔〕多項(xiàng)選擇A.發(fā)票上的買(mǎi)價(jià)B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)C.發(fā)票上的增值稅D.采購(gòu)人員的工資答案：AB146整理課件1.一般納稅人材料采購(gòu)本錢(qián)=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+入庫(kù)前挑選整理費(fèi)等2.小規(guī)模納稅人=買(mǎi)價(jià)+增值稅+運(yùn)雜費(fèi)+入庫(kù)前挑選整理費(fèi)等3.主要會(huì)計(jì)分錄：總結(jié)：147整理課件〔1〕采購(gòu)材料，根據(jù)發(fā)票賬單等、借：原材料買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)等〔已入庫(kù)〕在途物資買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)等〔未入庫(kù)〕應(yīng)交稅費(fèi)---增〔進(jìn)〕貸：銀行存款應(yīng)付賬款〔款未付〕/應(yīng)付票據(jù)〔商業(yè)匯票〕預(yù)付賬款〔貨款已預(yù)付〕148整理課件對(duì)于未入庫(kù)的材料可發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔2〕支付其他采購(gòu)費(fèi)用時(shí)借：在途物資貸：銀行存款〔3〕材料入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料貸：在途物資149整理課件〔4〕歸還前欠貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款無(wú)法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入〔5〕票據(jù)到期，支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款150整理課件〔四〕發(fā)出材料的賬務(wù)處理〔1〕發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法我國(guó)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——存貨?規(guī)定：應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、全月一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際本錢(qián)。151整理課件①個(gè)別計(jì)價(jià)法也稱為分批認(rèn)定法是指在發(fā)出存貨時(shí)，分別確定發(fā)出存貨的批別和購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)的單位本錢(qián)，按該批存貨的實(shí)際單位本錢(qián)和發(fā)出數(shù)量確定發(fā)出存貨的本錢(qián)。152整理課件例1：一方公司某年1月分甲種存貨的收入發(fā)出和庫(kù)存情況如下：日期事項(xiàng)數(shù)量〔噸〕單位本錢(qián)總本錢(qián)1/1期初余額3100030001/9購(gòu)入91200108001/12發(fā)出81/17購(gòu)入6140084001/20發(fā)出81/25購(gòu)入2160032001/31期末余額4舉例說(shuō)明其他方法的計(jì)算153整理課件②先進(jìn)先出法以先購(gòu)入的存貨先發(fā)出存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。采用這種方法，先購(gòu)入的存貨本錢(qián)在后購(gòu)入的存貨本錢(qián)之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的本錢(qián)。154整理課件155整理課件資料如例1，計(jì)算本月發(fā)出及期末結(jié)存存貨的本錢(qián)12日發(fā)出＝3×1000+5×1200＝9000元20日發(fā)出＝4×1200+4×1400＝10400元本月共發(fā)出存貨本錢(qián)＝9000+10400＝19400月末結(jié)存本錢(qián)＝2×1400+2×1600＝6000156整理課件〔1〕某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的本錢(qián)。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實(shí)際本錢(qián)為200元；3月4日和3月17日分別購(gòu)進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際本錢(qián)分別為180元和220元；3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為〔

〕元。

A．30000

B．30333

C．32040

D．33000

答案：D

練習(xí)1157整理課件③月末一次加權(quán)平均法指以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進(jìn)貨本錢(qián)加上月初存貨本錢(qián)，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位本錢(qián)，從而確定存貨的發(fā)出和庫(kù)存本錢(qián)。加權(quán)平均單價(jià)=期初結(jié)存金額+本期入庫(kù)存貨金額期初結(jié)存數(shù)量+本期入庫(kù)存貨數(shù)量158整理課件當(dāng)加權(quán)平均單價(jià)能整除時(shí)用以下公式計(jì)算：本期發(fā)出存貨本錢(qián)=本期發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)當(dāng)加權(quán)平均單價(jià)不能整除時(shí)用以下公式計(jì)算：期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出存貨本錢(qián)=期初結(jié)存金額+本期入庫(kù)存貨金額-期末結(jié)存金額159整理課件160整理課件資料如例1加權(quán)平均單價(jià)＝3000+224003+17＝1270元/噸本月發(fā)出存貨本錢(qián)＝1270×16＝20320元月末結(jié)存本錢(qián)＝4×1270＝5080元161整理課件練習(xí)2．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的本錢(qián)。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際本錢(qián)為100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際本錢(qián)為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為〔〕元。

A．10000B．10500C．10600D．11000

162整理課件參考答案：C

解析：先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價(jià)=[200×100+300×110]/[200+300]=106，再計(jì)算月末庫(kù)存材料的數(shù)量200+300-400=100公斤，甲材料的庫(kù)存余額=100×106=10600〔元〕。

163整理課件④移動(dòng)加權(quán)平均法指本次進(jìn)貨的本錢(qián)加原有庫(kù)存的本錢(qián)，除以本次進(jìn)貨數(shù)量加原有存貨數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，并對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。164整理課件165整理課件練習(xí)3甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年1月份進(jìn)貨情況如下：日期單價(jià)〔元/件〕數(shù)量〔件〕金額〔元〕9日3.1041001271012日3.2060001920020日3.304500148501月10日、13日分別銷(xiāo)售甲存貨2500件、5500件。要求：采用以下方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷(xiāo)售本錢(qián)、期末結(jié)存金額?！?〕加權(quán)平均法〔2〕先進(jìn)先出法

166整理課件〔2〕發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)本錢(qián)—X產(chǎn)品〔生產(chǎn)產(chǎn)品〕制造費(fèi)用〔車(chē)間一般耗用〕管理費(fèi)用〔行政管理部門(mén)領(lǐng)用〕銷(xiāo)售費(fèi)用〔單設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用〕在建工程〔在建工程領(lǐng)用〕貸：原材料167整理課件二、原材料按方案本錢(qián)核算原材料按方案本錢(qián)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶有“原材料〞、“材料采購(gòu)〞、“材料本錢(qián)差異〞等。返回168整理課件賬戶設(shè)置：

原材料期初結(jié)存原材料的方案本錢(qián)本期入庫(kù)材料的方案本錢(qián)本期發(fā)出材料的方案本錢(qián)期末結(jié)存材料的方案本錢(qián)169整理課件

材料采購(gòu)期初在途物資的實(shí)際本錢(qián)〔1〕本期采購(gòu)物資的實(shí)際本錢(qián)〔1〕本期入庫(kù)物資的方案本錢(qián)〔2〕本期入庫(kù)物資的實(shí)際本錢(qián)小于方案本錢(qián)之差〔2〕本期入庫(kù)物資的實(shí)際本錢(qián)大于方案本錢(qián)之差期末在途物資的實(shí)際本錢(qián)本期入庫(kù)物資的實(shí)際本錢(qián)170整理課件材料本錢(qián)差異期初庫(kù)存物資實(shí)際本錢(qián)大于方案本錢(qián)之差〔超支〕期初庫(kù)存物資實(shí)際本錢(qián)小于方案本錢(qián)之差〔節(jié)約〕〔1〕本期入庫(kù)物資實(shí)際本錢(qián)大于方案本錢(qián)之差〔超支〕〔1〕本期入庫(kù)物資實(shí)際本錢(qián)小于方案本錢(qián)之差〔節(jié)約〕〔2〕本期發(fā)出材料的應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額期末庫(kù)存物資實(shí)際本錢(qián)大于方案本錢(qián)之差期末庫(kù)存物資實(shí)際本錢(qián)小于方案本錢(qián)之差〔2〕發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約額171整理課件例6、某企業(yè)對(duì)原材料采用方案本錢(qián)進(jìn)行核算，本月有關(guān)賬戶的期初余額為：“原材料—甲材料〞為借方余額500000元，“材料本錢(qián)差異〞為借方余額5000元。本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，試做有關(guān)賬務(wù)處理。172整理課件〔1〕購(gòu)進(jìn)甲種材料一批，買(mǎi)價(jià)為100000元，增值稅稅率為17%，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)10000元，開(kāi)出127000元的商業(yè)承兌匯票。材料未到。

借：材料采購(gòu)--甲種材料110000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅〕17000貸：應(yīng)付票據(jù)127000173整理課件〔2〕上述材料已到，按方案本錢(qián)121000元入庫(kù)。

借：原材料121000貸：材料采購(gòu)110000材料本錢(qián)差異11000174整理課件〔3〕購(gòu)進(jìn)乙種材料一批，買(mǎi)價(jià)為200000元，增值稅稅率為17%，材料已經(jīng)運(yùn)到企業(yè)，并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)當(dāng)即支付。該材料方案本錢(qián)195000元。借：材料采購(gòu)--乙材料200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅〕34000貸：銀行存款234000借：原材料195000材料本錢(qián)差異5000貸：材料采購(gòu)200000175整理課件〔4〕本月發(fā)出材料的方案本錢(qián)為200000元，其中，車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用140000元，生產(chǎn)車(chē)間一般耗用領(lǐng)用20000元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用40000元。發(fā)出材料時(shí)：借：生產(chǎn)本錢(qián)140000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用40000貸：原材料200000176整理課件〔5〕月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的材料本錢(qián)差異。本月發(fā)出材料的材料本錢(qián)差異率為多少？177整理課件發(fā)出材料的材料本錢(qián)差異率(公式P65〕=〔5000-11000+5000〕/〔500000+121000+200000〕×100%=-0.61%所以：生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差異=140000×〔-0.61%〕=-854〔元〕車(chē)間一般耗用領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差異=20000×〔-0.61%〕=-122〔元〕行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差異=40000×〔-0.61%〕=-244〔元〕178整理課件借：材料本錢(qián)差異1220貸：生產(chǎn)本錢(qián)854制造費(fèi)用122管理費(fèi)用244179整理課件練習(xí)：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按方案本錢(qián)計(jì)價(jià)核算。甲材料方案單位本錢(qián)為每公斤10元。該企業(yè)2021年4月份有關(guān)資料如下：〔1〕“原材料〞賬戶月初余額40000元，“材料本錢(qián)差異〞賬戶月初貸方余額500元，“材料采購(gòu)〞賬戶月初借方余額10600元〔上述賬戶核算的均為甲材料〕?！?〕4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)?！?〕4月15日，從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的材料價(jià)款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)?！?〕4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)?！?〕4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：〔1〕編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；〔2〕計(jì)算本月材料本錢(qián)差異率〔3〕計(jì)算本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際本錢(qián)。180整理課件解：①借：原材料---甲材料