第3章 會(huì)計(jì)科目和賬戶

2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法1第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（理解）第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶（掌握）第三節(jié)借貸記賬法（掌握）第四節(jié)總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的平行登記（掌握）2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法2

——會(huì)計(jì)科目就是在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，根據(jù)各會(huì)計(jì)要素的具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和核算與管理的需要，進(jìn)行再分類(lèi)的結(jié)果，會(huì)計(jì)科目就是再分類(lèi)的項(xiàng)目名稱(chēng)。如“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“實(shí)收資本”等科目。

一、會(huì)計(jì)科目的概念第一節(jié)會(huì)計(jì)科目2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法3會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法4二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則①合法性原則：各單位在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性。②相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)服務(wù)，滿足信息使用者需要。③適用性原則：根據(jù)各單位自身的特點(diǎn)，設(shè)置符合單位需要的會(huì)計(jì)科目。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法51、按其所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分：總分類(lèi)科目（也稱(chēng)總賬科目、一級(jí)科目）二級(jí)科目（也稱(chēng)子目）

明細(xì)分類(lèi)科目（也稱(chēng)明細(xì)科目、細(xì)目）也稱(chēng)總賬科目，一級(jí)科目。是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)的科目，反映核算指標(biāo)總括情況，如：“固定資產(chǎn)”、“原材料”、“實(shí)收資本”、“應(yīng)收賬款”等。是對(duì)某一總賬科目進(jìn)行進(jìn)一步分類(lèi)的科目，反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況。如：“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)科目下按具體單位分設(shè)明細(xì)分類(lèi)科目，具體反映應(yīng)付各單位貨款的明細(xì)情況。也稱(chēng)子目。為了適應(yīng)管理的需要，有的總分類(lèi)科目下設(shè)的明細(xì)科目太多，此時(shí)可在總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目之間增設(shè)二級(jí)科目。這時(shí)的明細(xì)分類(lèi)科目也稱(chēng)為細(xì)目。三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法6（1）三級(jí)會(huì)計(jì)科目級(jí)次圖示

總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）

明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)科目明細(xì)科目原材料原料及主要材料圓鋼生鐵輔助材料潤(rùn)滑油防銹劑燃料汽油柴油2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法7（2）二級(jí)會(huì)計(jì)科目級(jí)次圖示

總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）

明細(xì)分類(lèi)科目應(yīng)收賬款8000元甲公司1000元乙公司2000元……N公司2000元2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法82、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：即按核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類(lèi)

資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目成本類(lèi)科目損益類(lèi)科目

共同類(lèi)科目：清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法92023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法101、存放在企業(yè)的現(xiàn)款1000元2、存放在銀行的款項(xiàng)300000元3、庫(kù)存的各種材料19000元4、房屋900000元5、機(jī)器設(shè)備800000元6、投資者投入資本1755000元7、購(gòu)貨方拖欠貨款80000元8、從銀行借入的半年期借款120000元9、庫(kù)存的完工產(chǎn)品50000元10、企業(yè)留存的盈余公積金75000元11、拖欠供貨方貨款350000元12、尚未完工的產(chǎn)品150000元課堂練習(xí)題1：根據(jù)下面所給資料，說(shuō)明每一項(xiàng)資金內(nèi)容應(yīng)屬于哪一類(lèi)會(huì)計(jì)要素，具體應(yīng)歸屬于哪一個(gè)會(huì)計(jì)科目。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法11四、設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)注意事項(xiàng)在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中設(shè)置二級(jí)科目的總賬科目較少，只有少數(shù)幾個(gè)，如“固定資產(chǎn)”等。形式上的二級(jí)科目，不能說(shuō)就是二級(jí)科目，主要看其提供的會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度是否介于總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目之間。即所提供的信息既區(qū)別于一級(jí)科目所提供的信息，又區(qū)別于細(xì)目所提供的信息。如固定資產(chǎn)一級(jí)科目提供全企業(yè)固定資產(chǎn)的原值總額，二級(jí)科目提供各部門(mén)固定資產(chǎn)原值的總額，細(xì)目提供每一固定資產(chǎn)項(xiàng)目的原值及其實(shí)物的數(shù)量等等內(nèi)容。總分類(lèi)科目一般由財(cái)政部或企業(yè)主管部門(mén)統(tǒng)一制定，明細(xì)分類(lèi)科目除統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。不是所有總分類(lèi)科目都設(shè)置明細(xì)分類(lèi)科目。如“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法12一、賬戶及其設(shè)置賬戶的必要性二、賬戶設(shè)置原則三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)四、會(huì)計(jì)科目與賬戶關(guān)系第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法13

賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算和監(jiān)督的一種工具。設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是規(guī)定了會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。而為了全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶。一、賬戶及其設(shè)置賬戶的必要性2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法14二、賬戶設(shè)置原則1、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬。2、根據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法15賬戶的設(shè)置原則圖示2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法16舉例領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)用轎車(chē)車(chē)間使用設(shè)備辦公所用電腦一級(jí)會(huì)計(jì)科目管理用固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)資產(chǎn)內(nèi)容二級(jí)會(huì)計(jì)科目固定資產(chǎn)賬戶2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法17①賬戶的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)）②日期（根據(jù)記賬憑證的日期填寫(xiě)）③憑證號(hào)數(shù)（賬戶記錄的依據(jù)，目的是建立起憑證與賬戶、賬簿之間的聯(lián)系）④摘要（概要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）⑤左方及其金額和右方及其金額⑥余額三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法18賬戶的一般格式如表3.1所示。期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額XX年憑證號(hào)數(shù)摘要左方金額右方金額余額月日表3.1賬戶名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）：——

2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法19賬頁(yè)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法20●為了便于說(shuō)明和教學(xué)的需要，將上列賬戶基本格式簡(jiǎn)化為“丁”字式格式如下圖表3.2。表3.1的格式通常稱(chēng)為三欄式（主要是左方金額、右方金額、余額三欄）。

左方

賬戶右方圖3.62023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法21賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法22會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的信息：四類(lèi)2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法23四、會(huì)計(jì)科目與賬戶關(guān)系1、聯(lián)系：A、名稱(chēng)相同賬戶與會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)相同B、分類(lèi)一致兩者分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果相同C、內(nèi)容相同兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法24會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶關(guān)系圖示庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法252、區(qū)別A、工具不同

賬戶是核算工具，而科目并非工具B、結(jié)構(gòu)不同賬戶具有專(zhuān)門(mén)結(jié)構(gòu)，而科目不具備C、作用不同賬戶記錄是編制報(bào)表的依據(jù)，科目則是設(shè)置賬戶和填制憑證的依據(jù)會(huì)計(jì)科目=名稱(chēng)會(huì)計(jì)賬戶=名稱(chēng)+賬戶結(jié)構(gòu)3、等同

由于賬戶與科目的名稱(chēng)和內(nèi)容相同，分類(lèi)一致，因而在實(shí)際工作中往往不加區(qū)別，等同起來(lái)使用。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法26小結(jié)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)科目賬戶會(huì)計(jì)要素2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法27課堂練習(xí)題2：?jiǎn)芜x題1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)（）A會(huì)計(jì)對(duì)象分類(lèi)所形成的項(xiàng)目B會(huì)計(jì)要素分類(lèi)所形成的項(xiàng)目C會(huì)計(jì)方法分類(lèi)所形成的項(xiàng)目D會(huì)計(jì)賬戶分類(lèi)所形成的項(xiàng)目B2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法28單選題2、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)是（）A會(huì)計(jì)對(duì)象B會(huì)計(jì)要素C會(huì)計(jì)科目D會(huì)計(jì)方法3、開(kāi)設(shè)明細(xì)分類(lèi)賬戶的依據(jù)是（）A總分類(lèi)科目B明細(xì)分類(lèi)科目C試算平衡表D會(huì)計(jì)要素內(nèi)容C

B2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法29

定義：記賬方法就是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采取一定的計(jì)量單位（以貨幣作為主要的計(jì)量），利用文字和數(shù)字來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)方法。

分類(lèi)：（1）單式記賬法（2）復(fù)式記賬法一、記賬方法概述第三節(jié)借貸記賬法2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法30（一）單式記賬法1、定義：是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶上登記一筆賬。2、特點(diǎn)：①賬戶設(shè)置不完整，需要什么資料就設(shè)置什么賬戶，登記什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般只登記現(xiàn)金的收付，債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)。②每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只記一筆賬，即只記一個(gè)賬戶。③不能按一定的計(jì)算公式試算平衡，因而不能用來(lái)檢查全部記錄是否正確。

因此：?jiǎn)问接涃~不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法311、定義：是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。（二）復(fù)式記賬法2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法322、復(fù)式記賬的種類(lèi)說(shuō)明：我國(guó)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算都統(tǒng)一規(guī)定只能采用借貸復(fù)式記賬法。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法333、復(fù)式記賬的重要特點(diǎn)（1）至少登記在兩個(gè)相關(guān)聯(lián)的賬戶中，相關(guān)聯(lián)賬戶中登記的金額要相等（2）要求設(shè)置一套完整的賬戶體系——所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能找到應(yīng)該記入的相應(yīng)賬戶2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法34記賬原理記賬規(guī)則記賬符號(hào)試算平衡賬戶設(shè)置指復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)指記入對(duì)應(yīng)賬戶的金額相等復(fù)式記賬的一種規(guī)律性要求指采用的抽象記賬符號(hào)指對(duì)會(huì)計(jì)平衡關(guān)系的檢驗(yàn)方法指要求設(shè)置的賬戶分類(lèi)體系記賬依據(jù)4、復(fù)式記賬的內(nèi)容2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法35二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)（了解）（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)（理解）（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（掌握）（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則（掌握）（五）會(huì)計(jì)分錄的編制與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（掌握）（六）借貸記賬法的試算平衡（理解）2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法36（一）借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)產(chǎn)生大約起源于13世紀(jì)商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利形成于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。演進(jìn)借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法37（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加”或“減少”。說(shuō)明：我國(guó)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算都統(tǒng)一規(guī)定只能采用借貸復(fù)式記賬法。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法38（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1、記賬符號(hào)及含義2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)——按六大會(huì)計(jì)要素進(jìn)行講解2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法39借貸記賬法為“借”、“貸”二字。

借方（左方）××賬戶

貸方（右方）表示增減，但對(duì)于六類(lèi)性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。1、記賬符號(hào)及含義2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法40六類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)圖示2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法41對(duì)賬戶結(jié)構(gòu)的理解資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=+增加

增加減少減少2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法42對(duì)賬戶結(jié)構(gòu)的理解資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=+增加

增加減少減少

增加減少期末余額期末余額期末余額2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法432、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)——增加額、減少額和期末余額在賬戶中的登記方法。按六大要素賬戶進(jìn)行講解。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法44(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)★重要說(shuō)明：期末將費(fèi)用類(lèi)賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶后，費(fèi)用類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。因此也不會(huì)有下期期初余額。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法45(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)★重要說(shuō)明：期末將收入類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶后，收入類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。因此也不會(huì)有下期期初余額。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法46(3)資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)*——在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法47思考：在已知期初余額、借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的情況下，資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶如何得出期末余額？2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法48（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法49習(xí)題講解【例3-1】長(zhǎng)城公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款。銀行存款應(yīng)付賬款

期初余額600000

期初余額160000（1）800000（2）100000（2）1000002023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法50習(xí)題講解【例3-2】長(zhǎng)城公司用銀行存款200000元購(gòu)入一臺(tái)全新機(jī)器設(shè)備。銀行存款固定資產(chǎn)

期初余額600000

期初余額160000（1）800000（2）100000（2）100000（3）200000（3）2000002023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法51習(xí)題講解【例3-3】長(zhǎng)城公司將資本公積金160000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。實(shí)收資本資本公積

期初余額1000000

期初余額240000（1）800000（4）160000（4）1600002023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法52習(xí)題講解【例3-4】長(zhǎng)城公司簽發(fā)并承兌一張面額40000元，為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)

期初余額160000（2）100000（5）40000（5）400002023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法53鏈接：匯票圖示2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法54（五）會(huì)計(jì)分錄的編制與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系1、會(huì)計(jì)分錄的含義2、編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法3、教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求4、舉例5、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)6、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法55經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱(chēng)、方向和金額的一種記錄形式。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、應(yīng)在哪些賬戶中登記？2、應(yīng)登記在賬戶的哪一方？3、各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。1、會(huì)計(jì)分錄的含義2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法56記賬憑證圖示李二香查看原始憑證2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法57【原始憑證圖示】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2008年1月1日接受其主管部門(mén)海城市工業(yè)局和企業(yè)法人海城市華成機(jī)械有限公司投資情況資料見(jiàn)下圖：2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法582、編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例3-5】收到投資者投入資本800000元存入銀行。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法593、教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求4、舉例見(jiàn)教材8000008000002023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法60【例3-6】長(zhǎng)城公司購(gòu)進(jìn)原材料30000元，其中20000元貨款已用銀行存款付訖，其余10000元貨款尚未支付（暫不考慮增值稅）。借：原材料30000

貸：銀行存款20000

應(yīng)付賬款100002023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法61【例3-7】長(zhǎng)城公司以銀行存款60000元，償還銀行短期借款40000元和前欠某單位貨款20000元。借：短期借款40000

應(yīng)付賬款20000

貸：銀行存款600002023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法625、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。

借：原材料30000（購(gòu)入材料總額）貸：銀行存款20000（已支付貨款）應(yīng)付賬款10000（尚未支付款）2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法636、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例3-8】公司購(gòu)材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。300002000010000200002000010000100002023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法64課堂練習(xí)題3：（1）用銀行存款30000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。（2）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（3）從銀行取得臨時(shí)借款300000元，存入銀行。（4）用銀行存款100000元償還短期借款。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法65第四節(jié)總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶

的平行登記1、定義2、試算平衡的基本方法3、理解試算平衡的注意事項(xiàng)2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法661、定義

根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法672、試算平衡的基本方法（1）六欄式試算平衡表①發(fā)生額平衡法②余額平衡法③理解六欄式試算平衡表的注意事項(xiàng)2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法68①發(fā)生額平衡法（1）六欄式試算平衡表2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法69②余額平衡法2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法70總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法71必須指出的是：

試算平衡只能確認(rèn)賬戶記錄是否基本正確，但不足以說(shuō)明賬戶記錄完全沒(méi)有錯(cuò)誤。通過(guò)試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：（1）漏記或重記某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）會(huì)計(jì)分錄中的賬戶錯(cuò)誤或方向錯(cuò)誤2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法72③理解試算平衡的注意事項(xiàng)（1/3）（1/3）必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法73一定期間內(nèi)的平衡2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法74（2/3）必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。一部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法75全部賬戶的平衡2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法76（3/3）絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。

銀行存款

（1）存入1000（2）支付500

發(fā)生額平衡2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法77課堂練習(xí)4：一、資料：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行。（2）用銀行存款30000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。（3）購(gòu)入材料一批，已入庫(kù)，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)15000元，貨款尚未支付。（4）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（5）從銀行取得臨時(shí)借款300000元，存入銀行。（6）用銀行存款35000元償還應(yīng)付賬款。（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值12000元。（8）用銀行存款100000元償還短期借款。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法78二、其他資料：該企業(yè)三月初有關(guān)總分類(lèi)賬戶的余額如下：（1）庫(kù)存現(xiàn)金1300元（2）銀行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定資產(chǎn)460000元（5）生產(chǎn)成本35000元（6）短期借款100000元（7）應(yīng)付賬款50000元（8）實(shí)收資本587000元三、要求（1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分類(lèi)賬戶（開(kāi)設(shè)T形賬戶即可）；（3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算表”。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法791．根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借：銀行存款400000

貸：實(shí)收資本400000（2）借：固定資產(chǎn)30000

貸：銀行存款30000（3）借：原材料15000

貸：應(yīng)付賬款15000（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000（5）借：銀行存款300000

貸：短期借款300000（6）借：應(yīng)付賬款35000

貸：銀行存款35000（7）借：生產(chǎn)成本12000

貸：原材料12000（8）借：短期借款100000

貸：銀行存款1000002023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法80庫(kù)存現(xiàn)金2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法812023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法822023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法83課堂練習(xí)5：

單項(xiàng)選擇題1、在借貸記賬法下，所有者權(quán)益賬戶的期末余額等于（）A期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額B期初借方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額C期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額D期初貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法84單項(xiàng)選擇題2、借貸記賬法的余額試算平衡公式是（）A每個(gè)賬戶的借方發(fā)生額=每個(gè)賬戶的貸方發(fā)生額B每個(gè)賬戶的借方余額=每個(gè)賬戶的貸方余額C全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)D部分賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=部分賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)E全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期初借方余額合計(jì)+全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法85多項(xiàng)選擇題3、借貸記賬法的記賬符號(hào)“借”對(duì)于下列會(huì)計(jì)要素表示增加的有（）A資產(chǎn)B負(fù)債C所有者權(quán)益D盈余公積 E費(fèi)用4、采用借貸記賬法時(shí)，賬戶的借方一般用來(lái)登記（）A資產(chǎn)的增加B收入的減少C費(fèi)用的增加D負(fù)債的增加E所有者權(quán)益的減少2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法86判斷題5、收入類(lèi)賬戶和費(fèi)用類(lèi)賬戶一般沒(méi)有期末余額，但有期初余額。（）6、定期匯總的全部賬戶發(fā)生額的借貸方合計(jì)數(shù)平衡說(shuō)明賬戶記錄完全正確。（）2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法87看圖題應(yīng)付賬款實(shí)收資本

期初余額160000（1）100000（2）40000（1）40000（3）20000期末余額800007、請(qǐng)分別計(jì)算以下賬戶的期末余額和發(fā)生額(須寫(xiě)明方向與金額)。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法88計(jì)算題8、某企業(yè)3月31日有關(guān)賬戶的期初余額和本期發(fā)生額情況如下表，請(qǐng)計(jì)算每個(gè)賬戶的期末余額：賬戶名稱(chēng)期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額銀行存款200000①30000②2000010000應(yīng)付賬款4000050000①80000②10000本年利潤(rùn)500001000銷(xiāo)售費(fèi)用0①1000②600070002023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法89分錄題9、某公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）用銀行存款30000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。（2）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（3）從銀行取得臨時(shí)借款300000元，存入銀行。（4）用銀行存款100000元償還短期借款。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法90第1~8題答案1、A2、C3、AE4、ABCE5、×6、×7、（1）貸方發(fā)生額40000（2）貸方余額400008、（1）銀行存款：借方余額240000（2）應(yīng)付賬款：貸方余額80000（3）本年利潤(rùn)：貸方余額51000以上三題方向?qū)o1分，金額對(duì)給5分。（4）銷(xiāo)售費(fèi)用：無(wú)余額。這一題給10分。2023/12/18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法91第9題答案（1）借：固定資產(chǎn)30000

貸：銀行存款30000（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000（3）借：銀行存款300000

貸：