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文檔簡介
企業(yè)、個人房屋買賣有關稅收政策的匯總原作者:\o"給她/他留言"江蘇地稅發(fā)表:2012-11-02來源:江蘇地稅房屋轉(zhuǎn)讓稅收政策近年來變化較多,且企業(yè)與個人、住房與非住房、各稅種征免均有不同的政策,根據(jù)國家及江蘇省有關規(guī)定,現(xiàn)將江蘇省內(nèi)房屋買賣現(xiàn)行政策梳理如下:
一、個人業(yè)務
(一)個人銷售房屋
1、營業(yè)稅
個人將購買不足5年的住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅。
個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。
個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。個人銷售非住房以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額差額征收營業(yè)稅。普通住房應符合以下標準:住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實際情況,制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標準。允許單套建筑面積和價格標準適當浮動,但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。國辦發(fā)[2005]26號營業(yè)稅適用稅率5%。2、城建稅、教育費附加、地方教育附加
這三種稅費是營業(yè)稅的附加稅費,在繳納營業(yè)稅時同時繳納。城建稅根據(jù)房屋所在地按繳納的營業(yè)稅額分別適用7%、5%、1%的稅率,教育費附加適用3%、地方教育附加適用2%的征收率。3、印花稅
個人銷售住房暫免征收印花稅。國稅發(fā)[2007]33號
個人銷售非住房則按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目按成交價的0.5‰繳納印花稅。4、土地增值稅
個人銷售住房暫免征收土地增值稅。財稅[2008]137號個人轉(zhuǎn)讓非住宅類的舊房及建筑物,按《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)文件第二條規(guī)定執(zhí)行,即納稅人轉(zhuǎn)讓非住宅類舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認,《條列》第六條第(一)、(二)項規(guī)定的扣除項目的金額,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數(shù)。2、城建稅、教育費附加、地方教育費附加
城建稅根據(jù)房屋所在地址按繳納的營業(yè)稅額分別適用7%、5%、1%的稅率,教育費附加適用3%、地方教育費附加適用2%。3、印花稅
按全部收入按0.5‰繳納產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。4、土地增值稅
轉(zhuǎn)讓舊房的,應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》舊房及建筑物的評估價格,是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時,由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認?!吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》單位轉(zhuǎn)讓舊房,按《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)文件第二條規(guī)定執(zhí)行,即納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認,《條列》第六條第(一)、(二)項規(guī)定的扣除項目的金額,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數(shù)?!蛾P于明確舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅政策的通知》轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既沒有評估價格,又不能提供購房發(fā)票的,地方稅務機關可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第35條的規(guī)定,實行核定征收。5、企業(yè)所得稅
轉(zhuǎn)讓收入按規(guī)定
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