【大數(shù)據(jù)時(shí)代中小企業(yè)稅收籌劃策略及案例分析9800字（論文）】

大數(shù)據(jù)時(shí)代中小企業(yè)稅收籌劃策略及案例分析目錄TOC\o"1-2"\h\u17474一、緒論 117285二、稅收籌劃的理論述評(píng) 226644三、中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀 327535四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范 417688(一)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 49791(二)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范 611384五、具體操作層面的稅籌思路 71005（一）創(chuàng)建環(huán)節(jié)的稅籌思路 718846（二）供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的稅籌思路 913578（三）經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅籌思路 10隨著“金三”系統(tǒng)上線，在大數(shù)據(jù)比對(duì)下，中小企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，難以擁有健全的財(cái)務(wù)管理體系，必然對(duì)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)成果都產(chǎn)生重要影響。合適的稅收籌劃，可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加財(cái)務(wù)收益，使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化，釋放經(jīng)濟(jì)活力，減少中小企業(yè)的稅收壓力，引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。本文通過對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的可行性和必要性的分析,結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn),通過具體的案例,從創(chuàng)建、供應(yīng)鏈以及經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)闡述如何采用稅收籌劃方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。研究發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代中小企業(yè)稅收籌劃的問題主要包括稅收政策不穩(wěn)定、適用法律不準(zhǔn)確、對(duì)政策理解水平有待提高、管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)任鍌€(gè)方面的因素。通過對(duì)一家中型節(jié)能企業(yè)進(jìn)行分析，以企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際狀況為視角，重點(diǎn)探討了該類企業(yè)創(chuàng)建階段、供應(yīng)鏈階段、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)各階段的稅收籌劃方法，在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中,通過稅負(fù)平衡點(diǎn)的應(yīng)用,對(duì)涉及的不同稅種進(jìn)行稅收籌劃,具體劃分為增值稅、企業(yè)所得稅兩個(gè)稅種。最后本研究對(duì)推進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的提出相應(yīng)的建議。關(guān)鍵詞：金三系統(tǒng)稅務(wù)籌劃稅務(wù)管理意識(shí)緒論隨著金三系統(tǒng)的深入應(yīng)用，當(dāng)前稅收環(huán)境也發(fā)生了很大的改變，國(guó)家稅收部門也在積極響應(yīng)，不斷推出稅收新政策及管理細(xì)則。能夠有效發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，使中小企業(yè)利益合法地最大化，減少稅收負(fù)擔(dān)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，激發(fā)市場(chǎng)潛能，為能更好的開拓市場(chǎng)，中小企業(yè)也在調(diào)整改善管理模式，加快信息化進(jìn)程，加緊構(gòu)建企業(yè)共享中心和數(shù)據(jù)中心，以便適應(yīng)金三下的管理要求。國(guó)家推出新財(cái)稅政策，在保障促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展同時(shí)，也對(duì)企業(yè)在新時(shí)期的財(cái)務(wù)管理在實(shí)施上要求更嚴(yán)格。各中小企業(yè)在如何解讀、把握對(duì)新財(cái)稅政策，在合法的范圍里，進(jìn)行稅收籌劃，規(guī)避“稅收陷阱”。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展稅收籌劃的理論述評(píng)稅收籌劃思想最早產(chǎn)生于歐洲。由英國(guó)議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫思特大公”一案，作了有關(guān)納稅籌劃的聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依照法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益……不能強(qiáng)迫他多繳稅?！盧EF_Ref70521843\r\p\h1見下方。這種依法保護(hù)納稅人利益的觀點(diǎn)，贏得了歐洲法律界的認(rèn)同，也被認(rèn)為是納稅籌劃思想的啟蒙。納稅籌劃是納稅人在遵從稅法和履行納稅義務(wù)承擔(dān)納稅義務(wù)的過程中，隨著籌劃理論的發(fā)展，及時(shí)得到企業(yè)和執(zhí)法實(shí)踐的驗(yàn)證來優(yōu)化減輕企業(yè)的節(jié)稅方式。在實(shí)際操作中，中小企業(yè)通過調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制等多渠道來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)下有些中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃缺少準(zhǔn)確全面的認(rèn)識(shí)，使用了不適用本公司甚至是非法的手法進(jìn)行所謂的“稅收籌劃“，那就背離了稅收籌劃的初衷。尤其是在“金三系統(tǒng)”背景下，中小企業(yè)更應(yīng)對(duì)稅收籌劃做全局布局，才能最大化維護(hù)自身的合法利益。中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀1、企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)工作深入貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。企業(yè)負(fù)責(zé)人因不能正確理解稅收法規(guī)，失去了合理運(yùn)用該稅收法規(guī)的時(shí)機(jī)，無法降低企業(yè)稅收成本，造成經(jīng)濟(jì)損失。并且稅收法律法規(guī)在不斷更新變化中，不懂得充分運(yùn)用好國(guó)內(nèi)外稅收政策的技巧，對(duì)稅務(wù)管理工作重視不夠，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2、部分中小企業(yè)缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系。稅務(wù)工作需要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，而中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于自身溝通能力、組織架構(gòu)，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的制約，無法及時(shí)有效地對(duì)納稅行為進(jìn)行有效控制。企業(yè)內(nèi)部控制的缺失及松散，使得企業(yè)只能依賴于外部機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)等短期稅務(wù)服務(wù)來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，缺乏在事前進(jìn)行有效評(píng)估，只能在事后做彌補(bǔ)性應(yīng)對(duì)。而內(nèi)控的不到位容易帶來深度及長(zhǎng)期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模較小，盈利能力較弱，有相當(dāng)一部分是私營(yíng)性質(zhì)，這些領(lǐng)導(dǎo)者的家族化、集權(quán)化現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至許多企業(yè)還沿用傳統(tǒng)的管理模式，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是記個(gè)帳，企業(yè)的信息較為落后，沒有完善的風(fēng)控系統(tǒng)，因而在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，很難進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)和處理。4、財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性需要提升。專業(yè)的稅收籌劃人員需具備過硬的專業(yè)知識(shí)和較高的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。而一些中小企業(yè)缺乏受過所得稅、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)預(yù)算方面系統(tǒng)知識(shí)的專業(yè)人才，容易在遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法應(yīng)對(duì)。由于環(huán)境、政策及其他條件錯(cuò)綜復(fù)雜，且有些非主觀所能左右的事件發(fā)生，這就使得納稅籌劃帶有很多不確定因素。同時(shí)。納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)利益只是一個(gè)估算值，并非絕對(duì)數(shù)字體現(xiàn)。因此有些企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不愿意為未來可能的收益去配備精通稅務(wù)的專業(yè)人才。5、財(cái)務(wù)人員的業(yè)財(cái)融合度較低。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同業(yè)務(wù)部門，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保證對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合國(guó)家財(cái)政法規(guī)。對(duì)于公司的一些重大經(jīng)濟(jì)決策，如兼并、重組、上市等，應(yīng)參與商業(yè)決定的全過程，才能及時(shí)對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)防并排除?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)由于人力、物力等原因，常在最后階段才匆忙參與。加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)納稅籌劃時(shí)所需要的數(shù)據(jù)并不能在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系中直接取用，還需要進(jìn)行分析，評(píng)估，這個(gè)過程需要考驗(yàn)財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)積累和主觀判斷，而中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員受限于自身專業(yè)知識(shí)，難免會(huì)存在偏差。導(dǎo)致工作缺乏時(shí)效性和全局性。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因1、稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的政策常常在更新變化，這雖然在一定層面上提供了稅收籌劃的空間，但也伴隨著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，在一個(gè)稅收籌劃周期內(nèi)，如果因稅收政策產(chǎn)生變化，就可能導(dǎo)致原來的籌劃方案不合法，由此帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)2、適用法律不準(zhǔn)確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的過程就是發(fā)現(xiàn)并尋找并有效利用影響企業(yè)應(yīng)納稅的各種內(nèi)外因素，來進(jìn)行實(shí)現(xiàn)稅負(fù)合理化降低的過程。從當(dāng)下的國(guó)內(nèi)財(cái)稅營(yíng)商環(huán)境來看，現(xiàn)存的稅收法規(guī)法條、財(cái)政常常以部門規(guī)章等文件形式出現(xiàn)，缺乏嚴(yán)肅性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，中小企業(yè)在依照這類文件進(jìn)行稅收籌劃，可能會(huì)因?qū)φ呶募慕庾x有誤而影響籌劃結(jié)果。3、對(duì)稅收政策不了解導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策具有很強(qiáng)的時(shí)效性，而且每一項(xiàng)優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定。而由于受時(shí)效性、地域性等制約，使得不少中小企業(yè)，因?yàn)槲茨軜淞⒓{稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、或者無法及時(shí)、系統(tǒng)地了解稅收政策，或者納稅籌劃流程上的失誤，損失了享受稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，無法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃利益最大化。4、片面理解納稅籌劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。不少中小企業(yè)缺乏納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未能全面了解納稅籌劃的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，導(dǎo)致做出的納稅籌劃方案顧此失彼，無法使納稅籌劃帶來的優(yōu)勢(shì)真正落到實(shí)處，5、籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃在我國(guó)起步較晚，尤其是中小企業(yè)由于受自身?xiàng)l件制約，對(duì)稅收籌劃的理解和實(shí)踐操作還是處于初級(jí)階段，在實(shí)際操作中，因過度追求短期稅負(fù)減少而忽視企業(yè)可能帶來的稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)和稅收損失，不利于企業(yè)進(jìn)行全方位的系統(tǒng)籌劃和長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范1、加強(qiáng)對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)樹立中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的納稅及法律意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)水平及政策水平的學(xué)習(xí)了解，負(fù)責(zé)人的水平增強(qiáng)，不僅能更好的把握企業(yè)今后的發(fā)展方向，還能避免財(cái)務(wù)人員違法行為的產(chǎn)生，這對(duì)企業(yè)的納稅籌劃很有必要。2、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。注重會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，組織做好各項(xiàng)財(cái)稅政策、部門規(guī)章等文件的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)。并同時(shí)注重職業(yè)道德規(guī)范培養(yǎng)，建立完善激勵(lì)措施，開發(fā)財(cái)務(wù)人員的主觀能動(dòng)性和工作積極性。3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理模式。制定切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)稅法律，執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，做到賬表相符、賬賬相符、賬證相符，以及證、賬、表的會(huì)計(jì)處理流程都達(dá)到規(guī)范化要求，健全財(cái)務(wù)人員的崗位分工，使其更加合理、權(quán)責(zé)明晰。4、重視專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才的吸納和培養(yǎng)。專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的獲取通常有兩種方式：外部聘用和內(nèi)部提拔。在完成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人才梯隊(duì)建設(shè)后，在對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考察后，因其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況較為熟悉，且具備良好的綜合能力后進(jìn)行培養(yǎng)。在納稅籌劃的過程中，會(huì)受到企業(yè)、市場(chǎng)、稅務(wù)等多方面因素共同影響和制約。專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才需要有敏銳的市場(chǎng)洞察力，對(duì)于市場(chǎng)資金的籌集和運(yùn)用有著高度的把握。善于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行統(tǒng)籌安排和管理。在瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境作用下，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)重視專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的高效化、專業(yè)化，并加強(qiáng)合理的財(cái)務(wù)監(jiān)督和干預(yù)。具體操作層面的稅籌思路創(chuàng)建環(huán)節(jié)的稅籌思路1.利用國(guó)家間稅收協(xié)定籌劃。隨著現(xiàn)在國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)程度越來越高，各個(gè)稅務(wù)籌劃層面的資本運(yùn)作在世界上也是越來越頻繁，對(duì)于大部分地區(qū)來說，需要經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此必然的需要資金的流入，因此也就誕生了稅務(wù)籌劃可利用的地區(qū)。目前許多的海外公司都可以達(dá)到稅收籌劃的效果，比如說新加坡，BVI群島，香港等。其中，就距離上來說，注冊(cè)香港公司來幫助企業(yè)開源節(jié)流的話，相對(duì)來說維護(hù)成本最低。就香港而言，香港的稅收標(biāo)準(zhǔn)是按照香港公司當(dāng)年做賬的凈利潤(rùn)為稅收征收基本，也就是企業(yè)記賬后有盈利的情況才需要繳稅，如果企業(yè)沒有盈利則無需繳稅，并且香港認(rèn)可形式上的發(fā)票，如果企業(yè)可以提供合理的成本費(fèi)用憑證，就可以通過合理的做賬方法協(xié)助企業(yè)做出合理的盈利，達(dá)到不交冤枉稅的效果。而其他國(guó)家與地區(qū)的公司也大同小異。2.利用雙邊稅收協(xié)定及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策兩國(guó)/地區(qū)之間簽訂的協(xié)調(diào)相互間稅收分配關(guān)系的稅收協(xié)定，主要目的是為了消除跨境企業(yè)在兩地開展業(yè)務(wù)時(shí)，避免兩地對(duì)其進(jìn)行雙重征稅，同時(shí)達(dá)到穩(wěn)定稅收待遇、適當(dāng)降低稅率、防止偷稅漏稅等目的。對(duì)企業(yè)而言，可利用其具體協(xié)定內(nèi)容做出一定的變化。比如《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(國(guó)稅函〔2006〕884號(hào))就對(duì)股息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、特許權(quán)使用費(fèi)等，做出了相關(guān)規(guī)定。外商投資公司向境外股東分配股利，國(guó)內(nèi)稅務(wù)局要求該外企扣20%的企業(yè)所得稅后，才可匯出。但股東為香港公司的話，則預(yù)提稅率減至10%，如香港公司股權(quán)比例達(dá)到25%或以上，則預(yù)提稅率可減至5%。在注冊(cè)海外公司的時(shí)候不能盲目選擇，低稅率的海外公司注冊(cè)地不是首選的因素，要根據(jù)不同行業(yè)和不同投資地采取不同的考量，投資海外需要關(guān)注整體國(guó)際稅務(wù)的影響，合理安排企業(yè)架構(gòu)，達(dá)到節(jié)稅程度最大化。在全球征稅的時(shí)代下，怎么樣搭建企業(yè)架構(gòu)，能夠避免雙重征稅、達(dá)到稅務(wù)籌劃的最佳效果，也是企業(yè)走出去要重點(diǎn)考慮的問題。3.選擇國(guó)內(nèi)低稅率地區(qū)投資由于我國(guó)地域廣闊，國(guó)家為活躍經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)不同地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，規(guī)定了不同的稅率。在稅收籌劃中，這種區(qū)域性的稅收優(yōu)惠差異，因其地緣和語言優(yōu)勢(shì)，提供了更多的投資選擇和利用的機(jī)會(huì)，往往能得到投資者的青睞，得以廣泛運(yùn)用。中小企業(yè)負(fù)責(zé)人在選擇這類地區(qū)時(shí)，必須對(duì)此進(jìn)行慎重選擇并充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠。目前較為多用的有兩類：一種是特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠。主要是經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠、自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)稅收優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠、保稅區(qū)方面的稅收優(yōu)惠（如深圳前海、福建平潭）等五方面。還有一種是地區(qū)低稅率納稅籌劃。在低稅率地區(qū)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。把低稅率地區(qū)外的收入、利潤(rùn)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)、財(cái)產(chǎn)租賃等形式轉(zhuǎn)移到該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。以及可以在低稅率地區(qū)設(shè)立信托機(jī)構(gòu)，可以將在低稅率地區(qū)外的設(shè)備、廠房等資產(chǎn)掛在信托公司的名下，經(jīng)營(yíng)的收入和利潤(rùn)自然屬于信托公司，從而節(jié)約納稅成本。供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的稅籌思路稅收負(fù)擔(dān)是中小企業(yè)購(gòu)貨成本的重要組成部分，在企業(yè)采購(gòu)原材料或購(gòu)買服務(wù)的過程中，主要涉及到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題。在實(shí)踐時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)采購(gòu)過程中無法取得供應(yīng)商的增值稅的專用發(fā)票，只能取得普通銷售發(fā)票甚至是收據(jù)。企業(yè)從不同身份的供應(yīng)商中進(jìn)行采購(gòu)，取得的發(fā)票不同，導(dǎo)致了可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不同。取得增值稅專用發(fā)票，可以按購(gòu)入價(jià)的13%/9%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。而小規(guī)模納稅人即便能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，也只能按買價(jià)的3%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，不同的進(jìn)項(xiàng)稅，不僅影響到增值稅，還連帶使后續(xù)的附加稅有差異。會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)而影響企業(yè)的現(xiàn)金流和凈利潤(rùn)。采購(gòu)時(shí)要從供貨方納稅人身份、貨物的價(jià)格等方面進(jìn)行考慮，最終選擇使得企業(yè)凈利潤(rùn)最大的方案。供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的納稅籌劃，必須合法化，否則，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。案例：甲企業(yè)在A城有個(gè)食品加工廠，主要生產(chǎn)薯片，該廠在相隔30公里的B城乙企業(yè)進(jìn)購(gòu)?fù)炼拱氤善?。但是，由于該廠規(guī)模較小，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用定額征收，這樣該食品加工廠就無法取得增值稅專用發(fā)票，從而也就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該食品加工廠應(yīng)如何應(yīng)對(duì)呢？方案：通過改變購(gòu)進(jìn)方式實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，企業(yè)由于實(shí)現(xiàn)取得專用發(fā)票而無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件規(guī)定一般納稅人人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。只要企業(yè)能以收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的方式收購(gòu)到生產(chǎn)薯片所需的原料，就可以按9%，加計(jì)1%的比率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。于是，該企業(yè)改變了購(gòu)進(jìn)方式，選擇從B城的農(nóng)民直接收購(gòu)?fù)炼?，然后再將土豆送到加工單位以委托加工的方式加工成半成品，這樣，企業(yè)既實(shí)現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，也未影響到正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，通過改變?cè)系馁?gòu)進(jìn)方式，享受了稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到了節(jié)稅的目的。（三）經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅籌思路銷售業(yè)務(wù)是中小企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑。在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，合理規(guī)范地做好這部分的納稅籌劃。中小企業(yè)可以通過委托加工、外包、混合銷售、兼營(yíng)等方式，通過科學(xué)地籌劃布局來減輕企業(yè)的稅負(fù)。在中小企業(yè)使用資金時(shí)，不少企業(yè)由于涉及的款項(xiàng)金額較小，往往不受重視。所以在貨款支付時(shí)，采用全額付清的方式，這難于提升資金的使用價(jià)值，且增加了資金的使用成本。企業(yè)可以采取更加靈活機(jī)動(dòng)的付款方式，提高資金的利用率。另外，企業(yè)在募集資金的過程中，所涉及到的借款利息需選擇合適的方式取得合理憑證，才能進(jìn)行稅前扣除。案例：TF公司設(shè)立在西部地區(qū)的節(jié)能企業(yè)，在全國(guó)各地有8個(gè)全資子公司。2018年上海子公司因擴(kuò)建倉(cāng)庫，需要向TF總部借款了800萬元，銀行同期貸款利率為8%，上海公司如何將利息支出進(jìn)行納稅籌劃？方案：TF公司有多余的資金借給下屬企業(yè)，一定要選擇銀行進(jìn)行委托貸款。即委托銀行把錢借給下屬企業(yè)使用，不能直接把錢借給下屬企業(yè)。否則，下屬企業(yè)在支付給集團(tuán)公司的利息缺乏金融企業(yè)界的利息票據(jù)而不能在稅前扣除，而且直接借給下屬企業(yè)的資金如果發(fā)生損失不能在稅前按照資產(chǎn)損失的政策規(guī)定在稅前扣除。1、增值稅的納稅籌劃。需要找出增值率的“稅負(fù)平衡點(diǎn)”,在這一增值率水平之上,企業(yè)就適用于簡(jiǎn)易征收,反之,企業(yè)適用憑票抵扣方式比較有利。另外由于各個(gè)行業(yè)簡(jiǎn)易征收率、利潤(rùn)率，所能獲取的發(fā)票不同，稅負(fù)平衡點(diǎn)在各個(gè)企業(yè)也是不同的。實(shí)際計(jì)算籌劃方案，可以比較稅負(fù)判斷。案例1：某自然人計(jì)劃創(chuàng)立一家生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計(jì)年銷售額200萬元，會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合一般納稅人條件，適用增值稅率13%，進(jìn)項(xiàng)稅額估計(jì)為16萬元，如何進(jìn)行納稅籌劃？方案一：一般納稅人：200*13%=26萬元增值稅=26-16=10萬元生產(chǎn)企業(yè)符合并滿足一般納稅人的法定條件，增值稅率13%，差額征稅。全年繳納增值稅10萬元方案二：小規(guī)模納稅人：增值稅=200*3%=6萬元生產(chǎn)企業(yè)符合并滿足小規(guī)模納稅人的法定條件，適用征收稅率3%，全額征稅，全年繳納增值稅6萬元方案三：把本企業(yè)拆分這一個(gè)一般納稅人，一個(gè)小規(guī)模納稅人，分別為：（1）生產(chǎn)一般納稅人企業(yè)140萬元.一般納稅人：140*13%=18.2萬元增值稅：18.2-16=2.2萬元（2）小規(guī)模納稅人企業(yè)60萬元。增值稅：60*3%=1.8萬元合計(jì)增值稅=2.2+1.8=4萬元該企業(yè)滿足一般納稅人的法定條件，增值稅率13%，差額征稅。全年銷售140萬元，繳納增值稅2.2萬元。該企業(yè)符合并滿足小規(guī)模納稅人的法定條件，適用征收稅率3%，全額征稅，全年銷售60萬元，全年繳納增值稅1.8萬元。比較三個(gè)方案。方案三最省稅，只要4萬元，方案二次之，方案一所承擔(dān)的增值稅最高。并且此方案中，可以充分考慮到部分客戶，不至于在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中只能被動(dòng)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)代開來滿足客戶的需求此方法中，只能適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的銷售額剛超過臨界點(diǎn)的小企業(yè)籌劃，在企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時(shí)，就不宜采用此方法來進(jìn)行籌劃。企業(yè)所得稅的納稅籌劃。A、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅籌劃?！镀髽I(yè)所得稅法》實(shí)行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條第四項(xiàng)所符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免證企業(yè)所得稅：超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。第九十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十三條所減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)安置殘疾人員工資的加計(jì)扣除?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。案例2：甲企業(yè)是一個(gè)經(jīng)營(yíng)余熱發(fā)電的居民企業(yè)，2016年度總收入為2000萬元，其中獲得技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)為200萬元，余熱發(fā)電收入（符合資源綜合利用）200萬元，所有法定扣除項(xiàng)目為1000萬元，甲企業(yè)在A包裝安置殘疾人職工5人，支付殘疾人職工薪金30萬元，當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月，另為他們足額基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療險(xiǎn)、工傷生育等社保保險(xiǎn)，則甲企業(yè)2016年度應(yīng)納所得稅為多少？籌劃方案：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅：企業(yè)經(jīng)營(yíng)余熱發(fā)電，應(yīng)納稅所得額減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。支付殘疾人職工的薪金己高于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，且甲企業(yè)有足額為他們購(gòu)買社保保險(xiǎn)，所以殘疾人的薪金還可以按支付給殘疾職工的工資100%加計(jì)扣除。甲企業(yè)2016年度的應(yīng)納稅所得額為：（2000-200-200*10%-30-30*100%）*25%=1720*25%=430（萬元）B、新辦企業(yè)減免稅起始時(shí)間的籌劃。公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得的納稅籌劃。選擇好第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的時(shí)間。新辦企業(yè)減免稅優(yōu)惠的幾個(gè)要素中，減免稅期限長(zhǎng)度，時(shí)間長(zhǎng)度是政策法規(guī)規(guī)定好的，基本沒有籌劃余地，有籌劃之處，而享受優(yōu)惠的起止時(shí)間大可籌劃。因?yàn)橐坏﹥?yōu)惠期限開始，那么不管企業(yè)盈虧，優(yōu)惠固定期限都得連續(xù)計(jì)算，不得更改，通常而言，企業(yè)在初創(chuàng)階段，投入比較大，虧損多盈利少，幾乎沒有應(yīng)稅所得，如果急忙享受優(yōu)惠政策，恐怕就白享優(yōu)惠之名而無優(yōu)惠之實(shí)。因此，何時(shí)確認(rèn)第一筆收入，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)籌劃的案例3：TF是從事節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的公司，2011年11月開業(yè)，2011年應(yīng)納稅所得額-500萬元。2014年-2017年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額分別為-100萬元、600萬元、2000萬元、3000萬元、4000萬元、5000萬元。假設(shè)該公司2014年提供申報(bào)資料，于2015年獲得有關(guān)部門的資格確認(rèn)。籌劃前分析：2011年到2015年的應(yīng)納稅額為0.2015年的應(yīng)納稅所得額為：-500-100+600=02014年-2017年各年的應(yīng)納稅額分別為：?jiǎn)挝唬喝f元年份應(yīng)納稅所得額所得稅率優(yōu)惠利率應(yīng)納稅額2014200025%50%2502015300025%50%3752016400025%50%5002017500025%1250合計(jì)140002375籌劃方案：2014年開始營(yíng)業(yè)，假設(shè)2011年的虧損金額在轉(zhuǎn)移到2014年后，在其他條件不變的情況下，2014年到2017年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額分別為-600萬元、600萬元、2000萬元、3000萬元、4000萬元、5000萬元?；I劃后分析：TF公司2014年免稅。2015年-2017年各年的應(yīng)納稅額分別為：?jiǎn)挝唬喝f元年份應(yīng)納稅所得額所得稅率優(yōu)惠利率應(yīng)納稅額2015300025%50%3752016400025%50%5002017500025%50%625合計(jì)12000875籌劃節(jié)稅：2375-1500=875萬元根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十三條“企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度“規(guī)定可知：TF公司在2011年11月開業(yè)，2011年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為2個(gè)月，但還是要作為一個(gè)納稅年度，損失了10個(gè)月的稅收優(yōu)惠。如果開業(yè)時(shí)間是下半年，盡量延遲到第二年開始銷售，如此第二年才能完全享受稅收優(yōu)惠！此方法中，公司應(yīng)盡快取得有關(guān)資格證明或證書。企業(yè)的實(shí)際享受稅收優(yōu)惠期限是否就是法定的優(yōu)惠期限，取決于企業(yè)能否盡快取得相應(yīng)資格。也就是說，取得資格要在享受優(yōu)惠開始之前，如果優(yōu)惠期限開始了，而相應(yīng)的資格證書還沒拿到，那么只能在剩余期限享受優(yōu)惠。這個(gè)案例的要點(diǎn)是：（1）盡量推遲獲利年度。方法有：A加大前期費(fèi)用B推遲確認(rèn)收入和進(jìn)行業(yè)務(wù)分拆C將前期盈利項(xiàng)目由關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)。也就是至少要等到企業(yè)獲得資質(zhì)認(rèn)證后才能進(jìn)入獲利年度，以便充分享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。（2）在企業(yè)的優(yōu)惠期內(nèi)固定資產(chǎn)的平均年限法優(yōu)于加速折舊法，不能因企業(yè)獲利的資質(zhì)盲目選用加速折舊法。C、總分機(jī)構(gòu)所處地區(qū)稅率不同的籌劃《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告（2012）57號(hào)）第四條規(guī)定：總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。根