2022年注冊稅務(wù)師（涉稅服務(wù)實務(wù)）真題試卷及答案

內(nèi)容為網(wǎng)上收集整理，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除內(nèi)容為網(wǎng)上收集整理，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除內(nèi)容為網(wǎng)上收集整理，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除2022年注冊稅務(wù)師（涉稅服務(wù)實務(wù)）真題試卷及答案一、單項選擇題1、納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規(guī)定的是______。

A．應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途

B．已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，不得更改用途

C．納稅人自行開具紅字發(fā)票，沖減已抵扣的稅款

D．應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)提出申請，由上級稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途

2、納稅人納稅信用等級年度評價指標得分70分以上不滿90分的，其納稅信用級別是______。

A．B級

B．A級

C．C級

D．M級

3、下列屬于稅務(wù)機關(guān)稅收保全措施的是______。

A．拍賣納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的商品

B．查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

C．書面通知納稅人開戶行從其存款中扣繳稅款

D．通知出入境管理機關(guān)阻止納稅人出境

4、下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是______。

A．通過購貨方業(yè)務(wù)人員進行鑒別

B．申請稅務(wù)機關(guān)進行鑒別

C．通過發(fā)票查驗平臺鑒別

D．依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別

5、納稅人將自產(chǎn)的從價計征的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，其消費稅計稅依據(jù)為______。

A．組成計稅價格=(成本+利潤)divide(1-消費稅稅率)

B．同類應(yīng)稅消費品的平均售價

C．同類應(yīng)稅消費品的最高售價

D．由主管稅務(wù)機關(guān)核定

6、稅務(wù)機關(guān)在納稅評估時發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是______。

A．納稅人因特殊情況不能按時繳納稅款

B．納稅申報表填寫錯誤或明顯計算錯誤

C．未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

D．虛開增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

7、下列情形中應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是______。

A．商場向消費者個人零售商品

B．小商店市場的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品

C．某個人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

D．收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品

8、下列情形中，會導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是______。

A．申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

B．被申請人認為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的

C．行政復(fù)議機關(guān)認為需要中止行政復(fù)議的

D．申請人要求撤回行政復(fù)議申請的，復(fù)議機構(gòu)準予撤回的

9、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處______罰款；情節(jié)嚴重的，處______罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

A．2000～10000元；10000～50000元

B．10000元；1000～50000元

C．2000元；2000～10000元

D．2000～20000元；20000～50000元

10、下列屬于專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)范圍的是______。

A．辦理稅務(wù)注銷

B．專項稅務(wù)咨詢服務(wù)

C．代理稅務(wù)咨詢服務(wù)

D．研發(fā)費用加計扣除鑒定

11、下列經(jīng)法庭審核屬實的資料，不作為稅務(wù)行政訴訟議定案件證據(jù)的是______。

A．電子數(shù)據(jù)

B．書證

C．視聽資料

D．訴訟申請人信用等級

12、下列企業(yè)不能按當年銷售(營業(yè))收入30%計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在企業(yè)所得稅前扣除的是______。

A．除酒類外的飲料制造企業(yè)

B．醫(yī)藥制造企業(yè)

C．煙草企業(yè)

D．化妝品制造與銷售企業(yè)

13、隨金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅，計入的會計科目是______。

A．營業(yè)外支出

B．銷售費用

C．其他業(yè)務(wù)支出

D．稅金及附加

14、在下列業(yè)務(wù)開具發(fā)票時無需在備注欄注明相關(guān)信息的是______。

A．出租不動產(chǎn)

B．貨物運輸服務(wù)

C．提供建筑服務(wù)

D．銷售代銷貨物

15、關(guān)于納稅機關(guān)實施稅務(wù)檢查的說法，錯誤的是______。

A．檢查納稅人的賬簿、記賬憑證，可在納稅人業(yè)務(wù)場所進行

B．調(diào)取納稅人以前年度的賬簿檢查的，應(yīng)在3個月內(nèi)完整退還

C．對與稅收違法案件有關(guān)的情況和資料，必須經(jīng)當事人同意方可錄音錄像

D．稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

16、增值稅一般納稅人2022年1月購進貨物同時丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對應(yīng)的增值稅進項稅額______。

A．可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證

B．由銷售方的稅務(wù)機關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C．由銷售方重新開具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證

D．可憑購進貨物的運輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證

17、下列會計科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是______。

A．應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

B．應(yīng)交稅費——未交增值稅

C．應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(簡易計稅)

D．應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

18、納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可一次領(lǐng)取不超過______個月的發(fā)票量。

A．2

B．1

C．4

D．3

19、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是______。

A．委托項目變化

B．涉稅服務(wù)人員變化

C．委托人破產(chǎn)

D．因客觀原因，需延長完成協(xié)議時間

20、下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是______。

A．某公司建設(shè)在農(nóng)村的食品加工廠的廠房

B．某公司新建造的水塔

C．某公司名下星級酒店的室內(nèi)游泳池

D．某公司辦公樓外用來養(yǎng)殖熱帶植物的玻璃暖房

二、多項選擇題21、納稅人取得異常增值稅扣稅憑證發(fā)生下列情況，應(yīng)作為轉(zhuǎn)出進項稅額并在增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)第23a欄填入的有______。

A．納稅信用A級的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，可繼續(xù)申報抵扣

B．納稅信用A級的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

C．納稅信用A級的納稅人未在接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

D．納稅信用A級以外的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

E．納稅信用A級以外的納稅人尚未申報抵扣增值稅進項稅額的

22、下列屬于特殊事項報告代理業(yè)務(wù)的有______。

A．代理綜合稅源報告業(yè)務(wù)

B．代辦停業(yè)登記業(yè)務(wù)

C．代辦同期資料報告業(yè)務(wù)

D．代理納稅人合并分立情況報告業(yè)務(wù)

E．代理個人所得稅遞延納稅報告業(yè)務(wù)

23、某增值稅一般納稅人職工報銷差旅費中，下列注明本單位人員信息的旅客運輸服務(wù)票據(jù)，可以據(jù)以計算增值稅進項稅額的有______。

A．增值稅電子普通發(fā)票

B．國內(nèi)航空運輸電子客票行程單

C．國際航空運輸電子客票行程單

D．長途汽車票

E．高鐵票

24、下列屬于行政復(fù)議范圍的是______。

A．稅務(wù)機關(guān)公布的納稅百強行為

B．稅務(wù)機關(guān)作出的減稅行為

C．稅務(wù)機關(guān)作出的代開發(fā)票行為

D．稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為

E．稅務(wù)機關(guān)作出的確認納稅主體行為

25、納入實名制管理的納稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信息推送內(nèi)容有______。

A．納稅服務(wù)客戶名單

B．納稅服務(wù)機構(gòu)名稱

C．納稅服務(wù)機構(gòu)地點

D．辦稅人姓名

E．法定代表人

26、某商場系增值稅一般納稅人，對某區(qū)個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯誤的有______。

A．以舊換新以收購價的10%計算進項稅額

B．以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額

C．收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按13%計算進項稅額

D．以實際收到的金額為依據(jù)計算銷項稅額

E．收回舊空調(diào)不計算進項稅額

27、下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具發(fā)票的有______。

A．以預(yù)收貨款方式銷售貨物

B．銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

C．單用途商業(yè)預(yù)付卡充值

D．代理進口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款

E．ETC預(yù)付費客戶的預(yù)付費充值

28、納稅人發(fā)生下列情形需要預(yù)繳增值稅的有______。

A．知名品牌手機預(yù)售收到的款項

B．A市李某收到位于B市的三居室租金

C．A市施工單位在外省B市提供建筑物收到工程進度款

D．施工單位提供建筑物預(yù)收工程款

E．房地產(chǎn)開發(fā)商收到樓盤預(yù)售款

29、企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有______。

A．符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B．出口貨物退回的增值稅額

C．根據(jù)規(guī)定加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額

D．收到申請核準退回的留抵退稅款項

E．收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費

30、稅務(wù)師代理審查從量計征應(yīng)稅資源的資源稅時，下列表述中正確的是______。

A．對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量

B．納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

C．降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，應(yīng)使用低等級的單位稅額

D．代理納稅審查時首先應(yīng)確定納稅人計稅依據(jù)是否正確

E．納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量作為課稅數(shù)量

三、簡答題(每題8分，共40分)31、增值稅一般納稅人資格登記，根據(jù)納稅人不同情況可能為不能登記、必須登記、可申請登記、可選擇登記四種情況，請簡單說明這四種情況分別指什么?

某稅務(wù)所的稅務(wù)管理員小李發(fā)現(xiàn)其管理的某個體工商戶有逃避納稅義務(wù)的行為，經(jīng)計算，當期應(yīng)納稅額1.5萬元。為避免稅款流失，小李通過打電話方式向稅務(wù)所所長請示并經(jīng)同意后，在納稅申報之前先行扣押了該個體工商戶經(jīng)營的價值1.2萬元的商品和個體工商戶業(yè)主自用的價值0.3萬元的電動自行車，在扣押過程中進行了執(zhí)法攝像作為證據(jù)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。32、稅務(wù)管理員扣押納稅人的商品和電動車屬于什么稅款征收措施?33、指出上述稅款征收措施中不符合現(xiàn)行稅收征收管理法律規(guī)定之處。某企業(yè)購進一臺精密設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的購入日期為2020年3月15日，金額為150萬元，稅額為19.5萬元，當月已申報扣除。該企業(yè)2020年3月25日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，企業(yè)選擇在稅前全額扣除。

2021年企業(yè)由于管理不善造成設(shè)備丟失，已計提折舊20萬元，保險賠償取得10萬元，企業(yè)將設(shè)備凈值減除保險賠款加上不得抵扣的進項稅額作為資產(chǎn)損失，計入營業(yè)外支出。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：34、企業(yè)選擇將設(shè)備價值150萬元在稅前一次性扣除是什么政策?35、計算企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出的金額。36、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。37、某商場為吸引顧客，促進商品銷售，實施“線上線下聯(lián)動”促銷活動。活動期間促銷具體方案如下：

(1)關(guān)注送紅包，即所有關(guān)注該商場微信公眾號的顧客可獲得1元現(xiàn)金紅包。

(2)注冊送消費券，即首次注冊登記為該商場網(wǎng)店會員或線下會員的顧客可獲取200元消費券。

(3)會員滿500返200，即商場會員在線上網(wǎng)店和線下商場購貨超過500元的，經(jīng)認證確認可在線下商場返還現(xiàn)金200元。

(4)購物抽獎20萬元，即在促銷活動截止日，向全體購物顧客依據(jù)購物憑據(jù)編號進行抽獎，分別設(shè)置一等獎5名，獎品為價值12000元電腦1臺；二等獎30名，獎品為價值3000元手機一臺；三等獎100名，獎品為價值500元小家電一臺。

要求：根據(jù)上述資料，逐項說明上述促銷方案實施時，商場是否應(yīng)代扣代繳個人所得稅?如需代扣代繳，適用何種所得項目?并簡述政策規(guī)定。

某企業(yè)財務(wù)人員2018年7月采用虛假納稅申報手段少繳納稅款32萬元，2022年3月，稅務(wù)機關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)這一問題，要求追征這筆稅款，該企業(yè)認為繳納稅款期限已過了三年，超過了稅務(wù)機關(guān)追征期，應(yīng)不再追繳這筆稅款，請回答：

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。38、稅務(wù)機關(guān)是否可以追征?39、稅收征收管理法中對上述情況追征期是如何確定的?40、如果由于稅務(wù)機關(guān)責任，造成未繳或少繳稅款的追征期是如何規(guī)定的?41、如果由于納稅人計算錯誤等失誤，造成未繳或少繳稅款的追征期是如何規(guī)定的?

四、綜合分析題(每題25分，共50分)甲公司為增值稅一般納稅人，主營木材木器加工、制造，主要產(chǎn)品包括實木家具、實木地板、各類木質(zhì)板材等。所有產(chǎn)品適用13%增值稅稅率。實木地板的消費稅稅率為5%。2022年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

42從某林廠采購一批原木，取得林場開具的原木銷售發(fā)票上注明的買價為500萬元，采購生產(chǎn)用鋸條、釘子、油漆等原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元；支付以上采購業(yè)務(wù)的運費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為8萬元，支付以上采購貨物的裝卸費2萬元，未取得增值稅專用發(fā)票。租入一棟房產(chǎn)用于銷售部辦公，支付該房產(chǎn)租金取得出租方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為22萬元。除裝卸費以外，以上票據(jù)均合規(guī)并已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認，所采購原木和鋸條、釘子、油漆等原材料截止月末尚未領(lǐng)用。

43直接收款方式銷售實木家具一批，收到銷售貨款140萬元。委托代銷方式銷售家具，本月發(fā)出家具一批，合同約定售價為50萬元，截至月末尚未開具發(fā)票。

44采用賒銷方式銷售實木地板一批，貨款金額為150萬元，合同約定收款日期為2022年3月1日，實木地板已發(fā)出，款項尚未收到，發(fā)票亦未開具。甲公司于2020年11月采用賒銷方式銷售實木地板一批，合同約定的收款日期為2021年1月20日，貨款金額為90萬元，截至2022年1月末款項尚未收到，發(fā)票亦未開具。以上金額均為價稅合計數(shù)。

45受托為客戶乙公司(增值稅一般納稅人)加工實木地板一批，已知甲公司未銷售過相同型號的實木地板，乙公司提供的原木板材價格為20萬元，甲公司收取的加工費為8萬元。該地板于當月完工全部交付乙公司。以上金額均為不含稅價。

46生產(chǎn)車間和職工食堂裝修領(lǐng)用自產(chǎn)的實木地板，按照當月相同型號實木地板的不含稅銷售價格計算，生產(chǎn)車間領(lǐng)用的為12萬元和職工食堂領(lǐng)用的為6萬元。

47假定甲公司2019年3月期末留抵稅額為11萬元，2022年1月份期初留抵稅額20萬元。甲公司不屬于先進制造業(yè)，在小微企業(yè)和制造業(yè)加大留抵退稅力度的政策(以下簡稱留抵退稅新政)尚未施行的情況下，假如甲公司符合退還增量留抵退稅的全部條件，進項構(gòu)成比例為55%。

48甲公司因業(yè)務(wù)開展需要接受勞務(wù)派遣，假設(shè)總支出為90萬元，其中派遣人員的工資、社保費80萬元。勞務(wù)派遣公司X(增值稅一般納稅人)的服務(wù)及管理費10萬元。

以上支出有兩種模式，一是甲公司自行向勞務(wù)派遣人員支付工資和社保費，向X公司支付服務(wù)及管理費；二是甲公司將以上費用全部支付給X公司，X公司選擇差額納稅，以上金額均為價稅合計數(shù)。

要求：請根據(jù)所列信息按要求解答相關(guān)問題。需要計算的，列出計算過程(算式)，金額單位為萬元。保留小數(shù)點后兩位。42、根據(jù)資料(1)，請計算甲公司申報繳納1月份增值稅時，對以上采購業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額。43、根據(jù)資料(2)，請計算甲公司申報繳納1月份增值稅時，以上交易事項的增值稅銷項稅額。44、根據(jù)資料(3)，請計算甲公司申報繳納1月份增值稅和消費稅時，以上交易事項的增值稅銷項稅額和消費稅額。45、根據(jù)資料(4)，請計算甲公司申報繳納1月份增值稅時，以上交易事項的增值稅銷項稅額。46、根據(jù)資料(4)，請計算甲公司應(yīng)代收代繳的消費稅額。47、根據(jù)資料(5)，請計算甲公司申報繳納1月份增值稅和消費稅時，以上交易事項的增值稅銷項稅額和消費稅額。48、根據(jù)資料(6)，請計算甲公司2022年1月期末留抵稅額。49、根據(jù)資料(6)，請計算甲公司2022年1月的增量留抵稅額。50、根據(jù)資料(6)，根據(jù)以上信息，甲公司2022年1月份允許退還的留抵稅額為多少?51、根據(jù)資料(6)，請問2022年3月頒布的增值稅留抵退稅新政和甲公司原來享受的留抵退稅政策，主要變化是什么?請說出其中兩項。52、根據(jù)資料(7)，請計算以上兩種模式下，甲公司可以抵扣的進項稅額分別是多少?某汽車銷售有限公司(簡稱4S店)成立于2011年6月，增值稅一般納稅人。涉及整車配件維修信息服務(wù)于一體的4S店，2021年有關(guān)涉稅資料如下：

53主營業(yè)務(wù)收入(貸方)發(fā)生額合計11700萬元。其中，汽車及配件銷售收入10200萬元，修理業(yè)務(wù)收入1500萬元。匯總會計處理為：

54其他業(yè)務(wù)收入科目貸方金額合計576.3萬元。明細賬反映企業(yè)當年的其他業(yè)務(wù)收入——倉儲服務(wù)費，共計576.3萬元，摘要為收取汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務(wù)費(為主)。按照與汽車生產(chǎn)廠家進貨協(xié)議，當年銷售品牌車輛達到規(guī)定標準允許按一定銷售品牌數(shù)量向汽車生產(chǎn)廠家收取1.02萬元/輛的倉儲服務(wù)費。當年企業(yè)累計銷售品牌汽車565輛向汽車生產(chǎn)廠家開具收款收據(jù)，收取倉儲服務(wù)費576.3萬元。會計處理為：

55營業(yè)外收入科目貸方發(fā)生額合計208.27萬元。其中，下角廢料銷售收入36.27萬元；代辦車輛保險，按保險收入15%比例返還的手續(xù)費120萬元；收取生產(chǎn)廠家住店直銷場地租賃費2萬元；納稅大戶地方財政獎勵50萬元。以上各項收入均未計提銷項稅額。匯總會計處理如下：

564S店代理車輛保險業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)流程如下：4S店考慮保險公司保費、手續(xù)費返還因素，在代收車輛保險費時，給予扣除投?？蛻?0%保費的折扣優(yōu)惠，并將折扣后的代收保費出具收款收據(jù)。4S店按保險公司的保費標準全額繳納保費，將從保險公司取得的保費發(fā)票轉(zhuǎn)交給投保客戶，代收保費與繳納保險的差額計入其他業(yè)務(wù)支出。相關(guān)業(yè)務(wù)的匯總會計處理如下：

57主營業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額9345萬元，分別為汽車及配件銷售成本8400萬元、修理業(yè)務(wù)成本675萬元和返還270萬元。經(jīng)核實，主營業(yè)務(wù)成本返還確認該4S店為促進汽車銷售，按汽車生產(chǎn)廠家限制的最低銷售價格向購車客戶收款和開具機動車發(fā)票后給予客戶的差價返還，差價返還的品種為購車單位出具的收款收據(jù)或購車個人出具帶有身份證號的收條。匯總的會計處理如下：

58營業(yè)外支出科目借方發(fā)生合計11.2萬元。其中以前年度因違反汽車供應(yīng)商定價政策，擅自降價銷售被汽車生產(chǎn)廠家處以罰款10萬元。銷售人員私自駕駛購入汽車外出辦事造成交通事故被交管部門處以違章罰款0.2萬元。公司代當事人現(xiàn)金賠償公司車輛損失1萬元。

要求：請根據(jù)所列信息按要求解答相關(guān)問題，需要計算的，列出計算過程，計算結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)。53、根據(jù)業(yè)務(wù)1到6的先后順序判斷相關(guān)業(yè)務(wù)是否涉及增值稅處理。若涉及增值稅并處理不準確的，請列示正確的增值稅處理，并計算相應(yīng)的金額。54、上述業(yè)務(wù)中在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時哪些項目應(yīng)進行納稅調(diào)整，并簡述納稅調(diào)整的理由。55、上述業(yè)務(wù)中賬務(wù)處理不正確的，按當年度發(fā)生錯賬作出調(diào)整分錄。

答案:

一、單項選擇題

1、A[解析]

納稅人已經(jīng)申報抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途。2、A[解析]

納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的；未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：①新設(shè)立企業(yè)；②評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得70分以上的企業(yè)。3、B[解析]

稅收保全措施包括：①稅務(wù)機關(guān)書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款；②扣押、查封價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。強制執(zhí)行措施包括：①書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從納稅人的存款中扣繳稅款；②變賣拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。4、A[解析]

發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有如下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過發(fā)票查驗平臺查驗；③申請稅務(wù)機關(guān)進行鑒別。5、C[解析]

納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。6、D[解析]

發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。7、D[解析]

通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；②國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。8、D[解析]

行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；②作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的。④作為申請人的公民下落不明或者被沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。9、B[解析]

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。10、B[解析]

專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的基本內(nèi)容包括專項稅務(wù)咨詢服務(wù)和長期稅務(wù)顧問服務(wù)。11、D[解析]

鑒證人應(yīng)根據(jù)受托鑒證事項的實際情況，確定鑒證業(yè)務(wù)需要證據(jù)的范圍、類型。證據(jù)類型包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄。12、C[解析]

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，即使取得有效扣除憑證，也一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，有例外規(guī)定，除不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除。13、D[解析]

金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”科目。14、D[解析]

目前，在開具發(fā)票時必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：①提供建筑勞務(wù)；②銷售不動產(chǎn)；③出租不動產(chǎn)；④貨物運輸服務(wù)；⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；⑥保險公司代收車船稅；⑦個人保險代理人等匯總代開。15、C[解析]C項，稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。16、A[解析]

納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。17、D[解析]

增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。18、D[解析]

對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個月的發(fā)票用量。19、C[解析]

有下列情形之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：①委托人死亡或解體、破產(chǎn)；②委托人自行實施或授意涉稅服務(wù)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；③委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成涉稅服務(wù)錯誤的。20、C[解析]A項，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；BD兩項，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。二、多項選擇題

21、CD[解析]

納稅人取得異常增值稅抵扣憑證按政策規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額，應(yīng)填寫于《增值稅及附加稅費申報附列資料(二)》第23a欄。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認用于抵扣的，在《增值稅及附加稅費申報附列資料(二)》第23a欄次填入負數(shù)。A項，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄；B項，在稅務(wù)機關(guān)核實確認之前，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；E項，暫不允許抵扣，尚未申報抵扣，無需做進項稅額轉(zhuǎn)出。22、ABDE[解析]

特殊事項報告代理業(yè)務(wù)，包括代理欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告、納稅人合并分立情況報告、停業(yè)登記報告、復(fù)業(yè)登記報告、個人所得稅遞延納稅報告、科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個人所得稅備案、個人所得稅分期繳納報告、個人所得稅抵扣情況報告、合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式報告、企業(yè)所得稅匯總納稅信息報告、核定征收企業(yè)所得稅重大變化報告、綜合稅源信息報告、增量房房源信息報告、建筑業(yè)項目報告、注銷建筑業(yè)項目報告、不動產(chǎn)項目報告、注銷不動產(chǎn)項目報告、房地產(chǎn)稅收一體化信息報告和稅收統(tǒng)計調(diào)查數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)共19項。23、BCDE[解析]

除機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，以及國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。24、BCDE[解析]

稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍包括：①稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為；②行政許可、行政審批行為；③發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；④稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施；⑤稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為；⑥稅務(wù)機關(guān)不依法履行職責的行為；⑦稅務(wù)機關(guān)作出的資格認定行為；⑧稅務(wù)機關(guān)不依法確認納稅擔保行為；⑨政府信息公開工作中的具體行政行為；⑩稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為；?稅務(wù)機關(guān)作出的通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為；?稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。25、BCDE[解析]

納入實名制管理的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用信息推送內(nèi)容：涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、法定代表人(或單位負責人)姓名、地址、聯(lián)系電話、信用積分情況等基本信息。26、ACD[解析]

采取“以舊換新”方式銷售貨物(除金銀首飾外)，按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣除舊貨價款。收回舊貨物，未取得增值稅專用發(fā)票的，不允許抵扣進項稅額。27、BCDE[解析]

目前，收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有：①預(yù)付卡銷售和充值；②銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款；③已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；④通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；⑤建筑服務(wù)預(yù)收款；⑥不征稅自來水；⑦代理進口免稅貨物貨款。28、BCDE[解析]

納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機構(gòu)所在地納稅申報時，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目和預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。29、CE[解析]A項，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”；B項，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；C項，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目；D項，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目；E項，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。30、BD[解析]A項，對于原煤應(yīng)該從價定率計征資源稅，而不是從量定額征收資源稅；C項，應(yīng)重點注意審核納稅人是否存在降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅問題；E項，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量或應(yīng)稅銷售額為計稅依據(jù)。三、簡答題31、這四種情況分別指：①個人(除個體工商戶外)不能登記為一般納稅人；②年銷售額超過規(guī)定標準的納稅人必須登記為一般納稅人；③年銷售額雖然未到規(guī)定標準，但符合規(guī)定條件的納稅人，可以申請登記為一般納稅人；④不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶等納稅人，可以選擇登記為一般納稅人。

32、稅務(wù)機關(guān)扣押、查封價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，屬于“稅收保全措施”。

33、①稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯地轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人拒絕提供或無力提供的，稅務(wù)再采取稅收保全措施。

②稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施應(yīng)經(jīng)“縣以上稅務(wù)局(分局)局長”批準，而非向稅務(wù)所所長請示同意。

③稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施，故扣押價值0.3萬元的電動自行車不符合規(guī)定。

④稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)。

34、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

35、不得抵扣的進項稅額=19.5×[(150-20)divide150]=16.90(萬元)。

36、會計上該項損失計入當期損益的金額=150-20+16.9=146.9(萬元)，稅法購入時不含稅價款已全額扣除，故當期只允許扣除轉(zhuǎn)出的進項稅額16.90萬元，所以企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額為150-20=130(萬元)。

37、方案(1)：商場應(yīng)代扣代繳個人所得稅，適用“偶然所得”項目。

政策規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

方案(2)：商場不需要代扣代繳個人所得稅。

政策規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

方案(3)：商場不需要代扣代繳個人所得稅。

政策規(guī)定：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)，不征收個人所得稅。

方案(4)：商場應(yīng)代扣代繳個人所得稅，適用“偶然所得”項目。

政策規(guī)定：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

38、稅務(wù)機關(guān)可以追征。

39、對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。

40、因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

41、因納稅人、扣繳