成本利潤(rùn)依存關(guān)系分析

第三章_本量利的因素分析第四節(jié)利潤(rùn)敏感性分析第一節(jié)第一節(jié)本量利依存關(guān)系分析的基本模式[例3,1]某公司生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)18元，單位變動(dòng)成本12元，本月計(jì)劃銷(xiāo)售件，每月固定成本為300018×1000,12×1000,,3000(本量利依存關(guān)系分析的基本模式(二)損益方程式的變換形式1、計(jì)算銷(xiāo)量的方程式2、計(jì)算單價(jià)的方程式341、單步式損益表單步式損益表基本格式是:2、多步式損益表(1)利潤(rùn)銷(xiāo)售收入減:已銷(xiāo)產(chǎn)品成本毛利減:期間成本稅前凈利減:所得稅費(fèi)用等期間成本。分解后，上述方程式為:稅前凈利,銷(xiāo)售收入-[例稅前凈利,15×1000-(10+1+0.5)×1000-(1500+200+150),1650((2)稅前凈利減:所得稅稅后凈利第一節(jié)本量利依存關(guān)系分析的基本模式銷(xiāo)售收入凈額,銷(xiāo)售收入×(1稅后凈利,稅前凈利-稅前凈利×所得稅率,稅前凈利×(1,[銷(xiāo)售收入×(1-增值稅率)-變動(dòng)成本-固定成本]×(1,[銷(xiāo)量×單價(jià)×(1-增值稅率)-銷(xiāo)量×單位變動(dòng)成本-固定成本]×(1第一節(jié)本量利依存關(guān)系分析的基本模式[例目的利潤(rùn)為6700元時(shí)，銷(xiāo)售量為多少稅后凈利=[×20×(1-17%)-×12-5000]×(1-=[40000×83%-24000-=2814(司的業(yè)務(wù)量。[例3—oA產(chǎn)品:100?100,產(chǎn)品:300?100,產(chǎn)品:500?100,5,100(聯(lián)合單位)聯(lián)合單位構(gòu)成,聯(lián)合單位單價(jià),20×1+15×3+10×5,115(元聯(lián)合單位變動(dòng)成本,15×1+12×3+8×5,91(,115×100-91×100-1000,1400(元)產(chǎn)品ABC累計(jì)單價(jià)201510單位變動(dòng)成本151281000100300500二、奉獻(xiàn)毛益方程式(一)奉獻(xiàn)毛益公式表達(dá)為:奉獻(xiàn)毛益,銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本單位奉獻(xiàn)毛益,銷(xiāo)售單價(jià)一單位變動(dòng)成本[例獻(xiàn)毛益各是多少,奉獻(xiàn)毛益,800×25,800×15,8000(元)單位奉獻(xiàn)毛益,25,15,10(毛益)。用公式表達(dá)為:制造奉獻(xiàn)毛益,銷(xiāo)售收入-變動(dòng)生產(chǎn)成本[例某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)10元，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本4元，單位變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用.5元，單位變動(dòng)管理費(fèi)用1元，銷(xiāo)量1000=10×1000-4×1000=6000(元產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益=6000-(0.5+1)×1000=4500(元)第一節(jié)力。依例3—6資料:一般“奉獻(xiàn)毛益率”是指產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益率。仍依例3—6資料:一般“變動(dòng)成本率”是指產(chǎn)品變動(dòng)成本率。變動(dòng)成本率+奉獻(xiàn)毛益率,1根據(jù)例[例的資料:變動(dòng)成本率+奉獻(xiàn)毛益率,55%+45%,1利潤(rùn),銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本,奉獻(xiàn)毛益-固定成本,銷(xiāo)量×單位奉獻(xiàn)毛益-固定成本[例3—,(18-9)×500-1500,3000(第一節(jié)本量利依存關(guān)系分析的基本模式[例3—8]某公司生產(chǎn)三種產(chǎn)品A、B、固定成本1500元，有關(guān)資料如表2,100(聯(lián)合單位)=20×1+15×3+10×5=115(每聯(lián)合單位變動(dòng)成本=15×1+12×3+8×5=91(元)每聯(lián)合單位奉獻(xiàn)毛益=115-91=24(=100×24-1500=900(ABC單價(jià)201510單位變動(dòng)成本15128單位奉獻(xiàn)毛益532銷(xiāo)量100300500表3-2ABC利潤(rùn),銷(xiāo)售收入×奉獻(xiàn)毛益率-固定成本根據(jù)[例3-7]的資料:第一節(jié)本量利依存關(guān)系分析的基本模式或產(chǎn)品ABC累計(jì)單價(jià)2015單位奉獻(xiàn)毛益532銷(xiāo)量100300500表3-3ABC500900100024004500500011500奉獻(xiàn)毛益25%20%20%17.39%39.13%43.48%100%三、本量利圖(一)基本的本量利圖[例3—假設(shè)某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)10元，單位變動(dòng)成本5元，每月固定成本元。根據(jù)所給資料繪制本量利圖，見(jiàn)圖3—1。金額50004000 1000虧損區(qū)QSa+bX變動(dòng)成本a固定成本100200300400500銷(xiāo)量圖3-1圖3-2Qa+bXS600050004000 10000 400050006000(二)奉獻(xiàn)媸降謀玖坷金融50004000 1000虧損區(qū)Q利潤(rùn)區(qū)奉獻(xiàn)毛益a+bX變動(dòng)成本bX變動(dòng)成本0 30004000銷(xiāo)量(元)圖3-3利潤(rùn)圖虧損區(qū)利潤(rùn)區(qū)利潤(rùn)固定成本圖3-4PXQ0a500-50圖3-5元)QA150100150200908060I1A2I2A3I3本量利依存關(guān)系分析的基本模式產(chǎn)品A1A2A3累計(jì)銷(xiāo)售量(件)010000單價(jià)(元)505050元)1005050200表3-4銷(xiāo)售量——利潤(rùn)圖數(shù)據(jù)表單位變動(dòng)成本(元)3040單位奉獻(xiàn)毛益(元)30201060201090500=[例某公司生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)18元，單位變動(dòng)成本10元，固定成本總額10000[例3—11]某公司固定成本6300元，其它有關(guān)資料如表3—5本量利依存關(guān)系分析的應(yīng)用產(chǎn)品品種單價(jià)單位變3-5A1188105009000A2201283006000A35034165000聯(lián)合單位單價(jià),5×18+3×20+1×50,200(聯(lián)合單位變動(dòng)成本,5×8+3×12+1×34,110聯(lián)合單位奉獻(xiàn)毛益,10×5+8×3+1×16,90(0,根據(jù)例3—10保本點(diǎn)作業(yè)率的計(jì)算公式:第二節(jié)本量利依存關(guān)系分析的應(yīng)用(四)安全邊際的擬定與分析1安全邊際銷(xiāo)售量=實(shí)際(預(yù)計(jì))銷(xiāo)售量-保本點(diǎn)銷(xiāo)售量[例3—某公司實(shí)際銷(xiāo)售A產(chǎn)品數(shù)量件，保本點(diǎn)銷(xiāo)售量1250,安全邊際銷(xiāo)售量,實(shí)際銷(xiāo)售量-保本點(diǎn)銷(xiāo)售量,-,750(本量利依存關(guān)系分析的應(yīng)用2公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全性，還能夠用安全邊際率來(lái)表達(dá)。計(jì)算公式以下:表3-安全邊際率安全程度40%以上很安全30%,40%安全20%,30%較安全值得注意10%31,4利潤(rùn),銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本,奉獻(xiàn)毛益-固定成本因此利潤(rùn),安全邊際×奉獻(xiàn)毛益率第二節(jié)本量利依存關(guān)系分析的應(yīng)用二、各因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)影響的分析[例點(diǎn)銷(xiāo)售量。(一)價(jià)格變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響變動(dòng)后收入圖3-6銷(xiāo)售收入與成本(元)原收入總成本固定成本銷(xiāo)售量(件)03-7銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入與成本(元)原總成本變動(dòng)后總成本固定成本0視。圖3-8銷(xiāo)售收入變動(dòng)前總成本原固定成本銷(xiāo)售量(件)0變動(dòng)后總成本告費(fèi)。第三節(jié)本量利的因素分析1、調(diào)工資后，如不采用方法，利潤(rùn)為:利潤(rùn),1000×10-(6×1000)×(1，4,)-(，1000)×(l，1,),730(26×(1，4%)],(，1000)(l，l%),804(元)3利潤(rùn),1000×(l+20,)×[10-6×(l，4,)]-[(+1000)×(l，l%)+500],982(某公司生產(chǎn)w產(chǎn)品，固定成本10000元，單價(jià)24元，單位變動(dòng)成本14元，銷(xiāo)售下列幾個(gè)方面著手，采用對(duì)應(yīng)的方法。1、減少固定成本減少固定成本，可使利潤(rùn)對(duì)應(yīng)增加。為使利潤(rùn)增加50,，的利潤(rùn)。2、減少變動(dòng)成本按上述辦法，設(shè)單位變動(dòng)成本為b，將其代入本量利方程式:1,1800×24-,11.78(的利潤(rùn)。第三節(jié)本量利的因素分析3、提高價(jià)格按上述辦法，設(shè)單位產(chǎn)品售價(jià)為R，將其代入本量利方程式:,26.22(4x，將其代入本量利方程式:1,24x,14x,2200(18002200件，增加22,，可確保明現(xiàn)目的利潤(rùn)。第三節(jié)本量利的因素分析(二)采用綜合方法以實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)[例備降價(jià)10%,爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1500元。1、計(jì)算降價(jià)后實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)所需要的銷(xiāo)售量如果銷(xiāo)售部門(mén)認(rèn)為,降價(jià)10%后可使銷(xiāo)量達(dá)成1500本量利的因素分析2、計(jì)算既定銷(xiāo)量下實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)所需要的單位變動(dòng)成本還要在固定成本的節(jié)省上想方法。第三節(jié)本量利的因素分析5.60固定成本,銷(xiāo)量×單位奉獻(xiàn)毛益,目的利潤(rùn),1300×[10×(1-10%),5.60]-,2920(的敏感程度的辦法。一、有關(guān)因素發(fā)生多大變化，使盈利轉(zhuǎn)為虧損(一)單價(jià)的最小值設(shè)單價(jià)為R,則100000×(R-1.20)-40000,0R,1.60(元)圖3-價(jià)盈利區(qū)虧損區(qū)金額(元)2.01.600.40.81.62.0單價(jià)(元)Q第四節(jié)利潤(rùn)敏感性分析(二)單位變動(dòng)成本的最大值設(shè)單位變動(dòng)成本為b,100000×(2,b),40000,,1.60(3-10金額(元)2.82.01.21.62.4Q1.60.4單位變動(dòng)成本(元)單位變動(dòng)成本第四節(jié)利潤(rùn)敏感性分析a,100000×(2,1.20),a,,80000(3-11變動(dòng)成本金額(元)20萬(wàn)16萬(wàn)12萬(wàn)4萬(wàn)6萬(wàn)8萬(wàn)利潤(rùn)固定成本固定成本(元)收入第四節(jié)利潤(rùn)敏感性分析(四)銷(xiāo)售量最小值圖3-12變動(dòng)成本金額(元)201612468利潤(rùn)敏感性分析二、各因素變化對(duì)利潤(rùn)的敏感程度(一)單價(jià)的敏感程度已知單價(jià)提高20,，按此單價(jià)計(jì)算,則利潤(rùn),100000×(2.40-1.20)-40000,80000(利潤(rùn)原來(lái)是40000元，其變動(dòng)率為100,，(二)單位變動(dòng)成本的敏感程度已知單位變動(dòng)成本提高20,，則b,1.20×(1，20,),1.44(元)按此單位變動(dòng)成本計(jì)算:利潤(rùn),100000×(2-1.44)-40000,16000(利潤(rùn)原來(lái)是40000元，其變動(dòng)率為6