譚麗麗-現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控

-PAGE210.z.現(xiàn)在部審計(jì)與部控制實(shí)務(wù)譚麗麗〔武鋼〕尊敬的各位：大家好！我叫譚麗麗，來(lái)自鋼鐵集團(tuán)公司,幾年前,我是鋼鐵〔集團(tuán)〕公司的審計(jì)部長(zhǎng)，之后是集團(tuán)計(jì)財(cái)部長(zhǎng)，能源總廠的黨委書(shū)記。我在武鋼這方熱土上，從事過(guò)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、工程管理、部審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、黨務(wù)政工等十余個(gè)崗位的工作，在熾熱的事業(yè)這所大學(xué)中，我從一名普通工人成長(zhǎng)為正研究員，教授級(jí)高級(jí)工程師、教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師、享受政府津貼專家。而部審計(jì),是這些崗位中最能讓我感到?jīng)_動(dòng)人心、充滿挑戰(zhàn)、充滿生機(jī)與活力的事業(yè)。我今天交流的題目就是"集團(tuán)公司的部審計(jì)與控制"，我將從一個(gè)實(shí)務(wù)工作者的角度來(lái)理解部控制和審計(jì)對(duì)一個(gè)企業(yè)、一個(gè)部門(mén)、甚至是對(duì)我們每一個(gè)員工的影響。我首先要介紹我們企業(yè)的部審計(jì)，因?yàn)椴繉徲?jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要的地位，它既是部控制機(jī)制的重要組成局部，又是監(jiān)視與評(píng)價(jià)部控制的主要手段。因此，美然事件以后，人們把部審計(jì)當(dāng)作“企業(yè)良心〞，當(dāng)作維護(hù)企業(yè)道德文化的最后一道防線?！踩绻繉徲?jì)也不值得信賴了，這個(gè)企業(yè)就沒(méi)有希望了〕，部審計(jì)對(duì)控進(jìn)展評(píng)價(jià)的大量方法是可以借鑒的。我在三所國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院講過(guò)課，我去過(guò)國(guó)眾多的特大型企業(yè)作報(bào)告，我們雖然來(lái)自不同的行業(yè)，但是隔行不隔理，我們?cè)诓靠刂品矫嫠龅降膯?wèn)題以及正在探索的問(wèn)題，我相信幾乎都能在你們所在的行業(yè)找到一樣概念的案例。我們的部審計(jì)和財(cái)務(wù)都是很棒的。前年，我作為全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)芦@得者，全國(guó)十大知識(shí)型職工標(biāo)兵，審計(jì)長(zhǎng)在專門(mén)接見(jiàn)我們武鋼審計(jì)部的代表。同時(shí)，王兆國(guó)接見(jiàn)我們?nèi)珖?guó)學(xué)習(xí)型組織和標(biāo)兵。〔這是在網(wǎng)上下載的新華社照片〕，評(píng)選工作歷經(jīng)兩年，最后是國(guó)家十大部委司局長(zhǎng)無(wú)記名投票產(chǎn)生，我的排名是第一，所以我照相站在最中間，我作為他們中間的唯一代表，在國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人參加的表彰大會(huì)上發(fā)言，介紹我和我的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，我們的部審計(jì)。這次表彰會(huì)在全國(guó)32個(gè)省會(huì)城市、自治區(qū)、直轄市設(shè)立了分會(huì)場(chǎng)，進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)直播。在長(zhǎng)期的管理工作中，我有一個(gè)很深的體會(huì)，這就是現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)總是超越現(xiàn)存的理論。理論上看起來(lái)是較好的審計(jì)方案，在實(shí)踐中卻常常無(wú)法實(shí)施，而我們的優(yōu)勢(shì)正是實(shí)踐，幾年來(lái)，我們成功地把來(lái)自實(shí)務(wù)界的近百種審計(jì)方法推向國(guó)外。武鋼審計(jì)作為經(jīng)典案例編入了最近由總書(shū)記親自寫(xiě)序、對(duì)全國(guó)200萬(wàn)名處以上領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)展培訓(xùn)的讀本"中外企業(yè)經(jīng)典案例"，我們的成果"集團(tuán)公司增值型部審計(jì)"獲得國(guó)家現(xiàn)代化管理成果一等獎(jiǎng)，武鋼審計(jì)成為中國(guó)部審計(jì)的一面旗幟。全國(guó)總工會(huì)和審協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)幾乎不約而同要求我做一件事，寫(xiě)一本書(shū)"我的審計(jì)部長(zhǎng)生涯……"，幾年前，審計(jì)長(zhǎng)召見(jiàn)即將在中央臺(tái)播放的電視劇"審計(jì)報(bào)告"編導(dǎo)人員，請(qǐng)他們拍一部反映部審計(jì)的電視劇，劇組的第一站就是武鋼。首部反映部審計(jì)人員工作、生活和情感的電視連續(xù)劇"在路上"的劇組首站采訪的就是我(原名是"審計(jì)部長(zhǎng)")，劇中的很多情節(jié)也是我，但是，我并沒(méi)有和盤(pán)托出我的審計(jì)人生，為了我的企業(yè)，也為了我自己，因?yàn)?，監(jiān)視者的成果畢竟要表達(dá)出我與被監(jiān)視對(duì)象的反差，況且文學(xué)作品是源于生活，高于生活，可能會(huì)放大這種反差，我的企業(yè)是一個(gè)好企業(yè)，我不愿意做這件事。但是，我在這里和們一定敞開(kāi)心扉。同時(shí)，我要說(shuō)的是，我們并沒(méi)有成功，我們只是在進(jìn)步。如果是經(jīng)歷，我們?cè)谧膭t不必多走彎路，可取捷徑，資源共享；如果是教訓(xùn)，那是我們?cè)谔剿鬟^(guò)程中所付出的代價(jià)，說(shuō)明我們?cè)谶@條路上曾經(jīng)跌倒過(guò)，它是為后面的人所跌倒的，它是一塊絆腳石的警告。下面我分幾個(gè)方面介紹：一、概述〔一〕集團(tuán)公司增值型部審計(jì)的背景今天的武鋼，開(kāi)展十分迅速，隨著中西南戰(zhàn)略的推進(jìn),產(chǎn)能規(guī)模不斷擴(kuò)大，基建技改空前高漲，資本運(yùn)作、改革改制、流程再造，一切都處于變化之中。她給我的企業(yè)帶來(lái)了創(chuàng)新，也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。在許多管理的接口部位產(chǎn)生著信息的不對(duì)稱，決策層對(duì)受托經(jīng)營(yíng)的資源使用情況、平安性、效益性，表示出越來(lái)越大的關(guān)心及疑慮。〔新型控制鏈正在完善之中，它從根本原則、法規(guī)制度到貫徹執(zhí)行之間，存在大量管理的“真空地帶〞〕因此，在現(xiàn)實(shí)的公司治理中，無(wú)論國(guó)家和企業(yè)，都需要在企業(yè)部找到一種權(quán)利制衡的力量，對(duì)企業(yè)進(jìn)展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和部控制。到達(dá)“活力與約束〞的最正確和諧。部審計(jì)顯然是一種有益的嘗試。它全新的職業(yè)定位，成為武鋼開(kāi)展迫切需要的資源。在武鋼，部審計(jì)審的是風(fēng)險(xiǎn)、是控、是管理的有效性，這使得傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支為主線的部審計(jì)模式成為十分根底和原始的一局部?！捕超F(xiàn)代部審計(jì)的定義2002年部審計(jì)性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化。部審計(jì)是一種旨在實(shí)現(xiàn)組織增值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▉?lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。它的開(kāi)展表達(dá)在四個(gè)階段。審交易——審制度——審風(fēng)險(xiǎn)——審動(dòng)機(jī)〔三〕、部審計(jì)是最具活力和挑戰(zhàn)性的職業(yè)之一。部審計(jì)在國(guó)際上開(kāi)展已經(jīng)非常迅速：韋爾奇、伊拉克戰(zhàn)場(chǎng)審計(jì)、中鋼ERP審計(jì)，武鋼審計(jì)的領(lǐng)域?！辰鼇?lái)年，國(guó)際部審計(jì)開(kāi)展十分迅速，它在經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用、控制保證與咨詢效勞作用，適應(yīng)了跨國(guó)公司的全球經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。被譽(yù)為全球第一CEO的美國(guó)通用電氣公司總裁韋爾奇〔中央黨校教材"中外企業(yè)經(jīng)典案例"中的企業(yè)審計(jì)，國(guó)外就是GE，國(guó)是武鋼〕，在他的自傳中，無(wú)不自豪地寫(xiě)道：現(xiàn)在我們的審計(jì)人員也成了業(yè)務(wù)部門(mén)的支持者，而不再是公司里的警察。對(duì)我們來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門(mén)的角色轉(zhuǎn)變是一大勝利，是一個(gè)非常重要的事件。審計(jì)人員從帶著綠色眼罩的“抓住你了〞的角色變成業(yè)務(wù)部門(mén)的伙伴，他們改變的不僅是自己的所作所為，也改變了自己的未來(lái)。如果沒(méi)有這些年輕的明星團(tuán)隊(duì)的熱情領(lǐng)導(dǎo)和支持，我們的三個(gè)關(guān)鍵方案——效勞、“六西格瑪〞及電子商務(wù)就不會(huì)有今天這樣大的成就。我們〔丹尼斯〕將一個(gè)審計(jì)控制導(dǎo)向的財(cái)務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變成了一所培養(yǎng)管理精英的優(yōu)秀學(xué)校。審計(jì)部門(mén)的三個(gè)前負(fù)責(zé)人都已經(jīng)成為GE的大明星。部審計(jì)的足跡無(wú)所不入。在伊拉克戰(zhàn)爭(zhēng)期間，去年6月份，美國(guó)國(guó)防部派出了它的部審計(jì)，就戰(zhàn)場(chǎng)上繳獲戰(zhàn)利品的管理、軍需物資使用及高級(jí)軍官特殊經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)展實(shí)地審計(jì)?！层氪ǖ卣穑瑢徲?jì)先行，探索應(yīng)急狀況下，救災(zāi)款物監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制，國(guó)外媒體不是提出：中國(guó)軍隊(duì)進(jìn)入救災(zāi)為何不帶槍？因?yàn)閼?yīng)急本身就是一種超常規(guī)的無(wú)序的產(chǎn)生?！吃谘邪l(fā)領(lǐng)域，在生產(chǎn)、管理、人力資源方面都有部審計(jì)的足跡。在境外也是如此，在的中鋼，擁有一支十分得力的稽核力量〔將部審計(jì)稱為部稽核〕，在資訊系統(tǒng)中，稽核部擁有特級(jí)授權(quán)。在設(shè)備維護(hù)系統(tǒng)中，當(dāng)設(shè)備維護(hù)方案生成后，稽核部關(guān)注不速之客的“訪問(wèn)〞。如果有誰(shuí)連續(xù)點(diǎn)擊兩次想看方案資料，稽核人員就會(huì)付出職業(yè)慎重，如果第三次點(diǎn)擊，就會(huì)作為例外事項(xiàng)去調(diào)查。因?yàn)樵O(shè)備維護(hù)方案是資源，是能夠帶來(lái)利益的資源，這些不速之客相當(dāng)于我們?cè)趶S區(qū)隨處可見(jiàn)的夾著皮包跑工程的個(gè)體戶……在我們的漢威爐外精煉公司，由于有日本公司的份額，它的部審計(jì)對(duì)該公司也進(jìn)展過(guò)審計(jì)。武鋼部審計(jì)的領(lǐng)域十分寬闊。部審計(jì)比其他組織其他任何人處于更好的位置去執(zhí)行特殊任務(wù)。在正常的本職活動(dòng)中穿插于各種職能部門(mén)，包括生產(chǎn)與技術(shù)環(huán)節(jié)之間。廣泛的控制系統(tǒng)的培訓(xùn)，使其對(duì)一個(gè)組織及其不同的組織局部有整體觀念。時(shí)間的要求也更具靈活性。以致能夠鼓勵(lì)任何一個(gè)管理者花費(fèi)一段時(shí)間在這個(gè)部門(mén)工作。職業(yè)優(yōu)勢(shì)：社會(huì)學(xué)專家曾研究證實(shí)：在地球上，傳播信息最快的是人類(lèi)自身，而人類(lèi)中，傳播信息〔真實(shí)信息〕最快的是那些經(jīng)常走動(dòng)的人們……安達(dá)信的審計(jì)人員每天休息時(shí)間缺乏5小時(shí)，薪水并不是很高，靠審計(jì)吸引人？要的是經(jīng)歷，對(duì)一個(gè)工程乃至一個(gè)企業(yè)整體的認(rèn)識(shí)，這種培訓(xùn)是最大的福利。哈佛商學(xué)院終身教授邁克爾.波特〔聽(tīng)一次課一萬(wàn)元的波特，因?yàn)槲覀兡芎退窒懋吷某晒痴f(shuō)：所有我認(rèn)識(shí)的成功的人士，真正的成功人士，在他們選擇第一份工作的時(shí)候，并不是考慮是不是能掙最高的工資，他們考慮的是，我能從什么地方獲得最好的經(jīng)歷，這是一個(gè)心態(tài)，錢(qián)是以后再說(shuō)的，高工資以后再說(shuō)，當(dāng)他們能獨(dú)樹(shù)一幟以后，當(dāng)他們掌握了一些獨(dú)特的專業(yè)知識(shí)以后，我相信那些原則，對(duì)個(gè)人的職業(yè)生涯也是有用的。我想，這就是許多人愿意在部審計(jì)領(lǐng)域做工作的初衷。我常常帶給我的同事們這樣一些信息，以說(shuō)明我們職業(yè)的選擇是多么的幸運(yùn)！審計(jì)部長(zhǎng)的閱歷帶給我的是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和問(wèn)題意識(shí),它讓我懂得:無(wú)論你是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者，還是管理者，甚至是一個(gè)普通的員工，如果你沒(méi)有根本的管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)〔最起碼的職業(yè)慎重〕，不懂得根本的部控制技術(shù)，這本身就是我們最大的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：職務(wù)的變動(dòng)帶來(lái)了信息的對(duì)稱，頭幾個(gè)月，幾乎每天都有一些索要費(fèi)用、資源的報(bào)告被打回。金屬資源公司回收鐵皮資源要求降低系數(shù)，實(shí)則將企業(yè)利益讓渡下游產(chǎn)業(yè)，在改制前帳外投資。企業(yè)開(kāi)展公司變補(bǔ)貼型為經(jīng)營(yíng)型，劇烈的博弈突然間風(fēng)平浪靜，利用了計(jì)財(cái)部管理接口的信息不對(duì)稱。合同預(yù)算處一套人馬，多塊牌子，預(yù)算明降暗升。我一上任找的就是組織部、辦公室、宣傳部的茬。一個(gè)部門(mén)的多頭開(kāi)支，一個(gè)部門(mén)在多個(gè)信息不對(duì)稱的管理部門(mén)之間的搏弈，使我們多個(gè)部門(mén)為一個(gè)部門(mén)的“糊弄〞而忙活。違背了預(yù)算管理中費(fèi)用中心應(yīng)是自古華山一條路的思路，它造成了效率的低下和管理的無(wú)序。〔一個(gè)人的疏忽，會(huì)造成一群人為他的疏忽付出代價(jià)〕這使我感到憂慮和不安?！肮局幸粋€(gè)部門(mén)不知道另一個(gè)部門(mén)在做什麼，也懶得關(guān)心?；蛞粋€(gè)管理部門(mén)的同事之間，你不知道我在做什么，也懶得關(guān)心。這是組織危機(jī)的征兆。我們對(duì)變化的漠然，也是造成管理失效的主要原因。企業(yè)每天都在變化中開(kāi)展，企業(yè)發(fā)生的每一件事情都是有原因的。作為管理者，你不知道你的管理行為的前因后果，不知道你和同事的工作銜接，和管理接口的銜接，則，你一個(gè)價(jià)格的制定，一種資源的分配，一份紀(jì)要的出臺(tái)，一個(gè)流程的改變，甚至一句話的表態(tài)或默許，一個(gè)不經(jīng)意的簽字……任何一個(gè)初始條件的變化都會(huì)帶來(lái)一個(gè)管理系統(tǒng)的顛覆。問(wèn)題意識(shí)現(xiàn)在，我們的國(guó)家審計(jì)，存在一個(gè)非常糟糕的審計(jì)定式：你有問(wèn)題，不一定查你，因?yàn)閷徲?jì)資源有限；但是，只要查你，就準(zhǔn)能查出問(wèn)題。這正是體制上的漏洞，權(quán)利的失控，監(jiān)視的缺位。更為不安的是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和管理人員對(duì)法規(guī)和制度的渾然不知或漠不關(guān)心，現(xiàn)有的制度既不執(zhí)行也不廢止，對(duì)違規(guī)行為漠然置之?！策@就是破窗理論：一扇被打破玻璃的窗戶無(wú)人修理，其他人就可能受到暗示的縱容去打爛更多的窗戶玻璃，久而久之，這些破窗戶就給人造成一種無(wú)序的感覺(jué)，在這種公眾麻木不仁的氣氛中，犯罪就會(huì)滋生、繁榮?！氨仨毿藓玫谝粋€(gè)被打破的窗戶玻璃〞我們中國(guó)有句成語(yǔ)叫做防微杜漸，就是這個(gè)道理。〕責(zé)任意識(shí)我認(rèn)為：一個(gè)良好的公司治理構(gòu)造，在風(fēng)險(xiǎn)防方面，第一道防線是自己的。我在交流的時(shí)候，他們介紹的五道防線是：本部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、部審計(jì)、外部審計(jì)及監(jiān)管、司法。我在國(guó)外、在，對(duì)新員工的第一課：部審計(jì)和控制，要告訴每一個(gè)員工所為所不為，否則無(wú)知無(wú)畏，光寶集團(tuán)認(rèn)為對(duì)員工不培訓(xùn)就是不公平。我剛剛擔(dān)任能源總廠的黨委書(shū)記〔領(lǐng)導(dǎo)叫我總書(shū)記，因?yàn)槲业南旅孢€有以一級(jí)黨委〕，十四年前，我曾經(jīng)是這里的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)，大量的管理創(chuàng)新成果來(lái)自這里，這里實(shí)行的是財(cái)務(wù)管理的高度集中，回到這里抓黨建，抓廉政建立，基層的干部員工都說(shuō)，我們這里沒(méi)有腐敗的條件，土壤？這話不全面，有資源，―誘惑―利益追逐―投機(jī)―舞弊－權(quán)錢(qián)交易，腐敗。我們的供貨商把工作做到了車(chē)間班組，希望工人把手中的工具槍早點(diǎn)用壞，“怎么還不沒(méi)用壞啊〞這常常是來(lái)自商人的抱怨……什么叫腐敗。最初的意思是指食物的腐爛、敗壞和變質(zhì)?！案瘮〃暿恰安徽?dāng)?shù)剡\(yùn)用公共權(quán)力，以獲得個(gè)人好處〞以權(quán)謀私、權(quán)錢(qián)交易。不潔行為?？吹揭恍﹩T工甚至是領(lǐng)導(dǎo)干部受到刑事處分，我們感到責(zé)任：世界上多一所學(xué)校，就會(huì)少一所監(jiān)獄。所以，一定要宣傳我們的理念，我們的價(jià)值觀，我們的產(chǎn)品〔效勞〕。一定要讓人們懂得：有效的部審計(jì)是增值的！鋼鐵〔集團(tuán)〕公司構(gòu)建“大型企業(yè)集團(tuán)的增值型部審計(jì)〞的涵是：以科學(xué)開(kāi)展觀為指導(dǎo)，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值為目標(biāo)，在現(xiàn)代公司治理框架構(gòu)建中，創(chuàng)新審計(jì)理念、組織制度、程序方法和隊(duì)伍建立，將審計(jì)成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提升部審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造能力及企業(yè)可持續(xù)開(kāi)展的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。其特征是：努力實(shí)現(xiàn)“四個(gè)跨越〞，即：審計(jì)觀念由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型的跨越；審計(jì)定位由單純事務(wù)性工作向突出其戰(zhàn)略地位的跨越；審計(jì)領(lǐng)域由單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向?qū)掝I(lǐng)域的企業(yè)要素審計(jì)的跨越；審計(jì)隊(duì)伍由單一專業(yè)型向具有不同技能的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)的跨越。促使審計(jì)成果迅速而有成效地轉(zhuǎn)化為企業(yè)生產(chǎn)力，并帶動(dòng)其他管理同步開(kāi)展，形成有效的國(guó)有企業(yè)監(jiān)視控制管理機(jī)制，提升企業(yè)的社會(huì)價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人本價(jià)值，最終提升武鋼可持續(xù)開(kāi)展的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。二、部審計(jì)的價(jià)值與審計(jì)環(huán)境富有成效的部審計(jì)對(duì)企業(yè)的價(jià)值意味著什么？——武鋼決策層對(duì)部審計(jì)的十項(xiàng)價(jià)值發(fā)現(xiàn)如果一開(kāi)場(chǎng)就能認(rèn)識(shí)自己的以下價(jià)值，那是自作多情，武鋼對(duì)部審計(jì)的價(jià)值是逐步認(rèn)識(shí)的，我們自己對(duì)自己的價(jià)值也從不自覺(jué)到理性，部審計(jì)有成效，不斷給企業(yè)帶來(lái)新的收獲和啟示，企業(yè)就會(huì)滿意，又會(huì)賦予更大的作用和權(quán)利，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的互長(zhǎng)。中海油的公司領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)了很受啟發(fā)：武鋼能夠這樣認(rèn)識(shí)啊！任何理念都來(lái)自需求。首先，決策層需要真實(shí)的聲音。1、真實(shí)信息的價(jià)值“部審計(jì)是企業(yè)的第二種聲音〞，任何一個(gè)工程，如果出現(xiàn)不同的聲音，它意味著平安。在一次公司召開(kāi)的子公司負(fù)責(zé)人審計(jì)工作會(huì)議上，我給本仁總經(jīng)理出了一道難題：這件事情很有意義，有人說(shuō)，在國(guó)企，老總做部門(mén)的事情，部門(mén)做秘書(shū)的事情，秘書(shū)做老總的事情。通常的情況下，每個(gè)部門(mén)開(kāi)會(huì)都會(huì)為老總準(zhǔn)備好發(fā)言稿，通過(guò)老總的口把自己部門(mén)表?yè)P(yáng)一下，把不支持本部門(mén)工作的單位批評(píng)以下，我就不想給老總寫(xiě)稿，我就想讓他說(shuō)自己的感受。所以，那一天，我突然站了起來(lái)，我請(qǐng)總答復(fù)我三個(gè)問(wèn)題：你為什么要加強(qiáng)審計(jì)力量？讓我們嚴(yán)格審計(jì)，嚴(yán)肅處理違規(guī)者？你是雙重身份，對(duì)下嚴(yán)格可以理解，你自己如何對(duì)待外部監(jiān)視？〔老實(shí)，改良，負(fù)責(zé)任履行職責(zé)〕領(lǐng)導(dǎo)人都喜歡聽(tīng)好消息，而部審計(jì)卻是企業(yè)的第二種聲音，您如何對(duì)待這兩種聲音〔或您更喜歡哪一種聲音？〕。本仁拿著這道題，語(yǔ)重心長(zhǎng)地翻開(kāi)了話匣子：說(shuō)老實(shí)話，人人都喜歡聽(tīng)好消息，好消息讓人輕松愉悅，但冷靜的想一下，好消息聽(tīng)不到又會(huì)怎樣？好消息是客觀存在的，它不影響大局，而第二種聲音卻不同，它往往是壞消息，而且不是關(guān)于別人，是關(guān)于我們自己的，聽(tīng)不聽(tīng)也是客觀存在的。如果聽(tīng)不到這種聲音，則是以企業(yè)的效益流失、管理的風(fēng)險(xiǎn)及干部的倒下為代價(jià)的。如果企業(yè)只有一種聲音，就會(huì)出現(xiàn)只報(bào)喜不報(bào)憂，不講真話的風(fēng)氣盛行，將導(dǎo)致對(duì)管理缺陷的視而不見(jiàn)，甚至以過(guò)充優(yōu)的現(xiàn)象，這是一種不好的企業(yè)文化〔草莽文化〕。這種企業(yè)文化會(huì)帶來(lái)上行下效的負(fù)面作用，不可能對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值承當(dāng)責(zé)任?！参覀儾皇切『⒆?，表?yè)P(yáng)一下哄一下就快樂(lè)了，在一定意義上，好消息只是滿足心身愉快一下的需要而已〕第二種聲音比第一種聲音更重要，聽(tīng)到后可以及時(shí)采取措施，堵塞漏洞，防止國(guó)家利益、企業(yè)利益受到損害，也防止一些同志在錯(cuò)誤的路上越走越遠(yuǎn)，所以我認(rèn)為第二種聲音我是更愿意聽(tīng)的。所以譚麗麗每次找我，我再忙都會(huì)優(yōu)先安排?！策@種價(jià)值在國(guó)際上稱為：預(yù)警時(shí)的“吹哨〞〕真實(shí)聲音確實(shí)重要，銷(xiāo)售公司對(duì)審計(jì)的威懾力有一個(gè)排行榜：〔外部審計(jì)存在審計(jì)包裝，部審計(jì)的質(zhì)量在于信息對(duì)稱，行審行，審得最在行〕。總說(shuō)：這真是搞反了，我們的部審計(jì)比外部的利害……第二種聲音也確實(shí)重要，10年前氧氣廠與英國(guó)BOC集團(tuán)〔制氧公司〕合資，眾口一詞“同意〞，沒(méi)有第二種聲音.同意了就可以出國(guó)考察。那時(shí)，我是能源總廠的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)，原國(guó)民黨高級(jí)將領(lǐng)維周？侄時(shí)而國(guó)語(yǔ)，時(shí)而外語(yǔ)，中間我站起來(lái)說(shuō)“NO〞，我家好好養(yǎng)著一只雞，下蛋夠我家吃……我們防止了風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)是我們的，價(jià)格三條曲線，能容納的資金有限，技術(shù)也沒(méi)有什么尖端…太鋼第一年就虧了…長(zhǎng)江證券運(yùn)作：審計(jì)部長(zhǎng)的責(zé)任意識(shí)讓我堅(jiān)守自己的職業(yè)底線，維護(hù)第二種聲音，維護(hù)企業(yè)的利益。當(dāng)時(shí)公司要求我們退出，并提出考核意見(jiàn)，對(duì)公司擁有的長(zhǎng)江證券股份提出擇機(jī)退出的決策建議，同時(shí)配合長(zhǎng)證上市，做了大量艱辛細(xì)致的籌備工作，2007年12月27日2、在公司治理中的價(jià)值作用——企業(yè)部權(quán)力制衡的力量公司治理構(gòu)造是微觀的與法制框架，是一組規(guī)與法人財(cái)產(chǎn)相關(guān)各方的責(zé)、權(quán)、利的制度安排。在現(xiàn)實(shí)的公司治理中，武鋼與眾多中央直屬企業(yè)一樣，都是按"企業(yè)法"注冊(cè)，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的單一投資主體。這種公司治理使國(guó)家監(jiān)視機(jī)構(gòu)面臨著兩難：一是決策職能與執(zhí)行職能合一，權(quán)利需要制衡；二是國(guó)家監(jiān)視機(jī)構(gòu)直接面對(duì)經(jīng)理層，又容易越權(quán)干預(yù)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。另一方面，從委托——代理理論考慮，集團(tuán)公司也面臨著雙重身份的壓力：一是對(duì)于國(guó)家，集團(tuán)公司作為代理人，應(yīng)如何履行好經(jīng)營(yíng)管理國(guó)有資產(chǎn)的職能？二是對(duì)于所屬子公司，集團(tuán)公司代表出資人，又如何履行好監(jiān)管?chē)?guó)有資產(chǎn)的職能？尤其是企業(yè)在迅速擴(kuò)的時(shí)候，容易忽略其秩序的順暢性、存在大量管理的“真空地帶〞.怎樣在企業(yè)部找到一種權(quán)利制衡力量，承當(dāng)起對(duì)國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)各方的責(zé)任"部審計(jì)顯然是一種有益的嘗試.部審計(jì)在構(gòu)建有效的法人治理構(gòu)造中，被法律賦予了對(duì)企業(yè)部各級(jí)履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體的評(píng)價(jià)及經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的職責(zé)，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。這種“多贏〞的格局也正是國(guó)資委和包括股民在的投資者所期盼的。審計(jì)制衡的力量在企業(yè)部是通過(guò)直達(dá)高層的信息通道和信息披露來(lái)實(shí)現(xiàn)的。審計(jì)披露的質(zhì)量是深度……審計(jì)披露是部審計(jì)履行職責(zé)，揭露管理缺陷及舞弊的重要手段。披露的目的是降低未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，披露的質(zhì)量表達(dá)在對(duì)壞消息披露的深度。這對(duì)于一個(gè)最講人情味的國(guó)度，對(duì)輿論的懼怕成為國(guó)眾多部審計(jì)部門(mén)遲遲不敢舉起這面旗幟，對(duì)重要部門(mén)不敢觸及，對(duì)突出問(wèn)題不敢揭露的動(dòng)因。冶金公司幾個(gè)分廠初次審計(jì)，男人的眼淚到處飛，老總＊談話，三次吃救心藥，救護(hù)車(chē)都過(guò)來(lái)了。問(wèn)我們?yōu)槭裁床辉琰c(diǎn)，對(duì)他們的前任也實(shí)施這種權(quán)力制衡的力量？武鋼從2002年開(kāi)場(chǎng)實(shí)行審計(jì)公示，公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為：記住一個(gè)錯(cuò)誤的教訓(xùn)比記住一個(gè)成功的經(jīng)歷更深刻，坦蕩的披露是建立誠(chéng)信的途徑，(局部失真造成全部披露的失敗)。審計(jì)的工程，一次造假將永遠(yuǎn)造假,反復(fù)更正帶來(lái)混亂,。由此旗幟鮮明提出以下原則：只審計(jì)，不披露，等于沒(méi)審計(jì)；只披露，不查處，等于沒(méi)披露；只查處，不整改，等于沒(méi)查處。公司一是通過(guò)新聞媒體，部文件簡(jiǎn)報(bào)、現(xiàn)場(chǎng)發(fā)布會(huì)及墻報(bào)等形式，在一定圍披露有關(guān)審計(jì)信息。包括事前對(duì)審計(jì)方案的披露；事中對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的披露；事后對(duì)審計(jì)報(bào)告的披露。二是營(yíng)造了一個(gè)完善、經(jīng)濟(jì)、有效、實(shí)用的審計(jì)披露系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了如下目標(biāo)：⑴審計(jì)披露信息及時(shí)傳遞到?jīng)Q策層及需要的部門(mén)、環(huán)節(jié)、過(guò)程；

⑵披露的速度與準(zhǔn)確性不斷提高；⑶披露本錢(qián)不斷下降⑷有效的整改建議、評(píng)價(jià)和效勞得到落實(shí)；

⑸與企業(yè)其他管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)平穩(wěn)連接。

⑹與其他管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)；審計(jì)在采購(gòu)環(huán)節(jié)對(duì)材料比價(jià)的披露，加快了采購(gòu)的進(jìn)程；在檢修工程中對(duì)潛在利潤(rùn)率的披露，大幅降低了維修本錢(qián)；在投資環(huán)節(jié)對(duì)盲目決策個(gè)案的披露，促使企業(yè)舉起了直指決策者的問(wèn)責(zé)之劍；在管理的薄弱環(huán)節(jié)對(duì)不法分子欺詐舞弊案的披露，帶動(dòng)了相關(guān)部門(mén)各自敲響警鐘，筑起聯(lián)手防的風(fēng)險(xiǎn)防線；另一方面，“審計(jì)公示〞還是我們創(chuàng)新審計(jì)方法，應(yīng)邀與被審計(jì)對(duì)象共同分析管理缺陷、挖掘管理潛力的一種互動(dòng)性管理，這種在被審單位的中層以上干部及職工代表中公布審計(jì)報(bào)告的做法，創(chuàng)新了“廠務(wù)公開(kāi)〞的容，使我們以最簡(jiǎn)捷的方法解決了最復(fù)雜的問(wèn)題，最少的本錢(qián)收到最大面積的成效。2003年，我們對(duì)物資供給公司橡膠道口墊板采購(gòu)、快餐部控制的審計(jì)結(jié)果進(jìn)展公示，被基層譽(yù)為“難得的時(shí)機(jī)、難得的教育、難得的交流。〞，他們?cè)诿襟w上以"“部審計(jì)猶如春風(fēng)……〞"為題，抒發(fā)了對(duì)新型審計(jì)耳目一新的感受。武鋼部審計(jì)披露的力度無(wú)論是在本地區(qū)、本行業(yè)乃至國(guó)都是最大的，審計(jì)披露所到之處，滿足了企業(yè)對(duì)真實(shí)聲音的渴望，帶來(lái)的是一道道風(fēng)險(xiǎn)防線的構(gòu)筑，一筆筆管理效益的增長(zhǎng)，一處處支持審計(jì)、管理得人心風(fēng)氣的樹(shù)立！這些非但絲毫無(wú)損企業(yè)的信譽(yù)，反而贏得公司上下外對(duì)一個(gè)負(fù)責(zé)任的決策層所表達(dá)的坦蕩、自律的境界的喝彩。虛假瞞報(bào)的自我更正往往帶來(lái)市場(chǎng)的正面反響(中國(guó)人壽保險(xiǎn),被國(guó)家審計(jì)署處分的披露,市場(chǎng)上漲5.6%。3、部審計(jì)的信用價(jià)值誠(chéng)信，是企業(yè)的立命之本。我們是上市公司，要遵守上市公司的游戲規(guī)則，上市公司是公眾公司，會(huì)計(jì)工作出問(wèn)題，絕不是純會(huì)計(jì)的問(wèn)題，而是一種連鎖的代價(jià)！會(huì)計(jì)是一種國(guó)際商業(yè)語(yǔ)言，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，它與你的管理、社會(huì)責(zé)任、誠(chéng)信、可持續(xù)開(kāi)展這些嚴(yán)肅的命題在了一起，構(gòu)成了全球化的社會(huì)意識(shí)。我常常舉這樣一個(gè)例子：有一個(gè)報(bào)道說(shuō)，原來(lái)一個(gè)做鞋的企業(yè)，美國(guó)的定單很多，但是后來(lái)定單突然沒(méi)有了，因?yàn)槊绹?guó)的貿(mào)易商說(shuō)，這家企業(yè)沒(méi)有制定勞工的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。歐洲也有一些消費(fèi)者抵抗耐克鞋，因?yàn)槟涂诵谟《群桶突固股a(chǎn)的時(shí)候雇傭了童工。這些讓常人看來(lái)不可思議的問(wèn)題，卻是在告訴人們一個(gè)道理：經(jīng)濟(jì)全球化需要世界各地的企業(yè)家遵守一體化的游戲規(guī)則和倫理語(yǔ)言。如果一個(gè)企業(yè)連自己制定的一些約束都不能履行，憑什么相信它去承當(dāng)社會(huì)責(zé)任？轉(zhuǎn)而言之，你的商業(yè)語(yǔ)言不真實(shí)？我憑什么為你投資，或成為你的債權(quán)人？比方，我們武鋼現(xiàn)在的形象很好，但是不時(shí)有人被雙歸，或披露出違反法規(guī)的“丑聞〞，就會(huì)引起社會(huì)廣泛的關(guān)注，造成不良的社會(huì)影響，從而使企業(yè)價(jià)值大大下降，造成企業(yè)再籌資本錢(qián)的上升，企業(yè)各種社會(huì)關(guān)系惡化等嚴(yán)重后果。所以，各種檢查對(duì)我們最大的風(fēng)險(xiǎn)就是公示，而我們?cè)诠局惺禽敳黄鸬摹！脖确?，我們有兩個(gè)公司領(lǐng)導(dǎo)明出色了問(wèn)題，我們?cè)诎l(fā)行別離式可轉(zhuǎn)債時(shí)遇到了很大的麻煩〕比方國(guó)家自然科學(xué)技術(shù)委員會(huì)，因?yàn)橐粋€(gè)出納卞中挪用2億元，使其名聲掃地，恢復(fù)影響，在大廳建立電子屏幕公示每一筆撥款。同時(shí)，從代理理論認(rèn)識(shí)，代理人擁有的信息比委托人多，并且這種信息不對(duì)稱會(huì)逆向影響委托人有效地監(jiān)控代理人是否適當(dāng)?shù)貫槲腥说睦嫘?。因此代理人?huì)發(fā)生守約本錢(qián)。例如，為了向委托人證明他們有效、老實(shí)地履行了代理職責(zé)。經(jīng)理需要設(shè)置部審計(jì)部門(mén)，有效的部審計(jì)能讓委托者充分了解管理者的努力程度，增加認(rèn)同度，以降低對(duì)企業(yè)利益作出逆向調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。武鋼需要誠(chéng)信，它表達(dá)在武鋼等一大批國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在不斷深化改革、走可持續(xù)開(kāi)展道路的進(jìn)程中，其受托經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量受到了國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)及公眾投資者空前的關(guān)注。而各方關(guān)注的焦點(diǎn)，不再僅僅局限于會(huì)計(jì)信息所表達(dá)的企業(yè)當(dāng)前的資金實(shí)力和盈利能力，卻直指企業(yè)的誠(chéng)信及未來(lái)的預(yù)期。世通的財(cái)務(wù)丑聞是由部審計(jì)辛西婭披露的。因此，安然、世通與安達(dá)信不是栽在技術(shù)上，也不是栽在現(xiàn)金流上，而是載在誠(chéng)信上。就像一個(gè)企業(yè)它的資金缺乏≠?zèng)]有誠(chéng)信，它可以通過(guò)籌資來(lái)延續(xù)它的現(xiàn)金流，或者沒(méi)有誠(chéng)信≠被發(fā)現(xiàn)，仍然可以去集資，甚至完成他的原始積累。但是，一個(gè)資金充足的企業(yè)一旦失去誠(chéng)信，其現(xiàn)金流就會(huì)頃刻斷流。我聽(tīng)說(shuō)安然的崩潰僅僅只有40分鐘，2001年9月12：30-13：10。在丑聞暴露后，股票流通市值從4.8美元/股下降到60美分/股。2001年下半年，美國(guó)的系列財(cái)務(wù)丑聞，使以安然為首的225家上市公司宣告倒閉，總計(jì)2600億美元的資產(chǎn)向美國(guó)破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)；這些公司的財(cái)務(wù)丑聞及破產(chǎn)，造成全球財(cái)富及股市流通市值的全面蒸發(fā)和徹底縮水?！矒?jù)說(shuō)是2個(gè)小時(shí)之崩盤(pán)〕。美國(guó)的法律不可謂不多；美國(guó)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管體制不可謂不嚴(yán)；外部審計(jì)技術(shù)和手段不可謂不先進(jìn)，在此情況下，仍出現(xiàn)則多財(cái)務(wù)丑聞和欺詐行為，人們不得不把關(guān)注的焦點(diǎn)從企業(yè)的外部環(huán)境轉(zhuǎn)向企業(yè)部控制機(jī)制上。部控制機(jī)制是企業(yè)自身的“免疫系統(tǒng)〞，如果“免疫系統(tǒng)〞被破壞了，任何“外因〞都發(fā)揮不了作用。因此，人們把部審計(jì)當(dāng)作“企業(yè)良心〞，當(dāng)作維護(hù)企業(yè)道德文化的最后一道防線?！踩绻繉徲?jì)也不值得信賴了，這個(gè)企業(yè)就沒(méi)有希望了〕同樣，部審計(jì)值得信賴，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)形資產(chǎn)。國(guó)家監(jiān)事會(huì)首先觀察我們審計(jì)的力度，查問(wèn)雙文明評(píng)比否決過(guò)什么單位？快餐—效勞型，電氣公司－—輔業(yè)，煉鐵廠—鐵老大。國(guó)家審計(jì)署特派辦把有的案件交給我們審，三峽債利息的暗箱操作。國(guó)家監(jiān)事會(huì)，財(cái)政部專員辦，審計(jì)署進(jìn)駐武鋼首先請(qǐng)我去講課，我們對(duì)監(jiān)事會(huì)絕對(duì)不敢馬虎，但是，過(guò)節(jié)是他們給我送鮮花。信任部審計(jì)，就減少我們承受監(jiān)管的本錢(qián)，也提高外部監(jiān)視的效率。信任部審計(jì)，部審計(jì)的聲音就有分量，直到今天，許多檢查的溝通仍然是我出面。比方最近國(guó)家審計(jì)署2009年3月份突擊審計(jì)衍生金融工具，財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告，審計(jì)署本仁經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告……4、風(fēng)險(xiǎn)管理與部控制價(jià)值部審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，標(biāo)志著審計(jì)工作性質(zhì)的重大轉(zhuǎn)折及更加有效地配置審計(jì)資源，從而幫助組織致力于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的改善。我們的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及企業(yè)的決策程序、企業(yè)改制、并購(gòu)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)諸方面。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別覆蓋企業(yè)所有最為關(guān)心的問(wèn)題。武鋼從2002年起，審計(jì)部門(mén)在全公司圍開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)卷調(diào)查。風(fēng)險(xiǎn)分析使我們不斷探索新的見(jiàn)解和技術(shù)。并將帶有規(guī)律性的思路和技術(shù)綜合到更為有效的審程序中。我們重點(diǎn)關(guān)注管理缺陷對(duì)資產(chǎn)平安性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工逾越控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展專門(mén)的測(cè)試，“舞弊測(cè)試、組織危機(jī)征兆100例，員工舞弊的主要條件和征兆，不相容職務(wù)示意圖〞成為我們識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的DNA?，F(xiàn)代部審計(jì)理念的核心是，審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且更要善于解決問(wèn)題，并要將所提建議當(dāng)作本部門(mén)的效勞產(chǎn)品向管理當(dāng)局積極推銷(xiāo)，以大大提高審計(jì)的效果。風(fēng)險(xiǎn)管理使我們與管理者之間產(chǎn)生了共鳴，控制的效益是遠(yuǎn)期的，控制的目標(biāo)是共同的。我現(xiàn)在當(dāng)黨委書(shū)記，部控制更深的意義是我在黨委書(shū)記的崗位上悟出來(lái)的，好的控機(jī)制為我們干部創(chuàng)造一個(gè)想干事、會(huì)干事、不出事、干成事的環(huán)境。我認(rèn)為：腐敗和職務(wù)犯罪不是與生俱來(lái)的，它是要有條件的，也是有征兆的，甚至是有規(guī)律可循的。我們?nèi)绻寄軌蜃R(shí)別這些征兆，讓人無(wú)法誤入歧途，讓管理者不在履職時(shí)生病，生大病，這是不是一件幸事？答復(fù)是肯定的。部控制就是一劑好藥方。部審計(jì)存在本身，對(duì)舞弊主體就具有威懾作用。同時(shí)，部審計(jì)還是企業(yè)管理層〔包括部門(mén)和基層〕抵擋外關(guān)系、人情交易的屏障，是對(duì)傳遞控制壓力，營(yíng)造管理文化的有利措施?！差I(lǐng)導(dǎo)常常把審計(jì)作為尚方寶劍，審計(jì)在查我們哦……〕我在多個(gè)把管的部門(mén)工作。有人說(shuō)：水至清而無(wú)魚(yú)，人至察而無(wú)友。是把關(guān)就有磨擦，是磨擦就有感情上的傷害，因而人們逃避它。而有一種人卻要直接面對(duì)，甚至是義不容辭去迎接這種磨擦和傷害，這就是我們的審計(jì)人員以及在把關(guān)崗位上的管理人員。部審計(jì)，它是一把“雙刃劍〞，只要進(jìn)入程序，就被無(wú)數(shù)雙眼睛所盯住，想剎車(chē)都剎不住，不是我們?nèi)ブ卫砉芾淼娜毕?，便是被管理的缺陷所征服，沒(méi)有中間的道路可走。一個(gè)工程到底有沒(méi)有問(wèn)題？是什么問(wèn)題？你得披露，你不披露也是披露，是對(duì)管理缺陷視而不見(jiàn)的態(tài)度披露。而我們部審計(jì)在審計(jì)披露中是絕對(duì)輸不起的，因?yàn)檫@是一場(chǎng)真正的比賽！它是真實(shí)與謊話、是規(guī)與缺陷、是誠(chéng)信與舞弊、甚至是正義與邪惡之間的比賽，我們?nèi)绾屋數(shù)闷?？然而，我們靠什么去贏？——唯有素質(zhì)！在這里，我們靠凝聚工程打造了知識(shí)管理。網(wǎng)上課堂，在線充電，成為審計(jì)人員不連續(xù)承受最新實(shí)務(wù)技術(shù)的平臺(tái)。工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化，我們把每個(gè)人最好的思路和做法變成組織的共同資源。〔專題介紹〕我們把學(xué)習(xí)力轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新力，我們創(chuàng)立的“審計(jì)穿行試驗(yàn)?zāi)Ｐ通?，使武鋼的部審?jì)擁有了自己的“殺手锏〞，被譽(yù)為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的“DNA〞。它解決了一些理論上至今沒(méi)有答復(fù)的問(wèn)題。傳統(tǒng)的管理習(xí)慣于一個(gè)專業(yè)環(huán)節(jié)部的信息循壞，卻疏于一個(gè)環(huán)節(jié)與另一個(gè)環(huán)節(jié)、這個(gè)責(zé)任與權(quán)力的傳遞點(diǎn)上的控制，而這里正是風(fēng)險(xiǎn)的凝聚點(diǎn)?！惨院蟮恼鹿?jié)詳細(xì)介紹〕我發(fā)表了一篇文章【職務(wù)犯罪的DNA】，這讓許多人坐立不安，也讓許多人懸崖勒馬，我好似在告訴所有的人，誰(shuí)是“病人〞，但我更要表達(dá)的意思是：如何防病治病。我是這樣寫(xiě)的：職務(wù)犯罪的DNA是不存在的，沒(méi)有人與生俱來(lái)就是犯罪的基因。在醫(yī)學(xué)中，檢測(cè)基因知道你有什么病，在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，是否能夠通過(guò)一些檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)職務(wù)犯罪的征兆呢？答復(fù)是肯定的。如果把有征兆的職務(wù)犯罪比作“病人〞的話，則，部審計(jì)要做企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)良醫(yī)〞，就得為每一個(gè)病人找到最適宜的藥，為每一種藥找到最適宜的病人。這正是醫(yī)生起碼的職業(yè)操守。我們不愿意用DNA測(cè)試的方法來(lái)測(cè)試職務(wù)犯罪的程度，因?yàn)檫@是以既定的事實(shí)和干部的倒下為代價(jià)的。一個(gè)負(fù)責(zé)任的部審計(jì)部門(mén)，唯一能做的，是“防勝于查處，審計(jì)寓于效勞〞，將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。至少，在發(fā)現(xiàn)征兆的時(shí)候，我們要提醒“病人〞趕緊去吃藥，否則就無(wú)可救藥！職務(wù)犯罪的征兆實(shí)在是很簡(jiǎn)單。盡管我們?cè)谶@里不能窮盡所有舞弊的現(xiàn)象，但職務(wù)犯罪的環(huán)境特征卻有著明顯的規(guī)律。舞弊征兆：1、多種不相容職務(wù)集于一身；2、超支采購(gòu)、低價(jià)推銷(xiāo)或奢侈的生活方式；〔至尊香煙的人肉搜索〕3、與交易方之間不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個(gè)長(zhǎng)期的客戶及供給商；4、有意誤用管理規(guī)定、對(duì)崗位職責(zé)不付出最起碼的注意和慎重，有實(shí)施管理手段的義務(wù)而不實(shí)施，或拖延，或折扣，或歪曲地實(shí)施；5、隱瞞或錯(cuò)報(bào)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；6、無(wú)法解釋的情緒波動(dòng)或復(fù)雜行為；7、具有使舞弊行為合理化的能力；8、能夠利用部控制的弱項(xiàng)掩蓋舞弊行為的時(shí)機(jī)；9、沉重的個(gè)人債務(wù)跡象；10、將在正常情況下會(huì)給組織帶來(lái)利潤(rùn)的潛在盈利交易轉(zhuǎn)給雇員或外部人員；……我還做了一件事，我們每年都要在全公司圍尋找風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)展統(tǒng)計(jì)，按重要度安排方案，后來(lái)，我改為針對(duì)特定工程問(wèn)卷查弊。比方檢修工程，我設(shè)計(jì)了10大類(lèi)，每類(lèi)又有許多問(wèn)題的組合，檢修工程是商業(yè)賄賂的重災(zāi)區(qū)，原因是專業(yè)隔膜以及信息的不對(duì)稱，則，在答復(fù)我的這些問(wèn)題的時(shí)候，檢修工程工程中許多的舞弊問(wèn)題很難逃過(guò)這種程序化的因果業(yè)務(wù)鏈的排查，以下的環(huán)節(jié)我會(huì)專題介紹的。我動(dòng)了這些利益即得者他們的奶酪，我的穿行試驗(yàn)，我的DNA測(cè)試，我的問(wèn)卷查弊令他們望而生畏。這也注定了我要面對(duì)眾多不確定的風(fēng)險(xiǎn),但是我始終平靜地對(duì)待這一切,公司把我放在這個(gè)位置上，我就沒(méi)有打算過(guò)安穩(wěn)日子，我不害怕邪惡勢(shì)力，敢于審計(jì)，善于審計(jì)，有口皆碑的審計(jì)業(yè)績(jī)才是我和我的團(tuán)隊(duì)的保護(hù)神。但是如果我對(duì)管理缺陷、對(duì)亂紀(jì)行為視而不見(jiàn)，那是我的失職，如果我在把關(guān)崗位上風(fēng)平浪靜，八面玲瓏，那說(shuō)明我很危險(xiǎn)，我在踩鋼絲繩，我的隊(duì)伍會(huì)上行下效學(xué)會(huì)圓滑，會(huì)不知所措，失去方向，公司也追究我的責(zé)任，這才是我害怕的地方。〞我也不怕誹謗和誣告，沒(méi)有這些帶給我廣告效應(yīng)的“鬧劇〞，公司還不會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們武鋼還有這樣一個(gè)不徇私情的好同志。記得我的第一批告狀信是十年前，當(dāng)時(shí)我在工程管理崗位上，我懂財(cái)務(wù)，又懂工程，我在把關(guān)崗位上是蛀蟲(chóng)們的克星，他們對(duì)我可謂軟硬兼施，直到我的告狀信像雪片一樣飛向中紀(jì)委，檢察院和公司領(lǐng)導(dǎo)，這都和我在工程市場(chǎng)上查處的案件有關(guān)，我當(dāng)時(shí)不能正確對(duì)待這些事〔盡管每一件事實(shí)的調(diào)查都成了我的閃光點(diǎn)〕，我要和誹謗者“單挑〞，我給總寫(xiě)過(guò)信：尊敬的總：我此時(shí)正帶著隊(duì)伍在二熱軋工程上“玩命〞，我們有七位同志已經(jīng)住進(jìn)了醫(yī)院，連我的司機(jī)都累得吐血，我本不該把珍貴的時(shí)間放在寫(xiě)信上，但我唯恐這些莫須有的罪名為公司抹黑，我不得不說(shuō)……，我最后說(shuō)：如果我和他們同流合污，或者睜一只眼，閉一只眼，他們定會(huì)奉我為知己，視我為上賓，然而，疾惡如仇的我卻選擇了與他們勢(shì)不兩立，針?shù)h相對(duì)，誰(shuí)讓您把我放在這個(gè)位置上？對(duì)于我，小人們什么卑劣的手段都用上了，小人越卑劣，說(shuō)明它詛咒的對(duì)象越磊落。我的告狀信常年不斷，比方每當(dāng)我要被選舉了，被提拔了，被表彰了。特別是我的每一項(xiàng)審計(jì)措施的出臺(tái)。邪惡勢(shì)力有時(shí)以我的名字舉報(bào)我所敬重的公司領(lǐng)導(dǎo)，有時(shí)在網(wǎng)上杜撰故事，這逼著我經(jīng)常在做一件事：私報(bào)公仇。但是，我非常感誹謗：我是因?yàn)楦鏍钚牛髽I(yè)提拔了我，把我放在了審計(jì)部長(zhǎng)的崗位上。我一上任抓工程舞弊，又是因?yàn)橛腥烁鏍?，跟蹤，公司破例分我一套有空中花園的復(fù)式樓，讓我每天都懷著感恩的心情工作學(xué)習(xí)，還是因?yàn)楦鏍?，我?dāng)勞模，當(dāng)了青山區(qū)人大代表有人告，核實(shí)以后，鄧總和區(qū)人大親自推薦我當(dāng)上了市人大代表，還是主席團(tuán)的。2002年全公司幾萬(wàn)名黨員海選一名普通黨員當(dāng)省黨代表，公司上下竟然把選票都給了我。我深深感到，你要在事業(yè)上有成就，一定要有四種人陪伴你：高人指點(diǎn)，友人相助，貴人相遇，小人監(jiān)視。5、管理的協(xié)同效應(yīng)價(jià)值我在審計(jì)部長(zhǎng)崗位上提出的三個(gè)理念：1、“防勝于查處，審計(jì)寓于效勞〞是我們部審計(jì)的目標(biāo)；力會(huì)長(zhǎng)與我們總有一個(gè)訪談，她問(wèn)總，站在總經(jīng)理的角度，喜歡什么樣的部審計(jì)部門(mén)？總：一個(gè)優(yōu)秀的部審計(jì)部門(mén)，首先應(yīng)該〔對(duì)公司負(fù)責(zé)，為領(lǐng)導(dǎo)分憂；應(yīng)該〕能站在總經(jīng)理的角度，用高層管理者的目光對(duì)公司的各項(xiàng)管理及環(huán)節(jié)有整體的觀念，能以管理專家的能力對(duì)管理及接口部位的缺陷進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析；用審計(jì)的專有技術(shù)去查實(shí)職業(yè)判斷的真實(shí)性；用專業(yè)部門(mén)的勝任能力提出建立性意見(jiàn)，以切中要害、言簡(jiǎn)意駭?shù)奈拿啬芰μ峤粚徲?jì)報(bào)告，以跟蹤到底的精神落實(shí)整改方案。我要說(shuō)的是：老總愿意聽(tīng)真實(shí)的聲音，它往往是壞消息。但是，并不是壞消息越多越好，你要拿出解決方案。老總關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，也不是你發(fā)現(xiàn)的越多越好，也要拿出解決方案。如果你把風(fēng)險(xiǎn)找到了，解決了，向老總報(bào)告，遠(yuǎn)比把問(wèn)題交給老總要好。這是一個(gè)價(jià)值觀的問(wèn)題。作為老總，他更看重后者。我當(dāng)黨委書(shū)記，年底進(jìn)展干部講評(píng)，我除了大力表?yè)P(yáng)各廠黨委提交給我的優(yōu)秀干部外，我還要贊美無(wú)名英雄。贊美那些排除了生產(chǎn)隱患員工，那些履職履則的員工，為什么？因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)中如果只有救火英雄而沒(méi)有防火英雄，其原因就是因?yàn)椤熬然鹫擗暣笃旃?，轟轟烈烈，而防火者默默無(wú)聞。如果領(lǐng)導(dǎo)也是這一觀念，“火災(zāi)〞就會(huì)越來(lái)越多。2、“遇到問(wèn)題找方法，而不是刻意只去找結(jié)果，去處分當(dāng)事人〞是我們部審計(jì)的責(zé)任；實(shí)現(xiàn)了部審計(jì)的理念從注重監(jiān)視到注重效勞的轉(zhuǎn)變，從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到解決問(wèn)題的轉(zhuǎn)變，從識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)到防風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)變。我們的審計(jì)人員不再局限于以單一的監(jiān)視者角色去履行單一的監(jiān)視職責(zé)，而更多的是以“經(jīng)濟(jì)良醫(yī)〞和“管理參謀〞的角色去效勞于企業(yè)共同的價(jià)值觀。部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，實(shí)現(xiàn)了部審計(jì)職業(yè)向企業(yè)的資源配置、生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的全面滲透，發(fā)揮了與各部門(mén)互動(dòng)的協(xié)同效應(yīng)。3、“身懷利器，更應(yīng)重而慎之〞是我們部審計(jì)的分寸?！膊皇菤⑿念D起〕面對(duì)審計(jì)對(duì)象，我們的心態(tài)是：請(qǐng)把我們當(dāng)作一名醫(yī)生，而不是警察。沒(méi)有哪一個(gè)病人愿意生病，也沒(méi)有哪一個(gè)醫(yī)生愿意拿病人的病情去發(fā)難，這樣，我們就能平靜地對(duì)待我們存在的問(wèn)題。我們的審計(jì)人員不再局限于以單一的監(jiān)視者角色去履行單一的監(jiān)視職責(zé)，而更多的是以“經(jīng)濟(jì)良醫(yī)〞和“管理參謀〞的角色去效勞于企業(yè)共同的價(jià)值觀。部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，實(shí)現(xiàn)了部審計(jì)職業(yè)向企業(yè)的資源配置、生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的全面滲透，發(fā)揮了與各部門(mén)互動(dòng)的協(xié)同效應(yīng)。今天的時(shí)代是一個(gè)合作的時(shí)代，是一個(gè)“雙贏〞和“多贏〞的時(shí)代。市場(chǎng)價(jià)值鏈、供給鏈之間的戰(zhàn)略聯(lián)盟意味著企業(yè)之間只有競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代正在完畢。我們的管理系統(tǒng)也不再是一個(gè)專業(yè)界限清楚、流程按部就班、層次等級(jí)森嚴(yán)的平面系統(tǒng)，而是一個(gè)“你中有我，我中有你〞的規(guī)模龐大、構(gòu)造復(fù)雜、因素眾多、功能綜合、信息量大的復(fù)雜系統(tǒng)。系統(tǒng)的效率應(yīng)是協(xié)同效應(yīng)，是大量子系統(tǒng)相互作用而產(chǎn)生的整體效應(yīng)，而不是耗。我們與管理各個(gè)專業(yè)既然走到了一起，就當(dāng)在共同的目標(biāo)下找準(zhǔn)管理的切入點(diǎn)，我們需要互相了解和溝通。有效的溝通將降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；減少?zèng)_突，提高審計(jì)質(zhì)量、效率、效果。部審計(jì)與各環(huán)節(jié)聯(lián)動(dòng)。審計(jì)共建表達(dá)的是審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)對(duì)象在動(dòng)力的協(xié)同性。在共建中，審計(jì)部門(mén)承當(dāng)對(duì)共建方管理人員進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)、控制技術(shù)的培訓(xùn)；提供部控制系統(tǒng)的籌劃，與共建方共同尋求防風(fēng)險(xiǎn)，增加績(jī)效的途徑；并協(xié)調(diào)執(zhí)行中的外部條件〔市場(chǎng)、資源、價(jià)格、政策〕；共建方則提供所有資源，保證審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)。在這里，部審計(jì)已經(jīng)從“公司的看門(mén)狗〞、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士〞的角色轉(zhuǎn)換成受歡送的“管理謀士〞，基層對(duì)高質(zhì)量的審計(jì)需求日益增長(zhǎng)：⑴共建在部門(mén)。審計(jì)部與所有管理部門(mén)建立起聯(lián)手管理機(jī)制，開(kāi)展積極廣泛的管理合作。為了有效發(fā)揮管理職能的合力，公司在電視新聞欄目開(kāi)辟了“部長(zhǎng)訪談〞節(jié)目，使部審計(jì)的理念深入人心。審計(jì)與管理部門(mén)之間建立的聯(lián)席會(huì)制度、針對(duì)特定專題建立的課題組制度、審計(jì)信息共享制度以及審計(jì)決定聯(lián)合督辦制度等，使公司監(jiān)管資源不斷得到整合和優(yōu)化。⑵共建在基層。審計(jì)部在多個(gè)單位開(kāi)展共建活動(dòng)，使管理成果迅速轉(zhuǎn)化為企業(yè)效益，員工控意識(shí)大大加強(qiáng)，隊(duì)伍素質(zhì)迅速提高。在煉鐵廠，審計(jì)共建促使鐵廠敏感崗位人員得到大幅度交流，根底管理制度迅速完善；生鐵維修本錢(qián)比上年降低1500萬(wàn)元；優(yōu)化、精簡(jiǎn)、高效的協(xié)議保產(chǎn)全面推行；專業(yè)人員如饑似渴學(xué)管理的呼聲越來(lái)越高。使煉鐵廠展示出了一個(gè)真正的既能保產(chǎn)，又會(huì)管理的“鐵老大〞形象。⑶共建在作業(yè)鏈上。公司戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)直接組織工程的事前審計(jì)。我們以特定的工程為平臺(tái)，聯(lián)手工程所涉及的管理層、作業(yè)層，在整個(gè)工程執(zhí)行過(guò)程中，以審計(jì)提供的控制框架和監(jiān)管路線圖規(guī)業(yè)務(wù)行為，實(shí)現(xiàn)工程目標(biāo)。在全公司的廠容整治工程中，富有成效的部審計(jì)為公司節(jié)約直接費(fèi)用1120萬(wàn)元。這種方式被公司領(lǐng)導(dǎo)譽(yù)為“兵馬未到，審計(jì)先行〞的武鋼模式。審計(jì)共建是現(xiàn)代部審計(jì)的一條好路子，是將管理成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的最正確途徑。它有效地實(shí)現(xiàn)了管理與技術(shù)的資源共享，相互提升了隊(duì)伍素質(zhì)，大大減少傳統(tǒng)審計(jì)帶來(lái)的誤解、偏見(jiàn)等沖突，實(shí)現(xiàn)了互動(dòng)性的“雙贏〞。企業(yè)的部控制要進(jìn)展測(cè)試，我們的一項(xiàng)創(chuàng)新工作就是“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估〞。我們將集團(tuán)層具有管理職責(zé)的部門(mén)組建成一支高效的“虛擬團(tuán)隊(duì)〞，以一種無(wú)邊界的工作機(jī)制，帶動(dòng)了預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理的互動(dòng)效應(yīng)。"薩法"帶給我兩個(gè)信息：公司治理中部控制對(duì)企業(yè)的影響是致命力；在披露會(huì)計(jì)信息的時(shí)候，要披露部控制的信息。部監(jiān)管部門(mén)的連帶責(zé)任。抓CFO也要把CAE抓起來(lái)。在中國(guó)的武鋼，已經(jīng)在做這件事?！矩?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估】我們不但關(guān)注帳面的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更注重管理接口部位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響。從2005年9月份開(kāi)場(chǎng)，以計(jì)財(cái)部、審計(jì)部為主，聯(lián)手公司14個(gè)管理部門(mén)，以財(cái)務(wù)管理大檢查為突破口的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在公司圍展開(kāi)，這是我們?cè)跁?huì)計(jì)年報(bào)工作之前，圍繞公司部控制風(fēng)險(xiǎn)的一次全面體檢，我們鎖定資金鏈，以公司產(chǎn)、供、銷(xiāo)、人、財(cái)、物的業(yè)務(wù)流為邏輯思路，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的舞弊及管理接口部位的盲區(qū)，使得眾多以往被我們無(wú)視的管理失控點(diǎn)清晰凸現(xiàn)，如采購(gòu)環(huán)節(jié)無(wú)效代理商、生產(chǎn)環(huán)節(jié)二次資源返款、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)交易、薪酬支付政出多門(mén)、檢修工程轉(zhuǎn)包掛靠、子公司違規(guī)擠占本錢(qián)、技術(shù)貿(mào)易市場(chǎng)無(wú)序、經(jīng)營(yíng)實(shí)體成為公司整體效益出血點(diǎn)……等。歷時(shí)三個(gè)月的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使我們抓緊梳理整改重點(diǎn)、促進(jìn)公司制度建立及抗風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，起到了積極作用。這一做法后來(lái)成為我們?cè)趪?guó)率先嘗試國(guó)際"薩班斯法案"的成功案例。與外部的聯(lián)動(dòng)：海關(guān)報(bào)價(jià)，協(xié)查水處理藥劑案例。與一冶協(xié)同辦班：預(yù)算處長(zhǎng)算帳，審計(jì)部長(zhǎng)審核該不該付，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)付款。我們希望找到雙贏。6、資源與資產(chǎn)價(jià)值：樹(shù)立“部審計(jì)是資源、是品牌、是生產(chǎn)力〞的價(jià)值觀，把審計(jì)成果迅速轉(zhuǎn)化為管理成果，轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力.實(shí)現(xiàn)了部審計(jì)的作用從最初的消極防弊，到積極興利，到目前的價(jià)值增值的轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)資本風(fēng)險(xiǎn)最低，管理績(jī)效最大，經(jīng)濟(jì)效益最好，社會(huì)形象最正確。全球的經(jīng)濟(jì)衰退已經(jīng)蔓延到鋼鐵行業(yè)，傳統(tǒng)的預(yù)算模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的市場(chǎng)環(huán)境。今天的集團(tuán)預(yù)算一端面向資本市場(chǎng)，與企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略相融合，另一端與企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊實(shí)際經(jīng)營(yíng)相接連。在中國(guó)鋼鐵行業(yè)這個(gè)風(fēng)起云涌的市場(chǎng)環(huán)境中，置身于企業(yè)預(yù)算管理第一線的管理者們正在外舉措降本增效。三年前，國(guó)資委主任榮融在新華通訊社"國(guó)動(dòng)態(tài)詳情"登載的"企業(yè)情況通報(bào)"上批示：武鋼立足自身挖潛降本錢(qián)，狠抓措施落實(shí)到人的做法，很好。請(qǐng)辦公廳將此文轉(zhuǎn)發(fā)中央企業(yè)學(xué)習(xí)、交流。預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的綱領(lǐng)跨國(guó)公司，預(yù)算編制前請(qǐng)審計(jì)，在預(yù)算會(huì)上就掃除障礙了。有幅挖苦預(yù)算對(duì)聯(lián)，上聯(lián)：從上到下，層層加碼，馬到成功；下聯(lián)：從下到上，層層兌水，水到渠成，橫幅：心照不宣。這不是我們需要的預(yù)算。但是現(xiàn)實(shí)的預(yù)算存在問(wèn)題：指標(biāo)口徑：上年100萬(wàn)元，申報(bào)300萬(wàn)元，審批了150萬(wàn)元，雙方都獲得了上司的獎(jiǎng)勵(lì)，申報(bào)方預(yù)算增加了50％，審核方，本錢(qián)壓縮了50％。動(dòng)態(tài)。我們?cè)陂L(zhǎng)期的審計(jì)工作中感到“雙軌制〞就是“搗鬼制〞。【我們的兩化：】關(guān)聯(lián)交易價(jià)格市場(chǎng)化，本錢(qián)核算一體化；【關(guān)聯(lián)交易價(jià)格市場(chǎng)化】在建立預(yù)算目標(biāo)的價(jià)格體系中，首先要解決關(guān)聯(lián)交易價(jià)格市場(chǎng)化的問(wèn)題。這對(duì)我們以往善用行政力量來(lái)撮合的關(guān)聯(lián)交易而言，無(wú)異于一場(chǎng)利益再分配的革命。關(guān)聯(lián)交易，可以節(jié)約大量商業(yè)談判等方面的交易本錢(qián)，并可運(yùn)用行政的力量保證商業(yè)合同的優(yōu)先執(zhí)行，但是這種撮合交易的進(jìn)展，從而有可能使交易的價(jià)格、方式等在非競(jìng)爭(zhēng)的條件下出現(xiàn)不公正情況?！澳苡檬袌?chǎng)解決的問(wèn)題，無(wú)需用行政的力量來(lái)解決。〞是集團(tuán)預(yù)算對(duì)價(jià)格進(jìn)展規(guī)的原則，其目標(biāo)是引導(dǎo)各方承受市場(chǎng)規(guī)律約束，履行競(jìng)爭(zhēng)責(zé)任，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)效率，降低交易本錢(qián)。本錢(qián)核算一體化；經(jīng)濟(jì)學(xué)有一個(gè)潛規(guī)則，說(shuō)的是：用別人的錢(qián)辦別人的事→既不講效率也不講節(jié)約用別人的錢(qián)辦自己的事→只講效率不講節(jié)約用自己的錢(qián)辦別人的事→不講效率只講節(jié)約用自己的錢(qián)辦自己的事→既講效率也講節(jié)約我們的資本投入就有這樣的問(wèn)題。廠長(zhǎng)們是用公司的錢(qián)辦自己的事，總是希望擁有精良的設(shè)備，投資問(wèn)題放在第二位；設(shè)計(jì)部門(mén)是用別人的錢(qián)辦別人的事。我們?cè)陬A(yù)算中常常有這樣的一個(gè)問(wèn)題，編制預(yù)算的時(shí)候，基層要求增減指標(biāo)，承諾投入產(chǎn)出將帶來(lái)更大的效益，但是，在績(jī)效考核中卻沒(méi)有人從頭到尾去照管一個(gè)工程，→大投資3、5年收回如何考核？→短平快工程當(dāng)年見(jiàn)效如何考核？→我們用會(huì)計(jì)加統(tǒng)計(jì)的方法進(jìn)展考核→是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的結(jié)合。這就是我們的兩本帳和一本帳：公司提出的一體化的本錢(qián)管理，恰恰就是經(jīng)濟(jì)增加值“EVA〞的觀念啊。我們今年對(duì)所有的子公司實(shí)行了這樣的管理?！癊VA〞是收入中扣除本錢(qián)得到凈利潤(rùn)，在扣除投入資本的本錢(qián)后所剩余的那局部收益。所以我們的鄧總是蠻前衛(wèi)的！這也說(shuō)明一個(gè)問(wèn)題：管理的要來(lái)自實(shí)踐的。7、企業(yè)文化價(jià)值部審計(jì)的理念及有效的輿論形式，在營(yíng)造一個(gè)“管理得人心“的企業(yè)文化方面有積極作用，它有利于勉勵(lì)員工忠于職守、勤勉盡責(zé)、遵規(guī)守紀(jì)，積極正義，把組織的戰(zhàn)略目標(biāo)化為員工的自覺(jué)行為。樹(shù)立“審計(jì)監(jiān)視是對(duì)管理者更高層次上的保護(hù)“的自律觀，實(shí)現(xiàn)了部審計(jì)在公司治理中的審計(jì)需求從基層忌諱審計(jì)、強(qiáng)迫承受審計(jì)到主動(dòng)承受審計(jì)、對(duì)審計(jì)需求日益增長(zhǎng)的轉(zhuǎn)變?！?在傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，也有喜歡審計(jì)的時(shí)候1、新舊交接；2、有成績(jī)需要肯定〕在部控制中，文化建立對(duì)企業(yè)的部控制制度運(yùn)行也有著極大的互動(dòng)作用。良好的企業(yè)文化，會(huì)鼓勵(lì)員工忠于職守、積極正義，即使你的制度不盡健全，你的員工也會(huì)正當(dāng)行事；在企業(yè)文化一般化的情況下，員工的正直度取決于制度的是否健全；而在惡劣的企業(yè)文化下，即使有嚴(yán)格的制度，員工也不會(huì)正當(dāng)行事。我在財(cái)務(wù)部門(mén)一上任就處理了5個(gè)處、科級(jí)干部，當(dāng)時(shí)有的戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)阻止我處分，說(shuō)：主犯都沒(méi)有處理，你怎么把從犯處理了呢？我說(shuō)我處理他們是為了保護(hù)他們，是關(guān)起門(mén)來(lái)打自己的孩子，我真的把他們交給主犯一起去處理，我就是對(duì)他們的不負(fù)責(zé)。其中，有一個(gè)科長(zhǎng)，我處理得比擬輕，為什么？她在一個(gè)控制環(huán)境非常惡劣的集體企業(yè)工作，頂?shù)米【驼静蛔?，那是一個(gè)什么廠？上梁不正下梁歪，廠長(zhǎng)吃支票，干部吃發(fā)票，工人偷材料，她能不同流合污已經(jīng)是不錯(cuò)的了?！矏毫拥奈幕旧砭妥躺缸?。我當(dāng)黨委書(shū)記去北湖考察，胡家灣的故事。村落格外別致，樓房林立，靠吃武鋼開(kāi)展，每年有3個(gè)人槍斃，誰(shuí)家有人被抓當(dāng)喜事辦酒，沒(méi)有犯事的人家在這里卻無(wú)法立足?！尺€有關(guān)系網(wǎng)、潛規(guī)則對(duì)部控制的沖擊。，企業(yè)文化是企業(yè)生存和開(kāi)展的靈魂，對(duì)企業(yè)十分重要，則，企業(yè)文化是如何形成、又該如何建立呢，我認(rèn)為：我們不必刻意去追求一種轟轟烈烈地寫(xiě)在墻上的文化，最重要的是培育職工的認(rèn)同感。凝聚人心、凝聚智慧，凝聚力量?？刂骗h(huán)境的打造，要靠法人治理構(gòu)造，靠教育、制度、懲防體系建立?！髽I(yè)文化的定義是：“用以規(guī)企業(yè)人多數(shù)情況下行為的一個(gè)強(qiáng)有力的不成文規(guī)則體系〞。美國(guó)學(xué)者詹姆斯說(shuō)：“企業(yè)文化是一條壩，企業(yè)行為如同在兩岸間奔流的河水，隨著時(shí)間的推移,奔瀉的河水將河道沖涮得更深,從而加強(qiáng)了企業(yè)文化,不斷重復(fù)過(guò)去曾使企業(yè)走向成功的行為。〞部審計(jì)在建立控文化方面有著十分積極的作用。讓我們從一個(gè)簡(jiǎn)單的實(shí)驗(yàn)說(shuō)起。一、猴子吃香蕉實(shí)驗(yàn)有一個(gè)小實(shí)驗(yàn)：科學(xué)家將五只猴子A、B、C、D、E，關(guān)在一個(gè)籠子里，籠子上面吊著一串香蕉，只要碰到香蕉，就會(huì)觸動(dòng)機(jī)關(guān)，朝整個(gè)籠子里噴水。猴子剛被放進(jìn)籠子，立即就有只猴子去碰香蕉，結(jié)果觸動(dòng)機(jī)關(guān)，全部猴子都被灑了一身水，其他四只猴子怒急，把這只猴子暴打一番，于是猴子們都不動(dòng)了。過(guò)了一會(huì)，另外一只猴子又忍不住了，跳起來(lái)去碰香蕉，結(jié)果又開(kāi)場(chǎng)灑水，其他猴子又開(kāi)場(chǎng)打這個(gè)猴子，第一次被打的猴子，更是打得特別使勁。輪流打完一輪后，大家形成一個(gè)共識(shí)：香蕉不能碰，一碰大家都會(huì)被淋水，自己會(huì)被挨打。這時(shí)科學(xué)家將其中的A猴子拿出來(lái)，換了一只甲猴子進(jìn)去，這只猴子剛想去碰香蕉，立刻被打了一頓，猴子甲不敢動(dòng)了。再輪流把B、C、D、E四只猴子換出來(lái)，分別換上四只新猴子，結(jié)果每個(gè)猴子都被打了一頓，最后盡管所有的猴子都不知道碰香蕉會(huì)淋水，但每只猴子都知道：香蕉不能碰打，碰了就挨打。大家都不敢去碰香蕉。這樣，“不能碰香蕉〞的共識(shí)在猴子中間就形成了，猴子們對(duì)吊著的香蕉熟視無(wú)睹。二、實(shí)驗(yàn)對(duì)文化建立的意義〔一〕實(shí)驗(yàn)總結(jié)從上面猴子從想吃香蕉到最后不敢吃香蕉，我們看到了“猴子吃香蕉〞文化的形成過(guò)程，我們可以把這個(gè)文化的形成過(guò)程總結(jié)為以下七點(diǎn)。1、樹(shù)立理念：在該實(shí)驗(yàn)中，整體設(shè)計(jì)的要“不能碰香蕉〞，如果違反這個(gè)要求，將會(huì)受到相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。2、建立主機(jī)制：這是設(shè)計(jì)給予的獎(jiǎng)懲機(jī)制，只要有猴子碰到香蕉，全體猴子都會(huì)受到被淋水的懲辦，即“碰香蕉被淋水〞。3、建立副機(jī)制：這不是由最初的設(shè)計(jì)所規(guī)定的，而是自發(fā)形成的。其他四只猴子在被淋水之后，自動(dòng)自發(fā)暴打去碰香蕉的猴子，導(dǎo)致碰香蕉的猴子除了被淋水之外，還受到暴打，這實(shí)質(zhì)也是一種獎(jiǎng)懲機(jī)制。在后來(lái)的階段，猴子們由于碰不到香蕉，不會(huì)淋水，主機(jī)制不再發(fā)揮作用，因此被遺忘。但是碰香蕉的企圖總會(huì)招致暴打，于是只剩下副機(jī)制在發(fā)揮作用。4、形成認(rèn)知：通過(guò)輪流去碰香蕉，輪流挨打，而且一個(gè)比一個(gè)打得狠，最后所有的猴子都明白：香蕉不能碰，如果碰香蕉不僅會(huì)挨淋，還會(huì)挨打。甚至到后來(lái)，大家的認(rèn)知演變?yōu)?，碰香蕉?huì)挨打，但不知道到底是為什么。5、共同認(rèn)可：所有的猴子不僅明白香蕉不能碰，而且都認(rèn)可，自己不能碰香蕉、其他猴子也不能碰香蕉。6、達(dá)成認(rèn)同：一旦有猴子想去碰香蕉，任何一只猴子都會(huì)主動(dòng)伙同其他猴子去打碰香蕉的猴子。7、文化傳承：任何一只新猴子想去碰香蕉、都會(huì)挨打，不管新老猴子都不能碰香蕉，并且在更換所有的老猴子后，新猴子都能自動(dòng)自發(fā)維持、維護(hù)著“不能碰香蕉〞的文化，文化得到傳承。如果我們把制度、甚至平安規(guī)則都象猴子吃香蕉這樣樹(shù)立意識(shí)，作為行為守則固化下來(lái)，我們的無(wú)過(guò)失管理就會(huì)水到渠成，這就是文化的力量。無(wú)獨(dú)有偶，熱爐法則是在我所走過(guò)的地方形成的文化?！矐土P不是目的，但是我們的懲罰決不手軟。這就是熱爐法則：〕熱爐法則：警告性原則：熱爐火紅，觸摸爐壁者，傷手。及時(shí)性原則：只要觸摸，必傷無(wú)疑。公平性原則：無(wú)論誰(shuí)觸摸，都會(huì)傷手。我現(xiàn)在當(dāng)黨委書(shū)記，我的價(jià)值觀是什么？我在中央黨校作為本屆全國(guó)黨委書(shū)記班的唯一代表發(fā)言，我就簡(jiǎn)潔，黨校領(lǐng)導(dǎo)講我黨需要大量懂經(jīng)濟(jì)懂管理的優(yōu)秀的復(fù)合型黨委書(shū)記，等等等等，我就說(shuō)幾句話：黨委書(shū)記，無(wú)事就是本領(lǐng)〔穩(wěn)定不出事，反腐敗不出事〕擺平就是水平，搞定就是穩(wěn)定，妥協(xié)就是和諧。發(fā)了言就去趕飛機(jī)，不到飛機(jī)場(chǎng)，上十人發(fā)信息要發(fā)言稿。我抓平安，平安管理理念、活動(dòng)、非常非常多，工人違規(guī)扣了還鬧事，我就提了一個(gè)我在其他企業(yè)看到的口號(hào)，這也是一種文化“平安事故，兩改一歸〞，工人沒(méi)有意見(jiàn)了，老婆改嫁，孩子改姓，財(cái)產(chǎn)歸別人，你有什么意見(jiàn)，扣你是為你好，不怕你暫時(shí)的抱怨，最終受益的是你自己啊。我們最近出了一個(gè)事故，一名職工觸電工亡，老婆剛剛預(yù)產(chǎn)期，家里鬧事，正不知所措，孩子生出來(lái)了……制度就是抓養(yǎng)成，我們工廠鐵道線縱橫交織，每個(gè)道口都有專人看守，還是三班倒，還出事。日本全部是無(wú)人看守，從來(lái)不出事，每個(gè)人過(guò)馬路，包括司機(jī)都下車(chē)，用手左一指，右一指，前一指，過(guò)鐵道，不知道的人以為得神經(jīng)病呢？但是人家?guī)资隂](méi)有死過(guò)一個(gè)人，〔這就是我們的“一站，二看、三通過(guò)〞〕，這就是控是簡(jiǎn)潔、高效的例子?！仓袊?guó)人無(wú)章可循，有章不循，循也不到位，聽(tīng)說(shuō)在國(guó)外，這種養(yǎng)成有時(shí)是刻在骨子里，小偷在被警察追捕時(shí)，遇到紅燈他都停下來(lái)……〕8、提升效率價(jià)值控的真諦是簡(jiǎn)潔、高效，是價(jià)值增值。部審計(jì)目標(biāo)是提升企業(yè)價(jià)值。一個(gè)好的制度安排，遠(yuǎn)比無(wú)休止的查處更重要。如果認(rèn)為控和審就是層層設(shè)卡，管卡壓，那就是對(duì)控和審的曲解。比方，部門(mén)的設(shè)置，我們通過(guò)流程再造，減少了不少的部門(mén)，如ERP系統(tǒng)，偏平化管理。股份公司整體上市前，討論機(jī)構(gòu),塞進(jìn)去一個(gè)技改部，大家都知道以前沒(méi)有這個(gè)部門(mén),但是也知道這里有潛規(guī)則,就像皇帝的新衣誰(shuí)也不去挑明.我作為審計(jì)部長(zhǎng)在董事會(huì)上進(jìn)展否決:我說(shuō)，以前沒(méi)有這樣一個(gè)部門(mén)，是一個(gè)科，技改要具備設(shè)計(jì)、土地管理資質(zhì)等,重復(fù)設(shè)置影響效率(這些部門(mén)是最容易出問(wèn)題的部門(mén)),主管領(lǐng)導(dǎo)馬上敷衍,說(shuō)是有，還干過(guò)二冷軋工程。我說(shuō)，二冷軋工程我是專務(wù)指揮長(zhǎng)哦，不對(duì)！主管領(lǐng)導(dǎo)又說(shuō)，先設(shè)立再說(shuō)。散會(huì)后，總給我打，我說(shuō)，這個(gè)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)相當(dāng)于政府要征地，農(nóng)民強(qiáng)先種樹(shù)、種房。這個(gè)機(jī)構(gòu)撤了，不久，這個(gè)機(jī)構(gòu)的人出問(wèn)題了。一般說(shuō)來(lái)，每添一項(xiàng)審批權(quán)、管理權(quán)，都增加了一次尋租與設(shè)租的時(shí)機(jī)，尋租與設(shè)租的可能性就進(jìn)一步增大，而當(dāng)權(quán)力不能受到有力地約束與制衡以及法制松弛之時(shí)，這種時(shí)機(jī)與可能性就會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的尋租與設(shè)租活動(dòng)。每增加一段代理鏈，就增長(zhǎng)一層信息的不對(duì)稱和代理本錢(qián)。把關(guān)環(huán)節(jié)越多，信息過(guò)濾、權(quán)錢(qián)交易、舞弊投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)越大。尋租設(shè)租２０世紀(jì)８０年代早期，美國(guó)汽車(chē)工業(yè)步履維艱--一方面汽油價(jià)格扶搖直上，另一方面持續(xù)的經(jīng)濟(jì)蕭條又使需求水平一落千丈。與此同時(shí)，相對(duì)小巧玲瓏而且省油的日本汽車(chē)在美國(guó)市場(chǎng)卻大為出彩，市場(chǎng)份額步步擴(kuò)大。面對(duì)這種局面，美國(guó)的汽車(chē)制造商、汽車(chē)工會(huì)以及來(lái)自產(chǎn)車(chē)州的政治家們聯(lián)手組成強(qiáng)大的院外活動(dòng)團(tuán)隊(duì)，花費(fèi)巨資游說(shuō)立法人員與行政當(dāng)局通過(guò)立法阻止日本汽車(chē)進(jìn)口，保護(hù)國(guó)市場(chǎng)。最終，里根政府作出強(qiáng)烈反響，在進(jìn)展了困難的討價(jià)還價(jià)之后，同日本政府達(dá)成了關(guān)于汽車(chē)進(jìn)口配額的協(xié)議。這一協(xié)議使１９８１年到１９８３年期間美國(guó)國(guó)產(chǎn)汽車(chē)的價(jià)格每輛上漲了４００美元，日本生產(chǎn)的汽車(chē)在美國(guó)市場(chǎng)上的價(jià)格每輛上漲了１０００美元左右。１９８４年，美國(guó)汽車(chē)制造商的利潤(rùn)由于這一協(xié)議而增加了８９億美元。這８９億美元的利潤(rùn)，不是經(jīng)由技術(shù)創(chuàng)新和加強(qiáng)企業(yè)部管理以及降低生產(chǎn)本錢(qián)或提升產(chǎn)品品質(zhì)而獲得的正常生產(chǎn)利潤(rùn)，而是企業(yè)或相關(guān)當(dāng)事人通過(guò)投入人力、物力以及財(cái)力借得權(quán)力東風(fēng)，阻止正常競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行所牟取的非生產(chǎn)性利潤(rùn)。這種非生產(chǎn)性利潤(rùn)，以及所有通過(guò)借助政府權(quán)力所獲得的組織和個(gè)人利益，均稱為"租"或"租金"。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，各組織機(jī)構(gòu)和個(gè)人為了自己利益的最大化，往往搜尋政策的縫隙，尋找制度的薄弱環(huán)節(jié)，物色部人，以金錢(qián)開(kāi)道，換取有利于自己的政策條款、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)采購(gòu)授權(quán)、工程、相關(guān)稀缺的經(jīng)濟(jì)技術(shù)資源，等等。這種活動(dòng)就是所謂的"尋租"。只要尋租活動(dòng)的收益大于尋租活動(dòng)的本錢(qián)，尋租活動(dòng)就難于遏制；*只要檢修工程的收益大于“買(mǎi)路〞本錢(qián)，轉(zhuǎn)包就難于遏制〔減少收益，〕只要跑到一個(gè)方案，拿到一條子，就意味著當(dāng)事人即便是不從事任何實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)就已經(jīng)盈利；在傳統(tǒng)的方案經(jīng)濟(jì)中，嚴(yán)格的方案和決無(wú)變通余地的利益分配制度使尋來(lái)的租很難讓當(dāng)事人個(gè)人受益，他們覺(jué)得尋租劃不來(lái)。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，分配制度中"鼓勵(lì)"因素的增多以及利益主體的相對(duì)獨(dú)立，比方，從承攬的工程額以及供貨款中提取一定的比例給"跑事"的人，其余利益也成了單位效益，于是，尋租活動(dòng)有了極大的利益驅(qū)動(dòng)力?！钨Y源搶簽合同幾百份，最后是幾個(gè)黑道轉(zhuǎn)手幾次買(mǎi)來(lái)得。尋租行為的特點(diǎn)是，權(quán)力上的"弱者"用金錢(qián)向權(quán)力上的"強(qiáng)者"發(fā)動(dòng)攻勢(shì)；最終獲取非分收益〔或稱"法外利潤(rùn)"〕。用公式表示就是：金錢(qián)-權(quán)力-〔更多的〕金錢(qián)。"尋租活動(dòng)已經(jīng)是一種腐敗行為，但有比這更嚴(yán)重的問(wèn)題。"所謂設(shè)租，就是利用手中權(quán)力，為權(quán)力的效勞對(duì)象設(shè)置關(guān)卡與障礙，向相關(guān)人員和機(jī)構(gòu)或直接收取或間接"逼"其交納通向正當(dāng)權(quán)利和利益的"過(guò)路費(fèi)"。城市交警部門(mén)經(jīng)常在不事先公告的情況下，改變或移動(dòng)禁行、禁停或制止拐彎等交通標(biāo)志，有時(shí)將相關(guān)標(biāo)志放在不是很醒目顯眼的地方，然后，在那里派上幾個(gè)警察專事罰款。我想，這些警察的業(yè)績(jī)一定輝煌。另外，據(jù)我從實(shí)際部門(mén)了解的情況，所以要"光考察，不宣布"和"只開(kāi)庭，不宣判"，事實(shí)上為被考察者和對(duì)司法宣判結(jié)果有所企盼的原告與被告提供了"活動(dòng)活動(dòng)"的可能，而這種"活動(dòng)活動(dòng)"總是和請(qǐng)客、送禮、行賄、受賄相聯(lián)系，從而，為權(quán)力盈利開(kāi)辟空間，換言之，是為了"收租"。設(shè)租行為的特點(diǎn)是，權(quán)力上的"強(qiáng)者"用權(quán)力或職業(yè)優(yōu)勢(shì)向權(quán)力上的"弱者"發(fā)動(dòng)攻勢(shì)；簡(jiǎn)單說(shuō)，就是以權(quán)謀私。用公式表示就是：權(quán)力--金錢(qián)。設(shè)租行為假設(shè)與尋租行為結(jié)合起來(lái)，就會(huì)出現(xiàn)：權(quán)力--金錢(qián)--更大的權(quán)力--更多的金錢(qián)?！矑唏R路的清潔工都會(huì)設(shè)租〕我們的控制是通過(guò)流程再造，減少環(huán)節(jié)。備件庫(kù)的集中?！竟芾碣M(fèi)用的25字方針】50億元的管理費(fèi)。集團(tuán)采購(gòu)。對(duì)標(biāo)費(fèi)用；清理財(cái)源〔收支兩線，一個(gè)中心〕，嚴(yán)格控；真實(shí)核算，支付，節(jié)約有獎(jiǎng)，指標(biāo)留用。〔中國(guó)的發(fā)票文化登峰造極，紅燈區(qū)的故事〕一本帳、一只筆，一枚章，一個(gè)人。效率大大提高。9、人本價(jià)值樹(shù)立“有為才有位〞的職業(yè)觀，實(shí)現(xiàn)了部審計(jì)的技能從敢于審計(jì)到善于審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從擁有專有的技術(shù)方法向交互式知識(shí)分享的轉(zhuǎn)變。：審計(jì)人員以極大的使命感投身這一事業(yè)，贏得精神文明與物質(zhì)文明雙豐收……且企業(yè)增值與審計(jì)自身增值互動(dòng)互長(zhǎng)。〔部審計(jì)有成效，不斷給企業(yè)帶來(lái)新的收獲和啟示，企業(yè)就會(huì)滿意，又會(huì)賦予更大的作用和權(quán)利，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的互長(zhǎng)〕※中海油講課，我們?cè)趶V泛的對(duì)外交流中宣傳武鋼，在中海油的交流中，當(dāng)"武鋼人之歌"在會(huì)廳里響起的時(shí)候，他們的公司領(lǐng)導(dǎo)們交口稱贊：武鋼的歌真有氣勢(shì)，在你們的身上，處處表達(dá)著對(duì)企業(yè)的自豪和忠誠(chéng)！10、戰(zhàn)略價(jià)值武鋼提出了“一流的企業(yè)，需要一流的部審計(jì)。誰(shuí)擁有一支有實(shí)力的部審計(jì)隊(duì)伍，在企業(yè)的戰(zhàn)略意義上，誰(shuí)也就同時(shí)擁有了一筆注重控、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、致力于公司治理的品牌資產(chǎn)〞的開(kāi)展觀，實(shí)現(xiàn)了武鋼部審計(jì)的領(lǐng)域從傳統(tǒng)的審交易，向目前的審控制、審風(fēng)險(xiǎn)、審績(jī)效、審動(dòng)機(jī)的現(xiàn)代高起點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域延伸。武鋼決策層在完善公司法人治理構(gòu)造中，致力于部審計(jì)建立的戰(zhàn)略投入。從而使這項(xiàng)豐富的資源發(fā)揮出重要的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，全面彰顯了各種監(jiān)視主體在企業(yè)改革開(kāi)展中應(yīng)有的功能和作用。幾年來(lái)，部審計(jì)在投資、經(jīng)營(yíng)、管理、建立各環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)工程數(shù)百項(xiàng)，近千條富有成效的建議被采納。更為重要的是，部審計(jì)將決策層注重控和自我約束的意識(shí)，以職業(yè)的無(wú)形力量影響到組織的各個(gè)層面。從而促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理，培植了誠(chéng)信正義的企業(yè)文化。武鋼審計(jì)與各個(gè)管理部門(mén)實(shí)現(xiàn)互動(dòng)式的協(xié)同效應(yīng)，使大批審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，樹(shù)立起武鋼誠(chéng)信、務(wù)實(shí)、自律的形象。我相信我們體會(huì)的這些價(jià)值，它不是來(lái)自書(shū)本，也不是來(lái)自盲目的實(shí)踐，只有置身于我們這方熱土，投身于部審計(jì)這一熾熱的事業(yè)才能領(lǐng)略其真諦，國(guó)資委、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院希望我給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人介紹我們決策層的這些理念。二、審計(jì)環(huán)境篇部審計(jì)環(huán)境是在一定時(shí)空狀況下，審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體實(shí)施審計(jì)時(shí)所面臨的各種主客觀因素之和，是影響審計(jì)活動(dòng)完成其自身職能的一切外部條件的集合。近來(lái)年，武鋼部審計(jì)在上級(jí)協(xié)會(huì)及公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，取得了一些成績(jī)。一個(gè)非常重要的因素是審計(jì)環(huán)境的改善。同時(shí)，部審計(jì)富有成效，企業(yè)就會(huì)滿意，又會(huì)給審計(jì)隊(duì)伍賦予更大的作用和權(quán)利，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)視。審計(jì)環(huán)境的創(chuàng)立，是一個(gè)因與外因互動(dòng)的過(guò)程。表達(dá)在以下的十個(gè)方面：有為才有位，沒(méi)有作為，有了位也不會(huì)長(zhǎng)久。1、控優(yōu)先的領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)部審計(jì)工作的重視及直接指導(dǎo)，決不是僅停留在一般的口頭號(hào)召上，而是始終地表達(dá)在班子的整體認(rèn)識(shí)上，領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到位、精力到位，指導(dǎo)到位，鼓勵(lì)到位。2001年，鋼鐵〔集團(tuán)〕公司在完成了“非鋼企業(yè)全面推向市場(chǎng)，主體實(shí)施債轉(zhuǎn)股〞的體制改革后，迅速致力于國(guó)企監(jiān)管機(jī)制的建立?？偨?jīng)理本仁在機(jī)構(gòu)改革之際做出了“進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)隊(duì)伍，增加審計(jì)力量〞的批示。在公司機(jī)關(guān)幾乎一刀切減員30%的形式下，原審計(jì)處一員不減，反而以原有人數(shù)的三倍擴(kuò)大審計(jì)隊(duì)伍，公司提升審計(jì)層次，將原審計(jì)處提升為審計(jì)部，創(chuàng)立派駐子公司監(jiān)事會(huì)制度；按照全新的部審計(jì)理念，賦予新的職能。金融危機(jī)情況下，公司不減員，但是實(shí)施年輕干部充實(shí)基層，減少編制10％，審計(jì)部卻招聘8人，增加20％，公司不惜代價(jià)保證了審計(jì)隊(duì)伍的開(kāi)展，說(shuō)明了公司加強(qiáng)自我監(jiān)視的決心和力度。公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)把審計(jì)資源的利用視為管理創(chuàng)新的一局部，使得新型構(gòu)架的部審計(jì)從一開(kāi)場(chǎng)就沿著企業(yè)設(shè)定的目標(biāo)順利起步，步入正軌。力、鶴章、金基鵬……問(wèn)我同一個(gè)問(wèn)題：重視審計(jì)是不是本仁個(gè)人的原因？是，也不是！，他是班長(zhǎng)，是核心作用，但我們的班子是一個(gè)整體，是公司的每一位領(lǐng)導(dǎo)，這里沒(méi)有戰(zhàn)線的障礙，溝通的障礙。它不會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的變遷而變遷，也不會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的偏好和注意力的改變而改變。武鋼的兩任領(lǐng)導(dǎo)本仁和鄧崎琳，他們的個(gè)人風(fēng)格是不同的，但是，在對(duì)待監(jiān)管及監(jiān)管力度上，卻是一任勝過(guò)一任。公司加強(qiáng)管理和監(jiān)視的力度是通過(guò)制度保障實(shí)現(xiàn)的，它不會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人的變遷而改變。否則，鄧總為什么一上任，就把我這個(gè)口無(wú)遮攔的審計(jì)部長(zhǎng)放在這個(gè)位子上呢？就是從監(jiān)視的崗位轉(zhuǎn)換到財(cái)務(wù)一線運(yùn)作崗位，他和鞍鋼的玠經(jīng)理打出了同一“人牌〞。調(diào)動(dòng)時(shí)，我問(wèn)：為什么要讓我做審計(jì)部長(zhǎng)？總說(shuō)：你懂業(yè)務(wù)。我說(shuō)肯定不是，又說(shuō)，你敢于六親不認(rèn)。我又說(shuō)，那好，我是一個(gè)只會(huì)捉摸事，不會(huì)捉摸人的人，否則腦袋瓜不夠用，有人說(shuō)我會(huì)踩地雷，萬(wàn)一真的踩上了，怎么辦？總說(shuō)，你誰(shuí)都可以查，包括我在……所以，一把手的意識(shí)最重要。因?yàn)椤罢嬲目刂贫?，是第一個(gè)讓一把手難受的制度。〞說(shuō)句心里話，在我回到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)候，我心有余悸的是鄧總能不能支持我們執(zhí)行制度？往往一位處事果斷的領(lǐng)導(dǎo)人，他的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格常常會(huì)受到制度的束縛。讓我意外的是2月份鄧崎琳總經(jīng)理在計(jì)財(cái)部宣布人事變動(dòng)的時(shí)候，對(duì)我們?nèi)w財(cái)務(wù)干部說(shuō)：要法治，不要人治。今后如果我簽的字有問(wèn)題，你可以不付，你寫(xiě)上“此項(xiàng)違反制度，不能付。〞，我除了感你，其他什么也不說(shuō)了。經(jīng)理辦公會(huì)，鄧總在班子成員中，仍然是這樣的要求。鄧總是表里如一的，這在我們的計(jì)財(cái)部有口皆碑。因?yàn)?，我們先后有五筆開(kāi)支鄧總批了，而我們反響了不同的意見(jiàn)被采納，這讓我們感動(dòng)！在我和副總們發(fā)生矛盾的時(shí)候，我也沒(méi)有想到，鄧總竟然在不問(wèn)青紅皂白的情況下罵他的副總?！脖O(jiān)管部門(mén)即使有錯(cuò)誤也不當(dāng)面批評(píng)，是藝術(shù)，否則就是輕者痛，仇者快〕。我們推行招標(biāo)，負(fù)責(zé)人被暗害，鄧總沖在前，與黑惡勢(shì)力面對(duì)面，看望傷者，逼檢察院抓人，在公司大會(huì)上表態(tài)，異地審判，廢鋼價(jià)格，計(jì)財(cái)部被圍攻，鄧總站在我的前面，讓其他副總承當(dāng)責(zé)任，業(yè)務(wù)一律收回。還有廢次材，當(dāng)他低檔不了外關(guān)系的時(shí)候，他會(huì)作出無(wú)奈的抉擇。對(duì)我的人事安排，仍然是基于對(duì)我的呵護(hù)。我給全公司的黨政一把手講課，宣傳鄧總，我說(shuō)：如果我們?cè)谧囊话咽忠彩侨绱酥С治覀兾傻呢?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，我想他〔她〕們一定會(huì)心悅誠(chéng)服地在這個(gè)崗位上為您把關(guān)，無(wú)怨無(wú)悔地去面對(duì)把關(guān)帶來(lái)的摩擦、誤解甚至是感情的傷害。2、獨(dú)立審計(jì)的機(jī)構(gòu)框架。部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性與隸屬層次息息相關(guān)。武鋼系國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，武鋼部審計(jì)隸屬最高領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理直接收理，黨委常委兼紀(jì)委書(shū)記協(xié)管。公司審計(jì)委員會(huì)由公司黨委常委、總會(huì)計(jì)師、分管組織人事部、企業(yè)管理的公司領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)委、審計(jì)負(fù)責(zé)人組成。除審計(jì)部在冊(cè)的專業(yè)人員外，各子公司也建立了部審計(jì)機(jī)構(gòu)和職能，審計(jì)部對(duì)覆蓋全公司各個(gè)單位的200多名部審計(jì)專兼職人員進(jìn)展業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理。**七位一體經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐摸索，武鋼在企業(yè)部已經(jīng)建立起包括審計(jì)監(jiān)視在的“七位一體〞監(jiān)管體系：一是黨組織對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)視：通過(guò)重大決策監(jiān)視、生活會(huì)監(jiān)視、考核監(jiān)視對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行進(jìn)展規(guī)。二是紀(jì)委的監(jiān)視：通過(guò)紀(jì)委嚴(yán)格執(zhí)法執(zhí)紀(jì)及加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人違規(guī)違紀(jì)的查處。三是監(jiān)事會(huì)的監(jiān)視：武鋼在集團(tuán)公司建立了派駐子公司監(jiān)事會(huì)制度，向25個(gè)全資子公司派駐監(jiān)事會(huì)，代表集團(tuán)母公司專司法人治理構(gòu)造中的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管。四是財(cái)務(wù)的監(jiān)視：武鋼通過(guò)財(cái)務(wù)委派，資金集中管理、真實(shí)的會(huì)計(jì)核算躲避領(lǐng)導(dǎo)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)和弊端。五是職工管理監(jiān)視：通過(guò)職工代表大會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)干部述職、廠務(wù)公開(kāi)制度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人決策行為及經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)展監(jiān)視。六是輿論監(jiān)視：公司利用各種媒體使領(lǐng)導(dǎo)者行為處于廣泛輿論監(jiān)視之中。部審計(jì)與黨的組織監(jiān)視、紀(jì)委監(jiān)視、監(jiān)事會(huì)監(jiān)視、財(cái)務(wù)監(jiān)視、職工管理監(jiān)視、輿論監(jiān)視形成“七位一體〞監(jiān)視合力，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供監(jiān)視保證。**三位一體監(jiān)管資源的整合，互補(bǔ)干部監(jiān)視層次:組織、紀(jì)委、審計(jì)輿論監(jiān)視層次:管理\輿論\審計(jì)〔職工關(guān)注的熱點(diǎn)是審計(jì)資源配置的重點(diǎn)〕財(cái)務(wù)監(jiān)視層次：財(cái)務(wù)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)3、直達(dá)高層的信息通道隨著公司的開(kāi)展壯大，重組并購(gòu)，集團(tuán)母公司更需要真實(shí)可靠的信息通道。每年定期2-3次由審計(jì)部長(zhǎng)在審計(jì)委員會(huì)作獨(dú)立報(bào)告，闡述審計(jì)活動(dòng)和發(fā)現(xiàn)。公司領(lǐng)導(dǎo)從不干擾審計(jì)活動(dòng)，并且大力支持審計(jì)建議的落實(shí)，對(duì)審計(jì)下步工作提出明確指導(dǎo)意見(jiàn)。經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，審計(jì)報(bào)告不需經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)可直接發(fā)出，以保持審計(jì)的獨(dú)立性。每一份報(bào)告都直接送達(dá)總經(jīng)理和分送有關(guān)戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告在領(lǐng)導(dǎo)的所有資料中有較高的份量，每一個(gè)戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)都將其作為規(guī)和約束本戰(zhàn)線管理行為的依據(jù)，大會(huì)小會(huì)敲警鐘。審計(jì)部長(zhǎng)每月向總經(jīng)理匯報(bào)工作，重大事項(xiàng)隨時(shí)匯報(bào)，每周向畢傳淑書(shū)記呈送本周方案和上周工作完成情況，隨時(shí)請(qǐng)示工作。審計(jì)部門(mén)與最高決策層之間暢通的審計(jì)信息通道，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)意見(jiàn)被視為影響部門(mén)形象及利益的無(wú)形代價(jià)。對(duì)干部任期公示的否決，一個(gè)是提供虛假信息，一個(gè)是為承包方說(shuō)話很多人關(guān)系審計(jì)部長(zhǎng)的行蹤。我和總的談話，信息迅速……鄧總再忙也參加審計(jì)委員會(huì)。我也關(guān)心有沒(méi)有我們財(cái)務(wù)的負(fù)面影響。4、人才齊備的審計(jì)陣容公司為新組建的審計(jì)部配備了具有勝任能力的素質(zhì)陣容。審計(jì)部長(zhǎng)譚麗麗：在武鋼生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線先后從事過(guò)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、工程造價(jià)管理等十余個(gè)專業(yè)崗位工作。企業(yè)的栽培使她成長(zhǎng)為通曉多種專業(yè)的復(fù)合型人才。系正研究員，教授級(jí)高級(jí)工程師，教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師，高級(jí)審計(jì)師，中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師，享受政府津貼專家。〔全國(guó)自學(xué)成才者，市勞模，全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆场?吳部長(zhǎng)〕副部長(zhǎng)及專業(yè)處長(zhǎng)均是從公司重要崗位選拔的年富力強(qiáng)，文理滲透的復(fù)合型人才?！哺辈块L(zhǎng)徐京橋：主編過(guò)冶金建立工程定額，工程造價(jià)部門(mén)合同科科長(zhǎng)，監(jiān)察室主任經(jīng)營(yíng)審計(jì)處長(zhǎng)藝齡：來(lái)自公司計(jì)財(cái)部，高級(jí)會(huì)計(jì)師，具有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)歷。工程審計(jì)處長(zhǎng)樂(lè)文斌：建工集團(tuán)經(jīng)理助理，十幾年鍛煉型培養(yǎng)，具備豐富的現(xiàn)場(chǎng)與管理經(jīng)歷。系高級(jí)工程師、高級(jí)審計(jì)師，造價(jià)工程師。工程審計(jì)處長(zhǎng)、樂(lè)、翁晉安、立新：審計(jì)部是全國(guó)表彰的學(xué)習(xí)型群體，擁有教授級(jí)高工、研究員3名，高級(jí)職稱資格人數(shù)占總?cè)藬?shù)近50%，審計(jì)部80%審計(jì)人員是本地區(qū)工程招標(biāo)評(píng)委庫(kù)專家成員。還有一批來(lái)自公司重要崗位上的，具有政策水平及高度責(zé)任心、具有豐富管理經(jīng)歷及遵守黨性原則的監(jiān)事會(huì)主席們所帶著的監(jiān)事會(huì)與審計(jì)資源共享，這種構(gòu)造為現(xiàn)代審計(jì)奠定了領(lǐng)導(dǎo)根底。而審計(jì)部近年培養(yǎng)及配備的通曉財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律、工程、技術(shù)等各類(lèi)專業(yè)人才，形成了門(mén)類(lèi)較齊全的審計(jì)實(shí)力陣容。〔從2個(gè)副高工，開(kāi)展到近50%，*次考過(guò)11個(gè)！全省51人，武鋼8人，武鋼文件9人，審計(jì)部8人〕我們是批量規(guī)?；M織申報(bào)材料。審計(jì)與財(cái)務(wù)多部門(mén)跨行業(yè)掛職鍛煉。每當(dāng)這個(gè)時(shí)候，都是我情不自禁最快樂(lè)的時(shí)候，我一定會(huì)擁抱他們，為了得到我的擁抱，沒(méi)有考上的同志給我寫(xiě)信，下次一定要考上。5、國(guó)際接軌的審計(jì)職能公司按照國(guó)際現(xiàn)代審計(jì)理念，賦予審計(jì)部新的職能?？偨?jīng)理在公司工作報(bào)告中提出：“部審計(jì)應(yīng)以不斷創(chuàng)新和變革的經(jīng)營(yíng)環(huán)境為平臺(tái)，以當(dāng)代審計(jì)前沿的最新成果為標(biāo)桿，以“參與合作式〞的新型工作方式為紐帶，積極創(chuàng)新適應(yīng)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下的現(xiàn)代審計(jì)方法，將“風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)〞、“部控制審計(jì)〞、“績(jī)效審計(jì)〞貫穿于企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)評(píng)價(jià)中，與各環(huán)節(jié)的專業(yè)管理密切協(xié)調(diào)，發(fā)揮互動(dòng)式的協(xié)同效應(yīng)，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，為企業(yè)改革開(kāi)展提供審計(jì)保證和效勞。〞公司要求部審計(jì)對(duì)本單位〔含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位〕的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展全面審計(jì)，包括對(duì)財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、投資規(guī)劃、人力資源、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造、工程造價(jià)、采購(gòu)銷(xiāo)售……等部門(mén)的同級(jí)審計(jì)及對(duì)國(guó)際貿(mào)易的境外審計(jì)。審計(jì)部門(mén)參與公司重大決策的可行性研究會(huì)議及有關(guān)事項(xiàng)的經(jīng)理辦公會(huì)。公司將原來(lái)單一的對(duì)工程概預(yù)算的審計(jì)，延伸至對(duì)投資決策、合同管理、工程物資采購(gòu)、概預(yù)算、決算、后評(píng)估及部管理制度的全方位工程投資審計(jì)。審計(jì)總體規(guī)劃每年都以公司開(kāi)年的第一號(hào)文件下達(dá)各單位，保證了審計(jì)工作有序進(jìn)展。去年對(duì)公司計(jì)量狀況的審計(jì)，能源審計(jì)…6、維護(hù)權(quán)威的審計(jì)決定公司重新修訂了"鋼鐵〔集團(tuán)〕公司審計(jì)監(jiān)察監(jiān)管處理處分暫行規(guī)定"，以滿足公司和各部門(mén)在不斷變化和創(chuàng)新環(huán)境中的執(zhí)法依據(jù)問(wèn)題。部審計(jì)一方面有力披露管理的缺陷及舞弊，擁有經(jīng)濟(jì)處理處分權(quán)，另一方面大力褒獎(jiǎng)優(yōu)秀的被審計(jì)工程主體，2003年我們建議獎(jiǎng)勵(lì)廠容治理工程50萬(wàn)元獎(jiǎng)金的建議被批準(zhǔn)，這是我們部審計(jì)在總經(jīng)理授權(quán)下獨(dú)特具備的職權(quán)。物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)使審計(jì)決定產(chǎn)生了親和力，非物質(zhì)性獎(jiǎng)勵(lì)亦被基層視為更高層次上的鼓勵(lì)；煉鐵獎(jiǎng)勵(lì)。7、愛(ài)崗敬業(yè)的工作環(huán)境公司各部門(mén)對(duì)新擴(kuò)建的審計(jì)部辦公條件給予全力支持，尤其是配備了可容納70名全部職工開(kāi)會(huì)的會(huì)議室，不但解決了審計(jì)部集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)的場(chǎng)地，而且成為審計(jì)部召集部門(mén)專題會(huì)議的地點(diǎn)。改變了以往在落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，常常在部門(mén)相互推卸責(zé)任的沖突中，被動(dòng)地斡旋于部門(mén)之間進(jìn)展協(xié)調(diào)的被動(dòng)局面。以審為主持人的“聯(lián)合