2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷14

精品文檔-下載后可編輯年中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷142022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷14

單選題（共10題，共10分）

1.2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款800萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）。

A.研發(fā)支出

B.營業(yè)外收入

C.遞延收益

D.其他綜合收益

2.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為6000萬元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.5000

B.6000

C.4600

D.6400

3.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司購入甲公司持有的丙公司80％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)4200萬元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司個(gè)別報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4600萬元，甲公司合并報(bào)表中丙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元。不考慮其他因素的影響。則2×19年1月1日，乙公司購入丙公司80％股權(quán)的初始投資成本為()萬元。

A.4200

B.4000

C.3360

D.3680

4.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2022年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，約定于2022年4月1日以200萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的20％支付違約金。至2022年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床的成本不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2022年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元

5.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益

C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備

6.下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍

B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體

C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段

D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍

7.2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺(tái)設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25％股權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。設(shè)備賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀豢紤]增值稅等其他因素。甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

8.2022年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2022年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2022年利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.150

B.125

C.105

D.145

9.下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算

C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本

10.2022年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為6％。2022年3月1日開工建造，當(dāng)日發(fā)生建造支出100萬元。2022年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導(dǎo)致工程中斷，直到5月1日才復(fù)工。甲公司按年計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關(guān)借款費(fèi)用開始資本化的日期是（）。

A.2022年1月1日

B.2022年3月1日

C.2022年4月1日

D.2022年5月1日

多選題（共10題，共10分）

11.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式做出決定

B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，則特許權(quán)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)采用車流量法對(duì)高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

12.關(guān)于共同控制，下列說法中正確的有（）。

A.共同控制是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策

B.如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制

C.共同控制要求相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策

D.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制

13.下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示

B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

D.利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

14.下列各項(xiàng)關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）。

A.將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法

B.在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法

C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益

D.在當(dāng)前期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)均不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

15.下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

16.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的有()。

A.為外單位加工修理的已完工入庫的代修品

B.已加工完畢但尚未檢驗(yàn)產(chǎn)品

C.已驗(yàn)收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料

D.為建造固定資產(chǎn)等工程儲(chǔ)備的材料

17.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)列示在“存貨”項(xiàng)目中的有()。

A.工程物資

B.生產(chǎn)成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的重大秘密準(zhǔn)備金予以沖銷

C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.減少投資以后對(duì)被投資單位由控制轉(zhuǎn)為重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

19.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷

B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

C.外幣借款匯兌差額

D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

20.當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

判斷題（共10題，共10分）

21.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生利潤為依據(jù)。（）

22.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，并計(jì)提預(yù)期信用損失準(zhǔn)備。（）

23.將外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入。（）

24.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用。（）

25.控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的運(yùn)輸活動(dòng)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。()

26.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則該企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額一定減少。()

27.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目金額。（）

28.企業(yè)取得與綜合性項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助，且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的，應(yīng)整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。（）

29.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。（）

30.投資性房地產(chǎn)是指為賺取投資收益的房地產(chǎn)。()

問答題（共4題，共4分）

31.2×19年5月，甲公司以2000萬元購入乙公司股票100萬股指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元。2×19年6月30日該股票每股市價(jià)為22元。

2×19年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股2元。8月15日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，期末每股市價(jià)為20元。2×20年1月3日以2100萬元出售該以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

要求：

(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)若甲公司購入乙公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，其他條件不變，編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

32.甲公司與長期股權(quán)投資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料如下：

資料一：2×18年度

①1月1日，甲公司用銀行存款15000萬元取得乙公司70％有表決權(quán)的股份，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制并將持有的乙公司股份作為長期股權(quán)投資核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為20000萬元，其中股本10000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。

②12月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為1000萬元，銷售成本為760萬元；乙公司當(dāng)日收到后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)，對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元；乙公司未對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

③2×18年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為零，未進(jìn)行利潤分配，所有者權(quán)益無變化。

資料二：2×19年度

①1月1日，甲公司以銀行存款255000萬元取得丙公司90％有表決權(quán)的股份，并作為長期股權(quán)投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為280000萬元，其中股本150000萬元，資本公積60000萬元，盈余公積30000萬元，未分配利潤40000萬元。

②3月1日，甲公司以每套120萬元的價(jià)格購入丙公司B產(chǎn)品5套，作為存貨，貨款于當(dāng)日以銀行存款支付。丙公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為80萬元，至12月31日，甲公司以每套售價(jià)130萬元對(duì)外銷售4套，另外1套B產(chǎn)品不存在減值跡象。

③5月9日，丙公司宣告并分配的現(xiàn)金股利500萬元。

④12月31日，甲公司以15300萬元將其持有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓給戊公司，款項(xiàng)已收存銀行，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成，當(dāng)日，甲公司仍未收到乙公司前欠的1000萬元貨款，對(duì)其補(bǔ)提了30萬元的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元。

⑤2×19年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元；除凈損益和股東變更外，沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)；丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為900萬元，除凈損益外，沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)。

其他相關(guān)資料：

①甲、乙、丙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策，按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。

②假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料一，編制甲公司個(gè)別報(bào)表中取得乙公司股份的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司在2×18年1月1日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(3)根據(jù)資料一，逐筆編制與甲公司2×18年資產(chǎn)負(fù)債表日合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

(4)根據(jù)資料二，計(jì)算個(gè)別報(bào)表中甲公司出售乙公司股份的凈損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)根據(jù)資料二，逐筆編制甲公司2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與丙公司相關(guān)的調(diào)整、抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

33.甲公司2×19年度發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：1月1日，甲公司與丙公司簽訂租賃合同，將本公司原作為固定資產(chǎn)核算的一棟寫字樓出租給丙公司，租賃期為5年，年租金為600萬元，于每年年末支付。該寫字樓的成本為16000萬元，至出租時(shí)已計(jì)提折舊2400萬元，未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。按照周邊寫字樓的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)，該寫字樓的公允價(jià)值為18800萬元。12月31日，甲公司收到丙公司支付的當(dāng)年租金600萬元。

甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日，因租賃市場(chǎng)短期回調(diào)，甲公司上述出租寫字樓的公允價(jià)值為18600萬元。

資料二：2月20日，甲公司支付價(jià)款600萬元購入乙公司股票100萬股(占乙公司發(fā)行在外股份數(shù)的1％)，另支付交易費(fèi)用0．5萬元。購入時(shí)，乙公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司按照購入股份比例計(jì)算可分得股利20萬元。甲公司將所購入乙公司股票指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

3月2日，甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利20萬元。

12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允價(jià)值為570萬元。

本題不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度其他綜合收益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

34.甲公司為上市公司，2×19年及之前適用企業(yè)所得稅稅率為15％，從2×20年起適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)利潤總額9803萬元，在申報(bào)2×19年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：

資料一：2×19年10月1日，甲公司以1000萬元購入一批存貨，至2×19年12月31日，剩余存貨的成本為600萬元，其可變現(xiàn)凈值為400萬元。

資料二：甲公司2×19年發(fā)生研發(fā)支出60萬元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為20萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為40萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×19年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175％予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限