財(cái)務(wù)決策視角下企業(yè)的內(nèi)控管理研究

企業(yè)內(nèi)控管理指的是為了能夠讓日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)順利開展，對(duì)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等進(jìn)行有效監(jiān)管的全部管理行動(dòng)。在財(cái)務(wù)決策下進(jìn)行內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)意義更為重大，能夠幫助其提前熟悉各項(xiàng)流程和規(guī)則。一、財(cái)務(wù)決策和內(nèi)控管理的概念（一）財(cái)務(wù)決策的概念財(cái)務(wù)決策一般指的是在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，由各部門人員共同決定的方案，而企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要部分是經(jīng)營(yíng)管理，其重點(diǎn)又是決策。企業(yè)在日常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理中，決策制定是很關(guān)鍵的一環(huán)，其中有融資決策、投資決策、流動(dòng)資金決策等，這些都會(huì)或多或少地涉及財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題。因此，財(cái)務(wù)決策即是從財(cái)務(wù)管理這個(gè)角度出發(fā)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程當(dāng)中涉及的資金籌措以及使用等信息進(jìn)一步核算與分配，最終實(shí)現(xiàn)資源利用最大化。另外，是以成本效益最優(yōu)配置決策作為基礎(chǔ)來(lái)制定方案，之后再進(jìn)行綜合比較分析，選擇與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理一致的方案。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策是企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的綜合反映，管理者必須明確財(cái)務(wù)決策在財(cái)務(wù)管理中的作用，指導(dǎo)各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)決策的步驟包括：第一，制定決策的目標(biāo)。制定決策應(yīng)該解決的問(wèn)題以及最終完成的目標(biāo)。第二，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。即企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，獲取到進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)需要的信息，并得出最終的預(yù)測(cè)結(jié)果。第三，方案評(píng)價(jià)與選優(yōu)。這說(shuō)的是按照預(yù)測(cè)的結(jié)果制定候選方案，能夠運(yùn)用決策辦法并參照決策的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)不同的方案做出分析與論證，并進(jìn)行綜合比較，選擇最優(yōu)方案。第四，決策過(guò)程完結(jié)，這是需要具體計(jì)劃來(lái)進(jìn)行安排的，之后再組織與實(shí)施，對(duì)計(jì)劃開展當(dāng)中所搜集到的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行充分的反饋，以此判斷決策的準(zhǔn)確性，并及時(shí)做出改變，保證決策的目標(biāo)能夠順利實(shí)施。（二）內(nèi)控管理的概念企業(yè)內(nèi)控管理指的是為了能夠讓日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)順利開展，對(duì)財(cái)務(wù)信息與資產(chǎn)管理等進(jìn)行的監(jiān)管行為。內(nèi)控的核心目標(biāo)是確保企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)信息的合理、真實(shí)以及及時(shí)，保證企業(yè)員工和工作流程進(jìn)行得到了有效監(jiān)管。還要健全企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制，因?yàn)閮?nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部建立，才能夠保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間是聯(lián)系與制約的。當(dāng)今企業(yè)發(fā)展面臨著激烈競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境，想要提升競(jìng)爭(zhēng)力，就必須采取措施完善企業(yè)的內(nèi)部管理，提升工作的效率以及產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量。一般制度有以下幾方面：有合理的分工體系；有嚴(yán)格的審批機(jī)制；有健全的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度；有健全的保管和安全制度；完整的內(nèi)部審計(jì)體系。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制制度的特征與性質(zhì)意味著被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)是可靠的，因?yàn)楝F(xiàn)代審計(jì)一般把被審計(jì)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的調(diào)查、驗(yàn)證和評(píng)價(jià)，制定審計(jì)工作的具體范圍和重點(diǎn)。二、財(cái)務(wù)決策在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用（一）提高內(nèi)控管理的預(yù)見性財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo)是要能夠利用科學(xué)核算方法，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的各個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)情況的本質(zhì)問(wèn)題進(jìn)行充分的評(píng)價(jià)，以此保證決策人能夠明確真實(shí)情況，認(rèn)真分析并主觀上判斷是正確的方案，才能夠保證決策是準(zhǔn)確的，避免決策者因盲目決策導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。只有制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃才能夠降低企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)資源的耗費(fèi)，進(jìn)而節(jié)約成本。所以，科學(xué)的財(cái)務(wù)決策才能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（二）開展內(nèi)控管理工作的前提在企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理的過(guò)程當(dāng)中，主要有財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)決策以及內(nèi)外部監(jiān)督等內(nèi)容。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須以財(cái)務(wù)決策為前提和基礎(chǔ)，包括了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)、融資渠道等，上述這些都是以科學(xué)財(cái)務(wù)決策為前提的，所以，財(cái)務(wù)決策對(duì)于提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息有重要意義，幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理。（三）進(jìn)行內(nèi)控決策的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理決策，一般來(lái)說(shuō)都會(huì)涉及經(jīng)濟(jì)效益的問(wèn)題，比如企業(yè)日常開支生產(chǎn)進(jìn)行的投資以及做出的生產(chǎn)決策等，且企業(yè)做出的經(jīng)營(yíng)決策和其財(cái)務(wù)決策也是密切聯(lián)系，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)決策所關(guān)注的內(nèi)容都是不同的，而做出的財(cái)務(wù)決策一般是和企業(yè)的資產(chǎn)及資金使用情況和盈利情況有關(guān)，而經(jīng)營(yíng)決策的重點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。然而，雖然他們的關(guān)注重心是不同的，但是要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)則是一致的，也就是要能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化，二者是緊密相關(guān)的。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策能夠幫助企業(yè)管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)決策做出選擇，以此來(lái)保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策是準(zhǔn)確的及合理的?？傊?，資源配置是企業(yè)最需要關(guān)注的方面，能夠使企業(yè)的資源無(wú)論是價(jià)值形態(tài)還是實(shí)物形態(tài)都能夠有最優(yōu)的配置，幫助企業(yè)提高效益，提升管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。而企業(yè)的各項(xiàng)資源的價(jià)值實(shí)現(xiàn)的前提是合理配置，企業(yè)只有進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)決策，才可以保證資源優(yōu)化配置，因?yàn)槠渥罡臼琴Y金的合理配置，只有這一行為的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益才能夠得到提升。三、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)由于受到歷史因素的影響，企業(yè)管理人員的傳統(tǒng)管理理念較深，具有較強(qiáng)的人文氛圍，就會(huì)使得企業(yè)的全體員工尚未樹立起內(nèi)控管理意識(shí)，導(dǎo)致工作的效率下降了。而且對(duì)于企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)，當(dāng)前內(nèi)部控制管理僅僅關(guān)注的是未來(lái)的規(guī)劃與發(fā)展，對(duì)于其職責(zé)的履行缺乏重視。另外，部門管理者把重點(diǎn)考核內(nèi)容放在了經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況上，認(rèn)為他們主觀以為內(nèi)控管理只是內(nèi)部監(jiān)管。而且對(duì)于企業(yè)的員工來(lái)說(shuō)，由于歷史觀念影響，在日常經(jīng)營(yíng)中大部分是被動(dòng)接受工作安排，缺少主動(dòng)參與內(nèi)控管理的認(rèn)知。比如在開展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員的安排不合理，缺少專業(yè)技能在進(jìn)行崗位輪崗的時(shí)候不能夠準(zhǔn)確貫徹執(zhí)行。（二）內(nèi)控體系不健全從目前的情況上來(lái)看，有些企業(yè)雖然有內(nèi)控管理，但是由于種種原因?qū)е滦Ч^差，最主要的就是內(nèi)部控制的管理體系尚未完善。因?yàn)槠髽I(yè)的全體人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，缺乏專門的管理部門，沒(méi)有區(qū)分崗位職責(zé)。因此，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行管理規(guī)劃的過(guò)程當(dāng)中，僅僅按照自己的經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣進(jìn)行，沒(méi)有更新自己的知識(shí)水平，與現(xiàn)代化的企業(yè)管理不符合。而且監(jiān)督機(jī)制不健全也是比較普遍的，這樣一來(lái)，在過(guò)程中就會(huì)發(fā)生相互推諉的情況，影響了工作開展的效率。比如未建立供應(yīng)商保證金管理臺(tái)賬、采購(gòu)需求計(jì)劃申報(bào)不準(zhǔn)確和不及時(shí)影響采購(gòu)效率以及包裝袋驗(yàn)收項(xiàng)目不全等。（三）監(jiān)督機(jī)制不健全當(dāng)前，有部分企業(yè)的監(jiān)督依靠的是內(nèi)審部門，而其中的內(nèi)審部門是屬于財(cái)務(wù)部門的，兩個(gè)部門的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)是相同的，這樣就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)從形式上來(lái)說(shuō)缺乏了獨(dú)立性。而且，在內(nèi)審職能的發(fā)揮上，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅對(duì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬冊(cè)進(jìn)行審查，在內(nèi)部核查和內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)等多個(gè)方面缺乏相應(yīng)的規(guī)劃，無(wú)法進(jìn)一步發(fā)揮出其該有的作用。四、財(cái)務(wù)決策視角下提高企業(yè)內(nèi)控管理的對(duì)策（一）提高全體人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)第一，提高企業(yè)的全體人員對(duì)于內(nèi)控管理的重要性的意識(shí)，必須從企業(yè)的管理層開始，率先樹立起正確的管理價(jià)值觀，使得每一個(gè)員工都能通過(guò)積極主動(dòng)地參與管理過(guò)程，并且樹立全新的管理理念，對(duì)于內(nèi)控管理意識(shí)的提升有積極作用。與此同時(shí)，全體人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提高也非常重要，要從多個(gè)角度上健全內(nèi)控管理制度，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)工作人員能力的提升。第二，完善并健全內(nèi)部管理的信息傳遞制度，以此保證每一個(gè)職工都充分明確自己的崗位職責(zé)，保證內(nèi)控管理工作能夠穩(wěn)中求進(jìn)。第三，按照以人為本的原則進(jìn)行內(nèi)控管理，提供及時(shí)的培訓(xùn)活動(dòng)，主要內(nèi)容是專業(yè)技能和職業(yè)道德，建立完善的用人機(jī)制，提高員工的主觀能動(dòng)性，完成自身的工作目標(biāo)。例如，加強(qiáng)金融人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平。在企業(yè)項(xiàng)目管理和物資服務(wù)采購(gòu)招標(biāo)管理方面，嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)控手冊(cè)》《物資服務(wù)采購(gòu)招標(biāo)管理辦法》《物資采購(gòu)招標(biāo)（談判）管理制度》、公司黨委關(guān)于這方面的相關(guān)規(guī)定，消除管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。（二）健全內(nèi)控體系第一，健全企業(yè)的各項(xiàng)控制環(huán)境。影響其發(fā)展的環(huán)境因子有很多，包括了價(jià)值觀、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、最終目標(biāo)、激勵(lì)目標(biāo)機(jī)制以及人力資源等，而它們的發(fā)展變化以及最終成型不是一蹴而就的。健全企業(yè)的內(nèi)部控制的環(huán)境，必須在發(fā)展中根據(jù)實(shí)際情況改變不合適的現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，要進(jìn)一步明確內(nèi)部控制的主體是什么，制定控制終極目標(biāo)，其中要采取合適的管理辦法，并聘用高技能的管理人員。第二，要開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行動(dòng)。在控制環(huán)境當(dāng)中，雖然有很多的不確定因素，但是基于成本效益的原則，必須對(duì)于影響企業(yè)的控制目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)的因素進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，采取措施盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)較高的部分，一般來(lái)說(shuō)評(píng)估主要包括以下兩個(gè)方面，即工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及采取的風(fēng)險(xiǎn)控制建議。第三，完成有效的控制活動(dòng)。對(duì)于企業(yè)的人員來(lái)說(shuō)，要樹立職責(zé)分離的意識(shí)。因?yàn)楝F(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展都應(yīng)該遵循職責(zé)分離的原則。企業(yè)的每一項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行都需要按照職責(zé)不相容分離這個(gè)基本的原則來(lái)開展工作，保證二者是制約的關(guān)系。還要進(jìn)一步明確不同的崗位的職責(zé)，使得每個(gè)員工之間都能夠互相監(jiān)督，充分履行職責(zé)。因此，可在不同的崗位上都只制作一個(gè)與本崗位一致的工作流程圖，其中明確每位員工應(yīng)該做什么，怎么做，什么時(shí)候做，才能夠保證結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外，在發(fā)票的管理上，票據(jù)能夠證明每項(xiàng)交易的真實(shí)情況，比如價(jià)格、性質(zhì)等。同時(shí)，對(duì)于記賬、收款的不同崗位，每個(gè)人員都要對(duì)歷史賬單進(jìn)行妥善的保存，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該定期取消賬單，已經(jīng)使用的要定期檢查并及時(shí)防止事務(wù)遺漏或重復(fù)記錄，并確保所有的收入和結(jié)算資金可以及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄在賬戶上。在資產(chǎn)接觸與記錄使用方面，訪問(wèn)資產(chǎn)和使用記錄主要是指限制訪問(wèn)對(duì)確保資產(chǎn)和記錄的完整性很重要，確定資產(chǎn)和記錄的安全一般采用的是傳統(tǒng)方式與技術(shù)結(jié)合的辦法。比如，把物品存放在倉(cāng)庫(kù)中避免丟失等。如果倉(cāng)庫(kù)由有能力的人員管理，還可以減少庫(kù)存損壞；如果憑證和記錄能夠被保護(hù)起來(lái)，能夠進(jìn)一步避免憑證以及各項(xiàng)記錄的缺失，同時(shí)也減少因辦公設(shè)施重新購(gòu)置所需的成本。而且大部分企業(yè)采取的是電算化核算，每個(gè)會(huì)計(jì)人員都會(huì)設(shè)立密碼訪問(wèn)電腦來(lái)保證數(shù)據(jù)的安全性，審計(jì)人員只能夠查詢和審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無(wú)權(quán)進(jìn)行修改。為了保證企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還應(yīng)該建立獎(jiǎng)懲制度，提高全體人員的積極性和主動(dòng)性，企業(yè)中的各個(gè)部門應(yīng)定期召開績(jī)效考核相關(guān)會(huì)議，總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)，幫助企業(yè)預(yù)期更好地發(fā)展。（三）完善外部監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督開展的過(guò)程當(dāng)中，其中信息傳遞溝通意義重大。有效的信息交流對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用，如果信息溝通受到了一定程度的阻礙，就會(huì)打亂企業(yè)日常管理的進(jìn)行，對(duì)發(fā)展不利。所以，一個(gè)充分溝通的信息機(jī)制對(duì)企業(yè)意義重大。為了有效加強(qiáng)內(nèi)外部信息能夠互相傳遞交流，管理人員可以從以下幾點(diǎn)入手。第一，建立健全一種體制能夠識(shí)別收集信息，這樣才可以保證信息在企業(yè)內(nèi)部的充分溝通與及時(shí)的處理。其內(nèi)容一般有管理人員經(jīng)營(yíng)管理理念的更新、上傳下達(dá)的有效溝通等。第二，完善信息溝通的渠道。要能夠針對(duì)不同的業(yè)務(wù)制定出與其發(fā)展相適應(yīng)的制度，定期修改適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，定期進(jìn)行實(shí)施報(bào)告的錄制，保證財(cái)務(wù)報(bào)表可以及時(shí)與管理人員交流，保證審計(jì)部門進(jìn)行中所需要的企業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息能夠準(zhǔn)確進(jìn)行提供，要讓企業(yè)的管理層人員以及相關(guān)的審計(jì)部門準(zhǔn)確獲取企業(yè)信息，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)目標(biāo)任務(wù)以及內(nèi)控要求內(nèi)容的宣傳力度，讓每位員工都能夠了解。第三，健全有效的信息反應(yīng)的相關(guān)機(jī)制。比如可以通過(guò)免費(fèi)電話、郵件等方法建立專門渠道，完善投訴機(jī)制，讓員工和辦事人員能夠向管理部門反映員工職業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提高每一個(gè)人的道德水平，保證其都能夠遵守企業(yè)規(guī)則。第四，完善內(nèi)部控制與外部監(jiān)督之間的溝通組織。要進(jìn)一步完善公司的治理結(jié)構(gòu)，管理人員要進(jìn)一步健全內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的溝通組織部門，該部門可采取獨(dú)立董事方案或者設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督管理委員會(huì)等方法。而其中，獨(dú)立