職工薪酬和薪酬不征稅項目以及可扣除項目有哪些

工資與個稅的籌劃（1）會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單陳 霞1、職工的薪酬包括哪些？2、薪酬中不征稅的項目有哪些？3、計算個稅的薪酬可扣除的項目有哪些？會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單1、職工的薪酬包括哪些？會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單職工薪酬不僅包括企業(yè)一定時期支付給全體職工的勞動報酬總額，也包括按照工資的一定比例計算并計入成本費用的其他相關支出。具體的項目有以下八項：職工工資、獎金、津貼和補貼(計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資、以及病、產(chǎn)假、計劃生育假)職工生活困難補助醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費(商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬)住房公積金工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費非貨幣性福利因解除與職工的勞動關系給予的補償其他與獲得職工提供的服務相關的支出會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單2、薪酬中不征稅的項目有哪些？會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單①獨生子女補貼；②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助。⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得。⑥低于起征點的個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入注意點1：第②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼只適合特定人群。這是公務員按國家規(guī)定享受的一種特別補貼，計入公務員的工資，但可以免個稅。比如警察的夜班補貼等會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單注意點2：差旅費津貼如何列支？根據(jù)現(xiàn)行稅法對職工取得的差旅費津貼不征個人所得稅的規(guī)定，對職工能夠提供真實可靠的合法憑據(jù)（如車票、船票、機票等）的部分，允許在計征個人所得稅時據(jù)實列支，對按國家規(guī)定的差旅費補助標準按實際出差天數(shù)計算的差旅費津貼允許在稅前扣除，超過部分應并入當月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單注意點3：差旅費的津貼標準是多少？差旅津貼是一項據(jù)實發(fā)生的補貼開支，個人所得稅法并沒對其作出標準的要求，但是各地稅務局根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟情況制度定了一些標準，作為稅務機關對企業(yè)這類費用核定的依據(jù)。各地對差旅津貼的標準參看以下文件：會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單中央國家機關： 市內交通費按出差自然(日歷)天數(shù)計算，每人每天80元包干使用。青地稅二函【2014】2號：出差人員的公雜費，按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干的辦法，每人每天補助標準為市外50元，市內（青島四市）10元，用于補助市內外交通、通訊等支出。閩地稅所便函【2013】1號：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關政策，企業(yè)參照國家機關規(guī)定標準發(fā)放的出差人員交通費、餐費補貼，不征收個稅。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單桂地稅公告2014年第6號： 對于除國家機關和事業(yè)單位以外的其他單位的出差人員，其差旅費的稅前扣除限額按以下規(guī)定辦理：差旅費實行實報實銷辦法的，出差人員取得的出差補助在以下限額內免征個稅：區(qū)內出差的每人每天100元、區(qū)外出差的每人每天120元。超出限額的部分，并入當月發(fā)放的工資、薪金所得計征個稅；差旅費實行包干使用辦法的，出差人員在憑合法票據(jù)扣除實際發(fā)生的城市間交通費和市內交通費后，取得的出差補助在以下限額內免征個稅：區(qū)內出差的每人每天430元、區(qū)外出差的每人每天470元。超出限額的部分，并入當月發(fā)放的工資、薪金所得計征個稅會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單差旅費津貼不屬于工資薪金性質的收入，不予計征個稅。上述差旅費津貼是指按照或參照廈財文【2001】85號和財行【2001】73號規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費、公雜費（含市內交通費、通訊費等）。采取以有效憑證實報實銷方式報銷伙食費及公雜費的，其另外取得的差旅費津貼，以及超過上述兩份文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計征個稅。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單注意4：誤餐補助與午餐補的區(qū)別？誤餐補助指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準發(fā)給的誤餐費。午餐補是企業(yè)未統(tǒng)一供餐而按月統(tǒng)一發(fā)放的餐費補貼。如果企業(yè)以“誤餐補助”名義按月按標準隨工資固定發(fā)放給職工的補貼，實際上是企業(yè)支付給職工的一定金額的貨幣補貼，具有工資性質，屬于職工工資總額范疇，這是需要并入工資一起申報個稅。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得。按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕第020號）、《國家稅務總局關于世界銀行、聯(lián)合國直接派遣來華工作的專家享受免征個人所得稅有關問題的通知》（國稅函發(fā)〔1996〕417號）、以及《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔197〕054號）規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單①外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單②外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅。③外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證(復印件)，由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內接受語言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數(shù)額內的部分給予免稅。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單暫免征收個人所得稅。符合的條件是：a.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家b.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負擔的。依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單所謂“直接派往”指符合條件的組織與該專家簽訂提供技術服務協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術服務協(xié)議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由該組織支付該外國專家工資、薪金。外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應當提供其與符合條件的組織簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由該組織支付、負擔的證明。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單⑥低于起征點的個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性經(jīng)濟補償收入、

退職費、安置費等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅：1.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單取得的補償可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除

以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企

業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算；會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單例：小林，月薪5000，2015年6月1日入職，

2017年2月18

日公司將其辭退，算算他要交多少個稅？按勞動合同法的規(guī)定，小林從2015年6月1日到今天

2017年2月18日為止，共1年7個月18天，可獲得經(jīng)濟補償金為2個月工資，因沒有提前30天通知個人，再加1個月工資作為代通知金。取得一次性補償收入=5000*3=15000元2016年的社會年度平均工資為

39864元，3倍就是119592元。因為15000<119592，所以免征個人所得稅會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單例：小林，月薪18000元，2008年8月1日入職，2017年2月18日公司辭職其，算到他要交多少個稅？2008年8月1日入職，2015年2月18日止，共8年5個月18天。按勞動合同法的規(guī)定，應補償9個月的工資，因沒有提前30天通知個人，再加1個月工資作為代通知金。應獲補償金是：18000*10=180000元。2015年的社會年度平均工資為

39864元，3倍就是119592元，所以補償金總額扣除119592元，余60408元。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單這部分計稅的時候，扣除應繳納的保險和公積金（假設為2000元），那么扣除后實發(fā)稅前部分是60408-2000=58408元。工作年限按照9年計算，那么58408÷9=6489.78元按照3500元的起征點納稅，6489.78-3500=2989.78元，10%的稅率，速扣數(shù)105，稅金是2989.78×10%-105=193.98元，會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單因為是一共均攤到9年，所以應交稅193.98÷9=1745.82元。稅后經(jīng)濟補償金收入為：180000-193.98*9年=180000-1745.82=178254.18元。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單2.個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時

予以扣除。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對

個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次

任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單3、計算個稅的薪酬可扣除的項目有哪些？會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單①

根據(jù)《個人所得稅法》財稅(2006)10號文規(guī)定：

企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分，并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。注意點：財稅（2006）10號文中的繳費標準：單位或個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位或職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體的標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單例如：廣州上一年度職工月平均工資是5570元2017年度個人繳存上限=5570×3×12%=2005.2元會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單2017年度單位繳存上限=5570×3×12%=2005.2元注意點2：企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費的標準：一般情況下，企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險總額不得超過企業(yè)工資總額的20%，特殊情況下，超過企業(yè)工資總額20%的，應報勞動部、財政部審批。個人繳納基本養(yǎng)老保險費的標準：不得低于本人繳費工資的8%會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單根據(jù)《關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號文，

2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，可以按照2400元/年（200元/月）的標準在稅前扣除。單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/

年（200元/月）的標準內按月稅前扣除。原試點地區(qū)，7月1日后按新政策規(guī)定執(zhí)行。會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單不。例：

李某購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付3000元，那么他當年最多可在稅前扣除2400元（200元月）。王某同樣購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付2000元，那么他只能在稅前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。那員工是不是每年可以多減2400元的費用？會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單政策適用人群：取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人；（注：

連續(xù)性勞務報酬納稅人是指未與單位簽訂勞動合同，但又在單位連續(xù)性工作、有購買健康險意愿的個人。在判定上，要看該個人是否連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務并取得所得。典型人群：保險營銷員、證券經(jīng)紀人等。取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人（含個體工商戶業(yè)主，個人獨資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)合伙人）；取得對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主，承包承租經(jīng)營者；臨時工的可以享受這個政策嗎？會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單是不是所有的商業(yè)醫(yī)療保險都可以呢？會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單符合規(guī)定的人群購買符合條件的商業(yè)健康保險，必須取得稅優(yōu)識別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。（1）什么是稅優(yōu)識別碼？稅優(yōu)識別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單唯一性、真實性、有效性，避免納稅人重復購買稅優(yōu)商業(yè)保險產(chǎn)品，

由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”原則對投保

人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)

字識別碼。（2）限制性規(guī)定：個人購買商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，以及購買其他保險產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。單位購買和員工購買對個稅的影響？會計教練——專注于會計培訓，讓您學習提升更簡單單位統(tǒng)一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，應將單位為每一參保員工負擔的金額分別計入其工資薪金，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。例：某公司為張三購買了商業(yè)健康險2400元，當月工資為3400

元，當月申報工資所得收入的金額為3400+200=3600元，計稅基數(shù)為3600-200=3400元，低于起征點，當月不用征個稅。個人直接購買商業(yè)健康險產(chǎn)品，取得稅優(yōu)識別碼后，應及時向扣繳單位提供保單信息?？劾U義務人應依法為其進行稅前扣除，不能拒絕個人稅前扣除的合理要求。扣繳義務人在扣除時，應在每月200元限額以內據(jù)實從個人應稅收入中減去月保費支出。對一次躉交一年保費的，分攤在各個月份，按月扣除。商業(yè)健康險的其他事項：個人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，保險期滿后未續(xù)?；蛲吮５?，應于未續(xù)保或退保當月告知扣繳義務人終止稅前扣除。實行核定征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者購買商業(yè)健康保險、保險期滿后未續(xù)?；蛲吮５?，應及時告知主管稅務機關，終止享受稅收優(yōu)惠。會計教練——專注于會計培訓