2022年吉林省長(zhǎng)春市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年吉林省長(zhǎng)春市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（）。

A.函證當(dāng)年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當(dāng)年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當(dāng)年12月31日的銀行對(duì)賬單

D.檢查當(dāng)年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2.以下情形中，可以判定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計(jì)客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓

B.在與審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權(quán)

C.將會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案推薦給被審計(jì)單位的母公司

D.為其審計(jì)的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

3.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在每個(gè)檢查周期中，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

5.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間差異為525萬元，可抵減時(shí)間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為180萬元。采用債務(wù)法時(shí)甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

6.為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

7.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積

B.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

C.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉、盡責(zé)、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

9.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

10.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在

D.對(duì)總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測(cè)試無法消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

11.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對(duì)前期已經(jīng)評(píng)估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是無效的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)

13.

第

9

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)

B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C.對(duì)于詢問的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系

14.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的是()。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.在首次接受委托的情況下，對(duì)存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認(rèn)，而是根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

15.針對(duì)期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

16.

在了解乙公司對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要事項(xiàng)不包括()。

A.對(duì)重大日后非調(diào)整事項(xiàng)的核算方法

B.對(duì)重大和異常交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理方法

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的有爭(zhēng)議的領(lǐng)域或新領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

D.重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例

17.天星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）的委托對(duì)其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，天星會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出李明擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，李明在執(zhí)行ABC公司投資相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況,請(qǐng)代為作出正確的判斷。

第

3

題

ABC公司2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票100000股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)19．6元，其中0．4元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另外支付相關(guān)稅費(fèi)等交易費(fèi)用8000元，則ABC公司的下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：交易性金融資產(chǎn)l928000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款1968000

B.借：交易性金融資產(chǎn)1920000．財(cái)務(wù)費(fèi)用8000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款l968000

C.借：交易性金融資產(chǎn)l968000，貸：銀行存款1968000

D.借：交易性金融資產(chǎn)l920000，投資收益8000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款l968000

18.第

13

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡在審計(jì)暢達(dá)公司持有目的改變的持有至到期投資時(shí)，下列（）程序最具有針對(duì)性。

A.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程

B.結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確

D.核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

19.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

20.被審計(jì)單位銷售與收款自動(dòng)化控制的下列設(shè)計(jì)中，不存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）

A.打印銷售發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)連續(xù)編號(hào)

B.銷售單生成后，打印發(fā)票

C.信用部門賒銷審批后并且發(fā)貨，系統(tǒng)自動(dòng)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.倉庫部門收到出庫信息，發(fā)運(yùn)部門即可裝運(yùn)

21.在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時(shí)，需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對(duì)

C.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整新方法與原方法對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的差異

D.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對(duì)變化的應(yīng)對(duì)

22.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

23.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

24.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

25.在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號(hào)C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

26.

第

11

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定了四個(gè)賬戶的以下情況后，由于各種原因則未能作進(jìn)一步的深入審查，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表中相應(yīng)的重大問題未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為普通過失的情況是（）

A.經(jīng)分析性復(fù)核后認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入賬戶總體而言是合理的

B.應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常的高，被審計(jì)單位不能加以合理解釋

C.累計(jì)折舊大幅度增加，但被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)容控制健全而有效

D.實(shí)收資本大量增加，而被審計(jì)單位已出示了驗(yàn)資報(bào)告

27.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目時(shí)采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應(yīng)收款總體中包含300個(gè)項(xiàng)目，總體賬面金額為500000元，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了80個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說法中，錯(cuò)誤的是（）A.運(yùn)用均值估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估62500元

B.運(yùn)用差額估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統(tǒng)變量抽樣更適合關(guān)注總體的低估

D.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估85000元

28.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位

C.可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

30.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)項(xiàng)目組采用積極式函證方式對(duì)某應(yīng)收賬款進(jìn)行函證而未收到回函

D.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

31.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答10～13題：

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Y公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)采購與付款循環(huán)交易實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的采購與付款循環(huán)交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，決定從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，其目的是為測(cè)試已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)的（）。

A．存在B．完整性C．分類與可理解性D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

32.以下各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)涉及到財(cái)務(wù)報(bào)表中的不同項(xiàng)目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認(rèn)營業(yè)收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

B.沒有對(duì)生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷售)計(jì)提折舊

C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

33.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

34.股份有限公司采用溢價(jià)發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實(shí)際收到的款項(xiàng)

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費(fèi)用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費(fèi)用

35.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

36.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)

C.對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。對(duì)控制的監(jiān)督涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)

37.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測(cè)試一次B.每年測(cè)試兩次C.每?jī)赡隃y(cè)試一次D.每三年至少測(cè)試一次

38.

在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解

D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

39.針對(duì)被審計(jì)單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.庫存現(xiàn)金超出限額及時(shí)送存銀行

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

40.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來的變化的是（）

A.計(jì)算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄

B.定期報(bào)告代替了不定期的報(bào)告

C.網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計(jì)算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

41.甲公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5000萬元。2008年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股票數(shù)為8500萬股；2008年7月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)1500萬股。甲公司于2009年5月1日宣告分派股票股利，以2008年12月31日總股本為基數(shù)每10股送6股。假定不考慮其他因素，甲公司2009年比較利潤(rùn)表中列示的2008年基本每股收益為（）元。

A.0．267B.0．281C.0．338D.0．456

42.驗(yàn)資報(bào)告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東

B.被審驗(yàn)單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗(yàn)單位的利害關(guān)系人

D.被審驗(yàn)單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模時(shí)，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.預(yù)計(jì)總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

44.下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.明顯微小錯(cuò)報(bào)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

C.如果無法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)

45.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。

A.出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況

C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理

D.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

46.被審計(jì)單位某開戶銀行的銀行對(duì)賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大華公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到大華公司因特殊事項(xiàng)需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）

A.大華公司開戶銀行B.大華公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.大華公司董事長(zhǎng)D.大華公司內(nèi)部審計(jì)部門

48.某企業(yè)實(shí)收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤(rùn)150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

49.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中正確的是（）。

A.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

B.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受

C.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于或者大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體得出的結(jié)論是所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)

D.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不可以接受

二、多選題(30題)51.下列關(guān)于選擇擬測(cè)試的控制的說法中，正確的有（）

A.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊的影響

B.一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，就必然屬于重要賬戶或列報(bào)

C.即使某賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大，但由于固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)

D.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性

52.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)長(zhǎng)江集團(tuán)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作包括（）A.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

53.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號(hào)有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

55.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

56.計(jì)劃審計(jì)工作并非審十業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修改的事項(xiàng)包括（）。

A.對(duì)重要性水平的調(diào)篷

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

57.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

D.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

58.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列程序中，有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)分類正確這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序有()。

A.檢查會(huì)計(jì)科目表是否恰當(dāng)

B.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄

D.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標(biāo)記

59.受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因?yàn)?)。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會(huì)計(jì)師的職責(zé)履行責(zé)任

60.有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序

B.對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測(cè)試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量D.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

62.

第

26

題

在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D商業(yè)銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在確定項(xiàng)目合伙人時(shí)，下列人員中，符合獨(dú)立性要求的有()。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2008年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按時(shí)償還完畢

D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2014年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)

64.

關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

D.交付實(shí)物后，受聘所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體層面采取防范措施應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計(jì)合伙人強(qiáng)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.如果ABC事務(wù)所向甲公司提供與審計(jì)業(yè)務(wù)不沖突的非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保審計(jì)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作

D.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

66.針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

B.為證實(shí)應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務(wù)作為總體

C.為測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測(cè)試營業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購業(yè)務(wù)作為總體

67.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

68.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告通常涉及管理層凌駕于控制之上，而這些控制卻看似有效運(yùn)行。管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段包括（）。

A.編制虛假的會(huì)計(jì)記錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)

B.不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?/p>

C.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果

D.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

69.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核所應(yīng)當(dāng)包括的基本工作的有()。

A.就重大事項(xiàng)與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及擬出具的報(bào)告

C.復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿

D.評(píng)價(jià)在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具報(bào)告的恰當(dāng)性

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，以下應(yīng)作為重大事項(xiàng)的有（）

A.與舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)

B.被審計(jì)單位營業(yè)收入存在重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于自然災(zāi)害無法到達(dá)災(zāi)區(qū)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序

D.導(dǎo)致出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

71.在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定()等總體應(yīng)對(duì)措施。A.A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員?；蚶脤＜业墓ぷ?/p>

C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告

72.每股收益=凈利潤(rùn)／普通股平均股數(shù)，假設(shè)市盈率不變、凈利潤(rùn)不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會(huì)降低每股市價(jià)

B.進(jìn)行股票回購會(huì)提高每股市價(jià)

C.發(fā)放股票殷利會(huì)降低每股收益

D.進(jìn)行股票回購會(huì)降低每股收益

73.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。下列說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長(zhǎng)不得超過4年

B.在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)

74.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、事務(wù)所員工或其主要近親屬從審計(jì)客戶通過繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

B.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

75.下列情形中阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動(dòng)機(jī)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計(jì)的時(shí)間安排對(duì)項(xiàng)目合伙人或其他項(xiàng)目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

76.（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

77.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準(zhǔn)備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動(dòng)及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)

B.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

C.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

D.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

78.集團(tuán)項(xiàng)目組在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過程中如果利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

79.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，下列有關(guān)意見分歧處理的說法中正確的有()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對(duì)處理意見分歧形成的結(jié)論進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見分歧解決之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能出具報(bào)告

D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對(duì)審計(jì)意見的影響

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，下列（）因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些一個(gè)或多個(gè)重要性水平可能合理預(yù)期影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策。

A.影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)諸如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬等特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期

B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

C.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷

D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

在對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估過程中，由于對(duì)業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)該由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，對(duì)整體層面了解，由項(xiàng)目組中其他成員完成。（）

A.是B.否

82.第

40

題

審查樂華公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點(diǎn)，決定選取特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。具體選擇時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了樂華公司總計(jì)300個(gè)客戶中的15個(gè)客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計(jì)占應(yīng)收賬款總額的90%。對(duì)這15個(gè)客戶實(shí)施函證程序后，周琳確認(rèn)樂華公司對(duì)應(yīng)收賬款高估了9萬元。據(jù)此，周琳可以按比例推斷了該公司對(duì)其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元的高估，從而對(duì)應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。（）

A.是B.否

83.企業(yè)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中列示。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)目標(biāo)由管理層認(rèn)定推論而來，針對(duì)具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。指出下表中與具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的管理層認(rèn)定，并判斷下列審計(jì)程序能否實(shí)現(xiàn)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)，將能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序的序號(hào)填入下表中。A．對(duì)于非記賬本位幣的存款，檢查其采用的折算匯率是否正確B．從發(fā)運(yùn)部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C．檢查房屋權(quán)證、車輛行駛證或車輛運(yùn)營證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件D．獲取并復(fù)印被審計(jì)單位的貸款卡信息，檢查企業(yè)各項(xiàng)借款取得的合法性，并將貸款卡信息的各項(xiàng)目與編制的銀行借款明細(xì)表核對(duì)，若不一致，查明原因E．結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售F．檢查銷售業(yè)務(wù)記錄并與會(huì)計(jì)科目表核對(duì)

85.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)?

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項(xiàng)包括哪些?

參考答案

1.B選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要測(cè)試被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向(采用“順查”方法)來看，應(yīng)當(dāng)以支票存根為起點(diǎn)追查至銀行存款日記賬，以確認(rèn)銀行存款支出入賬的完整性。

2.A選項(xiàng)A，事務(wù)所租用審計(jì)客戶門面是承接業(yè)務(wù)前，雙方之間現(xiàn)在不存在商業(yè)關(guān)系；選項(xiàng)B、C、D的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。

3.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

4.D選項(xiàng)A、B表述正確，表述的是實(shí)施檢查的周期，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；

選項(xiàng)C表述正確，表述的是實(shí)施檢查的時(shí)間、人員與范圍，為了防止相關(guān)人士舞弊可以不事先告知相關(guān)組；

選項(xiàng)D表述不正確，在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測(cè)的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

6.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

7.C錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對(duì)金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報(bào)或披露之間的差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

8.C選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊。由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表只能合理保證。

9.A選項(xiàng)B，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

10.B非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

11.D選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等修正審計(jì)計(jì)劃、修改審計(jì)程序最終降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

12.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測(cè)試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測(cè)試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

13.A檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

14.D首次接受委托的情況下，對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以確認(rèn)，而不能僅僅依賴被審計(jì)單位的存貨收發(fā)制度。

15.B選項(xiàng)B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)核算，并不屬于期后事項(xiàng)；選項(xiàng)A、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行披露，財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)，所以都是合理的。

16.A解析：在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項(xiàng)：①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例；②重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影口向；④會(huì)計(jì)政策的變更；⑤被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。

17.D在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)列示。

18.C只有當(dāng)持有目的改變時(shí)，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

19.C請(qǐng)見教材P519-520，選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。

20.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，打印銷售發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)連續(xù)編號(hào)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銷售單、發(fā)運(yùn)單核對(duì)一致，才能打印發(fā)票；

選項(xiàng)C正確，屬于設(shè)計(jì)合理的自動(dòng)化控制；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，倉庫部門輸入出庫信息后，發(fā)運(yùn)部門才能裝運(yùn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法會(huì)隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層改變了會(huì)計(jì)估計(jì)的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整。

22.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

23.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

24.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

25.B識(shí)別特征通常具有唯一性。

26.C未進(jìn)行審查，A重大過失，B重大過失．可能涉嫌欺詐，C一般被判定普通過失，D則無懈可擊

27.D選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯(cuò)報(bào)=562500-500000=62500元；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯(cuò)報(bào)=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=-375×300=-112500元；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目使用貨幣單元抽樣時(shí)，被選中的概率低；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計(jì)的總體實(shí)際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯(cuò)報(bào)應(yīng)為高估。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.D利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。

29.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

30.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計(jì)業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；(2)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項(xiàng)A的情形需要事務(wù)所終止審計(jì)業(yè)務(wù)。

31.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)如果“順查”則是為證實(shí)完整性認(rèn)定。

32.A選項(xiàng)A中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估存貨、低估營業(yè)成本，影響流動(dòng)資產(chǎn)與營業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)，低估營業(yè)成本或存貨；

選項(xiàng)C中錯(cuò)報(bào)僅影響應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目，不影響流動(dòng)資產(chǎn)總額，影響范圍最?。?/p>

選項(xiàng)D中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來說，營業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項(xiàng)A的廣泛性大于選項(xiàng)D），折舊僅占營業(yè)成本的一部分（選項(xiàng)A的影響范圍大于選項(xiàng)B）。

綜上，本題應(yīng)選A。

33.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

34.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

35.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

36.B選項(xiàng)B描述的是控制活動(dòng)的定義，而不是控制監(jiān)督。

37.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測(cè)試一次。

38.C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，因此選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了認(rèn)定層次的重要性水平后有助于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，故選項(xiàng)D表達(dá)不正確。

39.B擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項(xiàng)B不當(dāng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)

40.B信息系統(tǒng)的使用，會(huì)給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計(jì)算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄；②計(jì)算機(jī)顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證；③計(jì)算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬；④網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應(yīng)用程序之中；⑥靈活多樣的報(bào)告代替了固定的定期報(bào)告；⑦數(shù)據(jù)更加充分，信息實(shí)現(xiàn)共享；⑧系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項(xiàng)A、C、D，屬于使用信息系統(tǒng)會(huì)給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來的重要的變化；

選項(xiàng)B，使用信息系統(tǒng)，企業(yè)的報(bào)告將由固定的定期報(bào)告替代為靈活多樣的報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選B。

41.C

42.A驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機(jī)關(guān)和全體股東。

43.C在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要考慮總體變異性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、D正確。

44.A明顯微小錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)是明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響的，選項(xiàng)A的描述過于寬泛。

45.D暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

46.A選項(xiàng)A正確。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以12月31日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

47.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B、C、D不符合題意，根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

48.A留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類。

49.A選項(xiàng)A正確。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，該項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

50.C如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體能接受，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，而不是直接認(rèn)定總體不能接受，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受。

51.AC選項(xiàng)A、C表述正確，定量考慮是指是否超過財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平；定性評(píng)估時(shí)指即使某些賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大，但這些固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮定性的因素；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，在識(shí)別重要賬戶或列報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AC。

52.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

53.AC上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，利潤(rùn)表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

54.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號(hào)-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號(hào)對(duì)應(yīng)的支票屬于一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2；選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74。

55.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

56.ACD選項(xiàng)B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。

57.ABCD在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C)；(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)D)；(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)A)；(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)B)。

58.AD解析：觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)機(jī)械準(zhǔn)確性這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序；核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)真實(shí)性這一控制目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

59.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

60.AB在選項(xiàng)A中，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定；在選項(xiàng)C中，存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)選擇余額較大或價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目。

61.AB選項(xiàng)D，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，與重要性無直接關(guān)系，但是可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是正向關(guān)系；

選項(xiàng)A、B、C，重要性影響應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，但反之不然，重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系是反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)證據(jù)越少。

綜上，本題應(yīng)選AB。

62.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，它們均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

63.AC選項(xiàng)A，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；選項(xiàng)C，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性；選項(xiàng)D，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會(huì)影響其獨(dú)立性。

64.ABC解析：有時(shí)，雖交付了實(shí)物，但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并