會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)算分析

2013基礎(chǔ)會(huì)計(jì)計(jì)算分析題Sh3-1:某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，假設(shè)2007年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，向工商銀行借入期限為3年的借款60000元，年利率6%，借款到期還本付息，借入的款項(xiàng)存入銀行。（2）12月8日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，向甲公司預(yù)付貨款50000元。（3）12月12日，收到甲公司貨物結(jié)算單，其中材料價(jià)款40000元，增值稅6800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于本月8日預(yù)付，多余款項(xiàng)尚未退回。（4）12月23日，向預(yù)付貨款的乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)100元；B產(chǎn)品300件，單位售價(jià)100元，增值稅稅率17%，其余款項(xiàng)尚未收回；公司另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)500元。（5）12月24日，接到銀行通知，本季度企業(yè)存款利息收入300元已劃入企業(yè)賬戶（假設(shè)以前月份沒(méi)有預(yù)計(jì)）。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司12月份的會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借銀行存款60000貸長(zhǎng)期借款600002.借預(yù)付賬款50000貸銀行存款500003.借原材料40000借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸預(yù)付賬款468004.借預(yù)收賬款59000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000貸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500貸銀行存款5005.借銀行存款300貸財(cái)務(wù)費(fèi)用300Sh3-2:A司為增值稅一般稅人，2009年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):1、用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元；2、從市場(chǎng)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備價(jià)值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；3、經(jīng)計(jì)算本月份應(yīng)提固定資折舊20000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車(chē)間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊12000元;4、用銀行存款240000元從其他單位購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán);5、采購(gòu)原材料，價(jià)款20000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮增值稅等因素。要求:根據(jù)上述資料，使用借貨記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借管理費(fèi)用1200貸銀行存款12002.借固定資產(chǎn)100000貸銀行存款1000003.借管理費(fèi)用8000借制造費(fèi)用12000貸累計(jì)折舊200004.借無(wú)形資產(chǎn)240000貸銀行存款2400005.借材料采購(gòu)20000貸銀行存款20000Sh3-3:A公司為增值稅一般納稅人，2009年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):1、開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；2、用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車(chē)間辦公用品費(fèi)440元；3、收到B公司前欠貨款80000元，存入銀行;4、向C工廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，不合增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到，5、接到開(kāi)戶銀行的通知，收到D公司前欠貨款150000元。要求:根據(jù)上述資料，使用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借庫(kù)存現(xiàn)金2000貸銀行存款20002.借制造費(fèi)用440貸庫(kù)存現(xiàn)金4403.借銀行存款80000貸應(yīng)收賬款800004.借應(yīng)收賬款117000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000貸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170005.借銀行存款150000貸應(yīng)收賬款150000Sh3-4:某企業(yè)12月份發(fā)生下列有關(guān)存貨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1．12日，購(gòu)入A材料50千克，每千克100元，計(jì)價(jià)款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，均已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。2．12月5日，購(gòu)入B材料200千克，每千克400元，計(jì)價(jià)款80000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13600元，款項(xiàng)未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。3．12月6日，上月購(gòu)入的C村料200千克，每千克200元，今日到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。4．12月12日，銷(xiāo)售給紅光廠甲產(chǎn)品100千克，每千克2000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額34000元，款項(xiàng)尚未收到。5.12月17日，收到紅光廠轉(zhuǎn)來(lái)的貨款234000元，存入銀行。要求:根據(jù)上述資料，使用借貸記賬去編制會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借在途物資5000借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸銀行存款58502.借原材料80000借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸應(yīng)付賬款936003.借原材料40000貸在途物資400004.借應(yīng)收賬款234000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000貸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340005.借銀行存款234000貸應(yīng)收賬款234000Sh3-5:常紅公司某年6月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1.出納員向銀行提取現(xiàn)金30000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。2.以現(xiàn)金發(fā)放本月工資30000元。3.購(gòu)入材料一批，金額3000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。4.購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)一輛，買(mǎi)價(jià)60000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。5.向銀行申請(qǐng)2年借款100000元，借款已劃入企業(yè)銀行存款賬戶。要求:編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借庫(kù)存現(xiàn)金30000貸銀行存款300002.借應(yīng)付職工薪酬30000貸庫(kù)存現(xiàn)金300003.借原材料3000貸應(yīng)付賬款30004.借固定資產(chǎn)60000貸銀行存款600005.借銀行存款100000貸長(zhǎng)期借款100000Sh3-6:東方公司對(duì)應(yīng)收賬款的減值處理采用備抵法，年末按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年12月初，公司應(yīng)收賬款余額為800000元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30000元，10日，乙公司確實(shí)無(wú)法償還欠款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，確認(rèn)壞賬損失35000元。15日，收回上年已計(jì)提丙公司壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)20000元。20日，賒銷(xiāo)貨物一批，價(jià)款240000元，增值稅40800元，現(xiàn)金折扣為2/10,1/20,n/30，年末尚未收回款項(xiàng)。要求，根據(jù)上述材料回答：（1）10日，確認(rèn)乙公司壞賬損失，編制會(huì)計(jì)分錄。（2）15日，收回丙公司款項(xiàng)，編制會(huì)計(jì)分錄。（3）20日，賒銷(xiāo)貨物一批，編制會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。800000*5%-30000（5）年末，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額。Answer：1.借壞賬準(zhǔn)備35000貸應(yīng)收賬款350002.借銀行存款20000貸壞賬準(zhǔn)備200003.借應(yīng)收賬款280800貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000貸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）408004.272905.803510Sh3-7:華宇公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù):1、從甲公司購(gòu)入原材料800公斤，單價(jià)600元，價(jià)稅合計(jì)561600元，款項(xiàng)已付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2、以銀行存款償還長(zhǎng)期借款90000元。3、向B公司銷(xiāo)售商品1000件，單價(jià)460元，價(jià)稅合計(jì)538200元，款項(xiàng)尚未收到。4、購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款120000元，價(jià)稅合計(jì)140400元，以銀行存款支付。5、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售給B公司商品的銷(xiāo)售成本320000元。要求:請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借原材料480000借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）81600貸銀行存款5616002.借長(zhǎng)期借款90000貸銀行存款900003.借應(yīng)收賬款538200貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入460000貸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）782004.借固定資產(chǎn)120000借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400貸銀行存款1404005.借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320000貸庫(kù)存商品320000Sh4-1:綠地公司2012年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)2日，收到出租包裝物租金現(xiàn)金900元。(2)8日，以銀行匯票存款支付采購(gòu)材料價(jià)款20000元，增值稅3400元。(3)20日，根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，本月固定資產(chǎn)折舊共計(jì)35000元。其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊23000元，管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊12000元(4)28日，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)屬于無(wú)法查明原因的短款22元(5)30日，本月實(shí)發(fā)工資560000元，通過(guò)銀行賬戶存入職工銀行卡。Answer：1.借庫(kù)存現(xiàn)金900貸其他業(yè)務(wù)收入9002.借材料采購(gòu)20000借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸銀行存款234003.借制造費(fèi)用23000借管理費(fèi)用12000貸累計(jì)折舊350004.借待處理財(cái)產(chǎn)損溢22貸庫(kù)存現(xiàn)金225.借應(yīng)付職工薪酬560000貸銀行存款560000Sh5-1:廣達(dá)公司2005年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬如下要求:根據(jù)資料和總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的勾稽關(guān)系，將總分類(lèi)和明細(xì)分類(lèi)賬中空缺的數(shù)字填上(1)3日，向A企業(yè)購(gòu)入甲材料800公斤，單價(jià)22元，價(jià)款17600元，購(gòu)入乙材料700公斤，單價(jià)16元，價(jià)款11200元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。(不考慮增值稅，下同)(2)6日，向B企業(yè)購(gòu)入丙材料1000公斤，單價(jià)20元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付(3)12日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1200公斤，單價(jià)22元;領(lǐng)用乙材料1100公斤，單價(jià)16元。(4)21日，向A企業(yè)償還前欠貨款30000元，向B企業(yè)償還前欠貨款10000元，用銀行存款支付(5)25日，向A企業(yè)購(gòu)入乙材料1100公斤，單價(jià)16元，價(jià)款已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)Answer：1.200002.400003.448004.260005.28800Sh5-2:藍(lán)天公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所做的部分賬務(wù)處理如下:（1）預(yù)付原材料價(jià)款40000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，編制的會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)付賬款40000貸:銀行存款40000(2)用銀行存款預(yù)付建造固定資產(chǎn)的工程價(jià)款6000。元，編制的會(huì)計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn)60000貸:庫(kù)存現(xiàn)金60000(3)用現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助7000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用7000貸:庫(kù)存現(xiàn)金7000(4)計(jì)提車(chē)間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊4500元，編制的會(huì)計(jì)分錄為:借:制造費(fèi)用45000貸:累計(jì)折舊45000(5)用現(xiàn)金支付工人工資65000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)付職工薪酬6500貨:庫(kù)存現(xiàn)金6500要求:上述企業(yè)原賬務(wù)處理在科目或金額上存在錯(cuò)誤，請(qǐng)編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借預(yù)付賬款40000貸銀行存款400002.借在建工程60000貸銀行存款600003.借應(yīng)付職工薪酬7000貸庫(kù)存現(xiàn)金70004.借制造費(fèi)用4500貸累計(jì)折舊45005.借應(yīng)付職工薪酬65000貸庫(kù)存現(xiàn)金65000Sh7-1:資料:1）XYZ公司2008年11月20日至月末的銀行存款日記賬所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)20日，開(kāi)出支票#050計(jì)11700元，用以支付購(gòu)料款。(2)21日，收到A公司開(kāi)來(lái)的銷(xiāo)貨款轉(zhuǎn)賬支票35100元。(3)23日，開(kāi)出支票#051計(jì)3400元，支付購(gòu)料的運(yùn)雜費(fèi)。(4)26日，開(kāi)出支票#052計(jì)1000元，支付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi)。(5)29日，收到D公司開(kāi)來(lái)的銷(xiāo)貨款現(xiàn)金支票5850元。。(6)30日，銀行存款日記賬的賬面余額為92800元。2)銀行對(duì)賬單所列XYZ公司11月20日至月末的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)22日，收到銷(xiāo)售款轉(zhuǎn)賬支票35100元。(2)23日，收到XYZ公司開(kāi)出的支票#050，金額為11700元。(3)25日，收到XYZ公司開(kāi)出的支票#051，金額為3400元。(4)26日，銀行為XYZ公司代付本月電話費(fèi)1280元。(5)29日，為XYZ公司代收外地購(gòu)貨方匯來(lái)的貨款6800元。(6)30日，結(jié)算銀行借款利息650元。(7)30日，銀行對(duì)賬單的存款余額數(shù)為92820元。要求:根據(jù)上述資料，代XYZ公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制Answer：1.68002.19303.976704.10005.97670Sh7-2:XYZ公司2008年10月31日銀行對(duì)賬單的存款余額為79000元，10月底公司與銀行往來(lái)的其余資料如下:=1\*GB3①10月30日收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為15800元，已送存銀行，但銀行尚未入賬。②本公司當(dāng)月的水電費(fèi)用425元銀行已代為支付，但公司未接到通知而尚未入賬。③本公司當(dāng)月開(kāi)出的用以支付供貨方貨款的轉(zhuǎn)賬支票，尚有3350元未兌現(xiàn)。④本公司送存銀行的某客戶轉(zhuǎn)賬支票8200元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣似?，公司未接到通知。⑤公司委托銀行代收的款項(xiàng)10000元，銀行已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶，但本公司尚未收到通知入賬。要求:根據(jù)上述資料，完成下列XYZ公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。Answer：1.100002.4253.996504.240005.99650Sh7-3:XYZ公司2008年10月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的有關(guān)記錄如下:（1）XYZ公司銀行存款日記賬的記錄日期摘要金額10月29日銷(xiāo)售商品收到98#轉(zhuǎn)賬支票一張2500010月29日開(kāi)出78#現(xiàn)金支票一張80010月30日收到A公司交來(lái)的355#轉(zhuǎn)賬支票一張480010月30日開(kāi)出105#轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款1170010月31日開(kāi)出106#轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱費(fèi)700月末余額147800（2）銀行對(duì)賬單的記錄日期摘要金額10月29日支付78#現(xiàn)金支票80010月30日收到98#轉(zhuǎn)賬支票2500010月30日收到托收的貨款3500010月30日支付105#轉(zhuǎn)賬支票1170010月31日結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)100月末余額178600要求:代XYZ公司完成下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。Answer：1.1002.1827003.48004.7005.182700Sh7-4:XYZ公司2008年10月31日銀行存款日記賬為70000元，銀行對(duì)賬單的存款余額數(shù)為73150元，經(jīng)過(guò)雙方逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項(xiàng):(1)公司因采購(gòu)材料開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為2000元，公司已入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。(2)公司因銷(xiāo)售商品收到購(gòu)貨方開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為5850元，將支票送存銀行后公司做收入入賬，但是銀行尚未辦理入賬手續(xù)。(3)公司委托銀行代收外地銷(xiāo)貨款12000元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。(4)銀行代為支付本月水電費(fèi)5000元，已入賬，但是公司尚未收到付款通知。要求:根據(jù)上迷資料，完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。Answer：1.120002.770003.58504.20005.77000Sh7-5:資料:1）XYZ公司2008年7月20日至月末的銀行存款日記賬所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)20日，收到銷(xiāo)貨款轉(zhuǎn)賬支票8800元。(2)21日，開(kāi)出支票#05130，用以支付購(gòu)入材料的貨款20000元。(3)23日，開(kāi)出支票#05131，支付購(gòu)料的運(yùn)雜費(fèi)1000元。(4)26日，收到銷(xiāo)貨款轉(zhuǎn)賬支票13240元。(5)28日，開(kāi)出支票#05132，支付公司日常辦公費(fèi)用2500元。(6)30日，開(kāi)出支票#05133，支付下半年的房租9500元。(7)31日，銀行存款日記賬的賬面余額為241800元。2)銀行對(duì)賬單所列XYZ公司7月20日至月末的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)20日，結(jié)算XYZ公司的銀行存款利息1523元。(2)22日，收到XYZ公司銷(xiāo)售款轉(zhuǎn)賬支票8800元。(3)23日，收到XYZ公司開(kāi)出的支票#05130，金額為20000元。(4)25日，銀行為XYZZ公司代付水電費(fèi)3250元。(5)26日，收到XYZ公司開(kāi)出的支票#05131，金額為1000元。(6)29日，為XYZ公司代收外地購(gòu)貨方匯來(lái)的貨款5600元。(7)31日，銀行對(duì)賬單的存款余額數(shù)為244433元。要求:根據(jù)上述資料，代XYZ公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。Answer：1.71232.2456733.132404.120005.245673Sh7-6:甲公司2008年4月30日銀行對(duì)賬單的存款余額為269000元，4月底公司與銀行往來(lái)的其余資料如下:[1)4月30日收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為36800元，已經(jīng)送存銀行，但銀行尚來(lái)入賬。[2)本公司當(dāng)月的水電費(fèi)用1325元銀行已代為支付，但公司未接到通知而尚未入賬。[3)本公司當(dāng)月開(kāi)出的用以支付供貨方貨款的轉(zhuǎn)賬支票，尚有48320元未兌現(xiàn)。[4)本公司送存銀行的某客戶轉(zhuǎn)賬支票12240元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣似?，公司未接到通知。[5)公司委托銀行代收的款項(xiàng)100000元，銀行已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶，但本公司尚未收到通知入賬。假定公司與銀行的存款余額調(diào)整后核對(duì)相符。Answer：1.1000002.13253.2697204.490405.269720Sh7-7:西井公司2009年4月30日銀行存款余額為480000元，銀行對(duì)賬單余額為630000元，經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng):(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票700000元，銀行尚未入賬。(2)企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票450000元，銀行尚未入賬.(3)委托銀行代收的外埠貨款440000元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。(4)銀行代付水電費(fèi)40000元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。Answer：1.4400002.400003.7000004.4500005.880000Sh7-8:蘇達(dá)公司2008年9月30日銀行存款日記賬余額為98500元，9月底公司與銀行往來(lái)的其余資料如下:9月30日收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為12600元，已經(jīng)送存銀行，但銀行尚未入賬。公司當(dāng)月的水電費(fèi)用800元銀行已代為支付，但公司未接到通知而尚未入賬。本公司當(dāng)月開(kāi)出的用以支付供貨方貨款的轉(zhuǎn)賬支票，尚有4500元未兌現(xiàn)。本公司送存銀行的某客戶轉(zhuǎn)賬支票35000元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣煌似?，而公司未接到通知。公司委托銀行代收的款項(xiàng)22000元，銀行已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶，但本公司尚未收到通知入賬。要求:完成下列蘇達(dá)公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。Answer：1.220002.1197003.476004.45005.119700Sh8-1:X公司2008年12月的試算平衡表如下：試算平衡表2008年12月31日期末余額會(huì)計(jì)科目借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金370銀行存款63500應(yīng)收賬款21200壞賬準(zhǔn)備1350原材料46000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3060固定資產(chǎn)488000累計(jì)折舊4860固定資產(chǎn)清理5500短期借款25000應(yīng)付賬款24100預(yù)收賬款4500長(zhǎng)期借款100000實(shí)收資本450000盈余公積4500本年利潤(rùn)53000合計(jì)675870675870補(bǔ)充資料:1.長(zhǎng)期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)為45000元。2.應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:應(yīng)收賬款一A公司貸方余額5800應(yīng)收賬款一B公司借方余額270003.應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:應(yīng)付賬款一C公司貨方余額32500應(yīng)付賬款----D公司借方余額84004.預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:預(yù)收賬款一E公司貸方余額4500要求:請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算松、司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列報(bào)表項(xiàng)目的期末數(shù)。(1)應(yīng)收賬款()元;(2)存貨()元，(3)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)()元;(4)預(yù)收款項(xiàng)()元;(5)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)()元。Answer：1.256502.997403.1976604.103005.112800Sh8-2:X公司2008年12月31日總分類(lèi)賬戶及明細(xì)賬戶的期末余額如下：總分類(lèi)賬戶余額總分類(lèi)賬戶名稱(chēng)借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1895銀行存款129800應(yīng)收賬款4000壞賬準(zhǔn)備200原材料72500庫(kù)存商品62000生產(chǎn)成本18000固定資產(chǎn)358700累計(jì)折舊24700無(wú)形資產(chǎn)20000累計(jì)攤銷(xiāo)3500預(yù)收賬款8500短期借款27500應(yīng)付賬款23000預(yù)付賬款5000長(zhǎng)期借款200000實(shí)收資本350000盈余公積18095利潤(rùn)分配16400合計(jì)671895671895有關(guān)明細(xì)賬戶余額單位：元賬戶名稱(chēng)余額方向金額應(yīng)收賬款借4000------A公司借5500-----B公司貸1500預(yù)收賬款貸8500------C公司貸10000------D公司借1500預(yù)付賬款借5000-----E公司借6200----F公司貸1200應(yīng)付賬款貸23000-------G公司貸23000補(bǔ)充資料:長(zhǎng)期借款中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款為60000元。要求:根據(jù)上述資料，計(jì)算X公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目金額:(1)應(yīng)收賬款()元(2)資產(chǎn)合計(jì)()元(3)應(yīng)付賬款()元(4)預(yù)收款項(xiàng)()元(5)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)()元Answer：1.68002.6476953.242004.115005.123200Sh8-3:X公司2008年9月30目有關(guān)總賬和明細(xì)賬尸的余額如下表:賬戶借或貸余額負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶借或貸余額庫(kù)存現(xiàn)金借4800短期借款貸160000銀行存款借218000應(yīng)付賬款貸52000其他貨幣資金借69000-----丙公司貸75000應(yīng)收賬款借80000----丁公司借23000------甲公司借120000預(yù)付賬款貸5500-----乙公司貸40000-----C公司貸5500壞賬準(zhǔn)備貸1000應(yīng)交稅費(fèi)貸14500預(yù)付賬款借12000長(zhǎng)期借款貸200000-------A公司貸3000應(yīng)付債券貸230000------B公司借15000其中一年到期的應(yīng)付債券貸30000原材料借46700長(zhǎng)期應(yīng)付款貸100000生產(chǎn)成本借95000實(shí)收資本貸1500000庫(kù)存商品借60000資本公積貸110000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸2100盈余公積貸48100固定資產(chǎn)借1480000利潤(rùn)分配貸1900累計(jì)折舊貸6500-----末分配利潤(rùn)貸1900無(wú)形資產(chǎn)借402800本年利潤(rùn)貸36700資產(chǎn)合計(jì)2458700負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2458700則X公司2008年9月末資產(chǎn)負(fù)債表的下列報(bào)表項(xiàng)目金額為:(1)預(yù)付款項(xiàng)()元;(2)存貨()元;(3)應(yīng)付賬款()元;(4)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)()元;(5)所有者權(quán)益合計(jì)()元。Answer：1.380002.1996003.780004.3280005.1696700Sh8-4Answer：1.8915002.780003.197004.5407005.38600Sh8-5:X公司2008年9月余額試算平衡表如下:余額試算平衡表2008年9月30日期末余額會(huì)計(jì)科目借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金740銀行存款168300應(yīng)收賬款85460壞賬準(zhǔn)備6500原材料66500庫(kù)存商品101200存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200固定資產(chǎn)468900累計(jì)折舊3350固定資產(chǎn)清理5600長(zhǎng)期待攤費(fèi)用14500應(yīng)付賬款93000預(yù)收賬款10000長(zhǎng)期借款250000實(shí)收資本500000盈余公積4500利潤(rùn)分配19300本年利潤(rùn)12150合計(jì)905600905600補(bǔ)充資料:1.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中合將于一年內(nèi)攤銷(xiāo)的金額8000元。2.長(zhǎng)期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)為100000元。3.應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:應(yīng)收賬款一A公司借方余額98000應(yīng)收賬款----E公司貨方余額125404.應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:應(yīng)付賬款一C公司貸方余額98000應(yīng)付賬款一D公司借方余額50005.預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:預(yù)收賬款一E公司貸方余額12000----F公司借方余額2000要求:請(qǐng)代x公司完成下列資產(chǎn)負(fù)債表的編制。資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)2008年9月30日制表單位：X公司單位:元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：略流動(dòng)負(fù)債：略貨幣資金169040應(yīng)付賬款（3）應(yīng)收賬款（1）預(yù)收賬款（4）預(yù)付賬款5000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債100000存貨（2）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（5）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)8000非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)442040長(zhǎng)期借款150000非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)值合計(jì)150000固定資產(chǎn)465550負(fù)債合計(jì)372540固定資產(chǎn)清理-5600所有者權(quán)益：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6500實(shí)收資本500000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)466450盈余公積4500未分配利潤(rùn)31450所有者權(quán)益合計(jì)535950資產(chǎn)總計(jì)908490負(fù)債及所有者總計(jì)908490Answer：1.935002.1665003.980004.245405.222540Sh8-6:已知X公司2008年末資產(chǎn)總額是年末流動(dòng)資產(chǎn)的2倍，年末流動(dòng)資產(chǎn)比年初流動(dòng)資產(chǎn)多50000元，年末流動(dòng)負(fù)債比年初流動(dòng)負(fù)債多40000元。2008年末的資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)如下資產(chǎn)負(fù)債表(表)2008年12月31日制表單位：X公司單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年未數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益年初數(shù)年未數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金5130047200短期借款2000050000應(yīng)收賬款11500（1）應(yīng)付賬款650018500其他應(yīng)收款10001200應(yīng)交稅費(fèi)（4）3500存貨234200185800流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（5）72000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)29800（2）非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期借款100000100000固定資產(chǎn)352000（3）所有者權(quán)益：實(shí)收資本500000500000盈余公積1800024000所有者權(quán)益合計(jì)518000524000負(fù)債及所有者權(quán)益650000696000要求：請(qǐng)?zhí)顚?xiě)完成上表括號(hào)中的數(shù)據(jù)。Answer：1.1138002.3480003.3480004.55005.32000Sh8-7:中寧公司2008年12月初有關(guān)賬戶余額如下:賬戶名稱(chēng)借方余額賬戶名稱(chēng)貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1280應(yīng)付賬款75400銀行存款223450短期借款100000應(yīng)收賬款87600應(yīng)交稅費(fèi)15800庫(kù)存商品158900累計(jì)折舊24600固定資產(chǎn)587570實(shí)收資本800000長(zhǎng)期股權(quán)投資100000未分配利潤(rùn)143000合計(jì)1158800合計(jì)1158800中寧公司12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)收到其他單位前欠貨款32000元，存入銀行。(2)銷(xiāo)售商品1000件，每件售價(jià)100元，每件成本70元，增值稅稅率17%,款項(xiàng)已收，存入銀行(3)采購(gòu)商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票列示的價(jià)款50000元，增值稅稅率17%，貨已入庫(kù)，款未付(4)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付上述銷(xiāo)售商品的運(yùn)雜費(fèi)用2000元。(5)從銀行存款戶中歸還短期借款50000元以及本月借款利息350元。(6)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付上述部分購(gòu)料款38500元。要求:請(qǐng)根據(jù)上述資料，代x公司完成下列資產(chǎn)負(fù)債表的編制。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年12月31日制表單位：中寧公司單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：略流動(dòng)負(fù)債：略貨幣資金282880短期借款50000應(yīng)收賬款（1）應(yīng)付賬款（4）存貨（2）應(yīng)交稅費(fèi)（5）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（3）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)169700非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益：長(zhǎng)期股權(quán)投資100000實(shí)收資本800000固定資產(chǎn)562970未分配利潤(rùn)170650非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)662970所有者權(quán)益合計(jì)970650資產(chǎn)合計(jì)1140350負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1140350Answer：1.556002.1389003.4773804.954005.24300Sh8-8:X公司所得稅稅率25%，該公司2008年的收入和費(fèi)用有關(guān)資料，如下表所示。賬戶名稱(chēng)借方發(fā)生額借方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000其他業(yè)務(wù)收入120000營(yíng)業(yè)外收入15000投資收益20000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本460000其他業(yè)務(wù)成本80000營(yíng)業(yè)稅金及附加8000銷(xiāo)售費(fèi)用10800財(cái)務(wù)費(fèi)用1700資產(chǎn)減值損失2000營(yíng)業(yè)外支出4000請(qǐng)代為計(jì)算X公司2008年度的利潤(rùn)表中下列項(xiàng)目的金額。(1)營(yíng)業(yè)收入()元;(2)營(yíng)業(yè)成本()元，(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)()元;(4)利潤(rùn)總額()元;(5)凈利潤(rùn)()元。Answer：1.9200002.5400003.3640004.3750005.281250Sh8-9:X公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，適用增值稅率17%,所得稅稅率25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該公司2008發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本16萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格40萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅6.8萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交給買(mǎi)方。貨款及增值稅款尚未收到。(2)當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資40萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資24萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資8萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資8萬(wàn)元，(3)本年出租一臺(tái)設(shè)備，取得租金收入8萬(wàn)元。(4)本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8萬(wàn)元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊2萬(wàn)元，出租設(shè)備的折舊1萬(wàn)元。(5)用銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用1萬(wàn)元。(6)在本年年末的財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其市場(chǎng)價(jià)格2萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。則X公司2008年度利潤(rùn)表的下列報(bào)表項(xiàng)目金額為:(1)營(yíng)業(yè)收入()元，(2)營(yíng)業(yè)成本()元(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)()元，(4)利潤(rùn)總額()元，(5)凈利潤(rùn)()元。Answer：1.4800002.1700003.2000004.2200005.165000Sh8-10:樺山公司所得稅稅率為25%0該公司2008年1月至11月各損益類(lèi)賬戶的累計(jì)發(fā)生額和12月底轉(zhuǎn)賬前備損益類(lèi)賬戶的發(fā)生額如下:12月份發(fā)生數(shù)1月至11月累計(jì)發(fā)生數(shù)賬戶名稱(chēng)借方貸方借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3180005000000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2525002800000銷(xiāo)售費(fèi)用260010000營(yíng)業(yè)稅金及附加100029000其他業(yè)務(wù)成本750032500營(yíng)業(yè)外支出200011000財(cái)務(wù)費(fèi)用300030000管理費(fèi)用440050000其他業(yè)務(wù)收入950045000營(yíng)業(yè)外收入3000投資收益20000則樺山公司2008年度利潤(rùn)表的下列報(bào)表項(xiàng)目金額為:(1)營(yíng)業(yè)收入()元;(2)營(yíng)業(yè)成本()元;(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)()元，(4)利潤(rùn)總額()元;(5)凈利潤(rùn)()元。Answer：1.53725002.30925003.21700004.21600005.1620000Sh8-11:X公司2008年12月的試算平衡表如下：試算平衡表2008年12月31日期末余額會(huì)計(jì)科目借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金370銀行存款63500應(yīng)收賬款21200壞賬準(zhǔn)備1350原材料46000庫(kù)存商品56800存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3060固定資產(chǎn)488000累計(jì)折舊4860固定資產(chǎn)清理5500短期借款25000應(yīng)付賬款24100預(yù)收賬款4500長(zhǎng)期借款100000實(shí)收資本450000盈余公積4500本年利潤(rùn)53000合計(jì)675870675870補(bǔ)充資料:1.長(zhǎng)期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)為45000元。2.應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:應(yīng)收賬款一A公司貸方余額5800應(yīng)收賬款一B公司借方余額270003.應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:應(yīng)付賬款一C公司貸方余額32500應(yīng)付賬款一D公司借方余額84004.預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:預(yù)收賬款一E公司貨方余額4500要求:請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算x公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列報(bào)表項(xiàng)目的期末數(shù)。(1)應(yīng)收賬款()元，(2)存貨()元，(3)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)()元，(4)預(yù)收款項(xiàng)()元;(5)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)()元Answer：1.256502.997403.1976604.103005.112800Sh10-1:2009年，上地公司發(fā)生下列交易事項(xiàng):(1)2月1日，上地公司從銀行向A證券公司劃出資金30000000元，用于證券投資.(2)3月12日，上地公司委托A證券公司從上海證券交易所購(gòu)入B上市公司股票200000股，每股市價(jià)8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3500元，上地公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算(3)4月16日，上地公司出售所持有的B公司全部股票，每股售價(jià)11元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5200元.要求:(1)編制上地公司向證券公司劃出資金的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制上地公司以市價(jià)購(gòu)入B公司股票的會(huì)計(jì)分錄;(3)編制上地公司購(gòu)入B公司股票時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；(4)編制上地公司出售B公司股票的會(huì)計(jì)分錄;(5)計(jì)算上地公司2009年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)投資收益的金額。Answer：1.借其他貨幣資金30000000貸銀行存款300000002.借交易性金融資產(chǎn)1600000貸其他貨幣資金16000003.借投資收益3500貸其他貨幣資金35004.借其他貨幣資金2194800貸交易性金融資產(chǎn)1600000貸投資收益5948005.591300Sh10-2:甲公司6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)6月2日，用銀行存款購(gòu)入某上市公司股票20000股，每股市價(jià)8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用350元，甲公司將其劃分為交易勝金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。(2)6月4日，銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為800000元，增值稅稅額為136000元。商品已發(fā)出，貨款己收到并存入銀行。該批商品的成本為600000元(3)6月10日，用銀行存款實(shí)際支付職工工資100000元(4)6月28日，計(jì)算分配職工工資150000元，其中:生產(chǎn)工人工資100000元，車(chē)間管理人員工資20000元，企業(yè)管理人員工資30000元(5)6月30日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊48000元，其中管理用設(shè)備折舊10000元，生產(chǎn)設(shè)備折舊38000元除上述資料外，不考慮其他因素要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借交易性金融資產(chǎn)160000借投資收益350貸銀行存款1603502.借銀行存款936000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000貸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136000借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000003.借應(yīng)付職工薪酬100000貸銀行存款1000004.借生產(chǎn)成本100000借制造費(fèi)用20000借管理費(fèi)用30000貸應(yīng)付職工薪酬1500005.借管理費(fèi)用10000借制造費(fèi)用38000貸累計(jì)折舊48000Sh10-3:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。20X9年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:(1)1月20日企業(yè)管理部門(mén)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為550萬(wàn)元增值稅為93.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付(2)A設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用(5)B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí).假設(shè)上述資料外，不考慮其他因素。要求:(1)編制甲企業(yè)20X9年1月20日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制甲企業(yè)20X9年2月計(jì)提A設(shè)備折舊額的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制甲企業(yè)20X9年7月15日購(gòu)入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄;(4)編制甲企業(yè)20X9年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄;(5)編制甲企業(yè)20X9年9月計(jì)提B設(shè)備折舊額的會(huì)計(jì)分錄.(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)Answer：1.借固定資產(chǎn)560借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）93.5貸銀行存款653.52.借管理費(fèi)用4.5貸累計(jì)折舊4.53.借工程物資600借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102貸銀行存款7024.借在建工程600貸工程物資600借在建工程3貸銀行存款3借固定資產(chǎn)603貸在建工程6035.借制造費(fèi)用8.64貸累計(jì)折舊8.64Sh10-4:甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W村料按實(shí)際成本核算。2009年6月份發(fā)生的有關(guān)W村料業(yè)務(wù)如下:(1)6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購(gòu)入時(shí)W村料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元，增值稅36.72萬(wàn)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1.8萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。(2)6月6日簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元，增值稅額27.71萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)(3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料，并驗(yàn)收人庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值(不合可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)為1415萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)積額為240.55萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。(4)6月份，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用W材料560萬(wàn)元;車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用W材料196萬(wàn)元;企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用W材料126萬(wàn)元。要求:(1)編制甲公司持銀行匯票購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制甲公司將剩余票款退回并存入銀行的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制甲公司持簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄;(4)編制甲公司收到作為資本投入的材料的會(huì)計(jì)分錄；(s)編制甲公司內(nèi)部領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)Answer：1.借原材料217.8借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36.72貸其他貨幣資金254.522.借銀行存款45.48貸其他貨幣資金45.483.借原材料163.4借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27.71貸應(yīng)付票據(jù)191.114.借原材料1415借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240.55貸實(shí)收資本（或股本）1655.555.借生產(chǎn)成本560借制造費(fèi)用196借管理費(fèi)用126貸原材料882Sh10-5:海天公司2009年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)12月2日購(gòu)入不需要安裝就可投入使用的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為80000元，增值稅稅額為13600元，上述款項(xiàng)以銀行存款支付。(2)12月6日購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的價(jià)款為400000元，增值稅額為68000元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)；款項(xiàng)尚未支付。(3)12月15日用銀行存款支付6日所購(gòu)原材料的價(jià)款468000元。(4)12月30日分配工人工資10000元其中生產(chǎn)工人工資8000元，車(chē)間管理人員工資2000元。(5)12月31日，用現(xiàn)金支付工人工資10000元。要求:逐筆編制海買(mǎi)公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借固定資產(chǎn)80000借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸銀行存款936002.借原材料40000借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸應(yīng)付賬款4680003.借應(yīng)付賬款468000貸銀行存款4680004.借生產(chǎn)成本8000借制造費(fèi)用2000貸應(yīng)付職工薪酬100005.借應(yīng)付職工薪酬10000貸庫(kù)存現(xiàn)金10000Sh10-6:甲公司12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)12月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)600000元，期限為9個(gè)月，年利率為5%.根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按月預(yù)提，按季支付。(2)12月2日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為800000元，增值稅稅額為136000元。商品己發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600000元.(3)12月3日，甲公司購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的價(jià)款為400000元，增值稅額為68000元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚來(lái)支付(4)12月31日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊24000元。其中管理用設(shè)備折舊4000元生產(chǎn)設(shè)備折舊20000元(5)12月31日，對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為560000元除上述資料外，不考慮其他因素要求:根據(jù)上述資料，逐筆編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄Answer：1.借銀行存款600000貸短期借款600000借財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸應(yīng)付利息25002.借應(yīng)收賬款936000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000貸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136000借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000貸庫(kù)存商品6000003.借原材料400000借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸應(yīng)付賬款4680004.借管理費(fèi)用4000借制造費(fèi)用20000貸累計(jì)折舊240005.借資產(chǎn)減值損失376000貸壞賬準(zhǔn)備376000Sh10-7:2008年1月1日，甲公司從銀行借入資金2700000元借款期限為2年，年利率為7%(每年末付息一次，不計(jì)復(fù)利，到期還本)，所借款項(xiàng)己存入銀行。2008年1月20日，甲公司用該借款購(gòu)買(mǎi)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2000000元增值積稅額為340000元，設(shè)備于當(dāng)日投人生產(chǎn)使用。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提析舊，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為50000元.要求:(1)編制甲公司借入長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄;(2)編制甲公司購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄;(3)計(jì)算甲公司按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的金額；(4)編制甲公司按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄;(5)制甲公司按月計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備析舊的會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借銀行存款2700000貸長(zhǎng)期借款27000002.借固定資產(chǎn)2000000借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000貸銀行存款23400003.157504.借財(cái)務(wù)費(fèi)用15750貸應(yīng)付利息157505.借制造費(fèi)用16250貸累計(jì)折舊16250Sh10-8:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人增值稅稅牽為17%，采用備抵法核算壞賬。20X8年12月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款科目借方余額為200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備科目貨方余額為25萬(wàn)元。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為50萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元。甲企業(yè)己將商品運(yùn)抵乙企業(yè)，貨款尚未收到。該批商品的成本為28萬(wàn)元(2)12月9日一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款20萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失(3)12月21日，收到乙企業(yè)的銷(xiāo)貨款30萬(wàn)元存入銀行。(4)12月31日，甲企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為170萬(wàn)元。要求:(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄(4)計(jì)算甲企業(yè)12月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額(5)編制甲企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借應(yīng)收賬款58.5貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50貸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8.5借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本282.借壞賬準(zhǔn)備20貸應(yīng)收賬款203.借銀行存款30貸應(yīng)收賬款304.33.55.借資產(chǎn)減值損失33.5貸壞賬準(zhǔn)備33.5Sh10-9:宏遠(yuǎn)公司2009年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)收回應(yīng)收賬款40000元并存入銀行。(2)用銀行存款償還短期借款30000元。(3)從銀行借入短期借款10000元直接償還應(yīng)付賬款。(4)收到投資人追加投資50000元并存入銀行(假定全部為實(shí)收資本)。(5)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的價(jià)款為40000元，增值稅額為6800元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。要求:逐筆編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借銀行存款40000貸應(yīng)收賬款400002.借短期借款30000貸銀行存款300003.借銀行存款10000貸短期借款10000借應(yīng)付賬款10000貸銀行存款100004.借銀行存款50000貸實(shí)收資本（或股本）500005.借原材料40000借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸應(yīng)付賬款46800Sh10-10:2009年5月，甲公司某生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)完成A產(chǎn)品200件和B產(chǎn)品300件，月未完工產(chǎn)品全部入庫(kù)。有關(guān)生產(chǎn)資料如下:(1)領(lǐng)用原材料6000噸，其中A產(chǎn)品耗用40000噸，B產(chǎn)品耗用2000噸，該原材料單價(jià)為每噸150元;(2)生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員工時(shí)為5000小時(shí)，B產(chǎn)品為3000小時(shí)，每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資為20元;(3)生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等100000元，該車(chē)間本月僅生產(chǎn)了A和B兩沖產(chǎn)品，甲公司采用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分配。假定月初、月末均不存在任何在產(chǎn)品。要求:紅)計(jì)算A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用;(2)計(jì)算B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用，(3)計(jì)算A產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本(4)計(jì)算B產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本(5)制產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.625002.375003.7625004.3975005.借庫(kù)存商品1160000貸生產(chǎn)成本1160000Sh10-11:2008年8月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為400000元增值稅額68000元。甲公司已將商品運(yùn)抵乙公司，貨款尚未收到。該批商品的成本為280000元。2008年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為350000元2009年1月15日甲公司實(shí)際收到乙公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬來(lái)的款項(xiàng)350000元要求:(1)編制甲公司確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的會(huì)計(jì)分錄(2)編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額(4)編制甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄(5)編制甲公司收回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄Answer：1.借應(yīng)收賬款468000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000貸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）680002.借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本280000貸庫(kù)存商品2800003.1180004.借資產(chǎn)減值損失118000貸壞賬準(zhǔn)備1180005.借銀行存款350000借壞賬準(zhǔn)備118000貸應(yīng)收賬款468000Sh10-12:甲公司2009年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、基本生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料6000元。2、分配本月工資費(fèi)用21000元(其中，生產(chǎn)工人工資15000元，車(chē)間管理人員工資6000元)3、計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊1000元。4、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用7000元，計(jì)入產(chǎn)品成本。5、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本18000元。要求:根據(jù)上述資料，逐筆編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借生產(chǎn)成本6000貸原材料60002.借生產(chǎn)成本15000借制造費(fèi)用6000貸應(yīng)付職工薪酬210003.借制造費(fèi)用1000貸累計(jì)折舊10004.借生產(chǎn)成本7000貸制造費(fèi)用70005.借庫(kù)存商品18000貸生產(chǎn)成本18000Sh10-13:天驕公司2011年6月期初存貨500件，單價(jià)25元，〔存貨按照實(shí)際成本法核算)當(dāng)月原材料收發(fā)情況如下:(1)5日，購(gòu)入200件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5600元，增值稅積率17%，材料尚未到達(dá)，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付貨款。(2)7日，購(gòu)入200件材料運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)(3)8日，生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用原材料400件，車(chē)間領(lǐng)用200件。(4)11日，購(gòu)入材料700件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款21000元，增值稅額3570元，材料己驗(yàn)收入庫(kù)，以上月申請(qǐng)的銀行匯票支付貨款，票面金額30000元(5)15日，購(gòu)入材料300件，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單未到；暫估價(jià)12000元。(6)22日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料600件。(7)25日，管理部門(mén)領(lǐng)用原材料100件要求:根據(jù)以上業(yè)務(wù)完成下列要求。1.寫(xiě)出2011年6月5日，該項(xiàng)交易事項(xiàng)的賬務(wù)處理2.寫(xiě)出2011年6月15日，該項(xiàng)交易事項(xiàng)的賬務(wù)處理。3.按照全月一次加權(quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出材料的成本。4.按照先進(jìn)先出法計(jì)算本期發(fā)出材料的成本5.按照全月一次加權(quán)平均法編制本期發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借在途物資5600借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）952貸應(yīng)付票據(jù)65522.借原材料12000貸應(yīng)付賬款120003.390784.361005.借制造費(fèi)用6012貸原材料6012借生產(chǎn)成本30060貸原材料30060借管理費(fèi)用3006貸原材料3006Sh10-14:天輪公司適用的所得稅率為25%,假定當(dāng)年不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)。天輪公司按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按當(dāng)年凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積，并決定向投資者分配利潤(rùn)500000元。要求:(1)編制甲公司年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類(lèi)科目余額的會(huì)計(jì)分錄，(2)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)交所得稅金額，(3)編制甲公司確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄，(4)編制甲公司將”本年利潤(rùn)”科目余額轉(zhuǎn)入”利潤(rùn)分配”科目的會(huì)計(jì)分錄，(5)編制甲公司提取盈余公積和宣告分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。Answer：1.借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500000借其他業(yè)務(wù)收入525000借投資收益450000借營(yíng)業(yè)外收入37500貸本年利潤(rùn)5512500借本年利潤(rùn)4860000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3450000貸其他業(yè)務(wù)成本300000貸營(yíng)業(yè)稅金及附加60000貸銷(xiāo)售費(fèi)用375000貸管理費(fèi)用450000貸財(cái)務(wù)費(fèi)用75000貸營(yíng)業(yè)外支出1500002.1631253.借所得稅費(fèi)用163125貸應(yīng)交所得稅163125借本年利潤(rùn)163125貸所得稅費(fèi)用1631254.借本年利潤(rùn)489375貸利潤(rùn)分配4893755.借利潤(rùn)分配573406.25貸盈余公積73406.25貸應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤(rùn)）500000

投資者如何分析現(xiàn)金流量表

總體分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)，認(rèn)定企業(yè)生命周期所在階段

現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)十分重要，總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之間分布不同，則意味著不同的財(cái)務(wù)狀況。一般情況下：

1、當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時(shí)，表明該企業(yè)處于產(chǎn)品初創(chuàng)期。在這個(gè)階段企業(yè)需要投入大量資金，形成生產(chǎn)能力，開(kāi)拓市場(chǎng)，其資金來(lái)源只有舉債、融資等籌資活動(dòng)。

2、當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時(shí)，可以判斷企業(yè)處于高速發(fā)展期。這時(shí)產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，銷(xiāo)售呈現(xiàn)快速上升趨勢(shì)，表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中大量貨幣資金回籠，同時(shí)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)仍需要大量追加投資，而僅靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~可能無(wú)法滿足所需投資，必須籌集必要的外部資金作為補(bǔ)充。

3、當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)時(shí)，表明企業(yè)進(jìn)入產(chǎn)品成熟期。在這個(gè)階段產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)穩(wěn)定，已進(jìn)入投資回收期，但很多外部資金需要償還，以保持企業(yè)良好的資信程度。

4、當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)時(shí)，可以認(rèn)為企業(yè)處于衰退期。這個(gè)時(shí)期的特征是：市場(chǎng)萎縮，產(chǎn)品銷(xiāo)售的市場(chǎng)占有率下降，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小于流出，同時(shí)企業(yè)為了應(yīng)付債務(wù)不得不大規(guī)模收回投資以彌補(bǔ)現(xiàn)金的不足。

分析現(xiàn)金流量變動(dòng)，預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)

從現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額的增減趨勢(shì)，可以分析被投資單位未來(lái)短時(shí)間內(nèi)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)因素。

當(dāng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為正數(shù)時(shí)有以下幾種可能性：①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入絕對(duì)大于現(xiàn)金流出，并有較大額度積累，完全可以對(duì)外投資或歸還到期債務(wù)，這時(shí)被投資單位財(cái)務(wù)狀況良好，投資風(fēng)險(xiǎn)較小。②經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，對(duì)外投資得到高額回報(bào)，暫時(shí)不需要外部資金，為減少資金占用，歸還銀行借款，償付債券本息，這也表明被投資單位有足夠的經(jīng)營(yíng)能力和獲利能力，是對(duì)其投資的最佳時(shí)機(jī)。③經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)定，投資項(xiàng)目成效明顯但未到投資回收高峰，企業(yè)信譽(yù)良好，外部資金亦不時(shí)流入，證明被投資單位風(fēng)平浪靜、成熟而平穩(wěn)地持續(xù)經(jīng)營(yíng)，沒(méi)什么大的投資風(fēng)險(xiǎn)。④經(jīng)營(yíng)每況愈下，不得不盡力收回對(duì)外投資，同時(shí)大額度籌集維持生產(chǎn)所需的資金，說(shuō)明被投資單位將面臨必然的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為負(fù)數(shù)時(shí)可能是：①經(jīng)營(yíng)正常、投資和籌資亦無(wú)大的起伏波動(dòng)，企業(yè)僅靠期初現(xiàn)金余額維持財(cái)務(wù)活動(dòng)，即出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量都為負(fù)數(shù)，這時(shí)需要詳細(xì)分析被投資單位現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的具體內(nèi)容。②現(xiàn)金凈流量總額出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)的升降規(guī)律與前述分析生命周期相同，可比照預(yù)測(cè)被投資單位的風(fēng)險(xiǎn)程度。

作為會(huì)計(jì)報(bào)表主表，現(xiàn)金流量表應(yīng)結(jié)合其他兩張報(bào)表分析，才具有有用性。一、分析企業(yè)投資回報(bào)率。

有關(guān)指標(biāo)是：

（一）現(xiàn)金回收額（或剩余現(xiàn)金流量）。計(jì)算公式為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤(rùn)指標(biāo)，可用絕對(duì)數(shù)考核。分析時(shí)，應(yīng)注意經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對(duì)所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤(rùn)+收到的管理費(fèi)用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場(chǎng)地使用費(fèi)。

（二）現(xiàn)金回收率。計(jì)算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報(bào)酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報(bào)酬率。

二、分析企業(yè)短期償債能力。

分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額/流動(dòng)負(fù)債。由于流動(dòng)負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。

三、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量存在的問(wèn)題。

（一）分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量>財(cái)務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)+待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。

（二）分析現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率是否正?！，F(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率=購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷(xiāo)售成本率。如果購(gòu)銷(xiāo)比率不正常，可能有兩種情況：購(gòu)進(jìn)了呆滯積壓商品；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

（三）分析營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營(yíng)業(yè)收入*100%。此項(xiàng)比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說(shuō)明銷(xiāo)售工作不正常；如果低于90%，說(shuō)明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。

（四）支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出/銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過(guò)去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過(guò)大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動(dòng)效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過(guò)大；如比率過(guò)小，反映職工的收益偏低。

四、分析企業(yè)固定付現(xiàn)費(fèi)用的支付能力。

固定付現(xiàn)費(fèi)用支付能力比率=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金注入-購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項(xiàng)稅金的現(xiàn)金）/各項(xiàng)固定付現(xiàn)費(fèi)用。這一比率如小于1，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)?？赡艽嬖诘膯?wèn)題是：經(jīng)營(yíng)萎縮，收入減少；資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過(guò)大；投資失控，造成固定支出膨脹；企業(yè)富余人員過(guò)多，有關(guān)支出過(guò)大。

五、分析企業(yè)資金來(lái)源比例和再投資能力。

（一）企業(yè)自有資金來(lái)源=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。

（二）借入資金來(lái)源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。

（三）借入資金來(lái)源比率=借入資金來(lái)源/（自有資金來(lái)源+借入資金來(lái)源）*100%。

（四）自有投資資金來(lái)源比率=自有投資資金來(lái)源/投資活動(dòng)現(xiàn)金流出*100%。自有資金來(lái)源比率，反映企業(yè)當(dāng)年投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來(lái)源。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來(lái)源在50%以上，投資者和債權(quán)人會(huì)認(rèn)為比較安全。

在日益崇尚“現(xiàn)金至尊”的現(xiàn)代理財(cái)環(huán)境中，現(xiàn)金流量表分析對(duì)信息使用者來(lái)說(shuō)顯得更為重要。這是因?yàn)楝F(xiàn)金流量表可清楚反映出企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，更為清晰地揭示企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況。一、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比例分析，下面以深圳市某股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)M公司)1998年年報(bào)(報(bào)表數(shù)據(jù)從略)為例加以說(shuō)明?，F(xiàn)金流量表分析的首要任務(wù)是分析各項(xiàng)活動(dòng)誰(shuí)占主導(dǎo)，如M公司現(xiàn)金總流入中經(jīng)營(yíng)性流入占40.76%，投資流入占19.9%，籌資流入占39.34%，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占有重要地位，籌資活動(dòng)也是該企業(yè)現(xiàn)金流入來(lái)源的重要方面。1.流入結(jié)構(gòu)分析由于經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)均能帶來(lái)現(xiàn)金流入，因此，就應(yīng)著重分析流入結(jié)構(gòu)。在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入中，主要業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入帶來(lái)的流入占86.6%，增值稅占12.39%，由此反映出該公司經(jīng)營(yíng)屬于正常；投資活動(dòng)的流入中，股利流入為0，投資收回和處置固定資產(chǎn)帶來(lái)的現(xiàn)金流入占到100%，說(shuō)明公司投資帶來(lái)的現(xiàn)金流入全部是回收投資而非獲利；籌資活動(dòng)中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來(lái)源；吸收權(quán)益資金流入占47.74%，為次要來(lái)源。2.流出結(jié)構(gòu)分析該公司的總流出中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出占24.18%，投資活動(dòng)占28.64%，籌資活動(dòng)占47.18%。由于公司1998年未對(duì)股東進(jìn)行現(xiàn)金分配，故公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)占很大比重，使負(fù)債大量減少。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)占54.38%；支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占10.81%，稅費(fèi)占3.6%，負(fù)擔(dān)較輕，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為29.80%，比重較大。投資活動(dòng)流出中權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金占60.74%，而購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金占39.26%?；I資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費(fèi)和利息支出。從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出較大，在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中，權(quán)益性投資又占最大比例，說(shuō)明該企業(yè)的股權(quán)擴(kuò)張較快。3.流入流出比例分析從M公司的現(xiàn)金流量表可以看出：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量4269.89萬(wàn)元現(xiàn)金流出量3234.90萬(wàn)元該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比為1.32，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.32元現(xiàn)金流入。此值當(dāng)然越大越好。投資活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量2085.00萬(wàn)元現(xiàn)金流出量3833.19萬(wàn)元該公司投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出比為0.74，公司投資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流出較大，表明公司正處于擴(kuò)張時(shí)期。一般而言，處于發(fā)展時(shí)期的公司此值比較小，而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)此值較大?；I資活動(dòng)中：現(xiàn)金流入量4120.50萬(wàn)元現(xiàn)金流出量6314.49萬(wàn)元籌資活動(dòng)流入流出比為0.65，表明還款明顯大于借款。如果籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流入系舉債獲得，同時(shí)也說(shuō)明該公司較大程度上存在借新債還舊債的現(xiàn)象。作為信息使用者，在深入掌握企業(yè)的現(xiàn)金流情況下，還應(yīng)將流入和流出結(jié)構(gòu)進(jìn)行歷史比較或同業(yè)比較，這樣可以得到更有意義的結(jié)論。一般而言，對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)為正數(shù)，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)為負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)是正負(fù)相間的，上述公司的現(xiàn)金流量基本體現(xiàn)了這種成長(zhǎng)性公司的狀況，二、償債能力分析雖然流動(dòng)比率、速動(dòng)比率也能反映資產(chǎn)的流動(dòng)性或償債能力，但這種反映有一定的局限性，這是因?yàn)檎嬲苡糜趦斶€債務(wù)的是現(xiàn)金，現(xiàn)金流量和債務(wù)比較可以更好地反映償還債務(wù)的能力。1.現(xiàn)金到期債務(wù)比現(xiàn)金到期債務(wù)比=現(xiàn)金余額÷本期到期的債務(wù)這里，本期的到期債務(wù)是指本期即將到期的長(zhǎng)期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)。若對(duì)同業(yè)現(xiàn)金到期債務(wù)比進(jìn)行考察，則可以根據(jù)該指標(biāo)的大小判斷公司的即期償債能力。2.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=現(xiàn)金余額÷流動(dòng)負(fù)債總額這一指標(biāo)偏低說(shuō)明依靠現(xiàn)金償還短期負(fù)債的壓力較大。3.現(xiàn)金債務(wù)總額比現(xiàn)金債務(wù)總額比=現(xiàn)金余額÷債務(wù)總額這一