2023年會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)輔導(dǎo)手冊(cè)簡(jiǎn)編版

會(huì)計(jì)課程輔導(dǎo)手冊(cè)

（簡(jiǎn)編版）

中國(guó)科學(xué)院研究生院管理學(xué)院

2010年2月

會(huì)計(jì)科目（常用會(huì)計(jì)科目約86個(gè)）

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)

一以及資產(chǎn)類(lèi)（42個(gè)）

11001庫(kù)存現(xiàn)金

21002銀行存款

51012其他貨幣資金

81101交易性金融資產(chǎn)

101121應(yīng)收票據(jù)

111122應(yīng)收賬款

121123預(yù)付賬款

131131應(yīng)收股利

141132應(yīng)收利息

181221其他應(yīng)收款

191231壞賬準(zhǔn)備

261401材料采購(gòu)

271402在途物資

281403原材料

291404材料成本差異

301405庫(kù)存商品

311406發(fā)出商品

321407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

331408委托加工物資

341411周轉(zhuǎn)材料建造承包商專(zhuān)用

351421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專(zhuān)用

391461融資租賃資產(chǎn)

401471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

411501持有至到期投資

421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備

431503可供出售金融資產(chǎn)

441511長(zhǎng)期股權(quán)投資

451512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

461521投資性房地產(chǎn)

471531長(zhǎng)期應(yīng)收款

481532未實(shí)現(xiàn)融資收益

501601固定資產(chǎn)

511602累計(jì)折舊

521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

531604在建工程

541605工程物資

551606固定資產(chǎn)清理

571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專(zhuān)用

581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專(zhuān)用

591623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專(zhuān)用

601631油氣資產(chǎn)石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用

611632累計(jì)折耗石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用

621701無(wú)形資產(chǎn)

631702累計(jì)攤銷(xiāo)

641703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

651711商譽(yù)

661801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

671811遞延所得稅資產(chǎn)

691901待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二以及負(fù)債類(lèi)（18個(gè)）

702001短期借款

772101交易性金融負(fù)債

792201應(yīng)付票據(jù)

802202應(yīng)付賬款

812203預(yù)收賬款

822211應(yīng)付職工薪酬

832221應(yīng)交稅費(fèi)

842231應(yīng)付利息

852232應(yīng)付股利

862241其他應(yīng)付款

932401遞延收益

942501長(zhǎng)期借款

952502應(yīng)付債券

1002701長(zhǎng)期應(yīng)付款

1012702未確認(rèn)融資費(fèi)用

1022711專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

1032801預(yù)計(jì)負(fù)債

1042901遞延所得稅負(fù)債

三以及共同類(lèi)

1053001清算資金往來(lái)

1063002貨幣兌換

1073101衍生工具

1083201套期工具

1093202被套期項(xiàng)目

四以及所有者權(quán)益類(lèi)（6個(gè)）

1104001實(shí)收資本/股本

1114002資本公積

1124101盈余公積

1144103本年利潤(rùn)

1154104利潤(rùn)分配

1164201庫(kù)存股

五以及成本類(lèi)（4個(gè)）

1175001生產(chǎn)成本

1185101制造費(fèi)用

1195201勞務(wù)成本

1205301研發(fā)支出

六以及損益類(lèi)（16個(gè)）

1246001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1296051其他業(yè)務(wù)收入

1306061匯兌損益

1316101公允價(jià)值變動(dòng)損益

1326111投資收益

1366301營(yíng)業(yè)外收入

1376401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1386402其他業(yè)務(wù)成本

1396403營(yíng)業(yè)稅金及附加

1496601銷(xiāo)售費(fèi)用

1506602管理費(fèi)用

1516603財(cái)務(wù)費(fèi)用

1536701資產(chǎn)減值損失

1546711營(yíng)業(yè)外支出

1556801所得稅費(fèi)用

1566901以前年度損益調(diào)整

練習(xí)

以下是有關(guān)九州股份有限公司2007年1月份的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所有賬戶(hù)均無(wú)期初余額。請(qǐng)

編制全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄并編制1月份的利潤(rùn)表（空白的標(biāo)準(zhǔn)利潤(rùn)表的格式附后）。另外，

本題所用到的全部賬戶(hù)名稱(chēng)如下：銀行存款以及預(yù)付賬款以及應(yīng)收賬款以及低值易耗品以及

固定資產(chǎn)以及累計(jì)折舊以及應(yīng)付賬款以及應(yīng)付票據(jù)以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及管理費(fèi)用以及銷(xiāo)

售費(fèi)用以及股本。

1、1月1日：投資人出資新開(kāi)了一家咨詢(xún)公司，公司名稱(chēng)為九州股份有限公司。所有

投資款共計(jì)4000萬(wàn)元已存入公司的銀行存款結(jié)算戶(hù)。

2、1日：預(yù)付3個(gè)月的租金1,500元。

3、2日：開(kāi)出一張應(yīng)付票據(jù)賒購(gòu)一臺(tái)電腦，價(jià)值4000元，電腦的殘值為400元，使用

壽命為兩年。

4、3日：賒購(gòu)800元的辦公用品。

5、10日：提供價(jià)值3200元的咨詢(xún)服務(wù)，收入記賬（未收現(xiàn)）。

6、12日：提供價(jià)值1200元的咨詢(xún)服務(wù)，收入記賬（未收現(xiàn)）。

7、15日：收到1月10日提供的記賬收入的部分付款1600元。

8、20日：提供價(jià)值2000元的咨詢(xún)服務(wù)，收入記賬（未收現(xiàn)）。

9、25日：支付電話(huà)費(fèi)375元。

10、26日：支付電費(fèi)225元。

11、31日：編制調(diào)整分錄，記錄本月的租金費(fèi)用。

12、31B：編制調(diào)整分錄，記錄本月的辦公用品費(fèi)用，購(gòu)入的辦公用品已有一半

被消耗掉。

13、31日：用直線(xiàn)折舊記錄本月的辦公設(shè)備折舊費(fèi)（按慣例，當(dāng)月增加的固定資

產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，但本題為了練習(xí)折舊的核算，假定計(jì)提）。

九州股份有限公司利潤(rùn)表

2007年1月單位：元

項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)

一以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

二以及主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）

減：管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

力口：投資收益（損失以“一”號(hào)填列）

三以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）

力口：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

四以及利潤(rùn)總額（虧損以“一”號(hào)填列）

（編制利潤(rùn)表時(shí)有金額的項(xiàng)目填寫(xiě)，沒(méi)有的跳過(guò)）

2007年6月，永興公司共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1B,股東追加投資5000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

（2）5B,采購(gòu)供銷(xiāo)售的貨物3000萬(wàn)元，款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票支付。

（3）7日，從銀行獲得貸款1000萬(wàn)元，半年期，年利6%,到期一次還本付息，用于日常周

轉(zhuǎn)。

(4)13日，賒銷(xiāo)貨物一批，價(jià)款4000萬(wàn)元，本批貨物的成本為3500萬(wàn)元。

(5)22B,計(jì)提本月工資費(fèi)用100萬(wàn)元。其中，銷(xiāo)售人員工資30萬(wàn)元，行政人員工資70萬(wàn)

yGo

(6)28日，通過(guò)銀行打卡支付工資。

要求：1以及做6月份所有業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

2以及計(jì)算6月份的稅前利潤(rùn)并編制利潤(rùn)表

完全快遞公司調(diào)整后的試算平衡表不完整。請(qǐng)?jiān)谡{(diào)整欄內(nèi)直接輸入調(diào)整分錄。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入是

唯一的受多個(gè)調(diào)整分錄影響的賬戶(hù)。

完全快遞公司編制調(diào)整后的試算平衡表

2007年5月31日單位：元

賬戶(hù)名稱(chēng)試算平衡調(diào)整分錄調(diào)整后試算平衡

借貸借貸借貸

庫(kù)存現(xiàn)金30003000

應(yīng)收賬款65007100

低值易耗品1040800

固定資產(chǎn)3230032300

累計(jì)折舊1404014400

應(yīng)付職工薪酬900

預(yù)收賬款900690

實(shí)收資本2636026360

所有者撤資60006000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1163012440

管理費(fèi)用-薪金26903590

銷(xiāo)售費(fèi)用14001400

管理費(fèi)用-折舊360

管理費(fèi)用-240

低值易耗品

合計(jì)5293052930231023105479054790

三江公司為一家商品流通企業(yè)，2010年發(fā)生如下7筆業(yè)務(wù)：

1.賒銷(xiāo)商品一批，價(jià)款25000元；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本20000元

2.采購(gòu)員小湯出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元

3.計(jì)提管理人員工資10000元

4.收到銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的貨款25000元

5.采購(gòu)員小湯出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4850元，交回現(xiàn)金150元

6.從銀行賬戶(hù)支付承兌匯票手續(xù)費(fèi)150元

7.打卡發(fā)放工資

三江公司資產(chǎn)負(fù)債表期初余額（元）:

現(xiàn)金20000

銀行存款180000

應(yīng)收帳款20000

存貨1155000

期初資產(chǎn)總計(jì)1375000

短期借款20000

應(yīng)付賬款15000

長(zhǎng)期借款200000

應(yīng)付債券100000

實(shí)收資本1000000

資本公積20000

盈余公積一公益金10000

未分配利潤(rùn)10000

負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1375000

會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)1

1.賒銷(xiāo)一批商品

借：應(yīng)收賬款25000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000

轉(zhuǎn)2

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

貸：庫(kù)存商品20000

付1

3.小湯預(yù)借差旅費(fèi)

借：其他應(yīng)收款一小湯5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000

轉(zhuǎn)3

4.計(jì)提工資

借:管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬10000

收1

5.收到賒銷(xiāo)商品貨款

借：銀行存款25000

貸：應(yīng)收賬款25000

收2

6.小湯報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)

借：管理費(fèi)用4850

庫(kù)存現(xiàn)金150

貸：其他應(yīng)收款一小湯5000

付2

7.支付承兌匯票手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用150

貸：銀行存款150

付3

8.發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬10000

貸：銀行存款10000

注意事項(xiàng)：

1以及設(shè)定為商品流通企業(yè)。

2以及以上業(yè)務(wù)假定為截止到目前為止所發(fā)生的全部業(yè)務(wù)。

3以及千萬(wàn)記住不要隨便點(diǎn)擊結(jié)賬，因?yàn)樵囉冒娴能浖Y(jié)賬不能超過(guò)2次，否則就再也無(wú)法

登陸。

4以及授權(quán)：在工具欄（用戶(hù)管理）：缺省組：至少兩名；建議：憑證錄入與審核分設(shè)。

5以及文件模塊：在憑證審核和報(bào)表部分更換操作員。

6以及結(jié)轉(zhuǎn)損益之后，再?gòu)膶徍碎_(kāi)始重走一遍；

7以及期末出納軋賬可以先跳過(guò)不管，直接查看報(bào)表與分析模塊以便知道最終結(jié)果。

8以及金蝶軟件應(yīng)付賬款部分公式修改：

期初=<204>.DC+<126>.DC

期末=<204>.DY+<126>.DY

HP公司2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

1以及用現(xiàn)金支付辦公室差旅費(fèi)1,000元。

2以及用銀行存款支付銀行利息1,500元。

3以及用現(xiàn)金支付銷(xiāo)售部門(mén)招待費(fèi)500元。

4以及賒銷(xiāo)產(chǎn)品30,000元。

5以及銷(xiāo)售的產(chǎn)品成本為10,000元。

6以及采購(gòu)原材料，其中甲材料50公斤，價(jià)值500元，乙材料100公斤，價(jià)值1,000

兀，款未付。

7以及計(jì)提工資，管理部門(mén)2,000元，生產(chǎn)部門(mén)工人3,000元，銷(xiāo)售部門(mén)3,000元。

8以及收回貨款10,000元。

9以及領(lǐng)用原材料，其中甲材料200公斤，價(jià)值2,000元，乙材料300公斤，價(jià)值3,000

元。

10以及產(chǎn)成品入庫(kù)8,000元。

會(huì)計(jì)分錄：

1以及現(xiàn)金支付辦公室差旅費(fèi)1000元。

付1

借：管理費(fèi)用1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

2以及銀行存款支付銀行利息1500元。

付2

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：銀行存款1500

3以及現(xiàn)金支付銷(xiāo)售部門(mén)招待費(fèi)500元。

付3

借：銷(xiāo)售費(fèi)用500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

4以及賒銷(xiāo)產(chǎn)品30000元。

轉(zhuǎn)1

借：應(yīng)收賬款300000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

5以及銷(xiāo)售的產(chǎn)品成本為10000元。

轉(zhuǎn)2

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

貸：庫(kù)存商品10000

6以及采購(gòu)原材料，其中甲材料50公斤，價(jià)值500元，乙材料100公斤，價(jià)值1000元，款

未付。

轉(zhuǎn)3

借：原材料1500

一甲材料500

—乙材料1000

貸：應(yīng)付賬款1500

7以及計(jì)提工資，管理部門(mén)2000元，生產(chǎn)部門(mén)工人3000元，銷(xiāo)售部門(mén)3000元。

轉(zhuǎn)5

借：管理費(fèi)用2000

生產(chǎn)成本3000

銷(xiāo)售費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬8000

8以及收回貨款10000元。

收1

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款10000

9以及領(lǐng)用原材料，其中甲材料200公斤，價(jià)值2000元，乙材料300公斤，價(jià)值3000元。

轉(zhuǎn)6

借：生產(chǎn)成本5000

貸：原材料5000

—甲材料2000

一乙材料3000

10以及產(chǎn)成品入庫(kù)8000元。

轉(zhuǎn)7

借：庫(kù)存商品8000

貸：生產(chǎn)成本8000

11以及結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及有關(guān)費(fèi)用

轉(zhuǎn)8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

貸：本年利潤(rùn)30000

借：本年利潤(rùn)20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

管理費(fèi)用5000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

銷(xiāo)售費(fèi)用3500

期初資產(chǎn)負(fù)債表

2009年-月-日

編制單位：HP金額單位：元

資產(chǎn)負(fù)債與股東權(quán)益

流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金20000應(yīng)付賬款：35000

存貨(4500+30500)應(yīng)付職工薪酬

35000

應(yīng)收賬款長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)

35000

長(zhǎng)期股權(quán)投資股東權(quán)益

固定資產(chǎn)原值：股本

20000

累計(jì)折舊：

固定資產(chǎn)凈值：未分配利潤(rùn)

無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)：股東權(quán)益合計(jì)20000

資產(chǎn)總計(jì)55000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)55000

期末資產(chǎn)負(fù)債表

2009年一月一日

編制單位：HP公司單位：元

資產(chǎn)負(fù)債與股東權(quán)益

流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金27000應(yīng)付賬款：36500

存貨29500應(yīng)付職工薪酬8000

(1000+28500)

應(yīng)收賬款20000長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)44500

長(zhǎng)期股權(quán)投資股東權(quán)益

固定資產(chǎn)原值：股本20000

累計(jì)折舊：盈余公積

固定資產(chǎn)凈值：未分配利潤(rùn)12000

無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)：股東權(quán)益合計(jì)30000

資產(chǎn)總計(jì)76500負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)76500

利潤(rùn)表

編制單位：HP公司2009年單位：元

一以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

二以及主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)20000

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

減：銷(xiāo)售費(fèi)用3500

管理費(fèi)用3000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

三以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)12000

加：投資收益

補(bǔ)貼收入

營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

四以及利潤(rùn)總額12000

減：所得稅

五以及凈利潤(rùn)12000

超速計(jì)算機(jī)公司的利潤(rùn)表和其他數(shù)據(jù)如下：

超速計(jì)算機(jī)公司利潤(rùn)表

JL.—'

截止到2007年6月30日單彳兀

收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入237000

成本與費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本103000

管理費(fèi)用-薪金45000

管理費(fèi)用-折舊29000

管理費(fèi)用-租金11000

財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息2000

所得稅費(fèi)用9000199000

凈利潤(rùn)38000

2007年度的其他數(shù)據(jù)如下：

1、從顧客處收款要比銷(xiāo)售額多7000元。

2、付給供應(yīng)商的款項(xiàng)要比銷(xiāo)貨成本和租金費(fèi)用的合計(jì)數(shù)少5000元。

3、對(duì)雇員的支付要比工資費(fèi)用多1000元。

4、利息費(fèi)用和所得稅支出與各自的現(xiàn)金付款數(shù)相等。

5、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備花費(fèi)116000元，其中101000元以現(xiàn)金支付，15000元算長(zhǎng)期應(yīng)付款。在2007

年度

公司沒(méi)有出售設(shè)備。

6、出售無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)收入14000元。

7、發(fā)行普通股收入35000元。

8、支付長(zhǎng)期應(yīng)付款20000元。

9、支付現(xiàn)金股利10000元。

10>現(xiàn)金余額減少數(shù)為4000元。

要求：編制該公司的現(xiàn)金流量表并對(duì)該公司三類(lèi)活動(dòng)的現(xiàn)金流量進(jìn)行評(píng)估。

超速計(jì)算機(jī)公司現(xiàn)金流量表

2007年度單位：元

項(xiàng)目金額

一以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷(xiāo)售商品以及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買(mǎi)商品以及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

二以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈

額

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)建固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

投資所支付的現(xiàn)金

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

三以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金

借款所收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

分配股利以及利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

四以及現(xiàn)金凈增加額

注：編制現(xiàn)金流量表時(shí)有金額的項(xiàng)目填寫(xiě)，沒(méi)有的自動(dòng)空過(guò)

欣欣公司現(xiàn)金流量表的編制

欣欣公司現(xiàn)金流量表編制草稿

2007年度單位：元

項(xiàng)目金額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

(1)本期凈利潤(rùn)1500000015000000

(2)本期折舊費(fèi)用30000003000000

(3)本期工資費(fèi)用(已支付)12000000

(4)本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000050000

(5)存貨減少190000190000

(6)應(yīng)收賬款增加220000-220000

(7)預(yù)收賬款減少136000-136000

(8)應(yīng)付賬款增加152000152000

(9)預(yù)付賬款減少310000310000

(10)出售股票差價(jià)收益52000-52000

(11)公司債券溢價(jià)攤銷(xiāo)16000-16000

(12)出售固定資產(chǎn)損失8000080000

(13)發(fā)行股票收到現(xiàn)金4000000

(14)從銀行借入二年期借款1600000

(15)支付給股東的現(xiàn)金股利1500000

(16)權(quán)益法下確認(rèn)的股利收入1200000

(17)支付給銀行的利息費(fèi)用6000060000

(18)歸還銀行一年期借款300000

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流廣量18418000

要求：直接將數(shù)字填入表格內(nèi)，用間接法計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量；假定本期欣欣公

司的

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為157000000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為112000000元，請(qǐng)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金

流量

中銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金和購(gòu)買(mǎi)商品所支付的現(xiàn)金分別是多少？

銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金=157000000-220000-136000=156644000(元)

購(gòu)買(mǎi)商品所支付的現(xiàn)金=112000000-190000-152000-310000=111,348000(元)

Airiwedia

航美傳媒

航裝廣害公地收入確認(rèn)祭國(guó)

案例簡(jiǎn)述

北京航美傳媒廣告有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)航美)與廣告客戶(hù)A于2008年6月10日簽訂了一份

廣告發(fā)布合同，廣告發(fā)布品牌為B汽車(chē)。合同約定的廣告發(fā)布期為：2008年7月1日至2008

年12月31日。廣告實(shí)際發(fā)布期以媒體排期表為準(zhǔn)(假定各月播放頻次及時(shí)間長(zhǎng)度相同)。

合同項(xiàng)下客戶(hù)A應(yīng)支付的廣告費(fèi)總金額為RMB120萬(wàn)元?？倧V告費(fèi)分2期支付，具體時(shí)間

為6月31日前支付50%,即RMB60萬(wàn)元；12月31日前支付剩余50%,即RMB60萬(wàn)元。

合同執(zhí)行情況：

(1)航美2008年7-12月實(shí)際廣告播放清單與廣告發(fā)布媒體排期表一致；

(2)客戶(hù)于6月20日支付了50%款項(xiàng)，即RMB60萬(wàn)元，截止到目前其余RMB60萬(wàn)元款

項(xiàng)未支付。

航美該如何確認(rèn)2008年7月1日至2008年12月31日期間各月的收入？假設(shè)2009年1月

收回客戶(hù)A的剩余50%款項(xiàng),航美該做怎樣的賬務(wù)處理？假設(shè)到2009年6月30日其余50%

款項(xiàng)客戶(hù)A仍未支付，按照航美的會(huì)計(jì)政策，應(yīng)收賬款的帳齡在180—270天的，經(jīng)相關(guān)人

員及領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后，計(jì)提3%壞賬準(zhǔn)備。航美的壞賬準(zhǔn)備又該如何計(jì)提？

所屬《廣告發(fā)布業(yè)務(wù)合同》

編號(hào)：

AIRMEDIAQUOTATION（TV）

北京航美傳媒廣告有限公司

媒體排期表（機(jī)場(chǎng)/機(jī)載電視）

銷(xiāo)售經(jīng)辦人：所屬區(qū)域：所屬銷(xiāo)售組：

1廣告客戶(hù)：地址以及聯(lián)系人以及電話(huà)：

1廣告發(fā)布品牌及內(nèi)容：廣告發(fā)布版本：

頻次廣告發(fā)布期廣告費(fèi)

媒體類(lèi)別及代廣告長(zhǎng)度刊例價(jià)格發(fā)布小計(jì)優(yōu)惠折折扣價(jià)

（次/起始日到期日小計(jì)

碼（秒/次）（元/周）（周）扣（元）

天）（年-月-日）（年-月-日）（元）

2008年7月12008年12月

首都機(jī)場(chǎng)48萬(wàn)48萬(wàn)

日31日

2008年7月12008年12月

虹橋機(jī)場(chǎng)30萬(wàn)30萬(wàn)

日31日

2008年7月12008年12月

天津機(jī)場(chǎng)30萬(wàn)30萬(wàn)

日31日

2008年7月12008412月

南航12萬(wàn)12萬(wàn)

日31日

媒體類(lèi)別及代廣告長(zhǎng)度頻次刊例價(jià)格發(fā)布小計(jì)廣告發(fā)布期廣告費(fèi)優(yōu)惠折折扣價(jià)

碼（秒/次）（次/（元/周）（周）起始日到期日小計(jì)扣（元）

會(huì)計(jì)學(xué)輔導(dǎo)手冊(cè)-2009精編版

天）（年-月-日）（年-月-日）（元）

總計(jì)：廣告費(fèi)（刊例價(jià)）120萬(wàn)

廣告費(fèi)（折扣價(jià)）0

備注：其他優(yōu)惠120萬(wàn)

1以及本排期表作為雙方簽訂的《廣告發(fā)布業(yè)務(wù)合同》的附件，經(jīng)雙方書(shū)面確認(rèn)后生效;

本排期表未盡事宜，以前述《廣告發(fā)布業(yè)務(wù)合同》為準(zhǔn)。

2以及本排期表手寫(xiě)無(wú)效。

3以及北京航美傳媒廣告有限公司對(duì)本排期表有最終解釋權(quán)。

廣告客戶(hù)：北京航美傳媒廣告有限公司

日期：年月日日期：年月日

東方公司系境內(nèi)上市的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，計(jì)劃2009年申請(qǐng)配股。A公司為東方公司的子公司，東方公司擁有其90%的股權(quán)；A公司擁有B國(guó)際網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司）100%的股權(quán)。東方公司和A公司適用的所得稅稅率均為33%（除所得稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），東方公司除投資收

益外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A公司無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。東方公司2007年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2007年6月1日，在東方公司的幫助下，A公司與X公司簽訂了一項(xiàng)軟件開(kāi)發(fā)協(xié)議。協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

X公司委托A公司開(kāi)發(fā)甲以及乙以及丙三套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為20000萬(wàn)元。

在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，A公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。如A公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開(kāi)發(fā)軟件，由此造成的損失和

責(zé)任均由A公司承擔(dān)。

項(xiàng)目應(yīng)于2008年2月1日前開(kāi)發(fā)完成。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，如果X公司臨時(shí)提出新的要求可能導(dǎo)致項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期延長(zhǎng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商確定延期事項(xiàng)。A

公司如不能按期完成開(kāi)發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價(jià)款的0.4%向X公司支付違約金。軟件開(kāi)發(fā)完成后，由X公司派專(zhuān)人及時(shí)進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)收。

17

會(huì)計(jì)學(xué)輔導(dǎo)手冊(cè)-2009精編版

項(xiàng)目產(chǎn)品以磁盤(pán)介質(zhì)為主要交付方式，以線(xiàn)路傳輸為輔助交付方式。A公司對(duì)交貨質(zhì)量承擔(dān)完全責(zé)任。

協(xié)議簽訂后至2007年12月31日，X公司向A公司支付合同總價(jià)款的65%；余款于A(yíng)公司完成項(xiàng)目開(kāi)

發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價(jià)款0.4%的

違約金。

(2)2007年6月20日，A公司鑒于自身技術(shù)力量不足，將上述開(kāi)發(fā)任務(wù)的一部分轉(zhuǎn)包給B公司，所

簽訂合同總價(jià)款為1000萬(wàn)元。2007年12月1日，A公司將合同價(jià)款一次性支付給B公司。

(3)2007年6月30日，A公司為上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與X公司簽訂了設(shè)備購(gòu)買(mǎi)協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，A公司

向X公司購(gòu)買(mǎi)用于上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的設(shè)備，總價(jià)款為2000萬(wàn)元。2007年7月10日，A公司收到X公司

運(yùn)來(lái)的上述設(shè)備，并于2007年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款2000萬(wàn)元。假定該設(shè)備只能用于

上述項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，且無(wú)凈殘值。

(2)與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)相關(guān)的其他資料如下：

至2007年12月31日，A公司收到X公司支付的合同總價(jià)款的65%。2007年12月31日，經(jīng)外部

軟件技術(shù)人員測(cè)量，該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)已完成70%oA公司預(yù)計(jì)完成項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需發(fā)生的總成本為14000萬(wàn)元。

除支付B公司轉(zhuǎn)包合同價(jià)款和向X公司購(gòu)買(mǎi)設(shè)備價(jià)款外，A公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開(kāi)發(fā)費(fèi)用7000萬(wàn)元。

A公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的收入和成本作了如下確認(rèn)：

(a)A公司將與X公司所簽訂合同的總價(jià)款20000萬(wàn)元確認(rèn)為2007年度的勞務(wù)收入；

(b)A公司發(fā)生的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)費(fèi)用通過(guò)包括設(shè)備購(gòu)置價(jià)款2000萬(wàn)元，支付給B公司合同總價(jià)款1000萬(wàn)

元，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用7000萬(wàn)元，三項(xiàng)合計(jì)10000萬(wàn)元。2007年12月31日，將余額10000萬(wàn)元全部結(jié)

轉(zhuǎn)為成本。

要求：

a以及判斷A公司上述收入和成本的確認(rèn)是否正確；如不正確，請(qǐng)給出正確的確認(rèn)結(jié)果。

b以及請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明A公司原收入和成本確認(rèn)結(jié)果對(duì)東方公司2007年度利潤(rùn)總額的影響及其金額。

貨幣資金的內(nèi)部控制

貨幣資金，特別是現(xiàn)金，是流動(dòng)性最強(qiáng)，涉及面最廣，最易被侵占挪用和貪污的企業(yè)資產(chǎn)，因此，其內(nèi)

部控制非常重要。各單位必須根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求，結(jié)合本單位的具體情況，建立以及健

全并嚴(yán)格遵循貨幣資金的內(nèi)部控制制度。

一件真實(shí)的案例

某日A單位會(huì)計(jì)甲某到省廳財(cái)務(wù)處開(kāi)會(huì)，散會(huì)時(shí)，省廳財(cái)務(wù)處出納員叫住該會(huì)計(jì)，說(shuō)：“你單位為ABC

高速公路的捐款兩萬(wàn)元已經(jīng)返還回來(lái)了，你把它帶回去吧?！痹摃?huì)計(jì)二話(huà)沒(méi)說(shuō)，簽了字就將兩萬(wàn)元現(xiàn)款

裝入包中帶了回去。可過(guò)了不久，A單位職工在了解到該廳其他下屬單位為ABC高速公路的捐款都已

返還的情況下，遂找到單位領(lǐng)導(dǎo)，查問(wèn)是怎么回事，該單位領(lǐng)導(dǎo)立即讓出納員乙某給省廳財(cái)務(wù)處去電話(huà)

詢(xún)問(wèn)，得到的回答是：“己于幾日前讓你單位會(huì)計(jì)甲某捎回去了放下電話(huà)，出納員就向會(huì)計(jì)甲某要錢(qián)，

可會(huì)計(jì)甲某卻說(shuō)：“你怎么能這樣?捐款我早就在捎回來(lái)的當(dāng)天下午給你了于是一樁懸案就產(chǎn)生了。

至［J底是誰(shuí)的錯(cuò)？

省廳出納員的錯(cuò)。省廳出納員至少有兩點(diǎn)錯(cuò)誤:一是如此大的款額應(yīng)用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不應(yīng)當(dāng)使用現(xiàn)金結(jié)算；

二是任何單位的貨幣資金的收支及保管都必須也只能由出納員負(fù)責(zé)，其他人員未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)特別授權(quán),

不得接觸貨幣資金。所以，她讓A單位會(huì)計(jì)將款項(xiàng)捎回去的做法是錯(cuò)誤的。

A單位會(huì)計(jì)甲某的錯(cuò)；一是他越權(quán)接觸現(xiàn)金是錯(cuò)誤的；二是他將現(xiàn)金交給出納員而不要收據(jù)是錯(cuò)誤的。

此外，他任意攜帶如此大額現(xiàn)款也是危險(xiǎn)的?！?/p>

另外，A單位領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)：“會(huì)計(jì)平時(shí)給出納員捎錢(qián)是常有的事，都沒(méi)有開(kāi)過(guò)收據(jù)，也沒(méi)有出過(guò)問(wèn)題呀?！?/p>

那么，這次事件就是該單位領(lǐng)導(dǎo)的錯(cuò)誤。他們的錯(cuò)誤在于：沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有明確規(guī)

定會(huì)計(jì)人員和出納人員的職責(zé)，造成了會(huì)計(jì)人員與出納人員沒(méi)有明確的分工意識(shí)，辦事沒(méi)有形成嚴(yán)格的

手續(xù)制度。同時(shí)，A單位出納員收到款項(xiàng)不開(kāi)收據(jù)等憑證也是錯(cuò)誤的。

杜多F模型：表1和2是某公司近三年來(lái)的共同比損益表和獲利能力比率。要求(運(yùn)用杜邦模型)：

(1)識(shí)別其資產(chǎn)收益率發(fā)生變化的可能原因。可通過(guò)損益表中的百分比數(shù)字和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)行

解釋?zhuān)?/p>

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（2）公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重在下降，但存貨周轉(zhuǎn)率卻上升了，最有可能的

原因是什么？

表1共同比損益表

05年06年07年

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（％）100.0100.0100.0

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（％）(79.7)(77.6)(75.4)

銷(xiāo)售和管理費(fèi)用（％）(10.3)(13.0)(16.4)

所得稅費(fèi)用（％）(4.5)(4.0)(3.8)

利潤(rùn)率（％）544A

表2獲利能力比率

05年06年07年

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）4.34.34.2

存貨周轉(zhuǎn)率（次）3.23.43.6

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）0.80.70.6

利潤(rùn)率（%）5.55.44.4

資產(chǎn)收益率（％）10.09.69.2

模擬題

一以及判斷題（共10分，每小題1分）

1以及企業(yè)在購(gòu)進(jìn)商品時(shí)所支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)存貨的成本（）o

2以及填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)若出現(xiàn)金額的錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋作廢戳，并重新填制一張正確的憑證（）。

3以及企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)若發(fā)生收益，可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中（）。

4以及企業(yè)支付承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，其支出可以計(jì)入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出中（）。

5以及對(duì)于不易保存的物品，核算存貨的發(fā)出時(shí)，先進(jìn)先出法最合適（）。

6以及當(dāng)投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本的份額小于20%時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算（）。

7以及股本指的是所有者投入股份有限公司的全部資本金（）?

8以及研究費(fèi)不可以資本化并計(jì)入自制無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值（）。

9以及當(dāng)通過(guò)凈利潤(rùn)來(lái)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量時(shí)，投資收益應(yīng)調(diào)減（）。

10以及權(quán)益乘數(shù)指的就是資產(chǎn)負(fù)債率（）o

二、選擇題（每小題1分，共10分）

1以及累計(jì)折舊屬于（）賬戶(hù)。

A.資產(chǎn)類(lèi)B.負(fù)債類(lèi)C.成本類(lèi)D.所有者權(quán)益類(lèi)E.損益類(lèi)

2以及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借方使用（）賬戶(hù)。

A.銷(xiāo)售費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.資產(chǎn)減值損失

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會(huì)計(jì)學(xué)輔導(dǎo)手冊(cè)-2009精編版

3以及假定是到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款，在在建工程在建期內(nèi)，計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)借方使用（）

賬戶(hù)。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.在建工程D.固定資產(chǎn)

4以及支付水電費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制（）憑證。

A.累計(jì)憑證B.付款憑證C.收款憑證D,轉(zhuǎn)賬憑證

5以及下列哪一項(xiàng)能計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加（）？

A.消費(fèi)稅B.增值稅C.印花稅D.所得稅

6以及股票的交易價(jià)指的是（）。

A.收盤(pán)價(jià)B.每股收益C.每股凈資產(chǎn)D.每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流

7以及配股的實(shí)際效果為（）。

A.利潤(rùn)分配B.股票增多，但面額不變，無(wú)現(xiàn)款收繳

C.向原股東增發(fā)股份，但價(jià)格優(yōu)惠D.股票分割

8以及如果企業(yè)的現(xiàn)金流量的質(zhì)量較高，則