2023年小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全

小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全

目錄

一以及流動(dòng)資產(chǎn)...................................................................2

（-）貨幣資金..............................................................2

（二）交易性金融資產(chǎn)........................................................7

（三）存貨...................................................................9

（四）委托貸款.............................................................22

二以及非流動(dòng)資產(chǎn)...............................................................23

（-）持有至到期投資.......................................................23

（二）可供出售金融資產(chǎn).....................................................25

（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資.........................................................27

（四）商譽(yù)..................................................................35

（五）投資性房地產(chǎn).........................................................36

（六）固定資產(chǎn).............................................................38

（A）在建工程以及油氣勘探支出以及油氣開發(fā)設(shè)施的核算.....................47

（九）無形資產(chǎn).............................................................51

（十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.........................................................52

（十一）以及待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)收益................................53

（十二）待處理財(cái)產(chǎn)損失.....................................................53

三以及結(jié)算資金..................................................................54

（-）應(yīng)收以及應(yīng)付票據(jù).....................................................54

（二）應(yīng)收以及應(yīng)付賬款.....................................................56

會(huì)計(jì)分錄大全....................................................................59

一以及現(xiàn)金..................................................................59

二以及銀行存款.............................................................60

三以及其他貨幣資金.........................................................60

四以及應(yīng)收票據(jù).............................................................61

五以及應(yīng)收賬款.............................................................61

六以及預(yù)付賬款.............................................................62

七以及存貨..................................................................63

八以及短期投資.............................................................67

九以及長(zhǎng)期股權(quán)投資.........................................................67

十一以及委托貸款...........................................................70

十一以及固定資產(chǎn)...........................................................70

前言介紹：

1以及會(huì)計(jì)要素：分成資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入以

及成本和費(fèi)用以及利潤(rùn)。其中資產(chǎn)一負(fù)債;所有者權(quán)益；收入-成本二

費(fèi)用

2以及記賬要訣：在會(huì)計(jì)分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意

義，只是作為一個(gè)符號(hào)象征。

但是，同一會(huì)計(jì)科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會(huì)計(jì)科

目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在做總賬時(shí)才能清晰

地表示財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)類與費(fèi)用類，借+貸-，借表示此項(xiàng)增加，貸

表示此項(xiàng)減少；其余：借一貸+,借表示此項(xiàng)減少，貸表示此項(xiàng)增加。

（下面的一些例子將作介紹）

一以及流動(dòng)資產(chǎn)

（-）貨幣資金

1以及收到股東投入的股款

借：銀行存款

貸：股本（實(shí)收資本）

資本公積

注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，

借記。

2以及收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記。

3以及收到應(yīng)收款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款

注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。

4以及因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的

金額

借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

注：撥出庫(kù)存現(xiàn)金，則庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。則其

它應(yīng)收款項(xiàng)借記。

收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

注：人員差旅費(fèi)屬管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用（費(fèi)用類）增加，故借

記；庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分

錄的借項(xiàng)，貸記。

5以及每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)

金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺（難點(diǎn)哦~要花點(diǎn)時(shí)間的。。。）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增

加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸-的原則，借記。用庫(kù)存現(xiàn)

金填補(bǔ)現(xiàn)金短缺，則庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。

屬于現(xiàn)金溢余：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）

庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于無法查明的其他原因：

借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）

屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得

6以及收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

7以及收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款

8以及收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

9以及將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶

借：其他貨幣資金一外埠存款

貸：銀行存款

10以及將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票以及銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金一銀行匯票

一銀行本票

一信用卡

貸：銀行存款

11以及向銀行開立信用證以及交納保證金

借：其他貨幣資金一信用證保證金

貸：銀行存款

12以及向證券公司劃出資金時(shí)

借：其他貨幣資金一存出投資款

貸：銀行存款

購(gòu)買股票以及債券等時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金一存出投資款

13以及將外埠存款以及銀行匯票以及銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回

結(jié)算戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一外埠存款

一銀行匯票

一銀行本票

14以及交納稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

15以及支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)

A以及采用計(jì)劃價(jià)格核算

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

其他貨幣資金

B以及采用實(shí)際成本核算

支付貨款以及運(yùn)雜費(fèi)以及貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料

庫(kù)存商品

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

支付貨款以及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：在途物資

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

16以及支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

17以及支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

18以及支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

19以及支付職工工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

20以及購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)以及開發(fā)設(shè)施

借：在建工程

貸：銀行存款

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：在建工程

21以及購(gòu)入工程用物資

借：原材料（專用材料以及專用設(shè)備）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：

借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）

銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）

22以及支付探礦權(quán)費(fèi)用以及價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用以及價(jià)款

借：油氣資產(chǎn)

管理費(fèi)用

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

23以及撥付備用金

借：其他應(yīng)收款（備用金）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

定期補(bǔ)足備用金

借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

24以及支付待領(lǐng)工資以及暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)

借：其他應(yīng)付款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

26以及支付各項(xiàng)成本以及費(fèi)用

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

在建工程

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

勘探費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

26以及發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)付股利

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

27以及按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收

購(gòu)股票時(shí)

借：股本（實(shí)收資本）等

貸：銀行存款

（-）交易性金融資產(chǎn)

1以及企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值以及不含支付的價(jià)款中所包含

的以及

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（X）

應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

2以及持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資

產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

3以及收到現(xiàn)金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

4以及資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差

額借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的

差額）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額

的差額）

5以及出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

投資收益（處置損失）

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差

額）

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的

差額）

投資收益（處置收益）

同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（X）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：

投資收益或

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）

（三）存貨

1以及購(gòu)入物資

（1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

其他貨幣資金

（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開出以及承兌商業(yè)匯票

時(shí)

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

2以及物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待

辦理結(jié)算手續(xù)后

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”以及“庫(kù)存商品”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

3以及預(yù)付物資貸款

借：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)存商品”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

補(bǔ)付物資貨款

借：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

退回多付的貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

4以及由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)

算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用

借：材料采購(gòu)

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

5以及向供貨單位以及外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減

材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證

借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）

貸：材料采購(gòu)

購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：材料采購(gòu)

6以及商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)以及運(yùn)雜費(fèi)以

及運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)以及裝卸費(fèi)以及運(yùn)輸途中的合理損耗和

入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用

借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

7以及月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分

別情況進(jìn)行匯總

（1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開出以及承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括

本月付款或開出以及承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購(gòu)

實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額

借：材料成本差異

貸：材料采購(gòu)

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額

借：材料采購(gòu)

貸：材料成本差異

采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)

借：原材料以及庫(kù)存商品

貸：在途物資

（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列

清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開出以及承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)

（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出以及承兌商業(yè)匯票

的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同以及隨貨同行發(fā)票等

能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

同時(shí)，按計(jì)劃成本

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購(gòu)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

8以及商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品

科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字

沖回）

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開出以及承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)

對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出以及承兌商業(yè)匯票的收到

商品的憑證

借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

9以及小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，

購(gòu)入物資

借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

10以及購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

借：原材料

貸：材料采購(gòu)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

借：材料成本差異

貸：材料采購(gòu)

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

借：材料采購(gòu)

貸：材料成本差異

11以及自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

借：原材料

材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）

委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

借：原材料（計(jì)劃成本）

材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）

貸：委托加工物資（實(shí)際成本）

材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）

12以及投資者投入的原材料

借：原材料（計(jì)劃成本）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差

額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）

13以及接受捐贈(zèng)的原材料

借：原材料（計(jì)劃成本）

材料成本差異

貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得（X）銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)

稅費(fèi)）材料成本差異

14以及接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以

應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目

15以及通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”

科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

16以及盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成

本借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

17以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料

生產(chǎn)車間退回剩余的原材料

借：原材料等

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月

初用紅字沖回）

借：原材料

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

交庫(kù)的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬

借：原材料

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

18以及購(gòu)建固定資產(chǎn)以及油氣開發(fā)設(shè)施以及進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用

材料

借：在建工程

油氣開發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：原材料

材料成本差異

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

19以及出售原材料

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（X）

貸：原材料

20以及企業(yè)購(gòu)入以及自制以及委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝

物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)

定進(jìn)行核算。

21以及生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物

借：生產(chǎn)成本等

貸：包裝物

22以及隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷售費(fèi)用

貸：包裝物

23以及隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：包裝物

24以及出租以及出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）

銷售費(fèi)用（出借包裝物）

貸：包裝物

25以及收到出租包裝物的租金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

26以及收到出租以及出借包裝物的押金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄

27、逾期未退包裝物

借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

28以及這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅等

29以及逾期未退包裝物沒收的加收的押金

借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）

貸：營(yíng)業(yè)外收入一罰沒收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

30以及出租以及出借包裝物報(bào)廢

借：原材料（殘料價(jià)值）

貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）

銷售費(fèi)用（出借包裝物）

31以及采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生

產(chǎn)領(lǐng)用以及出售以及出租以及出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静?/p>

異

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記

32以及企業(yè)購(gòu)入以及自制以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的

低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的

有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。

33以及一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的

成本費(fèi)用

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

借：原材料等

貸：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

34以及分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)

借：低值易耗品一在用

貸：低值易耗品一在庫(kù)

攤銷時(shí)

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品一攤銷

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

借：原材料

貸：有關(guān)科目

轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額

借：低值易耗品一攤銷

貸：低值易耗品一在用

35以及結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

井下作業(yè)

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用

勘探費(fèi)用

委托加工物資

其他業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異

36以及已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品

借：自制半成品

貸：生產(chǎn)成本

從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

貸：自制半成品

委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)

借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）

支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等

借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本

借：自制半成品（庫(kù)存半成品）

貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

37以及工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

38以及商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入

的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)（或在途物資）等

委托外單位加工收回的商品

借：庫(kù)存商品

貸：委托加工物資

結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用

的金額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

39以及商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余

借：庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存商品發(fā)生損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

40以及發(fā)給外單位加工的物資

借：委托加工物資

貸：原材料

庫(kù)存商品

支付加工費(fèi)用以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托

方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代

收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資

借：原材料

庫(kù)存商品

材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額）

貸：委托加工物資

材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額）

41以及將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位

借：發(fā)出商品一委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品

42以及收到代銷單位報(bào)來的代銷清單

借：應(yīng)收賬款一XX代銷單位

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收賬款一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)

借：銷售費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi)

貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品一委托代銷商品

收到代銷單位代銷款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位

43以及收到受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的

借：受托代銷商品（接受價(jià)）

貸：代銷商品款

44以及采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

同時(shí)

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

46以及計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入

借：應(yīng)付賬款一義義委托代銷單位

貸：其他業(yè)務(wù)收入

47以及支付給委托代銷單位的代銷款

借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

貸：銀行存款

48以及不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

同時(shí)

借：代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一xX委托代銷單位

支付給委托單位的代銷款

借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位

貸：銀行存款

49以及提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失

貸：材料成本差異（或-）

消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出材料金額加工費(fèi)）/（1-稅率）

增值稅=加工費(fèi)*稅率

轉(zhuǎn)回

借：原材料（庫(kù)存商品）

貸：委托加工物資

50以及采用分期收款銷售方式發(fā)出商品

借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

（四）委托貸款

1以及企業(yè)委托的貸款

借：委托貸款一本金

貸：銀行存款

2以及未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入

借：委托貸款一應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確

定的應(yīng)收利息）

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利

息）

委托貸款一利息調(diào)整

貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

委托貸款一利息調(diào)整

3以及收回未減值委托貸款時(shí)

借：銀行存款

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）

貸：委托貸款一本金

委托貸款一應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)

收利息）

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）

投資收益

4以及已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入

借：委托貸款一減值準(zhǔn)備

貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額

進(jìn)行表外登記

5以及收回減值委托貸款時(shí)

借：銀行存款

委托貸款一減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值損失

貸：委托貸款一本金

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)

收利息）

委托貸款一應(yīng)計(jì)利息

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）

資產(chǎn)減值損失

3以及計(jì)提的減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：委托貸款一減值準(zhǔn)備

如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備

的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：

借：委托貸款一減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

二以及非流動(dòng)資產(chǎn)

（-）持有至到期投資

1以及企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資一債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息

期但尚未領(lǐng)取的利息）

一債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

2以及企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到

期投資，以及非貨幣性交易換人的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”

科目。

3以及未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息以及一次還本債券投

資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入

借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的

利息收入）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債

表日計(jì)算利息收入

借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利

息）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整

貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的

利息收入）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

4以及已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息

收入）

貸：投資收益

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額

進(jìn)行表外登記

5以及收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚

未領(lǐng)取的債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

6以及收到分期付息以及一次還本持有至到期投資持有期間支付的利

息借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

7以及出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

投資收益

貸：持有至到期投資一債券投資（成本）

一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

一債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

投資收益

8以及按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供

出售金融資產(chǎn)的

借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）

貸：持有至到期投資一成本以及利息調(diào)整以及應(yīng)計(jì)利息

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）

9以及按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采

用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值

借：持有至到期投資

貸：可供出售金融資產(chǎn)

10以及出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

減產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資一債券投資（成本）

一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

一債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

減產(chǎn)減值損失

11以及資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有

至到期投資發(fā)生減值的

借：減產(chǎn)減值損失一持有至到期投資減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

12以及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）

貸：持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）

一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）

一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

（-）可供出售金融資產(chǎn)

1以及可供出售債券投資的取得以及資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息以

及收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

2以及可供出售股票投資的取得以及被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

以及收到股利，比照成本法核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算

內(nèi)容處理。

3以及資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額

（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額

借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)

為債券，即為其攤余成本）的差額

借：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸：可供出售金融資產(chǎn)

4以及將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融

資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

借：持有至到期投資

貸：可供出售金融資產(chǎn)

對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，

按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變

動(dòng)）

貸（借）：投資收益。

對(duì)于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變

動(dòng)）

貸（借）：投資收益

5以及確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），

在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)

有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場(chǎng)上

沒有報(bào)價(jià)以及公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會(huì)計(jì)

期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加

的金額

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

6以及出售可供出售的金融資產(chǎn)

借：銀行存款

資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

投資收益

貸：可供出售的金融資產(chǎn)一成本以及公允價(jià)值變動(dòng)以及利息調(diào)整

以及應(yīng)計(jì)利息

資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變

動(dòng)）

投資收益

（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資

1以及同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面

價(jià)值的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

有關(guān)負(fù)債科目

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面

價(jià)值的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

有關(guān)負(fù)債科目

資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

盈余公積

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

2以及非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸：銀行存款（合并成本以及支付的直接相關(guān)費(fèi)用）

（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

投資收益一處置收益

貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

投資收益一處置收益

同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸（記）：投資收益

（3）以存貨作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品以及原材料等

（4）以持有至到期投資以及可供出售金融資產(chǎn)以及長(zhǎng)期股權(quán)投資作

為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

投資收益一處置收益

貸：持有至到期投資

可供出售金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益一處置收益

同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變

動(dòng)）

貸（借）：投資收益

以固定資產(chǎn)以及油汽資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

累計(jì)折舊

累計(jì)折耗

累計(jì)攤銷

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)

油汽資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用）

營(yíng)業(yè)外收入一非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

3以及以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采用成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款

（2）采用權(quán)益法核算的

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加

應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

4以及以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采用成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

（2）采用權(quán)益法核算的

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)