國際注冊內(nèi)部審計師練習(xí)試題

第頁國際注冊內(nèi)部審計師練習(xí)試題1.某內(nèi)部審計師對銷售部門的日銷售額進(jìn)行分析，通過計算各銷售網(wǎng)點的平均日銷額量，然后對明顯高于平均收入的網(wǎng)點的銷售發(fā)票資料進(jìn)行詳細(xì)檢查，這個過程中使用到的審計證據(jù)有：A、實物證據(jù)和文件證據(jù)B、文件證據(jù)和證明證據(jù)C、分析證據(jù)和實物證據(jù)D、分析證據(jù)和文件證據(jù)【正確答案】：D解析：

分析和計算日銷售額，屬于對信息的分析和認(rèn)證，屬于分析證據(jù)。銷售發(fā)票是文件證據(jù)。2.由于內(nèi)部審計資源有限，首席審計執(zhí)行官決定不針對審計建議安排跟蹤工作。首席審計執(zhí)行官的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？A、沒有違反，首席審計執(zhí)行官可以安排資源配置B、沒有違反，若管理層同意執(zhí)行審計建議，不必實施跟蹤C、違反了，因為首席審計執(zhí)行官不能由于內(nèi)部審計資源稀缺而不安排跟蹤工作D、違反了，因為《標(biāo)準(zhǔn)》要求審計師確定客戶必須執(zhí)行審計建議【正確答案】：C解析：

根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計部門對審核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)予記錄，并跟蹤審核發(fā)現(xiàn)問題是否已經(jīng)解決。3.某內(nèi)部審計師對某航空公司的飛行航線的準(zhǔn)時性進(jìn)行檢查，為了估量沒有及時到達(dá)和起飛的總次數(shù)，內(nèi)部審計師應(yīng)該選擇什么樣的抽樣方法？A、發(fā)現(xiàn)抽樣B、屬性抽樣C、變量抽樣D、固定樣本抽樣【正確答案】：C解析：

變量抽樣是對賬戶和交易的余額進(jìn)行實質(zhì)性測試時實施的抽樣方法，適用于對交易金額和數(shù)量進(jìn)行評估，也適用于比如衡量大小、重量、時間長短或者平均值的變量等等。估計沒有及時到達(dá)或起飛的次數(shù)屬于實質(zhì)性測試，所以選用變量抽樣。4.某內(nèi)部審計師擁有豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技巧，該內(nèi)部審計師不適合承擔(dān)以下哪項工作？A、調(diào)離財務(wù)部門一個月后參與對該部門的內(nèi)部審計工作B、作為“供應(yīng)商引入政策”評估小組成員，審計內(nèi)部控制并報告其風(fēng)險C、參與ERP系統(tǒng)的審查工作并進(jìn)行風(fēng)險評估D、評價銷售信用等級體系，審查銷售系統(tǒng)內(nèi)部控制【正確答案】：A解析：

《標(biāo)準(zhǔn)》1130.A1規(guī)定，“內(nèi)部審計師必須避免評價其以往負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計師為其在上一年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)，則其客觀性視為受到損害?！彼赃x擇A。5.以下哪項活動違反了獨立性原則？A、審計師馬上就要提升負(fù)責(zé)某個分部，但仍繼續(xù)對該部門實施審計。B、由于預(yù)算限制而縮小審計范圍。C、參加特別小組，對新的配送系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議。D、在采購代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿。【正確答案】：A解析：

答案A正確，審計人員這樣做會影響?yīng)毩⑿?。審計人員不能審計即將調(diào)人的部門或剛剛調(diào)離的部門。在內(nèi)部審計活動或個別的內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)、或管理層考慮分配他們某項可能要經(jīng)審計的經(jīng)營工作時，內(nèi)部審計師的獨立性與客觀性就可能受到損害。內(nèi)部審計師在評估對獨立性與客觀性的影響時，要考慮以下因素：IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》與《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定；利益關(guān)系方的期望；內(nèi)部審計活動章程所允許和限制的內(nèi)容；《標(biāo)準(zhǔn)》所要求的披露要求；內(nèi)部審計師接受的屬于審計范圍的活動或任務(wù)（實務(wù)公告1130.A1-2）。答案B不正確，審計預(yù)算不影響審計獨立性。答案C、D不正確，內(nèi)部審計師可以建議控制標(biāo)準(zhǔn)，他有權(quán)力這樣做，不過，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計師的客觀性受到了損害。6.某分支機構(gòu)的管理層對而且只對收入和成本負(fù)責(zé)，該分支機構(gòu)屬于：A、成本中心B、投資中心C、收入中心D、利潤中心【正確答案】：D解析：

利潤中心是指既能控制成本，又能控制銷售和收入的責(zé)任中心。對利潤中心的評價與考核主要在于其盈利能力。7.由于現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展日新月異，技術(shù)開發(fā)投入越來越龐大，其所依賴的資源也日益復(fù)雜，從而加大了技術(shù)開發(fā)風(fēng)險。因此，以培植技術(shù)核心能力為基礎(chǔ)的技術(shù)領(lǐng)先戰(zhàn)略必須遵循以下哪項原則？Ⅰ．優(yōu)化原則Ⅱ．柔性原則Ⅲ．效益原則Ⅳ．協(xié)調(diào)原則A、Ⅰ和Ⅱ。B、Ⅱ和Ⅳ。C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。【正確答案】：D解析：

D正確。Ⅰ．正確。技術(shù)領(lǐng)先戰(zhàn)略的核心在于技術(shù)核心能力的培育和保持。通過產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)、生產(chǎn)技術(shù)、管理技術(shù)的培植，保持和優(yōu)化整合，構(gòu)筑起企業(yè)強大的領(lǐng)先的技術(shù)競爭優(yōu)勢。因此優(yōu)化原則是技術(shù)領(lǐng)先戰(zhàn)略必須遵循的原則。Ⅱ．正確。通過戰(zhàn)略管理的柔性化、技術(shù)開發(fā)能力的柔性化、生產(chǎn)技術(shù)的柔性化保持企業(yè)持續(xù)、高效、快速的創(chuàng)新能力和適應(yīng)產(chǎn)業(yè)環(huán)境變化及產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的能力，即技術(shù)領(lǐng)先戰(zhàn)略必須遵循的柔性原則。Ⅲ．正確。技術(shù)領(lǐng)先戰(zhàn)略有著高投入、高風(fēng)險的特點。而制定企業(yè)競爭戰(zhàn)略的目的是為了獲得收益。因此，技術(shù)領(lǐng)先戰(zhàn)略必須遵循效益的原則。Ⅳ．正確。技術(shù)領(lǐng)先戰(zhàn)略的實現(xiàn)不僅需要工程技術(shù)的支撐、企業(yè)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)對技術(shù)及產(chǎn)業(yè)發(fā)展敏銳的洞察力和果斷的決策能力，而且需要通過這些能力的協(xié)調(diào)發(fā)展、協(xié)同作用，從而共同提高企業(yè)系統(tǒng)的應(yīng)變能力。8.一個新成立的內(nèi)部審計部門，對組織進(jìn)行初步的風(fēng)險評估，發(fā)現(xiàn)組織并沒有風(fēng)險管理過程。下列哪個是根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會的專業(yè)實務(wù)框架做出的適當(dāng)反應(yīng)？A、內(nèi)部審計部門應(yīng)該考慮缺乏風(fēng)險管理過程作為一個危險信號，并應(yīng)該安排舞弊審計業(yè)務(wù)。B、審計執(zhí)行主管應(yīng)該尋求法律顧問關(guān)于違反風(fēng)險管理法規(guī)的意見。C、內(nèi)部審計部門應(yīng)該認(rèn)識到建立風(fēng)險管理政策的決定屬于管理層，而不是內(nèi)部審計部門的范圍。D、內(nèi)部審計部門應(yīng)該對管理層建立這一過程提出建議?！菊_答案】：D解析：

D正確。管理擁有風(fēng)險和風(fēng)險管理，但是如果一個組織沒有風(fēng)險管理的過程，內(nèi)部審計部門應(yīng)該提醒管理者關(guān)注這一情況，并且對建議對這一過程提出建議。即使缺乏風(fēng)險管理過程是一個危險信號，如果沒有進(jìn)一步的證據(jù)證明舞弊可能發(fā)生，安排舞弊審計業(yè)務(wù)可能是過早的。在大多數(shù)企業(yè)，缺乏風(fēng)險管理過程不違反法律法規(guī)。9.如果企業(yè)希望其他企業(yè)追隨其行動，則其很有可能釋放的市場信號是：A、提前宣告行動B、事后宣告行動C、對產(chǎn)業(yè)情況公開評論D、討論和解釋自身行動【正確答案】：D解析：

企業(yè)利用某些機會來討論或解釋其行動，目的是引導(dǎo)其他企業(yè)了解其行動的原因和結(jié)果，追隨這一行動或不采取類似行動，至少能理解其行動。10.內(nèi)部審計師需要理解以下哪個學(xué)科？A、內(nèi)部審計程序與技術(shù)B、會計原則與技術(shù)C、管理原則D、營銷技術(shù)【正確答案】：C解析：

A，不正確。內(nèi)部審計師必須精通內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序與技術(shù)，而不僅限于理解層面。B，不正確。內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告時才需要精通會計原則與技術(shù)。C，正確。所有的內(nèi)部審計師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力（實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)1210-1）”。D，不正確。內(nèi)部審計師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通，了解就行。11.下列選項中，不屬于企業(yè)全面風(fēng)險管理活動的是：A、確定組織的風(fēng)險偏好B、選擇和實施風(fēng)險應(yīng)對策略C、識別影響目標(biāo)實現(xiàn)的潛在威脅D、內(nèi)部審計人員保持獨立性【正確答案】：D解析：

內(nèi)部審計人員的獨立性是內(nèi)部審計活動開展的基礎(chǔ)，不屬于企業(yè)全面風(fēng)險管理活動。12.在與供應(yīng)商代表談判一個合同時，一個經(jīng)理遇到了意想不到的阻力。他首先應(yīng)該采取以下哪些行動？A、重申經(jīng)理對有關(guān)問題的態(tài)度。B、停止會議去處理供應(yīng)商代表私人關(guān)注的事情。C、嘗試確定產(chǎn)生阻力的原因。D、通過對供應(yīng)商的研究來確定其代表的觀點和要求?！菊_答案】：C解析：

不知道阻力的原因，談判者無法有效地應(yīng)對。例如，知道對方是關(guān)注整體的問題還是某一個特定的問題，則就會影響對方談判者的響應(yīng)。其他項都不是解決談判阻力的首選行動。13.每個員工都希望從工作中得到某種報酬。報酬有兩種基本類別：外部的和內(nèi)部的，下列屬于內(nèi)部報酬是：A、員工福利B、自尊C、表揚D、每月最佳員工【正確答案】：B解析：

內(nèi)部報酬是員工自身得到的報酬，這多半是員工對自己的工作比較滿意的結(jié)果。外部報酬包括直接報酬、間接報酬、非金錢性報酬。直接報酬包括基本工資、加班費、假期津貼、績效獎金、利潤分紅、公司股票購買權(quán)等。間接報酬包括保險、非工作日工資、各種服務(wù)、額外津貼等。非金錢性報酬通常是員工渴望的“東西”的大雜燴，一般又組織控制。A、C、D都是外部報酬。B是內(nèi)部報酬。14.與傳統(tǒng)審計技術(shù)相比，以下哪項是控制自我評估（CSA）的優(yōu)勢？A、CSA評估控制活動和人力資源措施。B、CSA對是否將實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)提供確認(rèn)。CSA有利于從相關(guān)外部專家有效地獲得意見。D、CSA保證會采取行動以改善不足之處?！菊_答案】：D解析：

A不正確。這不是相對于傳統(tǒng)審計技術(shù)的一大優(yōu)勢。B不正確。這不是相對于傳統(tǒng)審計技術(shù)的一大優(yōu)勢。C不正確。傳統(tǒng)審計同樣可以得到專家協(xié)助。D正確。由于有業(yè)務(wù)管理層的參與，CSA可以保證采取行動，改善薄弱環(huán)節(jié)。這屬于控制自我評估優(yōu)越于傳統(tǒng)審計技術(shù)的強項。15.在一大型卡車運輸公司，某內(nèi)部審計師正在考慮抽取50個樣本，以估計每張發(fā)票平均金額大小。如果樣本量增加到200，抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性將受怎樣的影響？A、大樣本的精確度將是小樣本的兩倍。B、大樣本的精確度將是小樣本的四倍。C、雖然精確度不會增加那么多，但在平均每張發(fā)票的估計中可能偏低的傾向會得到更正。D、因為兩個樣本量均大于30，所以樣本量的增加對精確度不會有很大的影響?！菊_答案】：A解析：

A正確。抽樣結(jié)果的精確度和樣本量的平方根成比例，即樣本量增加的倍數(shù)是抽樣結(jié)果的精確度提高的倍數(shù)的平方。當(dāng)樣本量從50增加到200，增加了4倍，則抽樣結(jié)果的精確度將提高到原來的2倍。B不正確。抽樣結(jié)果的精確度和樣本量不以相同比例增加。C不正確。無論樣本量的大小，樣本平均值的期望值是一樣的，不會發(fā)生可能的偏低傾向。D不正確。當(dāng)總體量超過5000個單位時，樣本量的增加才對精確度不會有太大的影響。16.某公司定期舉辦交互式廣播系統(tǒng)開展會議，公司全體人員都可以通過該系統(tǒng)向參會的公司領(lǐng)導(dǎo)提出問題，提出問題或建議的員工將獲得一定的獎勵，會議全程實時通過廣播向全體員工傳達(dá)，這種溝通方法是：A、傾聽B、縮短信息鏈C、正確使用語言D、克服心理障礙【正確答案】：B解析：

組織領(lǐng)導(dǎo)者激發(fā)組織人員自下而上的溝通，拓寬了溝通渠道，縮短了信息傳遞鏈。17.在分散的信息系統(tǒng)中，以下哪類人員負(fù)責(zé)確保備份的充分性？A、用戶管理人員B、系統(tǒng)程序操作員C、應(yīng)用程序輔助人員D、記錄保管員【正確答案】：A解析：

A正確。因為在分散的信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)數(shù)據(jù)是分散在各用戶節(jié)點上，所以確保備份的充分性是用戶管理人員。B不正確。系統(tǒng)程序操作員負(fù)責(zé)程序編制，不承擔(dān)備份任務(wù)。C不正確。應(yīng)用程序輔助人員負(fù)責(zé)程序維護(hù)，不承擔(dān)備份任務(wù)。D不正確。記錄保管員只負(fù)責(zé)對記錄進(jìn)行維護(hù)，不承擔(dān)備份任務(wù)。18.全面集成企業(yè)所有資源信息，為企業(yè)提供決策、計劃、控制與經(jīng)營業(yè)績評估的全方位和系統(tǒng)化的管理平臺，將管理重心定位在財務(wù)上，在企業(yè)整個經(jīng)營運作過程中，貫穿了財務(wù)成本控制的概念，這一管理平臺稱為：A、物料需求計劃MRPB、制造資源計劃MRP-ⅡC、企業(yè)資源計劃ERPD、業(yè)務(wù)流程再造【正確答案】：C解析：

ERP與MRP、MRP-Ⅱ的最大區(qū)別就是ERP將管理重心定位在財務(wù)上，在企業(yè)整個經(jīng)營運作過程中，貫穿了財務(wù)成本控制的概念。19.系統(tǒng)開發(fā)審計包括在不同時刻進(jìn)行審查來保證開發(fā)活動得到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾怼Ｒ韵赂黜椫袑儆趯彶閮?nèi)容的是：Ⅰ.根據(jù)可以利用的資源實施技術(shù)可行性研究Ⅱ.為了程序的開發(fā)、變更和測試而使用的控制和質(zhì)量保證技術(shù)Ⅲ.確定有關(guān)的操作文件說明是否與正式標(biāo)準(zhǔn)相符Ⅳ.審查用戶在每個實施階段的參與程度A、Ⅰ、Ⅱ和ⅢB、Ⅱ、Ⅲ和ⅣC、Ⅰ、Ⅲ和ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ【正確答案】：B解析：

Ⅰ的描述是系統(tǒng)分析階段，不是系統(tǒng)開發(fā)階段。20.內(nèi)部審計師正考慮開展風(fēng)險分析，以此為基礎(chǔ)決定本組織應(yīng)當(dāng)審計的領(lǐng)域。關(guān)于風(fēng)險分析的以下陳述哪項正確？A、某一領(lǐng)域內(nèi)依賴于管理層判斷的程度可以作為風(fēng)險因素，有助于內(nèi)部審計師進(jìn)行比較風(fēng)險分析。B、對潛在損失最大的領(lǐng)域評估為高風(fēng)險。C、對發(fā)生可能性最大的領(lǐng)域評估為高風(fēng)險。D、為組織內(nèi)部各部門間提供一定可比性，風(fēng)險分析應(yīng)當(dāng)采用量化形式?！菊_答案】：A解析：

A正確。依賴于管理層判斷的程度表明了該領(lǐng)域的不確定性，也表明管理層對該領(lǐng)域的重視程度，可以作為一種風(fēng)險因素，為內(nèi)部審計師進(jìn)行比較風(fēng)險分析提供幫助。B不正確。潛在損失的金額大小不是判斷風(fēng)險的惟一標(biāo)準(zhǔn)，還要考慮發(fā)生的可能性。C不正確。潛在損失發(fā)生的可能性不是判斷風(fēng)險的惟一標(biāo)準(zhǔn)，還要考慮金額的大小。D不正確。一般說來，風(fēng)險分析應(yīng)當(dāng)盡可能量化，但在很多情況下風(fēng)險分析難以量化。21.以下關(guān)于業(yè)績評價方法的說法中錯誤的是（）。A、剩余收益可以用來評價不同規(guī)模的企業(yè)之間的業(yè)績B、投資報酬率等于營業(yè)利潤除以平均營業(yè)資產(chǎn)C、投資報酬率能夠反映出投資中心的銷售利潤水平，便于綜合評價投資中心的資產(chǎn)使用效果D、剩余收益強調(diào)超過最低報酬率的收入的絕對金額【正確答案】：A解析：

在業(yè)績評價時，因為剩余收益是絕對數(shù)額，所以很難在規(guī)模不同的事業(yè)部和公司之間進(jìn)行比較。22.在審計過程的哪個階段制定審計工作方案？A、確定審計目標(biāo)之前B、計劃階段C、對內(nèi)部控制測試之后D、審計活動結(jié)束時【正確答案】：B解析：

制訂審計工作方案屬于編制審計項目計劃的一部分，應(yīng)當(dāng)在計劃階段進(jìn)行，所以選項B正確。對內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述、測試和評價應(yīng)在制定審計工作程序之后的審計實施階段進(jìn)行，所以C不正確。23.當(dāng)政府通過借款來為赤字開支提供資金時，其結(jié)果將是：A、貨幣供應(yīng)的增加。B、貿(mào)易赤字的提高。C、利率的上升。D、通貨膨脹率的加劇?！菊_答案】：B解析：

A，不正確。以發(fā)行國債為例這是回籠貨幣的一種調(diào)控手段，一般會緊縮貨幣供應(yīng)。B，正確。當(dāng)政府通過借款來為赤字開支提供資金時（發(fā)行國債或者向國外貸款），貿(mào)易赤字也叫“貿(mào)易逆差”將會提高。C，不正確。從貨幣市場供給來說，國債發(fā)行-回籠貨幣-緊縮政策-加息預(yù)期；從財政政策上看，國債發(fā)行-擴(kuò)張政策-保持低息。因此要考慮市場環(huán)境和政策用意，以及國債的規(guī)模、期限、利息等因素綜合來看。D，不正確。國債的發(fā)行一般首先會導(dǎo)致通貨緊縮。24.內(nèi)部審計師的目標(biāo)是提供有用、及時的信息并促進(jìn)運營的改進(jìn)。為了完成上述目標(biāo)，內(nèi)部審計師應(yīng)該采取何種措施？A、就審計發(fā)現(xiàn)與被審計部門進(jìn)行溝通B、與有關(guān)的部門經(jīng)理進(jìn)行溝通，并強調(diào)內(nèi)部控制C、與被審計部門的職員進(jìn)行面談D、進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，使之達(dá)到作業(yè)經(jīng)理與管理層的期望和感覺【正確答案】：D解析：

內(nèi)部審計師的目標(biāo)是提供有用、及時的信息并促進(jìn)運營的改進(jìn)。為了實現(xiàn)目標(biāo)，要與管理層就業(yè)務(wù)進(jìn)行溝通，并達(dá)到管理層的預(yù)期效果，所以D正確。與管理層的溝通不應(yīng)僅限于審計發(fā)現(xiàn)，還應(yīng)包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、特點、建議等，所以A不正確。25.一家診所有八臺個人計算機、四臺打印機和一臺繪圖儀，全部連接在辦公樓的網(wǎng)絡(luò)上。這種類型的網(wǎng)絡(luò)叫做：A、環(huán)型網(wǎng)B、星型網(wǎng)C、局域網(wǎng)D、廣域網(wǎng)【正確答案】：C解析：

選項A不正確，因為沒有充足的信息來按照這種方式分類。環(huán)形是一種局域網(wǎng)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)成員以預(yù)定的間隔在一段時間內(nèi)接入通信信道。拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)指的是網(wǎng)絡(luò)的物理聯(lián)接方式。選項B不正確，因為沒有充足的信息來按照這種方式分類。星型是一種局域網(wǎng)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)，有利于資源共享，例如共享安裝在中心節(jié)點的硬盤。選項C正確，局域網(wǎng)將計算機、外設(shè)（例如打印機、繪圖儀）和工作站連接起來，這些計算機、外設(shè)和工作站距離比較近，例如在一棟樓里或校園的幾棟樓里。選項D不正確，因為廣域網(wǎng)超過30英里（即50公里）的遠(yuǎn)距離通信。廣域網(wǎng)連接系統(tǒng)用戶，這些系統(tǒng)用戶在地理上分布在公共通信網(wǎng)絡(luò)上。26.為了提高銷售額，營銷部門向購買新產(chǎn)品的顧客贈送貴重的禮品。盡管增加了銷售額，管理層認(rèn)為禮品成本過高。下列在確定該促銷活動的有效性方面作用最小的審計程序是：A、比較促銷期前后的產(chǎn)品的銷售成本B、比較促銷期前后銷售量的變化C、比較促銷期前后的邊際收入和邊際成本D、了解營銷部門評價促銷活動的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)【正確答案】：A解析：

題目中沒有說明售出的產(chǎn)品成本會發(fā)生變動，因此不能證明促銷活動的有效性。27.了解職員對組織的理解程度，以及他們在日常工作中如何秉承價值觀的最佳方式是：A、自我評估實踐B、開展會議討論C、制定規(guī)章制度D、作為全面管理的主要部分【正確答案】：A解析：

自我評估的方式和恰當(dāng)?shù)膶徲嬳椖客ǔ１挥脕砗饬繉緝r值觀的理解和遵從程度。28.某審計師從包含有2,000個項目的總體中隨機抽取了100個項目。樣本總金額為$10,000，標(biāo)準(zhǔn)離差為$10。如果根據(jù)此樣本獲得的精確度是±$4,000，那么，該總體的最低可接受價值是：A、$204,000B、$196,000C、$199,000D、$199,800【正確答案】：B解析：

B正確。$10,000／100＝$100，$100×2,000＝$200,000最小價值＝$200,000－$4,000＝$196,000。最大價值＝$200,000＋$4,000＝$204,000。29.適時制是在時間上做到既不提前，又不推遲延誤，把庫存降到最低的程度，盡可能實現(xiàn)“零庫存”。如果一家公司通過適時采購政策降低了當(dāng)年的庫存總成本，那么最可能的原因是：A、質(zhì)量成本增加，儲存成本降低B、質(zhì)量成本增加，采購成本降低C、采購成本增加，缺貨成本降低D、缺貨成本增加，儲存成本降低【正確答案】：D解析：

適時制盡量做到“零庫存”，發(fā)生缺貨的可能性增加，缺貨成本增加，但同時倉庫中的平均存貨量會減少，儲存成本會降低，因此D選項正確。30.測試內(nèi)部控制的審計方案應(yīng)該：A、被調(diào)整以適用于每種經(jīng)營活動審計B、適用于每個部門C、對每個場合都適用D、縮短流程時間，提高審計效率【正確答案】：A解析：

測試內(nèi)部控制的審計方案應(yīng)該適用于每種經(jīng)營活動審計。31.最有可能促使首席審計執(zhí)行官在審計計劃階段應(yīng)用了風(fēng)險評估方法的原因是風(fēng)險評估提供了：A、可能對被審計單位產(chǎn)生的影響的清單。B、被審計單位可供審計的活動清單。C、對可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的事件發(fā)生的的不確定性進(jìn)行分析評價。D、某事件或行為可能對被審計單位產(chǎn)生不利影響的概率?！菊_答案】：C解析：

C正確。風(fēng)險是指可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的事件發(fā)生的的不確定性。風(fēng)險根據(jù)后果和可能性衡量。32.財務(wù)部總監(jiān)正在規(guī)劃年底結(jié)賬安排，涉及多個小組的分工協(xié)作，比如只有在核算小組完成基礎(chǔ)賬目錄入后報告小組才能做合并抵消分錄，而在此過程中分析小組可以在某個程序完成后就執(zhí)行財務(wù)分析工作，則財務(wù)部總監(jiān)可以使用的時間安排技術(shù)是：A、排隊論B、線性規(guī)劃C、工作流分析D、項目計劃評審技術(shù)【正確答案】：D解析：

根據(jù)題目描述，所需的是項目進(jìn)度管理技術(shù)，解決包含多種活動的復(fù)雜項目進(jìn)度計劃，且這些項目之間存在互相依賴關(guān)系，而項目計劃評審技術(shù)就是滿足條件的一種項目進(jìn)度管理技術(shù)。排隊論解決的是顧客隨機到達(dá)服務(wù)點并順序接受服務(wù)的情況下，怎樣使服務(wù)成本與等候成本之后最小的問題；線性規(guī)劃解決的是稀缺資源優(yōu)化配置的問題；工作流分析是研究業(yè)務(wù)流程以尋找改進(jìn)的方法。33.企業(yè)文化對企業(yè)戰(zhàn)略的實施有非常重要的影響，當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略要素變化不大，而且這種變化與企業(yè)原有文化一致時，管理者員工考慮以下哪些內(nèi)容？Ⅰ．利用目前的有力條件，鞏固和加強自己的企業(yè)文化；Ⅱ．利用企業(yè)文化相對穩(wěn)定及持續(xù)性的特點，充分發(fā)揮企業(yè)文化對企業(yè)戰(zhàn)略實施的促進(jìn)作用；Ⅲ．與企業(yè)原有文化相適應(yīng)的變革；Ⅳ．企業(yè)要獎勵具有新企業(yè)文化意識的個人，以促進(jìn)企業(yè)文化的轉(zhuǎn)變。A、只有Ⅰ。B、Ⅰ和Ⅱ。C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ?！菊_答案】：B解析：

企業(yè)戰(zhàn)略要素變化不大，而且這種變化與企業(yè)原有文化一致，說明文化支持戰(zhàn)略，將使得目標(biāo)的實現(xiàn)更有效率，因此不需要對企業(yè)文化進(jìn)行轉(zhuǎn)變。34.銷售凈額等于（）。A、應(yīng)收賬款的增加額與來自客戶的現(xiàn)金收入之和B、應(yīng)收賬款的增加額與來自客戶的現(xiàn)金收入之差C、應(yīng)付賬款的增加額與來自客戶的現(xiàn)金收入之和D、應(yīng)付賬款的增加額與來自客戶的現(xiàn)金收入之差【正確答案】：A解析：

銷售凈額等于應(yīng)收賬款的增加額與來自客戶的現(xiàn)金收入之和。35.內(nèi)部審計人員有責(zé)任調(diào)查組織的舞弊行為。但是內(nèi)部審計師接觸不到外部的供應(yīng)商及相關(guān)人員，那么，內(nèi)部審計人員要想了解市場部門的人員是否收取回扣的最佳方式是：A、對供應(yīng)商定期函證B、通過調(diào)查問卷了解市場部門的職業(yè)道德C、評估市場部門的控制環(huán)境D、觀察相關(guān)嫌疑人的財務(wù)狀況和消費行為，證實其收入來源是否正當(dāng)【正確答案】：D解析：

觀察相關(guān)嫌疑人的財務(wù)狀況和消費行為，若該員工的消費水平很高，薪酬待遇一般，說明的收入來源可能不正當(dāng)，存在收取回扣的可能性。36.某機構(gòu)開發(fā)了雇員數(shù)據(jù)庫，用來對雇員、雇員福利、工資扣減、工種和其他類似信息進(jìn)行追蹤。為了測試該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確，審計師應(yīng)該開展以下哪項工作：A、采用測試數(shù)據(jù)功能，用以確定更新的數(shù)據(jù)是否都被數(shù)據(jù)庫接納B、對更新后的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行隨機抽樣，對樣本信息進(jìn)行核查C、應(yīng)用通用審計軟件，從數(shù)據(jù)庫中選取雇員樣本，并對數(shù)據(jù)領(lǐng)域進(jìn)行核對D、應(yīng)用通用審計軟件，打印所有的員工信息并與雇員進(jìn)行溝通核對【正確答案】：A解析：

這里是審計現(xiàn)有數(shù)據(jù)的正確性，利用測試數(shù)據(jù)功能能夠檢查輸入的數(shù)據(jù)是否被數(shù)據(jù)庫正確獲取，所以能夠確定自動化系統(tǒng)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的正確性。37.某部門經(jīng)理準(zhǔn)備在自己部門開展一項新的制度，在執(zhí)行之前該部門經(jīng)理就新制度征得專家的意見，隨后進(jìn)行整理歸納，再匿名反饋給那些專家，再次征求意見，最終得出一致的方案，那么該部門經(jīng)理所采用的方法是：A、自由組合法B、德爾菲技術(shù)C、共同研討法D、最小二乘法【正確答案】：B解析：

德爾菲技術(shù)的大致流程是：在對所要預(yù)測的問題征得專家的意見之后，進(jìn)行整理、歸納、統(tǒng)計，再匿名反饋給各專家，再次征求意見，再集中，再反饋，直至得到一致的意見。38.審計人員對某銀行現(xiàn)有的貸款組合進(jìn)行了屬性抽樣，在60項樣本中，審計人員發(fā)現(xiàn)：四項沒有提供抵押，五項不符合銀行政策（除了沒有抵押的貸款之外），四項是關(guān)聯(lián)集團(tuán)成員的貸款，并且他們都被視為獨立的貸款實體。在60個樣本中，有10個樣本有上述錯誤，其中有幾個樣本同時有多種錯誤。根據(jù)以上審查結(jié)果，審計人員可得出如下哪些結(jié)論？Ⅰ．有足夠的證據(jù)表明有一個或多個貸款官員有舞弊行為。Ⅱ．由于存在這些舞弊行為，財務(wù)報表將被歪曲。Ⅲ．存在重大的違規(guī)活動這一審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)該被報告。A、Ⅰ和ⅡB、Ⅰ和ⅢC、Ⅱ和ⅢD、只有Ⅲ【正確答案】：D解析：

Ⅰ不正確。沒有足夠的證據(jù)表明發(fā)生了舞弊，只能說明有舞弊的可能，但是證據(jù)不充分。Ⅱ不正確。雖然有這些事實的發(fā)生，但是我們不能判斷財務(wù)報表一定會出現(xiàn)問題，因為這幾個問題屬于經(jīng)營方面的問題，并不涉及財務(wù)報表。Ⅲ正確。這三個審計發(fā)現(xiàn)都是違規(guī)操作，并且比例很大，應(yīng)屬于重大違規(guī)，應(yīng)予報告。39.某大型制造公司在進(jìn)行生產(chǎn)作業(yè)時間安排時非常依賴先進(jìn)的高端軟件，在控制生產(chǎn)產(chǎn)品的機器時非常依賴自動化軟件，在與客戶溝通交流時非常依賴網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用程序。那么，公司在將其計算機操作業(yè)務(wù)外包時可能面臨的最大風(fēng)險是什么？A、硬件成本上升。B、喪失靈活性。C、生產(chǎn)率下降。D、返工成本增加?！菊_答案】：B解析：

B正確。公司在將其計算機操作業(yè)務(wù)外包時可能面臨的最大風(fēng)險是喪失靈活性。40.假定在屬性抽樣（AttributeSampling）中所有其他樣本規(guī)模決定因素都相同，將置信水平從95％降為90％，并將精確度從2％改為5％，會導(dǎo)致修正的樣本量：A、變大B、變小C、不變D、無法決定【正確答案】：B解析：

A不正確。C增加并且P減少，才會導(dǎo)致樣本量增加。B正確。如果置信系數(shù)降低，并且精確度提高，樣本量將會變小。C不正確。如果置信系數(shù)降低，并且精確度提高，樣本量將會變化。D不正確。置信系數(shù)降低并且精確度提高，樣本量將會變小。41.內(nèi)部審計人員在對組織進(jìn)行隱私政策合規(guī)評估期間，不宜采取以下哪項措施？A、確定誰可以訪問包含機密信息的數(shù)據(jù)庫。B、評估該組織的隱私政策，以確定是否包含適當(dāng)?shù)男畔?。C、分析永久性文件和含有機密信息的報告的訪問。D、評估政府對從組織收到的機密信息所采取的相關(guān)保安措施?！菊_答案】：A解析：

A,正確。確定誰可以訪問含有保密信息的數(shù)據(jù)庫不屬于審計師的職責(zé)，數(shù)據(jù)庫的訪問權(quán)限和角色分配等安全管理打電話是管理層的職責(zé)。B,不正確。這是隱私審計的內(nèi)容。C,不正確。這是隱私審計的內(nèi)容。D,正確。政府（對本組織提交的保密信息）的安保措施履行政府的職責(zé)，不會是內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)范圍。42.下列哪項不是內(nèi)部審計部門的典型職責(zé)？A、檢查和評估公司執(zhí)行的作業(yè)B、評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性C、有效地管理內(nèi)部審計活動，為組織增加價值D、設(shè)計并實施恰當(dāng)?shù)目刂拼胧菊_答案】：D解析：

設(shè)計并實施恰當(dāng)?shù)目刂拼胧┦枪芾韺拥穆氊?zé)。43.內(nèi)部審計師正計劃對質(zhì)量控制部門進(jìn)行審計，以下哪項文件最不可能用于初步調(diào)查問卷的編制工作？A、質(zhì)量控制文件的分析。B、永久性審計檔案。C、以前的審計報告。D、對質(zhì)量控制部門的管理章程?！菊_答案】：A解析：

A、正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。（實務(wù)公告2210.A1—2）。質(zhì)量控制文件的分析是現(xiàn)場工作的組成部分，正式進(jìn)入審計程序后的事情，不可能在初步調(diào)查中進(jìn)行，而初步調(diào)查的主要目的是獲取背景信息以設(shè)計審計計劃。B、不正確，這份文件可能包括一些有用信息，例如以前審計問到及發(fā)現(xiàn)的問題，它們將有助于編制本年度需要提問的問題。C、不正確，前期審計報告包括了需要本年度進(jìn)行后續(xù)審計的審計發(fā)現(xiàn)和建議。D、不正確，了解該部門的管理規(guī)章將有助于審計師編制更加豐富和切合實際的問題。44.建立內(nèi)部審計活動的主要原因是：A、減輕過重的管理責(zé)任，建立有效的控制。B、安全防護(hù)委托給組織的資源。C、確保財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性。D、評價并改進(jìn)控制過程的有效性?！菊_答案】：D解析：

A、不正確。建立有效的控制是管理層的職責(zé)。B、不正確。安全防護(hù)是管理層的職責(zé)。C、不正確。確保財務(wù)與經(jīng)營信息的可靠性與完整性是管理層是職責(zé)。D、正確?！秾I(yè)實務(wù)框架》將內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。45.判定某個風(fēng)險管理程序是否有效，需要內(nèi)部審計師對一些事項進(jìn)行評估，下列選項中不屬于這些事項的是：A、風(fēng)險管理過程是否通過持續(xù)性管理活動、個別評估或兩者結(jié)合的方式受到監(jiān)督B、是否選定了適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對方案，并符合組織的風(fēng)險偏好C、組織的目標(biāo)是否支持組織的使命，并且與其保持一致D、所有的風(fēng)險是否得到了識別和評估【正確答案】：D解析：

內(nèi)部審計師不可能對所有的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，應(yīng)該予以關(guān)注的是重大的風(fēng)險。46.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中不正確的是：A、內(nèi)部控制能夠保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)B、內(nèi)部控制是為保證企業(yè)目標(biāo)而實施的程序和政策C、決策中可能發(fā)生的判斷錯誤屬于內(nèi)部控制制度的固有局限性D、內(nèi)部控制是實現(xiàn)控既定目標(biāo)的手段，而非結(jié)果【正確答案】：A解析：

內(nèi)部控制對于組織目標(biāo)的實現(xiàn)，只能提供合理保證，而不是必然保證。47.使用電子數(shù)據(jù)交換（EDI）的好處是：A、加強貿(mào)易伙伴的商業(yè)關(guān)系B、自動備份能力C、恢復(fù)能力較強D、有相關(guān)的法律指導(dǎo)【正確答案】：A解析：

使用電子數(shù)據(jù)交換（EDI）可以節(jié)省支付成本、提高交易效率、降低數(shù)據(jù)錯誤，加強了貿(mào)易伙伴的商業(yè)關(guān)系。使用電子數(shù)據(jù)交換（EDI）的風(fēng)險包括：未經(jīng)許可的進(jìn)入及操作、重復(fù)的交易、不完整的交易、交易信息在傳輸過程中可能丟失、EDI/EFT系統(tǒng)的可用性、缺乏備份和恢復(fù)能力以及缺乏法律指導(dǎo)等。所以A正確。48.以下哪種關(guān)于國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO9000質(zhì)量認(rèn)證體系的是正確的？Ⅰ．有關(guān)機構(gòu)必須在國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO登記；Ⅱ．國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO頒發(fā)的證書永遠(yuǎn)有效；Ⅲ．國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO頒發(fā)的證書在下次ISO審核前有效；Ⅳ．機構(gòu)可自愿選擇是否遵守國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO的標(biāo)準(zhǔn)。A、Ⅰ和Ⅱ是對的。B、Ⅰ和Ⅲ是對的。C、Ⅱ和Ⅳ是對的。D、Ⅲ和Ⅳ是對的。【正確答案】：B解析：

Ⅰ．正確。國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO9000質(zhì)量認(rèn)證體系中，有關(guān)機構(gòu)必須在國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO登記。Ⅱ．不正確，見題解Ⅲ。Ⅲ．正確。國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO頒發(fā)的證書在下次ISO審核前有效。Ⅳ．不正確，獲得國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO頒發(fā)證書的機構(gòu)必須遵守國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO的標(biāo)準(zhǔn)。\"}49.在衰退產(chǎn)業(yè)中，通過撿拾退出企業(yè)所遺留下來的市場占有率來追求成長，這種戰(zhàn)略是：A、領(lǐng)先戰(zhàn)略B、利基戰(zhàn)略C、收割戰(zhàn)略D、撤資戰(zhàn)略【正確答案】：A解析：

在衰退產(chǎn)業(yè)中，領(lǐng)先戰(zhàn)略是，通過撿拾退出企業(yè)所遺留下來的市場占有率來追求成長。50.某內(nèi)部審計師授命對組織中的應(yīng)收賬款財務(wù)小組進(jìn)行審計，下列關(guān)于該內(nèi)部審計師提出的考慮中，不正確的是：A、財務(wù)部門的管理層沒有訂制任何的風(fēng)險管理政策B、外部審計師在審計過程中認(rèn)為獲取賬戶函證十分困難C、審計委員會要求該財務(wù)小組遵守一項管理應(yīng)收賬款的新政策D、因為賒銷條件限制的放寬，最近應(yīng)收賬款的數(shù)額增加了一倍【正確答案】：B解析：

選項A，根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮到風(fēng)險管理過程的充分性和有效性；選項C，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮到實現(xiàn)審計目標(biāo)需要開展的審計工作的范圍；選項D，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮到所要保證的事項的重大性和重要性。51.下列選項中，不屬于書面的或其他形式的舞弊報告中內(nèi)容的是：A、調(diào)查范圍B、調(diào)查結(jié)論C、調(diào)查建議D、糾正措施【正確答案】：A解析：

書面的或其他形式的舞弊報告應(yīng)該包括調(diào)查發(fā)現(xiàn)、調(diào)查結(jié)論、調(diào)查建議和糾正性措施。52.根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，內(nèi)部審計師評估機構(gòu)風(fēng)險管理程序的充分性，應(yīng)該：A、尋求有關(guān)方面關(guān)于風(fēng)險管理程序之關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實現(xiàn)的保證B、根據(jù)業(yè)務(wù)的類型和性質(zhì)制定審計計劃C、管理和協(xié)調(diào)風(fēng)險管理過程D、在處理風(fēng)險管理程序的評估工作時采用的風(fēng)險分析的方法與計劃審計業(yè)務(wù)時完全相同【正確答案】：A解析：

《實務(wù)公告》2120-1要求內(nèi)部審計師獲取足夠和適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，確認(rèn)風(fēng)險管理過程的主要目標(biāo)是否得到實現(xiàn)，以此形成關(guān)于風(fēng)險管理過程是否適當(dāng)?shù)囊庖?，所以A選項正確。53.可以附著于其他程序，并在計算機網(wǎng)絡(luò)中蔓延的是：A、特洛伊木馬B、網(wǎng)絡(luò)釣魚C、病毒D、邏輯炸彈【正確答案】：C解析：

病毒是一段計算機代碼，可以自行復(fù)制并感染其他計算機執(zhí)行程序，C選項正確。特洛伊木馬和邏輯炸彈都是木馬程序，沒有自行復(fù)制功能，不能蔓延，所以A和D選項錯誤；網(wǎng)絡(luò)釣魚偽裝成一個合法正規(guī)的網(wǎng)站，并通過各種方式因由客戶前來登錄，從而騙取用戶ID和口令，所以B選項錯誤。54.某IT審計師正在考慮一個應(yīng)用系統(tǒng)中的控制是否足夠，下列不屬于該審計師考慮的因素的是：A、該系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的重要性B、某項控制失效的風(fēng)險C、每項控制的效率、復(fù)雜程度及費用D、病毒管理軟件的使用【正確答案】：D解析：

病毒管理軟件的使用與應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)部的控制設(shè)計無關(guān)。55.組織風(fēng)險的分析內(nèi)容不包括：A、在快速增長的組織，組織風(fēng)險的分析應(yīng)該主要集中在功能的健全和組織成本的平衡方面B、對規(guī)模較大的組織，組織風(fēng)險的分析主要應(yīng)當(dāng)考慮其運行效率和外部環(huán)境的適應(yīng)能力C、組織的風(fēng)險分析應(yīng)當(dāng)包括組織結(jié)構(gòu)與組織目標(biāo)之間的適應(yīng)性，但是不包括經(jīng)營風(fēng)險D、組織的風(fēng)險分析應(yīng)該關(guān)注組織文化和管理制度的合理性等因素【正確答案】：C解析：

組織的風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營風(fēng)險。56.為了促進(jìn)內(nèi)部審計部門進(jìn)行質(zhì)量保障和改進(jìn)工作，某內(nèi)部審計師要開展持續(xù)評估，那么下列哪項是內(nèi)部審計師需要考慮的工作環(huán)節(jié)：①持續(xù)的監(jiān)督②實施客戶滿意度調(diào)查以獲取反饋③分析業(yè)績措施④將預(yù)算審計時間和實際審計時間進(jìn)行比較A、②③④B、①③④C、①②④D、①②③④【正確答案】：C解析：

監(jiān)督是為了保證內(nèi)部審計活動遵守內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和審計方案。它是質(zhì)量保證活動最重要的內(nèi)容。了解審計客戶的反饋，是保證程序的一部分。對業(yè)績措施分析是內(nèi)部評估的內(nèi)容。將預(yù)算審計時間和實際審計時間進(jìn)行比較屬于審計運行效率的監(jiān)督，與質(zhì)量保障無關(guān)。57.以下哪項最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險管理、控制以及治理過程中的工作目標(biāo)？A、幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正C、為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)提供合理的確認(rèn)D、確定內(nèi)部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務(wù)報表的公允披露【正確答案】：C解析：

本選項符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架中的內(nèi)部審計定義。內(nèi)部審計是一項獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計可以為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)過程提供合理的確認(rèn)。58.以下屬于供應(yīng)鏈風(fēng)險的是：A、組織對某一關(guān)鍵零部件過于依賴單一的供應(yīng)商，若不能及時交貨會嚴(yán)重影響公司損益B、海外供應(yīng)商可能會有語言、管理及運輸?shù)葐栴}，可能會應(yīng)先該公司的盈利和聲譽C、失效的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)不能解決客戶關(guān)系管理和供應(yīng)商關(guān)系管理的問題，這將會損害公司的競爭力D、以上都對【正確答案】：D解析：

A、B、C都是供應(yīng)鏈風(fēng)險。59.將薪資負(fù)責(zé)人編制的工資表與員工名單核對，內(nèi)部審計師執(zhí)行這一工作主要是對下面什么情況進(jìn)行測試？A、是否存在虛構(gòu)的職工薪酬B、工時記錄的準(zhǔn)確性C、單位工時工資的合理性D、工資審批流程的完整性【正確答案】：A解析：

將工資表中的員工姓名、人數(shù)等信息與員工名單相核對，檢查是否存在虛構(gòu)的員工領(lǐng)用工資的情況。60.下列哪一項是對內(nèi)部審計師在業(yè)務(wù)期間收集的信息的最佳描述？A、關(guān)于預(yù)備計劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項目以及工作結(jié)果的記錄。B、內(nèi)部審計師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息。C、一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性。D、對未實現(xiàn)既定目標(biāo)的系統(tǒng)、沒有正確執(zhí)行的行為，以及應(yīng)該實施而沒有實施的行為的詳細(xì)記錄。【正確答案】：B解析：

A不正確，對預(yù)備計劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項目、以及工作結(jié)果的記錄屬于工作底稿。B正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該確認(rèn)、分析、評估并記錄充分的信息，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)。確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的并且有用的（《標(biāo)準(zhǔn)》2300和2310）。因此，這些標(biāo)準(zhǔn)隱含了實物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。C不正確，一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性，是對環(huán)境證據(jù)的變相定義。D不正確，為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)收集的信息既包括正面的信息，也包括負(fù)面的。61.管理層采取的下列措施中，對改善公司的道德氛圍效果最好的是哪項？A、制定相應(yīng)的政策B、對員工進(jìn)行道德培訓(xùn)C、開展道德方面的研討會D、在工作場所示范恰當(dāng)?shù)男袨楸憩F(xiàn)【正確答案】：D解析：

在工作場所示范恰當(dāng)?shù)男袨楸憩F(xiàn)，對員工的影響力最大，對改善公司氛圍的效果最好。62.在使用電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)時，風(fēng)險最大的操作是：A、未經(jīng)授權(quán)的訪問和交易活動B、重復(fù)付款C、缺乏備份和恢復(fù)能力D、錯誤地變更控制程序【正確答案】：A解析：

電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)EFT主要存在的風(fēng)險包括未經(jīng)許可的進(jìn)入及操作、對交易的重復(fù)處理、缺乏備份和恢復(fù)能力，其中第一項風(fēng)險最大，所以A選項正確。63.以下不屬于物理安全控制的是：A、物理訪問控制B、環(huán)境風(fēng)險控制C、防火防水D、殺毒軟件【正確答案】：D解析：

殺毒軟件是對信息安全的保護(hù)，不屬于物理安全的控制。64.內(nèi)部審計師可以通過下列哪種方式幫助管理層作出決策？Ⅰ.就外包事宜為高層管理人員提供咨詢建議Ⅱ.根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的重大問題向管理層提出審計建議Ⅲ.為具體公司組織結(jié)構(gòu)問題提出可能的解決方案Ⅳ.收集證據(jù)，獲取不同意見，并向管理層報告有效信息A、Ⅰ、Ⅱ和ⅢB、Ⅰ、Ⅱ和ⅣC、Ⅰ、Ⅲ和ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ【正確答案】：B解析：

內(nèi)部審計師可以針對審計發(fā)現(xiàn)收集證據(jù)、提出建議。為具體的問題提出解決方案不是內(nèi)部審計師的職責(zé)，應(yīng)該由管理層執(zhí)行。65.擁有程序修改技術(shù)的人員可以做到繞過安全程序來修改企業(yè)的軟件代碼，為了防止這種問題可以采取的最佳措施：A、定期執(zhí)行運行測試B、恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離C、檢查已處理作業(yè)D、將軟件代碼與備份代碼比較【正確答案】：B解析：

恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)下，用戶無法接觸到程序，而且即便是編寫該程序的人員，也會受到相應(yīng)的監(jiān)督。66.《國際內(nèi)部審計師協(xié)會道德規(guī)范》定義了四條與內(nèi)部審計師職業(yè)審慎有關(guān)的原則，內(nèi)部審計師應(yīng)該在內(nèi)部審計實踐中履行這種職業(yè)審慎。這些原則是：A、判斷、關(guān)注、權(quán)威和經(jīng)驗。B、依賴、評估、信息和服務(wù)。C、誠信、客觀性、保密性和勝任工作的能力。D、信任、交流、價值觀和業(yè)績?！菊_答案】：C解析：

C、正確?！秶H內(nèi)部審計師協(xié)會道德規(guī)范》定義了四條與內(nèi)部審計師職業(yè)審慎有關(guān)的原則，內(nèi)部審計師應(yīng)該在內(nèi)部審計實踐中履行這種職業(yè)審慎。這些原則是：誠信、客觀性、保密性和勝任工作的能力的原則。具體見《職業(yè)道德規(guī)范》。67.績效審計的定義是“評價管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績的完成情況”。績效審計關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是：A、引進(jìn)一項旨在改進(jìn)成本會計核算系統(tǒng)的變革成本，這一系統(tǒng)對用戶的需求更有效。B、成功實施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施。C、旨在監(jiān)管生產(chǎn)計劃的某委員會的人員水平。D、裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。【正確答案】：B解析：

本題考察績效審計。本題給出了績效審計的定義，要求選擇哪一項活動屬于這一審計。A、不正確。檢查使用一種新的成本會計核算系統(tǒng)的成本，不是評價管理績效是否有效。B、正確。檢查一個政府官員是否實現(xiàn)了電梯的安全性，是評價管理績效是否有效。C、不正確。檢查某委員會的人員水平不是評價管理績效是否有效。D、不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評價管理績效是否有效。68.某注冊會計師想要申請某一財務(wù)咨詢企業(yè)的內(nèi)部審計部門的職位，那么該公司：A、可以接受其申請，因為該注冊會計師對會計領(lǐng)域十分精通B、可以接受其申請，因為該注冊會計師對內(nèi)部審計活動有很強的興趣C、不接受該申請，因為該注冊會計師缺乏相應(yīng)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)方面的知識D、可以接受該申請，因為不必在乎注冊會計師是否缺乏內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)方面的知識【正確答案】：D解析：

該注冊會計師可以在以后的工作中學(xué)習(xí)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)方面的知識。選項A，內(nèi)部審計人員不一定要精通會計領(lǐng)域的知識。選項B，不能僅僅因為該注冊會計師有興趣就接受申請。選項C，不一定新從事內(nèi)部審計活動的員工都就具備內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)方面的知識。69.某助理審計師從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不久，在與業(yè)務(wù)客戶溝通時總是出現(xiàn)一些溝通問題，為了改善這一情況，可以采取下列哪項措施：A、盡量讓該助理審計師不參與和業(yè)務(wù)客戶的溝通，而參加其他審計活動B、在溝通時讓一位資深內(nèi)部審計人員在旁邊指導(dǎo)C、在平時給予該助理審計師指導(dǎo)，增加溝通訓(xùn)練以提高交流技巧D、請求業(yè)務(wù)客戶的諒解，舉行會議與業(yè)務(wù)客戶溝通【正確答案】：C解析：

內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評價、結(jié)論和建議等事項（實務(wù)公告1210-1）。溝通問題應(yīng)通過有效地訓(xùn)練解決。70.內(nèi)部首席審計執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險估計。該展開式分析表包括下列因素：①部門經(jīng)理完成利潤指標(biāo)的壓力；②經(jīng)營活動的復(fù)雜程度；③部門員工的勝任程度；④部門內(nèi)會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。內(nèi)部首席審計執(zhí)行官召集了審計管理層的會議，以達(dá)成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內(nèi)部首席審計執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計的審計經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計執(zhí)行官對各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計算出綜合的風(fēng)險系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險估計程序的陳述中，正確的是：A、風(fēng)險分析是不恰當(dāng)?shù)?。因為它混同?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計算；B、將各因素按高、中、低等離散水平來測定風(fēng)險的風(fēng)險估計程序是不適當(dāng)?shù)?，因為風(fēng)險級別不可量化；C、權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；D、通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹！菊_答案】：D解析：

A、不正確。在開展審計業(yè)務(wù)時，用于檢測、證實風(fēng)險的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計執(zhí)行官對各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來計算風(fēng)險系統(tǒng)，能反映風(fēng)險的程度，因而題中的風(fēng)險分析是合理的。B、不正確。風(fēng)險是可量化的，將各風(fēng)險因素按高、中、低等離散水平來測定風(fēng)險的風(fēng)險估計程序是合理的。C、不正確。任何審計過程都離不開審計人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。D、正確。通過集體的意見可以防止個人的判斷失誤，因而該選項是恰當(dāng)?shù)摹?1.如果抵押付款時間表樣本包含錯誤的邏輯，那么，時間表最有可能出現(xiàn)以下哪種情況：A、隨著時間的推移，少報貸款余額的潛在波動性。B、隨著時間的推移，多報貸款余額的潛在波動性。C、在描述貸款余額時偏向保守。D、隨著時間的推移，無法說明貸款余額的潛在范圍。【正確答案】：D解析：

D正確。如果抵押付款時間表樣本包含錯誤的邏輯，那么時間表最有可能出現(xiàn)隨著時間的推移，無法說明貸款余額的潛在范圍。72.技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指關(guān)于制造產(chǎn)品、應(yīng)用生產(chǎn)方法或提供服務(wù)的系統(tǒng)知識的轉(zhuǎn)讓，但不包括貨物的單純買賣或租賃。技術(shù)轉(zhuǎn)讓目標(biāo)是技術(shù)軟件，這包括以下哪項內(nèi)容？Ⅰ．專利Ⅱ．專有技術(shù)Ⅲ．商標(biāo)的使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓Ⅳ．以咨詢、培訓(xùn)人員等技術(shù)協(xié)助方式傳授技術(shù)知識。A、Ⅱ。B、Ⅰ和Ⅲ。C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。【正確答案】：D解析：

Ⅰ．租賃。這個定義首先明確了技術(shù)讓的目標(biāo)是技術(shù)軟件，即專利、專用技術(shù)、商標(biāo)的使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，或以咨詢、培訓(xùn)人員等技術(shù)協(xié)助方式傳授技術(shù)知識；其次，一般的商品貿(mào)易不屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓。Ⅱ．正確。見題解Ⅰ。Ⅲ．正確。見題解Ⅰ。Ⅳ．正確。見題解Ⅰ。73.關(guān)于多元文化團(tuán)隊的說法，哪個選項是對的？A、創(chuàng)新能最小化己有的溝通差異。B、必須認(rèn)同差異，盡早的建立信任。C、確定領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格以比其他團(tuán)隊工作的更好。D、它們比單一的工作群體效率更高?！菊_答案】：B解析：

對于一個多元文化的團(tuán)隊而言，一個重要的因素就是識別成員間的差異，合法化這種差異，也就是要認(rèn)同這種差異的存在，尋找相似之處并盡早的建立相互間的信任。多元文化團(tuán)隊?wèi)?yīng)該鼓勵新的觀點和創(chuàng)造力。因為多元化的團(tuán)隊面臨的環(huán)境是多變的、復(fù)雜的，所以領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格也總是處于變化之中的。74.關(guān)于根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》實施的質(zhì)量評估，以下哪種說法是不正確的？A、質(zhì)量評估的結(jié)果可以與高層管理人員和董事會分享。B、人們期望質(zhì)量評估團(tuán)隊對內(nèi)部審計部門的工作效率和成效進(jìn)行檢查。C、如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部質(zhì)量評估小組的成員，因為他們獨立于內(nèi)部審計部門。D、質(zhì)量評估程序可以包括通過面談、問卷調(diào)查或調(diào)研所獲得的來自被審計單位的反饋意見。【正確答案】：C解析：

C、正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。其它的ABD三個說法都是質(zhì)量評估合適的說法。75.在確定向某慈善機構(gòu)提供的捐款是否?？顚Ｓ脮r，以下哪項內(nèi)容效果最差？A、定期提交經(jīng)過審查的財務(wù)報表，供公眾和主要捐贈者審查。B、規(guī)定超過一定金額的開支必須提交董事會審批。C、對開支進(jìn)行定期內(nèi)部審計，以確定開支是否符合既定目標(biāo)，并將審計結(jié)果報告審計委員會。D、由內(nèi)部審計部門定期開展工薪審計，以確定對授權(quán)工資水平的遵守情況?！菊_答案】：D解析：

答案A、B、C均不正確。見題解D。答案D正確。由內(nèi)部審計部門定期開展工薪審計，以確定對授權(quán)工資水平的遵守情況與慈善機構(gòu)提供的捐款是否?？顚Ｓ脽o關(guān)。76.在開展咨詢業(yè)務(wù)之前，內(nèi)部審計師應(yīng)該與被審計單位就以下哪些內(nèi)容達(dá)成諒解？Ⅰ．咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)；Ⅱ．內(nèi)部審計師可以在多大程度上向高層管理人員和董事會披露咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果；Ⅲ．客戶與內(nèi)部審計師各自的責(zé)任；Ⅳ．在確實咨詢業(yè)務(wù)結(jié)束后開展確認(rèn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍時，應(yīng)在多大程度上應(yīng)用咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果。A、只有Ⅰ是對的。B、只有Ⅳ是對的。C、只有Ⅰ和Ⅲ是對的。D、只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的?！菊_答案】：C解析：

正確答案是C。根據(jù)IIA的《框架》的規(guī)定，內(nèi)部審計師可以在多大程度上向高層管理人員和董事會披露咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果不受被審計單位的限制。在確實咨詢業(yè)務(wù)結(jié)束后開展保證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍時，應(yīng)在多大程度上應(yīng)用咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果不用與被審計單位達(dá)成諒解。所以在開展咨詢業(yè)務(wù)之前，內(nèi)部審計師應(yīng)該與被審計單位就咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)和客戶與內(nèi)部審計師各自的責(zé)任達(dá)成諒解。77.獨立組織之間垂直聯(lián)系，每個組織都保持自己的獨立，對渠道的整體性能之保持最小的合作關(guān)系或關(guān)注，這種分銷渠道是：A、傳統(tǒng)分銷渠道B、垂直營銷系統(tǒng)C、獨立營銷渠道D、營銷中介【正確答案】：A解析：

在傳統(tǒng)營銷渠道中，獨立的組織之間都是垂直聯(lián)系的，每個組織都保持自己的獨立，對渠道的整體性能，只保持最小的合作關(guān)系或關(guān)注。78.一位內(nèi)部審計經(jīng)理正在組織一個審計小組，以便對一個信用卡公司的數(shù)據(jù)處理中心進(jìn)行認(rèn)證審計。小組中應(yīng)包括以下哪些人員？Ⅰ．一位精通信息技術(shù)安全的外部審計師Ⅱ．一位比較有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師，在進(jìn)入內(nèi)部審計部門之前她一直在客戶部門工作，因此對客戶比較了解Ⅲ．一位比較有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師且曾專門學(xué)習(xí)過欺詐檢測軟件Ⅳ．一位新聘用的內(nèi)部審計師，精通內(nèi)部審計實踐，但對機構(gòu)或各部門缺乏了解A、Ⅰ和Ⅲ。B、Ⅱ和Ⅲ。C、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ?！菊_答案】：C解析：

小組應(yīng)該包括那些具有專業(yè)知識的人，即使必須從外部機構(gòu)聘請他們。另外還應(yīng)該包括那些需要受到訓(xùn)練和經(jīng)歷磨練的人。聘請與客戶部門有私人聯(lián)系的人是不適合的，因為這樣有可能會導(dǎo)致客觀性受到損害。79.下列選項中，不屬于制定《標(biāo)準(zhǔn)》的目的的是：A、描述反映內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則B、建立評估內(nèi)部審計業(yè)績的依據(jù)C、促進(jìn)組織流程和運營的改善D、闡明開展內(nèi)部審計活動的機構(gòu)需要遵循的原則和規(guī)范【正確答案】：D解析：

闡明開展內(nèi)部審計活動的機構(gòu)需要遵循的原則和規(guī)范是《職業(yè)道德規(guī)范》的目的。80.某內(nèi)部審計師利用回歸分析模型對銷售成本和原材料價格之間關(guān)系進(jìn)行分析，在利用計算機程序?qū)π畔⑦M(jìn)行處理后，得到如下數(shù)據(jù)，則根據(jù)下列數(shù)據(jù)，當(dāng)原材料價格為5000元時，預(yù)期銷售成本為：A、4200元B、3950元C、4350元D、3850元【正確答案】：A解析：

根據(jù)表格信息，用Y代表銷售成本，用X代表原材料價格，則：Y=0.75X+450。所以當(dāng)原材料價格為5000元時，銷售成本為4200元。81.審計人員正在追查一項去年發(fā)生的價值20萬美元的持有成本增長，購買代理商解釋說這是因為增加了粉刷業(yè)務(wù)和相應(yīng)的供應(yīng)商。審計人員發(fā)現(xiàn)了一張未經(jīng)招標(biāo)或說明的空白購買訂單。訂單由總經(jīng)理簽發(fā)，而且指明公司項目的粉刷服務(wù)供應(yīng)商為總經(jīng)理的父親。審計人員還發(fā)現(xiàn)了一些大額付款發(fā)票，也是由總經(jīng)理簽發(fā)，并且總經(jīng)理父親為指定收款人。審計人員在上述情況下認(rèn)定舞弊的征兆是：A、分析復(fù)核發(fā)現(xiàn)賬戶余額不正常增長。B、契約方同時提供材料購買和粉刷服務(wù)。C、購買代理商簽發(fā)空白購買訂單。D、總經(jīng)理核準(zhǔn)付款發(fā)票。【正確答案】：A解析：

考察重點：舞弊。本題考察哪一項是舞弊的一個信號。A正確。賬戶余額的不正常增長是一個信號。B不正確。從某個特定供應(yīng)商進(jìn)貨不是一個信號，因為如果只有一個合格的供應(yīng)商，這是合理的。C不正確。此選項所述情況也是合理的。D不正確。由總經(jīng)理授權(quán)支付不是信號。82.應(yīng)該包含在內(nèi)部審計機構(gòu)章程中的一項權(quán)力要素是：A、確認(rèn)審計部門必須審查的經(jīng)營部門。B、確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行披露的類別。C、接觸與審計績效相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)。D、接觸外部審計師的工作底稿。【正確答案】：C解析：

A、不正確。確認(rèn)審計部門必須審查的經(jīng)營部門是審計工作計劃或方案的一項內(nèi)容，要根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果等相關(guān)因素確定，而不需要在內(nèi)部審計章程中進(jìn)行具體規(guī)定。B、不正確。向?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行披露的類別由首席審計執(zhí)行官在報告時根據(jù)實際情況作出選擇。而不需要在章程中進(jìn)行具體規(guī)定。C、正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1000一l，審計人員接觸與開展審計工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)的權(quán)力，應(yīng)當(dāng)包含在內(nèi)部審計章程的相關(guān)規(guī)定中。D、不正確。內(nèi)部審計人員是否有權(quán)接觸外部審計師的工作底稿，不完全取決于內(nèi)部審計人員所在的組織，因而不屬于章程中所規(guī)定的一項權(quán)力要素。83.下列關(guān)于工作底稿的作用，說法不正確的是：A、為內(nèi)部審計部門的質(zhì)量評估和改進(jìn)程序提供依據(jù)B、幫助業(yè)務(wù)的制定、執(zhí)行和檢查C、便于第三方檢查D、保證審計人員嚴(yán)格遵守《標(biāo)準(zhǔn)》【正確答案】：D解析：

工作底稿記錄了審計相關(guān)的信息，以支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果，但是審計工作底稿并不是制度，不能保證審計人員嚴(yán)格遵守《標(biāo)準(zhǔn)》。84.下列選項中，關(guān)于利用通用審計軟件的優(yōu)點，說法不正確的是：A、內(nèi)部審計師可以對懷疑的交易事項實行進(jìn)行全面詳細(xì)的檢查，而不是抽查B、內(nèi)部審計師可以通過自我檢查數(shù)字和散列總數(shù)證實數(shù)據(jù)的真實性C、內(nèi)部審計師可以在龐大的總體中鎖定審計目標(biāo)D、內(nèi)部審計師可以在不完全理解公司硬件和軟件性質(zhì)的情況下，直接接觸存儲在計算機文件中的信息【正確答案】：B解析：

自我檢查數(shù)字和散列總數(shù)是管理部門采用的應(yīng)用控制。85.以下哪項有關(guān)審計師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準(zhǔn)確的？A、內(nèi)部審計師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細(xì)的測試。B、在內(nèi)部審計師絕對確信某項內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項內(nèi)容。C、絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實。D、內(nèi)部審計師沒有責(zé)任對改進(jìn)提出建議?！菊_答案】：C解析：

A，不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進(jìn)行詳細(xì)測試。B，不正確。內(nèi)部審計師不需要也不可能作出絕對的保證。C，正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性（實務(wù)公告1220-1）。D，不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)對可接受的程序與實務(wù)的遵守。86.下列關(guān)于協(xié)調(diào)內(nèi)部審計和外部審計工作結(jié)果的說法不正確的是：A、內(nèi)部審計人員和外部審計人員之間可以共享信息B、內(nèi)部審計師可以獲取外部審計師的工作底稿，把外部審計的工作可靠地運用到內(nèi)部審計工作中，并且內(nèi)部審計人員有責(zé)任保證工作底稿不被泄露C、外部審計師工作底稿的所有權(quán)和保密性不妨礙內(nèi)部審計人員的查閱D、由于年度審計是對外部審計師工作的協(xié)助，所以內(nèi)部審計師可以不遵守《標(biāo)準(zhǔn)》【正確答案】：D解析：

根據(jù)《實務(wù)公告》“協(xié)調(diào)”的內(nèi)容，“組織可以利用外部審計師的成果來提供內(nèi)部審計范圍內(nèi)的相關(guān)確認(rèn)服務(wù)。在這種情況下，首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取必要的步驟了解外部審計師所從事的工作，包括外部審計師計劃的工作性質(zhì)、范圍和時間，加上內(nèi)部審計師計劃的工作，應(yīng)符合《標(biāo)準(zhǔn)》2100條的要求”，因此，選項D不正確。87.下列關(guān)于審計證據(jù)的分類，不正確的是：A、按照來源分為：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)B、按照重要性分為：首要證據(jù)、次要證據(jù)、意見證據(jù)、附屬證據(jù)等C、按照說服力分為：可充分信任證據(jù)、可部分信任證據(jù)和不可信任證據(jù)D、按照法律概念分為：直接證據(jù)、旁證、最優(yōu)證據(jù)等【正確答案】：B解析：

首要證據(jù)、次要證據(jù)、意見證據(jù)、附屬證據(jù)也是按照法律概念劃分的。88.某大型金融企業(yè)幾年前制定了行為規(guī)范并發(fā)布給所有的員工，為了向?qū)徲嬑瘑T會報告行為規(guī)范的遵循情況，最佳的方式是什么？A、全面評價公司高級管理層對行為規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告B、全面評價員工對行為規(guī)范的理解和遵循情況，并將結(jié)果報告給審計委員會C、審查企業(yè)的往來業(yè)務(wù)對行為規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告D、對員工的工作進(jìn)行測試，以審查有無違規(guī)的行為【正確答案】：B解析：

評價行為規(guī)范的遵循情況，應(yīng)全面評價員工對行為規(guī)范的理解和遵循情況，B選項正確；其他選項都是對行為規(guī)范的片面反映。89.以下關(guān)于全面質(zhì)量管理取得成功的關(guān)鍵因素中，錯誤的是：A、高層管理者的支持B、全員教育和培訓(xùn)C、質(zhì)量即利潤的觀念D、定性而不是定量的分析【正確答案】：D解析：

全面質(zhì)量管理要求以數(shù)據(jù)作為所有工作的任務(wù)要求和分析工具。90.在審計公司采購部門的業(yè)績衡量指標(biāo)時，審計師的初步調(diào)查表明，大多數(shù)的業(yè)績衡量指標(biāo)已使用一段時間。對此，內(nèi)部審計師應(yīng)該：A、測試業(yè)績衡量指標(biāo)中所用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。B、開展考核，以核實所應(yīng)用的業(yè)績衡量指標(biāo)是有意義的。C、確定業(yè)績衡量指標(biāo)的歷史和使用原因。D、向有關(guān)方面報告：現(xiàn)用業(yè)績衡量指標(biāo)已過時，應(yīng)對其進(jìn)行改進(jìn)。【正確答案】：B解析：

A、不正確，指標(biāo)中所用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性不是本次審計業(yè)務(wù)的重點。B、正確，由于業(yè)績衡量指標(biāo)已使用一段時間，審計師必須核實業(yè)績衡量指標(biāo)的有效性，才能開展進(jìn)一步審計業(yè)務(wù)。C、不正確，指標(biāo)的歷史和使用原因不是本次審計業(yè)務(wù)重點。D、不正確，題目沒有表明業(yè)績衡量指標(biāo)已過時的說明。91.Ⅵ.IT/業(yè)務(wù)連續(xù)性使用盜版軟件的危害是：Ⅰ.可能需要承擔(dān)法律責(zé)任Ⅱ.會被在網(wǎng)絡(luò)上運行的檢查軟件發(fā)現(xiàn)Ⅲ.容易感染病毒A、Ⅰ、ⅡB、Ⅱ、ⅢC、Ⅰ、ⅢD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ【正確答案】：C解析：

使用盜版軟件可能需要承擔(dān)法律責(zé)任，也容易感染病毒，被在網(wǎng)絡(luò)上運行的檢查軟件發(fā)現(xiàn)不屬于盜版軟件的危害。92.以下哪項是存在虛假收入的警示信號？A、增長緩慢或利潤水平異常低。B、應(yīng)收賬款中日銷售量發(fā)生異常減少。C、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生實質(zhì)性增加。D、與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行重要交易?！菊_答案】：C解析：

C正確。由于捏造了收入，可能導(dǎo)致這部分長期掛在應(yīng)收賬款中，使得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生實質(zhì)性增加。93.某內(nèi)部審計師懷疑可能存在錯誤陳述但缺乏可靠證據(jù)。該審計師采取以下哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎性原則？A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容。B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求深入開展審計的建議。C、不對潛在的錯誤陳述進(jìn)行測試，因為審計項目已經(jīng)經(jīng)過審計管理層的批準(zhǔn)。D、不經(jīng)過被審計單位的同意即擴(kuò)大審計程序，以確定錯誤陳述存在的最可能情形。【正確答案】：C解析：

A、不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》第2300條規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)收集、分析、評價并記錄足夠的信息，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)?？梢姡谌狈煽孔C據(jù)的情況下，繼續(xù)進(jìn)行審計調(diào)查符合職業(yè)審慎性原則。B、不正確。這一做法的目的是為了繼續(xù)獲得足夠可靠的證據(jù)，符合職業(yè)審慎性原則。C、正確。不對潛在的錯誤陳述進(jìn)行測試，這將使審計人員無法獲取足夠的信息和必要的審計證據(jù)。即使審計項目已經(jīng)經(jīng)過審計管理層批準(zhǔn)，這種做法也違背了應(yīng)有的職業(yè)審慎性原則。D、不正確。擴(kuò)大審計項目，以確定錯誤陳述存在的最可能情形和獲得足夠的信息，這是恰當(dāng)?shù)淖龇?，也不需要被審計單位的同意，符合?yīng)有的職業(yè)審慎性原則。94.與應(yīng)用軟件有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)入的安全性，不能通過以下哪項實現(xiàn)？A、內(nèi)置于軟件的用戶身份和鑒定功能。B、應(yīng)用軟件職能。C、進(jìn)入控制軟件中的用戶身份和鑒定功能。D、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)提供的安全職能?！菊_答案】：B解析：

答案A、C、D均不正確。見題解B。答案B正確。應(yīng)用軟件處理日常功能（例如排序和復(fù)制），對于所有用戶都可用，立刻可以用于許多不同的應(yīng)用程序。應(yīng)用軟件是數(shù)據(jù)存取控制的一個嚴(yán)重的弱點，因為有的人可以利用它規(guī)避正常的存取控制措施。雖然這種控制已經(jīng)開始從應(yīng)用程序轉(zhuǎn)移到其他軟件，但是大量的這種控制仍然內(nèi)置于應(yīng)用程序；進(jìn)入控制軟件的一個主要目標(biāo)就是提高系統(tǒng)中所有數(shù)據(jù)的進(jìn)入安全性；大多數(shù)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)在運行的時候，可以提高數(shù)據(jù)進(jìn)入的安全性。95.下列可以被看作局域網(wǎng)服務(wù)器的是：A、對局域網(wǎng)的節(jié)點實行實物互聯(lián)的光纜設(shè)備B、供局域網(wǎng)用戶使用的打印服務(wù)器C、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)設(shè)備D、專門供局域網(wǎng)的某個信息維護(hù)員使用的工作站【正確答案】：B解析：

光纜設(shè)備是實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接的設(shè)備；網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)設(shè)備不是局域網(wǎng)服務(wù)器；專門供局域網(wǎng)的某個信息維護(hù)員使用的工作站，一般不對外提供服務(wù)。96.飲料廠收購果園屬于：A、橫向并購B、縱向并購C、混合并購D、善意并購【正確答案】：B解析：

飲料廠和果園屬于同一產(chǎn)業(yè)的上下游，所以為縱向并購。97.為了協(xié)助改善企業(yè)的道德氛圍，內(nèi)部審計部門采取以下哪種行動最為有效？Ⅰ．對企業(yè)內(nèi)部可能滋長不道德行為的正規(guī)和非正規(guī)流程進(jìn)行檢查；Ⅱ．對員工、供應(yīng)商和客戶開展道德調(diào)查；Ⅲ．評價員工對企業(yè)行為守則的了解程度和遵守情況。A、只有Ⅰ是對的。B、只有Ⅰ和Ⅱ是對的。C、只有Ⅰ和Ⅲ是對的。D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對。【正確答案】：D解析：

D正確。根據(jù)實務(wù)公告2130-1：內(nèi)部審計活動和內(nèi)部審計師在組織道德文化中的作用。以上三項都是合適的行動。98.某首席審計執(zhí)行官（CAE）已收到公司關(guān)于裁員10%和削減預(yù)算10%的指示時，在與審計委員會討論該指示時，CAE提出的恰當(dāng)建議是以下哪些內(nèi)容？Ⅰ．把分配給所有審計業(yè)務(wù)的時間削減10%，從而導(dǎo)致風(fēng)險范圍比以往的審計計劃減少10%左右。Ⅱ．要求內(nèi)部審計經(jīng)理統(tǒng)一將審計程序內(nèi)容減少10%，以實現(xiàn)涵蓋以往審計范圍之90%的目標(biāo)。Ⅲ．重新分析評價風(fēng)險，并取消涉及風(fēng)險程度最低的審計業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)10%的削減目標(biāo)。Ⅳ．審查年度審計計劃，以確定內(nèi)部審計部門是否應(yīng)該申請公司給予其例外待遇。A、只有Ⅰ是對的。B、只有Ⅲ是對的。C、只有Ⅰ和Ⅱ是對的。D、只有Ⅲ和Ⅳ是對的。【正確答案】：B解析：

Ⅰ．不正確，不能一刀切地將所有審計業(yè)務(wù)的時間削減10%，這樣可能會導(dǎo)致重大審計風(fēng)險。Ⅱ．不正確，不能一刀切地將審計程序內(nèi)容減少10%，這樣可能會導(dǎo)致重大審計風(fēng)險。Ⅲ．正確。當(dāng)審計資源的限制影響到原定的審計計劃時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該重新分析評估風(fēng)險，并削減一些涉及風(fēng)險程度最低的審計業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)10%的削減目標(biāo)，這樣才能符合組織的最大利益和內(nèi)部審計活動宗旨。Ⅳ．不正確，申請公司給予其例外待遇可能使得審計獨立性或客觀性受損。99.下列情況可能會導(dǎo)致舞弊的發(fā)生的是：Ⅰ.采購人員承受巨大的經(jīng)濟(jì)壓力Ⅱ.經(jīng)營活動中存在異常交易Ⅲ.采購人員與供貨商存在親密關(guān)系Ⅳ.采購人員采購劣質(zhì)物品作為替代品A、Ⅰ、Ⅱ和ⅢB、Ⅰ、Ⅱ和ⅣC、Ⅱ、Ⅲ和ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ【正確答案】：D解析：

上述情況都可能導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。關(guān)于Ⅱ，若對經(jīng)營活動中的異常交易控制不當(dāng)，就可能會導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。100.對于一個跨國公司來說，采用民族中心主義的人事政策，所有重要的管理崗位都由母公司的國民擔(dān)任，該政策的缺點是：A、限制了母公司國民的職業(yè)流動性。B、大大增加了薪酬、培訓(xùn)和人力成本。C、在東道國公司的員工之間造成了不滿情緒。D、將總部與國外子公司隔離開來?！菊_答案】：C解析：

C正確。民族中心主義也稱母國取向型（Ethnocentric），其決策哲學(xué)是以本民族為中心，其決策行為主要體現(xiàn)母國與母公司的利益。公司的管理決策高度集中于母公司，對海外子公司采取集權(quán)式管理體制。這種管理體制強調(diào)公司整體目標(biāo)的一致性，優(yōu)點是能充分發(fā)揮母公司的中心調(diào)整功能，更優(yōu)化地使用資源，但缺點是不利于發(fā)揮子公司的自主性與積極性，且東道國往往不太歡迎此模式。101.甲公司是一家大型跨國集團(tuán)，市場占有率60%，年增長率3%~5%，技術(shù)優(yōu)勢明顯，根據(jù)企業(yè)生命周期理論，在以下危機表現(xiàn)中，甲公司最應(yīng)關(guān)注的是：A、缺乏主要的獲利業(yè)務(wù)B、未經(jīng)審慎評估而盲目擴(kuò)張C、缺乏具有綜合管理能力的高級人才D、注重形式，忽略目的與本質(zhì)，重視做事過程【正確答案】：C解析：

C選項正確，根據(jù)題目表述，甲公司符合成熟期的特征，處于成熟期的企業(yè)可能會表現(xiàn)出的危機特征有：缺乏具有綜合管理能力的高級人才；過于自傲自滿，缺乏危機意識；領(lǐng)導(dǎo)班子過早退休，傳承失敗。102.在評估一項活動的風(fēng)險時，以下哪項是內(nèi)部審計師的職責(zé)？A、確定該風(fēng)險怎樣才能很好地被控制。B、為風(fēng)險管理提供確認(rèn)工作。C、根據(jù)風(fēng)險暴露情況修正風(fēng)險管理程序。D、為減輕已識別的風(fēng)險設(shè)計控制措施?！菊_答案】：B解析：

A、不正確。確定該風(fēng)險怎樣才能很好地被控制是管理層的職責(zé)。B、正確。確認(rèn)服務(wù)包括內(nèi)部審計師對管理部門的風(fēng)險管理活動及其效果進(jìn)行評估。C、不正確。設(shè)計和修正風(fēng)險管理程序是管理層的職責(zé)。D、不正確。設(shè)計控制措施會損害內(nèi)部審計師的獨立性。103.在為年度審計計劃進(jìn)行工作重點優(yōu)先排序時，最能為首席審計執(zhí)行官助一臂之力的是哪項工作？A、風(fēng)險評價B、風(fēng)險價值技術(shù)C、資金效益方法D、控制準(zhǔn)則【正確答案】：A解析：

A，正確。第2010條標(biāo)準(zhǔn)“首席審計執(zhí)行官應(yīng)該制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的計劃，以確定內(nèi)部審計活動重點?！?04.觸發(fā)沖突的原因包括：Ⅰ.個人地位迥異Ⅱ.崗位界限不明確Ⅲ.期望未實現(xiàn)Ⅳ.目標(biāo)崇高A、Ⅰ和ⅡB、Ⅱ和ⅢC、Ⅰ、Ⅱ和ⅢD、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ【正確答案】：C解析：

個人地位迥異、崗位界限不明確、期望未實現(xiàn)等都會引起沖突。105.審計人員正在追查一項去年發(fā)生的價值20萬美元的持有成本增長，購買代理商解釋說這是因為增加了粉刷業(yè)務(wù)和相應(yīng)的供應(yīng)商。審計人員發(fā)現(xiàn)了一張未經(jīng)招標(biāo)或說明的空白購買訂單。訂單由總經(jīng)理簽發(fā)，而且指明公司項目的粉刷服務(wù)供應(yīng)商為總經(jīng)理的父親。審計人員還發(fā)現(xiàn)了一些大額付款發(fā)票，也是由總經(jīng)理簽發(fā)，并且總經(jīng)理父親為指定收款人。在上述案例中，哪一項不能說明可能存在舞弊：A、購買材料未經(jīng)公司授權(quán)簽收。B、特定交易不經(jīng)過正?？刂瞥绦?。C、購買材料未到達(dá)公司倉儲中心。D、使用空白購買訂單。【正確答案】：D解析：

考察重點：舞弊。本題考察哪一項不是一種舞弊的跡象。A不正確。采購貨物沒有由被授權(quán)的員工接收，有可能出現(xiàn)舞弊。B不正確。對于特定交易不經(jīng)過正?？刂瞥绦颍锌赡墚a(chǎn)生舞弊。C不正確。采購原料不集中儲存是舞弊隱患。D正確。用空白采購單，不會產(chǎn)生舞弊。106.某公司正組建一個內(nèi)部審計部門。由于在此之前主計長不具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗，故建議首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報；但首席審計執(zhí)行官可直接向主計長報告任何重大事項，主計長再將這些關(guān)注事項報告給董事會。以下哪項陳述是準(zhǔn)確的？A、由于首席審計執(zhí)行官可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計活動具備獨立性。B、由于首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報，內(nèi)部審計活動不具備獨立性。C、由于主計長沒有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性。D、由于公司沒有要求首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師，因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性?！菊_答案】：B解析：

A、不正確?！秾崉?wù)公告》1110-1，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該與董事會保持直接聯(lián)系。與董事會定期交流有助于保證獨立性，并為董事會和首席執(zhí)行官提供一種就共同關(guān)心的事項相互溝通的方式。本題中首席審計執(zhí)行官不能直接與董事會接觸，而是通過主計長間接和董事會接觸，因而，獨立性受影響。答案B正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨立性（實務(wù)公告1110-1）。外部審計師不是組織中的成員。答案C不正確，主計長是否具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗不會影響內(nèi)部審計活動的獨立性。答案D不正確，盡管理想情況是，注冊內(nèi)部審計師的名稱不一定就非要強加在內(nèi)部審計師身上，但注冊內(nèi)部審計師的稱謂理所當(dāng)然地構(gòu)成了內(nèi)部審計活動的獨立性。107.內(nèi)部控制的職能可以為實現(xiàn)組織目標(biāo)的提供合理保證，但是存在一定的限制，限制目標(biāo)實現(xiàn)的原因可能是：A、有效的風(fēng)險評價過程只能識別管理層和員工的風(fēng)險B、管理層的監(jiān)督職能沒有得到有效發(fā)揮C、活躍而且獨立的董事會D、內(nèi)部控制的成本不能超過其所帶來的收益【正確答案】：D解析：

限制風(fēng)險降為零的一個因素就是內(nèi)部控制的成本不能超過其所帶來的預(yù)期收益。經(jīng)管成本—收益的關(guān)系是設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該考慮的重要因素，但是不總能精確的評價成本和收益。由于限制因素的存在，風(fēng)險永遠(yuǎn)不可能降為零。選項A，因為有效的風(fēng)險管理要求識別和分析公司所有層次的風(fēng)險；選項B，管理層監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮會削弱內(nèi)部控制；選項C，因為一個活躍的和獨立的董事會能夠加強內(nèi)部控制環(huán)境。108.內(nèi)部審計師認(rèn)為以下哪一項電子商務(wù)項目的風(fēng)險最低？A、具備符合本組織戰(zhàn)略的涵蓋電子商務(wù)系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計和實施的商業(yè)計劃的項目。B、具備在風(fēng)險評估中考慮到政府和監(jiān)管規(guī)定以及其他外部因素的商業(yè)計劃的項目。C、具備要求由外部供貨商提供主機服務(wù)的商業(yè)計劃的項目。D、具備解決交易處理的準(zhǔn)確性和軟件安全性的商業(yè)計劃的項目?！菊_答案】：A解析：

A正確，本條符合低風(fēng)險商業(yè)計劃的主要要求。B不正確，只有在風(fēng)險評估中同時包括了內(nèi)部要求的商業(yè)計劃才能被認(rèn)為是低風(fēng)險的。C不正確，使用外部主機服務(wù)將增加電子商務(wù)項目的風(fēng)險，除非由可靠的第三方對其營業(yè)持續(xù)能力進(jìn)行了評估。D不正確，商業(yè)計劃應(yīng)當(dāng)在軟件安全之外還要解決硬件安全問題。另外，該計劃不應(yīng)當(dāng)確保交易處理的準(zhǔn)確性，而應(yīng)當(dāng)確保交易處理的及時性、完整性和確定性。109.全面質(zhì)量管理（TQM）能作為一種戰(zhàn)略武器的主要原因是：A、由實施全面質(zhì)量管理而逐步取得的成果不能被競爭對手輕易效仿。B、推出新產(chǎn)品能把顧客的注意力從競爭對手處吸引過來。C、降低成本，提高質(zhì)量，有利于增加股東的收益。D、全面質(zhì)量管理為企業(yè)經(jīng)營提供了一個綜合計劃工作過程?！菊_答案】：A解析：

A、正確。全面質(zhì)量管理是一個系統(tǒng)的持續(xù)改善與提高的過程，所取得的成果是組織經(jīng)營的綜合體現(xiàn)，具有較強的企業(yè)個性，能夠吸引并留住顧客，從而不能被競爭對手輕易效仿。B、不正確。新產(chǎn)品很快就會被競爭對手仿效，因此新產(chǎn)品不能提供持續(xù)的競爭優(yōu)勢。C、不正確。全面質(zhì)量管理專注于質(zhì)量和持續(xù)的改進(jìn)活動。而不是降低成本。D、不正確。全面質(zhì)量管理