企業(yè)納稅系列化模擬實驗

企業(yè)納稅系列化模擬實驗1精品課件稅收的概念稅收是國家為了向社會提供公共產(chǎn)品，憑借其政治權力，運用法律手段，按法律預先規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財政收入的方式，同時也是國家實施宏觀調(diào)控的重要手段。納稅人〔課稅主體〕納稅人是納稅義務人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的法人和自然人，法律術語稱為課稅主體。2精品課件納稅人的權利與義務納稅人的權利一、知情權二、保密權三、稅收監(jiān)督權四、納稅申報方式選擇權五、申請延期申報權六、申請延期繳納稅款權七、申請退還多繳稅款權八、依法享受稅收優(yōu)惠權九、委托稅務代理權十、陳述與申辯權十一、拒絕檢查權十二、稅收法律救濟權十三、依法要求聽證的權利十四、索取有關稅收憑證的權利納稅人的義務一、依法進行稅務登記的義務二、依法設置保管賬簿發(fā)票相關義務三、財務會計制度核算軟件備案的義務四、依規(guī)定安裝、使用稅控裝置五、按時、如實申報的義務六、按時繳納稅款的義務七、代扣、代收稅款的義務八、接受依法檢查的義務九、及時提供信息的義務十、報告其他涉稅信息的義務3精品課件現(xiàn)行稅種增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護建設稅車輛購置稅煙葉稅

企業(yè)所得稅個人所得稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅城市房地產(chǎn)稅土地增值稅車船稅資源稅印花稅契稅耕地占用稅出口貨物退〔免〕稅4精品課件稅率我國現(xiàn)行使用的稅率主要有：

1.比例稅率

2.累進稅率,和

3.定額稅率其中，比例稅率與累進稅率適用于從價計征，表現(xiàn)為應納稅額與計稅基數(shù)之間的比率。5精品課件1.比例稅率，是指對同一征稅對象，不管其數(shù)額大小，均按照同一比例計算應納稅額的稅率。采用比例稅率便于計算和征納，有利于提高效率，但不利于保障公平。比例稅率在商品稅領域應用得比較普遍。我國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。6精品課件2.定額稅率，是指按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定的固定的稅額，因而也稱固定稅額。定額稅率不受價格變動影響，適用于從量計征的稅種。定額稅率征稅對象的計量單位可以是其自然單位，也可以是特殊規(guī)定的復合單位。現(xiàn)行稅制中的定額稅率有四種形式。7精品課件1〕地區(qū)差異定額稅率，是對同一課稅對象按不同地區(qū)，分別規(guī)定不同的稅額。2〕幅度定額稅率，是指在稅法規(guī)定的征稅幅度內(nèi)，根據(jù)納稅人擁有的課稅對象或征收行為的具體的情況確定納稅人的適用稅率。3〕分類分級定額稅率，是把課稅對象按一定的標志分為類、項或級，分別規(guī)定不同的稅額。4〕地區(qū)差異、分類分級和幅度相結合的定額稅率。8精品課件3.累進稅率，是指隨著征稅對象的數(shù)額由低到高逐級累進，適用的稅率也隨之逐級提高的稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小劃分假設干等級，每級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大，適用的稅率越高，反之那么相反。累進稅率在我國還分為超率累進稅率和超額累進稅率，但以超額累進稅率適用最為廣泛。9精品課件超額累進稅率，即把征稅對象按數(shù)額的大小分成假設干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象那么依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加后得出應納稅款。目前采用這種稅率的有個人所得稅。10精品課件納稅期限

納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務后，按稅法規(guī)定應向國家繳納稅款的期限。納稅期限有兩層含義：一是結算應納稅款的期限，也稱結算期限；二是繳納稅款的期限，也稱繳款期限。確定納稅期限，要根據(jù)課稅對象和國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點來決定。11精品課件納稅地點納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人〔包括代征、代扣、代繳義務人〕的具體納稅地點。12精品課件納稅地點1．固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣〔市〕的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。2．固定業(yè)戶到外縣〔市〕銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。3．非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。4．進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。5．扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。13精品課件減稅、免稅、優(yōu)惠減稅是對應納稅額少征一局部稅款；免稅是對應納稅額全部免征。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持開展型減稅免稅等。14精品課件稅收籌劃稅收籌劃即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理