貨幣資金是企業(yè)的基礎(chǔ)

貨幣資金是企業(yè)的基礎(chǔ)

一、其他貨幣資金貨幣資金是指以貨幣形式存在的資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金存放的地點及其用途的不同,可分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。現(xiàn)金指企業(yè)庫存的現(xiàn)金,不包括備用金;銀行存款指企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等其他貨幣資金。所謂貨幣資金內(nèi)部控制,是指企業(yè)為保證貨幣資金信息的準確可靠而采取的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施和程序。貨幣資金內(nèi)部控制目標應該達到以下幾點:貨幣資金的安全性,即通過良好的貨幣資金內(nèi)部控制,確保資金的安全,預防被盜竊、詐騙和挪用;貨幣資金的完整性,即檢查單位收到的貨幣資金是否已全部及時入賬,預防私設(shè)“小金庫”等侵占單位收入的違法行為出現(xiàn);貨幣資金的合法性,即檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家的相關(guān)財經(jīng)法規(guī);貨幣資金的效益性,即企業(yè)應該合理地調(diào)度貨幣資金,使其能夠保值增值。二、貨幣資金內(nèi)部控制的基本方法一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度,應建立在四個基本控制方式之上。即崗位分工控制、權(quán)限審批控制、貨幣資金管理控制、票據(jù)和印章管理控制。(一)銀行存款管理的審核崗位分工控制是貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ),主要是通過相關(guān)崗位的相互牽制,正確履行崗位的具體職責。會計的不同崗位,具有不同的崗位職責:(1)會計人員應負責分類賬的登記、收支原始憑證的復核及收付款記賬憑證的編制;(2)出納人員應負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記,而不得負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(3)內(nèi)審人員應當只負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的不定期抽查;(4)會計主管應負責審核收支、保管和使用單位及單位負責人印章,定期與銀行對賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(5)單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出,其中重大支出應當集體審批。所以各盡其責,各負其職是實施內(nèi)部控制的基本前提。(二)把企業(yè)各項活動納入審批監(jiān)督范圍權(quán)限審批控制主要針對資金額度和用途,建立一套完善的審批程序。明確規(guī)定審批人對貨幣資金的范圍、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施,而且企業(yè)應當把所有經(jīng)營活動都納入權(quán)限批準范圍,建立分級管理、逐級審批、分級負責的約束機制。審批控制又分為一般權(quán)限和特別權(quán)限。一般權(quán)限是對辦理常規(guī)性業(yè)務的審批和有關(guān)責任做出的規(guī)定,企業(yè)應當以內(nèi)部文件的形式加以規(guī)范,在日常業(yè)務處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責自行辦理;特別權(quán)限是對資金使用量大且支付不屬于業(yè)務性款項,應經(jīng)集體討論辦理的業(yè)務,由公司董事會或類似會議進行的出具集體審批決議。(三)貨幣資金收入和財務費用的控制體系一個完善的貨幣資金管理控制體系通常是三個方面來完成的。1.三金結(jié)算的收款包括:每筆收款都要開票;要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,現(xiàn)金結(jié)算的款項應及時送存銀行;要盡可能采用集中收款方式,分散收款應及時送交單位出納員;不得坐支銷貨款;出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“付訖”章。2.加強財務報銷控制包括:每筆支出都應有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核,先由會計審核再由出納付款;出納員付款后,及時在付款憑證上加蓋“付訖”章;各項支出都應納入預算或計劃;要按國家規(guī)定的范圍和用途使用現(xiàn)金,盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付;支票簽發(fā)和印章保管應當分工負責。3.加強對賬管理主要是:貨幣資金收付和保管只能由出納員負責,其他任何人員(包括單位負責人)非經(jīng)單位領(lǐng)導集體特別授權(quán),不得接觸貨幣資金;要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度;出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬,每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對相符,經(jīng)常與會計核對賬目;要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金突擊盤點和核對銀行賬款制度,及時發(fā)現(xiàn)和處理問題;所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并順序使用,作廢的票據(jù)應加蓋“作廢”章后妥善保管,已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。(四)發(fā)票使用管理票據(jù)包括銀行現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票、匯票、公司內(nèi)部銀行支票、增值稅專用發(fā)票及其他有價票據(jù)。各種空白支票及銀行其他票據(jù)必須由出納員保管;開出支票的收款單位必須與發(fā)票出具單位相符;金額和用途應與會計憑證相一致;增值稅專用發(fā)票使用,也要按照銷售部門申請單,主管領(lǐng)導批準,經(jīng)財務負責人審核,稅管員開具的程序進行。負責開具發(fā)票的人員不得負責發(fā)票領(lǐng)用與退回的備查登記及發(fā)票專用章的保管;應制定嚴格的票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷的管理辦法,明確票據(jù)管理各個環(huán)節(jié)的權(quán)力和責任。銀行預留印鑒分別由兩人掌管,財務專用章由出納員保管,單位領(lǐng)導私章由財務部指定專人保管。建立復核制度,定期審查有關(guān)憑證的填制、款項支付及銀行對賬單與賬面資金結(jié)余情況。三、加強對中國企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制(一)建立健全內(nèi)部制約制度要想達到不相容職務相互分離的目的,單位應當建立健全內(nèi)部牽制制度,即凡是涉及款項收付、結(jié)算及登記的任何一項工作,必須由兩人或兩人以上分工辦理,以起到相互分離、相互制約的作用。(二)收入與支出企業(yè)必須建立完善的權(quán)責利分明的崗位責任和責任追究制度,在此基礎(chǔ)上運行貨幣資金收付業(yè)務,按權(quán)限審批貨幣資金的收入與支出;要明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求,嚴禁把權(quán)限審批演化為領(lǐng)導待遇人人享受;徹底杜絕“一支筆“審批,對于金額較大的資金收支,無論常規(guī)的或是例外的,必須經(jīng)過集體研究決定,并形成文字資料,以便指導和規(guī)范該類業(yè)務今后的有序進行。(三)完善貨幣資金的內(nèi)部控制體系1.完善貨幣資金的完整性控制健全貨幣資金的完整性控制的范圍,包括了企業(yè)的各種收入及支出業(yè)務,即企業(yè)發(fā)生的各項貨幣資金收支業(yè)務,是否均已按規(guī)定記入有關(guān)賬戶。2.完善貨幣資金安全管理健全貨幣資金安全控制應該要從賬實盤點控制、庫存限額控制和實物隔離控制三個方面來達到貨幣資金的安全控制。3.完善貨幣資金的合法性貨幣資金收支業(yè)務合法性控制,涉及制度、人員和業(yè)務監(jiān)督機制等方面。4.完善貨幣資金的效率控制貨幣資金是企業(yè)生存的血液,不斷提高再造功能,是貨幣資金管理主要內(nèi)容。(四)明確不同票據(jù)的職責權(quán)限和程序首先,要加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)及印章的管理,就要建立健全票據(jù)及印章